Revisionsrapport Rebecca Lindström Certifierad kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2016 Mönsterås kommun
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3. Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 3.4 God ekonomisk hushållning 6 3.4.1 Finansiella mål 7 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Mönsterås kommun
1. Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2016-01-01 2016-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden redovisas till 19,6 mnkr, vilket är 16,2 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat på 22,0 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs under rubrik 3.1, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultatet delvis är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Fullmäktige har fastställt tre finansiella mål. Två av målen bedöms kunna uppnås och ett mål utvärderas inte i delårsrapporten. - Vår översiktliga granskning visar på att det i delårsrapporten inte sker en bedömning av måluppfyllelsen för verksamhetsmålen. Fullmäktige har i budget 2016 fastställt fem övergripande mål. Delvis görs en redovisning av utfall kopplade till målen men även av aktiviteter som genomförs och som förutsätts leda till måluppfyllelse. Mönsterås kommun 1 av 8
2. Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Mönsterås kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till delårsrapporten som presenterades 2016-09-27. Kommunstyrelsen behandlar delårsrapporten 2016-10-04 och fullmäktige fastställer delårsrapporten 2016-10-24. Rapporten är faktagranskad av kommunens ekonomichef. Mönsterås kommun 3 av 8
3. Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Någon sammanställd redovisning har inte upprättas i delårsrapporten, däremot redovisas de helägda bolagens prognoser för helåret. Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti, vilket är i överensstämmelse med lagen om kommunal redovisning kap 9 1. Kommunens resultat för perioden uppgår till 19,6 mnkr att jämföra med 3,4 mnkr samma period föregående år. Delårsrapporten är inte helt utformad i enlighet med RKR: s rekommendation 22. Följande delar saknas: Någon sammanställd redovisning upprättas inte i delårsrapporten. En sammanställd redovisning ska upprättas om de kommunala koncernföretagens balansomslutning uppgår till minst 30 procent av kommunkoncernens balansomslutning. Vid årsbokslutet 2015 uppgick koncernföretagens balansomslutning till 54 procent av kommunens balansomslutning. En samlad bedömning av målen för god ekonomisk hushållning avges inte i delårsrapporten. I övrigt är delårsrapporten är utformad i enlighet med rekommendation 22 Delårsrapport. Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i ovan, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Granskningen är inriktad på större poster som skatteintäkter och generella statsbidrag, personalkostnader, pensionskostnader, särskild löneskatt, sociala avgifter samt förutbetalda respektive upplupna kostnader och intäkter. Vi konstaterar att semesterlöneskulden samt årets återsökta ersättningar från Migrationsverket periodiseras enligt budget. Upplysningar om detta lämnas i redovisningsprinciperna. För övrigt visar granskningen att posterna till största delen har periodiserats korrekt. Mönsterås kommun 4 av 8
3.2 Resultatanalys I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget: Resultaträkning mnkr Utfall Utfall Prognos delår 2015 delår 2016 2016 Avvikelse mot budget Verksamhetens intäkter 108,0 154,8 213,9 44,8 Verksamhetens kostnader -533,0-617,0-889,7-80,3 Avskrivningar -26,4-29,7-46,5 0 Verksamhetens nettokostnader -451,5-491,9-722,3-35,5 Skatteintäkter 353,0 366,1 549,4 2,0 Generella statsbidrag och utjämning 91,5 136,7 186,1 34,5 Finansiella intäkter 11,5 10,3 10,8 6,5 Finansiella kostnader -1,0-1,7-2,2 2,5 Årets resultat 3,4 19,5 21,8 10,0 Delårsresultatet för 2016 uppgår till 19,5 mnkr att jämföra med 3,4 mnkr föregående år. Nettokostnadsutvecklingen de första åtta månaderna uppgår till + 8,9 % jämfört med samma period föregående år. Skatteintäkter och generella statsbidrag har under samma period ökat med +13,1 %. Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 22,0 mnkr, vilket är 10 mnkr bättre än budgeterat och utgör 3,0 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnader beräknas avvika med -35,5 mnkr jämfört med budget. Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 36,5 mnkr högre än budgeterat. Finansnettot ligger i prognosen 9,0 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli högre än budget. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Avstämningen mot balanskravet visar en prognos för helåret på 22,0 mnkr. Upplysning enligt balanskravsutredning lämnas i not. Mönsterås kommun 5 av 8
3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Nämndernas resultat och prognos presenteras i delårsrapporten. Sammanställningen visar att prognosen för år 2016 avviker med -0,4 mnkr jämfört med budget. Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall 2015 jan-aug Prognos Utfall 2016 Prognos Budget helår avvikelse jan-aug Kommunledning 7,3 8,2 39,3 0 Kommunledningskontor 25,4 28,8 43,5-1,8 Tekniskt kontor/byggnadsnämnd 61,0 73,7 109,6-0,8 Föreningsnämnd 1,3 1,6 3,0 0 Kulturnämnd 4,7 4,8 7,3 0 Miljönämnd 1,5 2,3 3,8 0 Mönsterås Lärcentrum 35,3 38,5 65,7-7,1 Barn- och utbildningsnämnd 120,5 123,0 178,1 7,1 LASS/LSS 43,4 45,0 68,7-2,2 Socialnämnd 131,8 140,4 185,6 6,0 Övriga nämnder 2,6 4,4 6,2-1,7 Summa nämnderna 434,8 470,5 710,8-0,4 Nedan analyseras de största avvikelserna mellan helårsprognos och budget. Socialnämnden prognostiserar en positiv budgetavvikelse med 3,8 mnkr. Verksamheten för ensamkommande flyktingbarn har minskat till följd av minskat inflöde och beräknas ge ett överskott på 12,8 mnkr. Dock prognostiseras ett samlat underskott på 8,9 mnkr beroende av volymökningar inom LSS-verksamheten, placeringar på HVB-hem samt missbruksverksamheten. Barn- och utbildningsnämnden tillsammans med Mönsterås lärcentrum prognostiserar en budget i balans. Det beskrivs i delårsrapporten att det finns stora avvikelser inom nämndernas verksamheter. Inom grundskola och barnomsorg prognostiseras ett överskott på grund av ökade statsbidrag. Inom gynmasieskolan prognostiseras ett underskott som beror på ökade kostnader för interkommunala ersättningar. Bedömning Vi bedömer att utfall per augusti, budget, prognos och avvikelse per nämnd framgår av driftsredovisningen. Orsaker till avvikelser mellan budget och prognos beskrivs per nämnd inom ramen för förvaltningsberättelsen samt i respektive nämnds redovisning. 3.4 God ekonomisk hushållning Mönsterås kommunfullmäktige har i budget 2016 antagit mål för god ekonomisk hushållning utifrån ett finansiellt och verksamhetsmässigt perspektiv. Mönsterås kommun 6 av 8
3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2016: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Prognos 2016 Måluppfyllelse Kostnaden för den löpande verksamheten bör inte överstiga 98 % av skatteintäkterna och statsbidragen. Den innebär att resultatet över en mandatperiod bör uppgå till 2 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. Resultatet för helåret 2016 ska då överstiga 14,7 mnkr. Helårsprognosen pekar mot ett överskott på 22,0 mnkr, vilket är 3 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. Överstiger målnivån. Investeringarna för den skattefinansierade verksamheten skall ske utan nyupplåning över mandatperioden. För den taxefinansierade verksamheten skall nyinvesteringarna finansieras via den av fullmäktige beslutade taxan och tidigare års fonderingar. Prognosen visar att investeringarna för 2016 kommer att uppgå till 84,6 mnkr, vilket är 38,1 mnkr högre än prognostiserade avskrivningar. Ingen nyupplåning är planerad. I nivå med målet. Taxornas storlek bör inte överskrida snittet i länet eller jämförbara kommuner. Vatten, avlopp och renhållning ska finansieras till 100 procent av taxan. Bedömning Målet har inte följts upp under året. Taxorna som antagits följer det finansiella målet - Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultatet delvis är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Två av de tre finansiella målen bedöms kunna uppnås för 2016. Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserat resultat är i nivå med kommunens resultatkrav. 3.4.2 Mål för verksamheten Mönsterås kommun har övergripande verksamhetsmål som genom mätningar ska visa vad kommunen gör för att använda skattemedlen så effektivt som möjligt. De övergripande målen beskrivs i förvaltningsberättelsen och de riktade verksamhetsmålen i nämndernas verksamhetsberättelser. Mönsterås kommun 7 av 8
Övergripande verksamhetsmål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Attraktionskraft Mönsterås regionens bästa kommun att vistas, verka och växa i. Prognos 2016 I den senaste undersökningen hamnar Mönsterås på plats 36, bäst i länet. Resultatet innebär en förbättring med sex placeringar sedan 2015. Måluppfyllelse Målet bedöms inte Kommunens frisknärvaro ska vara över 95 % genom ett starkt hälsofrämjande arbete under mandatperioden. Sjukfrånvaron, augusti, 6,0 %. Målet bedöms inte Verksamheterna skall drivas inom tilldelad budgetram och i enlighet med de politiskt prioriterade målen. Nämnderna visar ett prognostiserat underskott (-0,4 mnkr). Målet bedöms inte Mönsterås kommun och dess bolag ska verka som en enhet och visa helhetssyn. Samarbete mellan nämnder/förvaltningar och styrelser ska utvecklas och vara aktivt i syfte att gynna den enskilde individen. Andelen av kommunens invånare (18-80 år) som bedömer sitt allmänna hälsotillstånd som bra ska öka till 70 procent till år 2019. Samma verksamhetsmål gäller hela kommunen liksom många policys och riktlinjer. Samarbeten sker mellan förvaltningar och bolag. Mätning som gjordes under 2015 bedömde 70 % av männen och 68 % av kvinnorna sitt allmänna hälsotillstånd som bra. Målet bedöms inte Målet bedöms inte Bedömning Vi kan konstatera att det i delårsrapporten inte sker en bedömning av måluppfyllelsen för 2016 av fastställda verksamhetsmål. Delvis görs en redovisning av utfallet för perioden men även en redovisning av aktiviteter som genomförs och som förutsätts leda till måluppfyllelse. 2016-10-06 Rebecca Lindström Projektledare Jörn Wahlroth Uppdragsledare Mönsterås kommun 8 av 8