Granskning av delårsrapport 2017

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017

Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier... 3 2.4. Avgränsning och metod... 3 3. Iakttagelser och bedömningar... 5 3.1. Lagens krav och god redovisningssed... 5 3.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. Bedömning... 7 3.2. God ekonomisk hushållning... 7 3.2.1. Iakttagelser... 7 3.2.2. Bedömning... 8 September 2017 1 av 8

1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2017-01-01 2017-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2017. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas för år 2017. Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Vi bedömer att det prognostiserade resultatet delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2017. På grund av att inte samtliga verksamhetsmål redovisas är det svårt för revisionen att uttala sig om verksamhetens prognostiserade utfall är förenligt/delvis är förenligt/inte är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2017. September 2017 2 av 8

2. Inledning 2.1. Bakgrund Kommuner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska kommunens delårsrapport. Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Kommunen skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande. 2.2. Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? 2.3. Revisionskriterier Följande kriterier används i granskningen: Kommunallag (KL), kap 9:9 a Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9 Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22, Delårsrapport Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport 2.4. Avgränsning och metod Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande: översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per 2017-06-30, förvaltningsberättelsens innehåll, hur kommunen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål). September 2017 3 av 8

Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisionssed i övrigt har. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef. September 2017 4 av 8

3. Iakttagelser och bedömningar 3.1. Lagens krav och god redovisningssed 3.1.1. Iakttagelser Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 14,8 mnkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning och balansräkning samt den sammanställda redovisningen. Däremot redovisas inte de helägda bolagens prognoser för helåret. Översiktlig förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen innehåller uppgift om händelser av väsentlig betydelse som inträffat under eller efter delårsperiodens slut. Upplysningar om kommunens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs. En samlad, övergripande redovisning av kommunens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Det prognostiserade resultatet uppgår till -1,4 mnkr vilket är 6,9 mnkr sämre än budgeterat. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. I och med årets prognostiserade resultat förväntas kommunen reglera underskottet under de närmast följande tre åren. Enligt 4 kap. 4 KRL ska det i förvaltningsberättelsen anges när och på vilket sätt kommunen avser att göra en reglering av det negativa resultatet. Detta framkommer inte i delårsrapporten. Finansiella rapporter Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkning. Räkenskaperna omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande rekommendation. Sammanställda räkenskaper finns och omfattar de bolag som ska ingå. Vid granskningen av periodens resultat- och balansräkning för kommunen har följande väsentliga avvikelser noterats: I årsredovisningsgranskningen togs följande fel upp: Generellt statsbidrag för att hantera den rådande flyktingsituationen erhållet december 2015 har inte redovisats i enlighet med god redovisningssed. Bidraget har redovisats i helhet som en intäkt men överskottet har bokats upp som en kostnad i projekt där faktiska kostnader inte har upparbetats och har därmed felaktigt periodiserats till år 2017. September 2017 5 av 8

Totalt belopp som felaktigt periodiserats till år 2017 är 8,2 mnkr. Reservering för utgifter som krävs för den framtida verksamheten får aldrig redovisas i balansräkningen. Detta enligt Rådet för Kommunal Redovisnings rekommendation; RKR 10.2 Avsättningar och ansvarsförbindelser. Projekt Omstrukturering 10 mnkr har inte heller redovisats i enlighet med god redovisningssed. Projektet har periodiserats till år 2017, utifrån ett beslut i kommunstyrelsen i mars 2017. Skuldposten uppfyller inte villkoren för en avsättning. En skuldpost i form av en avsättning kan inte redovisas i balansräkningen utifrån ett politiskt beslut. Reservering för utgifter som krävs för den framtida verksamheten får aldrig redovisas i balansräkningen. För mer information se RKR 10.2 Avsättningar och ansvarsförbindelser. Dessa fel finns fortfarande redovisade i balansräkningen. Vissa andra upplysningar Redovisningsprinciper för delårsrapporten anges inte som ett eget avsnitt i delårsrapporten, utan framgår av att det finns en hänvisning till att kommunen följer redovisningsprinciperna från årsredovisningen. Det framgår att principerna är densamma som vid föregående års årsbokslut. Nedan redovisas resultat och driftsredovisningen: Resultaträkning mnkr Utfall delår 2016 Utfall delår 2017 Prognos 2017 Avvikelse mot budget Verksamhetens intäkter 112,7 80,3 133,4 1,4 Verksamhetens kostnader -386,8-284,8-565,7-1,8 Avskrivningar -10,3-8,2-16,3-0,4 Verksamhetens nettokostnader -284,4-212,8-448,6-0,8 Skatteintäkter 191,9 143,8 289,0 0,2 Generella statsbidrag 110,6 84,3 168,3 0,1 Finansiella intäkter 0,5 0,6 0,7-0,2 Finansiella kostnader -2,0-1,0-2,6 2,4 Extraordinära kostnader -8,3-8,3 Årets resultat 16,6 14,8-1,4-6,6 Driftredovisning per nämnd, mnkr Budget 2017 Prognos helår Budgetavvikelse Kommunfullmäktige -2,2-2,2 0,0 Kommunstyrelsen -103,3-103,3 0,0 Socialnämnd -182,8-186,3-3,5 Plan- & miljönämnden -9,1-9,3-0,2 Kultur- och utbildningsnämnd -97,7-99,9-2,2 Lapplands kommunalförbund -36,7-36,7 0,0 Summa nämnderna -431,8-437,7-5,9 September 2017 6 av 8

3.1.2. Bedömning Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas för år 2017. Avvikelse mot lag och god sed sker avseende ovan nämnda punkter. 3.2. God ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2017-2019 innehållande ett antal finansiella mål och verksamhetsmål. 3.2.1. Iakttagelser Finansiella mål De ekonomiska mål av betydelse för god ekonomisk hushållning som fastställts i ekonomiperspektivet i budget 2017 är följande: Finansiella mål 2017, fastställda i budget 2017 Intäkterna ska överstiga kostnaderna i budget och resultat. Verksamhetens nettokostnader ska vara maximalt 94 % Löneökningarna ska hållas inom budgetram I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens strategier för inriktningen ekonomi i styrkortet. Finansiella mål 2017-2019 Måluppfyllelse Resultatet ska vara minst 1 % av skatteintäkter och bidrag Nettokostnaden ska vara max 94 % Löneökningar ska inrymmas inom budgeterad ram Amorteringarna ska öka och vid slutet av planperioden vara minst 7 mnkr per år Investeringarna ska vara maximalt 17 mnkr Soliditeten ska öka (mål som inte finns med i styrkortet) Ej uppfyllt Följs upp vid bokslut, men prognos bör kunna göras, för att kunna göra en bedömning om målet kommer kunna uppfyllas eller ej. September 2017 7 av 8

Vi konstaterar att kommunstyrelsen inte har följt budgetdirektivets mål för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Vi noterar även att målet för nettokostnaden samt där till kopplade nyckeltal bör tydliggöras och konkretiseras för att en bättre utvärdering och bedömning av måluppfyllelsen ska kunna göras. Själva måluppfyllelsen behöver specificeras och mer information/fakta behöver presenteras för att läsaren ska kunna skapa sig en bild av om målet är uppfyllt eller inte. Exempelvis för målet om soliditeten behöver läsaren få veta vad förra årets siffra var och även årets siffra, detta för att kunna skapa sig en uppfattning om det har blivit bättre eller sämre. Vidare bör det framgå om målet följs upp utifrån årsprognosen och/eller delårsresultatet, detta framgår inte av delårsrapporten. Utvärderingen bör utgå från det prognostiserade helårsresultatet. Av redovisningen framgår att 4 av 6 mål kommer att uppfyllas. Mål för verksamheten I delårsrapporten görs delvis en uppföljning av mål som fullmäktige fastställt för verksamheten. Redovisningen görs inte utifrån prognos för helårsutfallet. 3.2.2. Bedömning Vi bedömer att det prognostiserade resultat delvis är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2017. På grund av att inte samtliga verksamhetsmål redovisas är det svårt för revisionen att uttala sig om verksamhetens prognostiserade utfall är förenligt/delvis är förenligt/inte är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2017. 2017-09-06 Hans Forsström Uppdragsledare Anna Carlénius Projektledare September 2017 8 av 8