www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Carl-Magnus Stenehav Certifierad kommunal revisor Malin Jönsson Lena Salomon Certifierad kommunal revisor September 2018
Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier... 3 2.4. Avgränsning och metod... 3 3. Iakttagelser och bedömningar... 5 3.1. Lagens krav och god redovisningssed... 5 3.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. Bedömning... 7 3.2. God ekonomisk hushållning... 8 3.2.1. Iakttagelser... 8 3.2.2. Bedömning... 9 September 2018 1 av 10
1. Sammanfattning har på uppdrag av stadens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat stadens delårsrapport för perioden 2018-01-01 2018-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2018. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge stadens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Avvikelse mot lag och god sed sker bl.a. avseende exploateringsredovisning och komponentavskrivning Vi vill uppmärksamma att vi i vissa delar av granskningen saknat tillgång till ändamålsenliga underlag rörande underliggande specifikationer till väsentliga balansposter. Detta har inneburit att dessa poster ej kunnat stämmas av. Detta avser främst uppbokningar av interimsskulder och interimsfordringar. I granskningen har det även framkommit att implementeringen av nytt ekonomisystem inte fungerat fullt ut. Vår bedömning är att kommunstyrelsen till kommande årsredovisning behöver säkerställa att åtgärder sker för att förbättra bokslutsprocessen gällande underlag till balansspecifikationer och att implementeringen av ekonomisystemet kvalitetssäkras. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2018. Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Vi bedömer att den prognostiserade måluppfyllelsen delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2018. Två av fyra mål prognostiseras uppfyllas år 2018. Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens prognostiserade utfall delvis är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2018. Vi rekommenderar att kommunstyrelsen säkerställer att åtgärder vidtas i verksamheten och realiseras gällande de mål som inte bedöms uppfyllas. Vidare rekommenderar vi att kommunstyrelsen säkerställer att utbildningsnämnden, omsorgsnämnden, individ- och familjenämndens tar fram handlingsplaner utifrån deras beräknade ekonomiska resultat samt att dessa fullföljs av nämnderna. September 2018 2 av 10
2. Inledning 2.1. Bakgrund Kommuner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska stadens delårsrapport. Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av stadens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Staden skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande. 2.2. Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? 2.3. Revisionskriterier Följande kriterier används i granskningen: Kommunallag (KL) Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9 Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22, Delårsrapport Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport 2.4. Avgränsning och metod Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande: översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per 2018-06-30, förvaltningsberättelsens innehåll, hur staden redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål). September 2018 3 av 10
Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisionssed i övrigt har. Tillgång till underlag och specifikationer till balanskonton har i granskningen varit begränsad. Införandet av nytt ekonomisystem har påverkat granskningsinsatserna. Rapportens innehåll har sakgranskats av berörda tjänstemän. September 2018 4 av 10
3. Iakttagelser och bedömningar 3.1. Lagens krav och god redovisningssed 3.1.1. Iakttagelser Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni, vilket är i överensstämmelse med KRL (Lagen om kommunal redovisning) där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Delårsrapporten består av bl.a. förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys, investeringsredovisning och prognoser. Vidare har en sammanställd redovisning upprättats. Notapparat saknas helt. Resultatet för perioden uppgår till 17,9 mnkr jämfört mot förgående års resultat om 381,7 mnkr. Under år 2017 redovisades en extraordinär intäkt till 300,1 mnkr och avsåg en realisationsvinst i samband med avyttring av stadens hel- och delägda bolag till Landskrona stadshus AB. Översiktlig förvaltningsberättelse I förvaltningsberättelsen redovisas bl.a. en redovisning kring kommunfullmäktiges särskilda uppdrag till nämnderna, de politiska prioriterade områdena, finansiell analys och därtill finansiella prognoser. Vidare redovisas en samlad bedömning av god ekonomisk hushållning. Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om händelser av väsentlig betydelse som inträffat under eller efter delårsperiodens slut, men innan delårsrapporten upprättas. Upplysningar om stadens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs. En samlad, övergripande redovisning av stadens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Det prognostiserade resultatet uppgår till 15,4 mnkr vilket är 10,2 mnkr högre än budgeterat. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. Landskrona stad har inga tidigare års underskott att återställa. Upplysningar om hur koncernen definierats/avgränsats, vilka juridiska personer den består av och hur den förändrats i sin sammansättning under delårsperioden framgår i avsnittet Bolagen. September 2018 5 av 10
Finansiella rapporter Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkningar. Notapparat saknas helt. Räkenskaperna omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande rekommendation. Sammanställda räkenskaper ställs upp jämte stadens och omfattar de bolag som ska ingå. har under året implementerat ett nytt ekonomisystem. Införandet har enligt uppgifter från förvaltningen inte fungerat fullt ut, vilket bland annat inneburit hög arbetsbelastning, felaktigheter, rättelse under perioden, differenser mellan de olika försystem samt att integreringar gällande aktivering av investeringar, avskrivningar och kapitaltjänster inte skett under året. Enligt uppgift från förvaltningen pågår det ett arbete med att komma till rätta med detta. Vid granskningen av delårsrapporten per juni har det i begränsad utsträckning funnits tillgång till ändamålsenliga specifikationer och underlag till balanskonton. Delårsresultatet uppgår till 17,9 mnkr att jämföra med 381,7 mnkr för motsvarande period 2017. Prognosen för helåret pekar på ett resultat, 15,4 mnkr, vilket är en budgetavvikelse med 10,2 mnkr. Avvikelse beror bl.a. på: Verksamhetens nettokostnad beräknas avvika positivt med 12,8 mnkr mot budget. Medan skatteintäkter och generella statsbidrag förväntas bli 9,2 mnkr lägre än budgeterat. Utbildningsnämnden redovisar en prognos om -5,0 mnkr för år 2018 och beror i huvudsak på fler antal barn och längre vistelsetider i förskolan samt fler elever i gymnasieskolan. Omsorgsnämnden beräknar ett underskott på -6,1 mnkr och beror på att sjuksköterskerorganisationen inte anpassats sig efter privatisering av äldreboenden. Individ- och familjenämndens beräknar ett underskott på -12,1 mnkr och beror bl.a. på högre kostnader för försörjningsstöd och placeringskostnader när det gäller både barn och unga samt vuxna. Enligt stadens regelverk ska samtliga nämnder med underskott ta fram en åtgärdsplan och ställa den till kommunstyrelsen. I samband med granskningen hade detta inte skett, utan sker först i samband med nämndernas behandling av delårsrapporten. I nedanstående tabell redovisas utfallet efter de första sex månaderna 2017 och 2018, prognos för helårsutfall, budget 2018 samt prognos avvikelse gentemot budget. September 2018 6 av 10
Resultaträkning, mnkr Utfall DB Utfall DB Budget Prognos Prognos 2018 2017 2018 2018 avv Verksamhetens intäkter 341,7 350,4 530,4 546,7 16,3 Verksamhetens kostnader -1 509,6-1 421,6-2 873,4-2 876,8-3,4 Avskrivningar -64,9-64,6-143,0-143,0 0,0 Verksamhetens nettokostnader -1 232,8-1 135,3-2 486,0-2 473,1 12,9 Skatteintäkter 842,5 821,8 1 685,0 1 668,8-16,2 Generella statsbidrag och 392,0 utjämning 383,4 787,3 794,2 6,9 Finansiella intäkter 16,3 12,2 20,9 27,5 6,6 Finansiella kostnader -0,2-0,5-2,0-2,0 0,0 Extraordinär intäkt - 300,1 Årets resultat 17,9 381,7 5,2 15,4 10,2 Vid granskningen av periodens resultat- och balansräkning för staden har följande väsentliga avvikelser noterats: I samband med tidigare års granskning noterades att reavinster avseende försäljning av värdepapper om 10,5 mnkr bokförts under 2018 istället för under 2017. Detta har påverkats årets resultat positivt med 10,5 mnkr. Vi har i samband med granskningen inte erhållit tillräckligt med information i hur staden periodiserat statsbidrag gällande ensamkommande flyktingbarn och schablonersättningen (2010:1122) för introduktion och etablering av nyanlända. Vissa andra upplysningar Redovisningsprinciper för delårsrapporten anges som ett eget avsnitt i delårsrapporten. Det framgår att principerna är densamma som vid föregående års årsbokslut. Förklaring till säsongsvariationer beskrivs ej särskilt. 3.1.2. Bedömning Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Avvikelse mot lag och god sed sker avseende exploateringsredovisning och komponentavskrivning, vilket redovisas öppet under redovisningsprinciper. Avvikelser sker avseende exploateringsredovisning gällande löpande vinstavräkning samt redovisning av tillgångar i exploateringsområde som staden har för avsikt att fortsätta äga (gator, vägar, grönområde m.m.). Ett arbete beskrivs pågå med att anpassa sig efter RKR:s rekommendationer. Vidare pågår ett arbete med att helt införa komponentavskrivning gällande stadens anläggningstillgångar (gator och VA) samt effekter på balansräkningen. Någon beräkning gällande resultateffekterna har i samband med delårsrapporten inte kunnat ske. Vi vill uppmärksamma att vi i vissa delar av granskningen saknat tillgång till ändamålsenliga underlag rörande underliggande specifikationer till väsentliga balansposter. Detta har inneburit att dessa poster ej kunnat stämmas av. Detta avser främst uppbokningar av interimsskulder och interimsfordringar. I granskningen har det även framkommit att implementeringen av nytt ekonomisystem inte fungerat fullt ut. Vår bedömning är att kommunstyrelsen till kommande årsredovisning behöver säkerställa att åtgärder sker för att för- September 2018 7 av 10
bättra bokslutsprocessen gällande underlag till balansspecifikationer och att implementeringen av ekonomisystemet kvalitetssäkras. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2018. Vi rekommenderar att kommunstyrelsen säkerställer att utbildningsnämnden, omsorgsnämnden, individ- och familjenämndens tar fram handlingsplaner utifrån deras beräknade ekonomiska resultat samt att dessa fullföljs av nämnderna. 3.2. God ekonomisk hushållning 3.2.1. Iakttagelser Kommunfullmäktige har fastställt Fullmäktigeplan 2018-2020 med budget 2018 innehållande fem politiskt prioriterade områden och två resursmål. Kommunfullmäktiges resursmål när det gäller personal prognostiseras att uppnås år 2018. Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot stadens finansiella mål som fastställts i budget 2018: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget Prognos 2018 2018 Resultatmål Målvärde för 2018, 0,2 %. Prognos 0,6 % Egenfinansiering investeringar Målvärde för 2018, 50 %. Prognos 33 % Soliditet (exkl pensionsskuld) Målvärde för år 2018, 83 %. Resultat per juni 83 % Andel nämnder med budget i balans Målvärde för år 2018, 100 %. 70 % av nämnderna prognostiserar budget i balans. Måluppfyllelse, kommunstyrelsens bedömning Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Prognosen pekar på att målet inte uppnås. Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Prognosen pekar på att målet inte nås. Av redovisningen framgår att två av de fyra målen prognostiseras att inte uppfyllas. Det framgår inte vilka aktiviteter som behöver vidtas för att nå målvärdena. Mål för verksamheten De politiska prioriterade områdena avser: Skola för kunskap med arbetsro Hållbart samhälle Tillväxt i Landskrona Leva och bo i Landskrona Landskronaborna i fokus September 2018 8 av 10
Enligt fullmäktigeplanen har varje prioriterat område en utsedd målområdesägare. Uppdraget för målområdesägarna är att driva, utveckla, följa upp och kvalitetssäkra arbetet inom respektive prioriterat område. Det ska finnas ett tydligt fokus på effekt och resultat. Kopplat till de politiska prioriterade områdena har 18 indikatorer och 5 informationsnyckeltal fastställts. I delårsrapportens avsnitt Prioriterade områden utvärderas samtliga politiska prioriterade områdena. För att kunna mäta måluppfyllelsen är det kopplat indikatorer till varje prioriterat område. Dessa mäts med hjälp av målvärden vilka är beslutade i budgeten år 2018. I delårsrapportens avsnitt Prioriterade områden utvärderas samtliga politiskt prioriterade områden. Av redovisningen framgår den prognostiserade måluppfyllelsen för år 2018. Redovisningen innehåller även till viss del uppgifter om historiska värden för respektive indikator. Enligt tertialrapporten görs uppföljningen av målen med hänsyn till de indikatorer som kommunfullmäktige beslutat om men också sett till nämndernas måluppfyllelse och annan relevant utveckling i staden kopplat till berört mål. Se kommunstyrelsens bedömning nedan. Prioriterade politiska områden Kommunstyrelsen bedömning Uppfyllda resultat- och prestationsindikatorer Skola för kunskap med arbetsro Uppfyllt Två av fyra. Hållbart samhälle Delvis uppfyllt Fyra av fyra. Tillväxt i Landskrona Uppfyllt Fyra av fem. Leva och bo i Landskrona Delvis uppfyllt Två av tre. Landskronaborna i fokus Delvis uppfyllt Två av två. Av tertialrapporten prognostiseras 14 indikatorer att uppfyllas år 2018 och 4 indikatorer når enligt tertialrapporten inte målvärdet. 3.2.2. Bedömning Vi bedömer att den prognostiserade måluppfyllelsen delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2018. Två av fyra mål prognostiseras uppfyllas år 2018. Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens prognostiserade utfall delvis är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2018. Vi rekommenderar att kommunstyrelsen säkerställer att åtgärder vidtas i verksamheten och realiseras gällande de mål som inte bedöms uppfyllas. September 2018 9 av 10
2018-09-17 Lena Salomon Uppdragsledare Carl-Magnus Stenehav Projektledare September 2018 10 av 10