Granskning av finansförvaltning - placeringspolicy
|
|
- Per-Olof Åberg
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Pär Månsson Helena Carlson Granskning av finansförvaltning - placeringspolicy Landstinget Gävleborg
2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Bakgrund Syfte och revisionsfråga Avgränsning Metod Granskningsresultat Årsbokslut Är antagna styrdokument ändamålsenliga? Hur är följsamheten till antagna styrdokument? Hur fungerar den övergripande interna kontrollen inom finansförvaltningen? Vilka instruktioner har befattningshavarna vad gäller risktagande mm? Uppfyller landstinget Kommunallagens krav beträffande medelsförvaltningen? Övrigt som framkommit i granskning Landstinget Gävleborg
3 1. Sammanfattning Sammanfattningsvis bedömer vi att Landstingsstyrelsens interna kontroll över finansverksamheten i huvudsak är ändamålsenlig men ej helt tillräcklig. Utifrån genomförd granskning vill vi lyfta fram följande sammanfattande slutsatser och rekommendationer. Vi bedömer att beslutade övergripande direktiv är ändamålsenliga. De behandlar på ett strukturerat sätt ansvar och roller, krav på god intern kontroll, restriktioner för placeringar samt krav och rutiner för rapportering och uppföljning. Vi bedömer vidare att det finns väl fungerande rutiner för upprättande av månadsvisa likviditetsprognoser. Landstinget bör upprätta en specifik riskanalys för den finansiella hanteringen inklusive pensionsmedelsförvaltningen. Riskanalysen bör sedan utgöra underlag till en dokumenterad internkontrollplan. Riskanalys och internkontrollplan bör fastställas av Landstingsstyrelsen. Resultat av genomförda kontroller enligt internkontrollplanen bör rapporteras till Landstingsstyrelsen. Landstingsstyrelsen bör efterfråga månatlig rapportering över gjorda placeringar och dess avkastning i förhållande till fastlagda mål och placeringarna i förhållande till referensportfölj. Vi bedömer att denna rapportering i dagsläget finns men att den inte rapporteras regelbundet till Landstingsstyrelsen. En väsentlig del i god intern kontroll är att ha fastlagda och kompletta rutindokument för hantering av processer och rutiner. I dagsläget saknas samlade kompletta rutindokument för finanshanteringens delar. Landstingsstyrelsen bör säkerställa att samtliga väsentliga rutiner dokumenteras och kvalitetssäkras i de delar detta saknas. Detta gäller både finanshanteringen i stort och rutiner för pensionsmedelsförvaltningen. Vi vill fästa uppmärksamhet på den finansiella hanteringens komplexitet och krav på specialistkunskaper i hanteringen. Viktiga områden blir därmed, förutom ovan nämnda krav på enhetliga och dokumenterade rutiner, säkerställande av back up för nyckelpersoner. Landstinget Gävleborg 1 av 13
4 2. Bakgrund Landstingsfullmäktige antog i december 2012 direktiv för finansförvaltningen. Direktivet syftar till att fastställa ramar och regler för den finansiella hanteringen inom Landstinget, dess bolag samt de stiftelser som Landstinget ansvarar för. Det finns även ett särskilt direktiv för förvaltningen av pensionsmedel (krav enligt Kommunallagen 8 kap 3 a). Granskningen syftar till att säkerställa att Landstinget följer kommunallagens krav samt att göra en översiktlig utvärdering av Landstingets finanshantering och därvid bedöma om befintliga hanteringsrutiner är effektiva, ändamålsenliga samt uppfyller kraven på god intern kontroll. Granskningen har sin tyngdpunkt i förvaltningen av pensionsmedel Syfte och revisionsfråga Syftet med granskningen är att bedöma om landstingsstyrelsen har en tillräcklig intern kontroll avseende finansverksamheten. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor och revisionskriterier: Är Landstingsstyrelsens interna kontroll över finansverksamheten tillräcklig? Är Landstingsstyrelsens finanshantering ändamålenlig? Revisionskriterier Är antagna styrdokument ändamålsenliga? Hur är följsamheten till antagna styrdokument? Hur fungerar den övergripande interna kontrollen inom finansförvaltningen? o Genomförs riskanalyser? o Finns kontrollaktiviteter utformade? o Genomförs kontrollaktiviter? o Finns en fungerande arbetsfördelning etablerad? o Sker en ändamålsenlig rapportering? Vilka instruktioner har befattningshavarna vad gäller risktagande mm? Uppfyller Landstinget Kommunallagens krav beträffande att Landstinget ska meddela föreskrifter om medelsförvaltningen? 2.2. Avgränsning Granskningen omfattar Landstingets övergripande hantering av finansfrågorna Metod Granskningen genomförs genom intervjuer med ansvariga. Dokumentgranskning av styrdokument samt granskning mot underlag. Landstinget Gävleborg 2 av 13
5 3. Granskningsresultat 3.1. Årsbokslut 2013 Vid bokslutet uppgick pensionsfondens bokförda värde till mnkr redovisat som kortfristig placering. Vidare redovisade Landstinget kassa och bankmedel med 815 mnkr. Pensionsfondens marknadsvärde uppgick till mnkr Är antagna styrdokument ändamålsenliga? De mest centrala styrdokumenten för finanshanteringen inom Landstinget Gävleborg utgörs av: Direktiv för finansförvaltningen beslutat av Landstingsfullmäktige december Direktiv för förvaltning av pensionsfond beslutat av Landstingsfullmäktige april Iakttagelser direktiv för finansförvaltningen Direktivet syftar till att fastställa ramar och regler för den finansiella hanteringen inom Landstinget, bolag och stiftelser som Landstinget ansvarar för. Uppdatering av direktivet ska ske vid behov, dock minst vartannat år. Direktivet lägger fast roller och ansvar för Landstingsfullmäktige, Landstingsstyrelsen, Ekonomidirektören samt vem som får underteckna avtal och attestera placeringar kopplat till finansförvaltningen. Direktivet beskriver vidare finansförvaltningens och interbankens organisation. Övergripande mål för den finansiella verksamheten beskrivs. De övergripande målen är: At säkerställa Landstingets likviditet och betalningsförmåga på både kort och lång sikt. Att i enlighet med Kommunallagen kap.8 och interna finansiella mål säkerställa hanteringen av tillgångar och skulder med avseende på att uppnå god avkastning med balanserat risktagande. Att bedriva finansförvaltningen på ett så effektivt sätt som möjligt. Detta ska ske bl. a. genom att utnyttja de stordriftsfördelar som kan uppnås genom att finansiell verksamhet i första hand kanaliseras via Internbanken. I separata avsnitt kring likviditetsförvaltningen framgår att principer för debitering, krav, inkasso, fakturahantering, momsredovisning och likviditetsplanering ska framgå av rutindokument i syfte att åstadkomma en så effektiv finansförvaltning som möjligt. Vidare läggs det fast principer för likviditetshanteringen inklusive Landstinget Gävleborg 3 av 13
6 nivåer för baslikvidet och överskottslikviditet och hur placering av överskottslikviditet får ske. Riskdefinitioner och riskhantering behandlas i ett separat avsnitt där beskrivning sker av ränterisk, valutakursrisk, finansieringsrisk, likviditetsrisk, kreditrisk och operativ risk. Principerna lägger fast att etisk hänsyn ska tas i placeringsverksamheten. En övergripande definition av intern kontroll återfinns i ett separat avsnitt, med intern kontroll avses de kontrollmoment som avser finansförvaltningen. Av principerna framgår att en god intern kontroll förutsätter att det finns erforderliga och uppdaterade system och rutiner för: 1. Ansvarsfördelning i organisationen 2. Instruktioner 3. Daglig/veckovis avstämning av transaktioner mellan Landstingets banker och den egna redovisningen samt eventuella värdepapper i förvar 4. Rapportering och uppföljning 5. Inventering av samtliga tillgångs- och skuldposter samt derivatkontrakt 6. Redovisning Andra områden som nämns är krav på dualitet, dvs att samma person inte både får genomföra en finansiell transaktion och därefter stå för den kassa- och redovisningsmässiga hanteringen. Dokumenterade rutinbeskrivningar ska upprättas och hållas uppdaterade. Slutligen beskriver direktivet krav på rapportering och uppföljning. Rapporteringen av finansförvaltningen ska utgöra en integrerad del i Landstingets delårsrapport och årsredovisning och omfatta saldo på koncernkonto, förteckning över finansiella placeringar, förteckning över skulder, uppföljning av mot fullmäktige fastställda finansiella mål samt beskrivning av större händelser sedan förra rapporttillfället Iakttagelser direktiv för förvaltning av pensionsfond I syfte att minska den ekonomiska belastningen under de år då pensionsutbetalningarna är stora påbörjade Landstinget 1994 avsättningar av kapital för långsiktig pensionsmedelsförvaltning. Sedan våren 1999 har Landstinget en aktiv förvaltning av kapital som placerats på olika kapitalmarknader, i Sverige och utomlands. Landstingsfullmäktige fastställde i december 2008 direktiv för förvaltningen av landstingets pensionsfond. Direktivet reviderades under början av 2014 och det reviderade direktivet beslutades av landstingsfullmäktige april Direktivet utgör det övergripande styrinstrumentet för pensionsmedelsförvaltningen och syftet är att ange regler för hur landstinget får placera tillgångarna i pensionsfonden. Landstinget Gävleborg 4 av 13
7 Placeringsdirektivet skall: Precisera strategiska beslut och riktlinjer kring den långsiktiga förvaltningen. Tydliggöra roller och ansvarsfördelning mellan landstingsfullmäktige, landstingsstyrelsen, ekonomidirektören och anlitade externa förvaltare. Fungera som vägledning i det dagliga arbetet för ansvariga personer hos landstinget och för externa kapitalförvaltare. Nedan beskrivs direktivets olika huvudsavsnitt: Organisation och ansvarsfördelning som beskriver roller och ansvar för landstingsfullmäktige, landstingsstyrelsen och ekonomidirektören. Vidare beskrivs under detta avsnitt krav på intern kontroll och regler för undertecknande av avtal och beslutsattest av utbetalningar. Pensionsskulden har ett eget avsnitt som lägger fast hur landstingets pensionsskuld ska värderas och hur pensionsskuldens totala kassaflöden fördelas i framtiden. I avsnittet läggs fast att pensionsfonden ska förvaltas så att avkastningen över tid täcker den del av pensionsutbetalningarna som årligen överstigen 150 mnkr, i reala termer. Direktivet omfattar ett avsnitt kring mål där det övergripande målet för pensionsförvaltningen är att minimera de kommande pensionsutbetalningarnas likviditetspåverkan på landstinget och operativa mål. Riskbegränsningen beskrivs så att risken i första hand ska mätas som konsolidering mot de kassflöden som fonden skall täcka där golv för konsolideringen sätts till 65 %. Avkastningsmålet för pensionsmedlen uppgår enligt direktivet till 4,5 % per år i reala termer. Givet en årlig inflation på 2 % uppgår det nominella avkastningskravet till 6,5 %. Ett avsnitt behandlar placeringsföreskrifter för pensionsmedlen. De övergripande placeringsföreskrifterna anger den yttre ramen för hur kapitalet får placeras samt med vilken inriktning förvaltningen bör bedrivas. De övergripande placeringsföreskrifterna fastställer vilka tillgångsslag och finansiella instrument, samt på vilka marknader, som det är tillåtet att investera i. Förvaltningen ska ske utifrån principen om diversifiering, dvs en fördelning inom och mellan olika tillgångsslag. Placeringarna ska genomföras inom fastlagd referensportfölj där minimi-, normal- samt maxnivå för respektive tillgångsslag anges. Vidare läggs i detta avsnitt fast placeringsinriktning och risklimitar för enskilda tillgångsanslag. Direktivet har ett avsnitt beträffande övergripande riskbegränsningar där det övergripande riskmåttet i pensionsförvaltningen är pensionsmedlens utveckling i förhållande till pensionsskulden, samt profilen på sambandet mellan förväntad risk och förväntad avkastning som ges av medlens allokering mellan olika tillgångsslag. Vidare beskrivs bl a riskområden och krav på etisk hänsyn i förvaltningen. I direktivet ingår krav på utformning av rapportering och uppföljning. Rapporteringen ska syfta till att löpande informera om pensionsportföljens resultat Landstinget Gävleborg 5 av 13
8 i förhållande till pensionsskulden samt dess exponering i relation till de fastställda limiterna i placeringsdirektivet. Ekonomidirektören ansvarar för att intern rapportering upprättas månadsvis. Utformning av rapporteringen är fastlagd i direktivet. Delårs- och årsrapportering ska ingå som en del i landstingets delårsrapport och årsredovisning. I direktivet läggs det fast att utvärdering på total nivå i först hand ska ske mot pensionsskulden och dess förändring där konsolideringstalet är väsentligt, därefter ska utvärderingen på totalnivå ske mot avkastningskravet och mot ett totalindex Revisionell bedömning Vår bedömning är att beslutade direktiv är ändamålsenliga. De behandlar på ett strukturerat sätt ansvar och roller, krav på god intern kontroll, restriktioner för placeringar samt krav och rutiner för rapportering och uppföljning. I direktivet för finansförvaltningen framgår att ett övergripande mål är att finansförvaltningen ska bedrivas på ett så effektivt sätt som möjligt. Mätbara mål för detta har inte uttalats. I direktivet för finansförvaltningen anges under avsnittet principer för likviditetshanteringen att placering alltid ska göras i instrument där risk- och avkastningsprofiler är begripliga för de befattningshavare i organisationen som ska hantera dem. Denna skrivning har en begränsad styrande effekt och bör förtydligas. Båda direktiven innehåller ett avsnitt som behandlar den interna kontrollen. Direktiven omfattar även flera kontrollmoment som ska genomföras. Något specifikt krav på en dokumenterad internkontrollplan finns inte. Vi bedömer att finansförvaltningen inklusive pensionsmedelsförvaltningen är så väsentliga att ett krav på internkontrollplan bör införas i respektive direktiv. Internkontrollplanen bör utformas genom följande process: Fastställ mål och bryt ned i delmål. Identifiera och värdera risker per mål och delmål. Utforma en internkontrollplan. Internkontrollplanen bör fastställas av Landstingsstyrelsen och genomförda kontrollaktiviteter bör rapporteras till Landstingsstyrelsen för bedömning och åtgärder Hur är följsamheten till antagna styrdokument? I vår granskning har vi noterat ett antal områden och kontrollaktiviteter i beslutade styrdokument som är centrala för Landstingets finansförvaltning. Vi har i vår granskning gjort en genomgång av dessa och verifierat hanteringen av ett urval av dessa. Landstinget Gävleborg 6 av 13
9 Iakttagelser Direktiv för finansförvaltning Område kontrollaktivitet Enligt roller och ansvar i direktivet för finansförvaltningen ska landstingsstyrelsen fastställa regler för intern kontroll. Av direktiv för finansförvaltningen framgår att principer för debitering, krav, inkasso, fakturahantering, momsredovisning och likviditetsplanering ska framgå av rutindokument. Likviditetsprognoser ska upprättas. Förekomsten av finansiell leasing beslutas av ekonomidirektören. Koncernstab ekonomi är ansvarig för Landstingskoncernens bankförbindelse. Relationen till huvudbanken ska utvärderas minst årligen. Under avsnittet interkontroll läggs det fast krav på dagligvis/veckovis avstämning av transaktioner. Rapportering av finansförvaltningen ska ingå som en integrerad del i årsredovisning och delårsrapport. Kommentar Inga specifika regler har fastställts förutom direktivet. Rutiner för krav, inkasso och fakturahantering finns, rutinbeskrivningar för dessa är inte helt uppdaterade och kompletta. I granskningen har framkommit att rutindokument för momsredovisning och likviditetsplanering saknas. I praktiken finns rutiner, dock är det enbart en person som arbetar med respektive rutin. Rutiner finns för upprättande av månadsvisa likviditetsprognoser. Vi bedömer rutinerna som väl fungerande. Likviditetsprognoserna sammanställs i Excel och omfattar ingående värden för likviditeten, periodens förändringar och utgående värden för likviditeten. Landstinget har ingen finansiell leasing för närvarande. Utvärdering sker vid möten två gånger per år. Senaste utvärderingsmöte genomfördes Utvärderingen dokumenteras inte enligt någon beslutad mall. Avstämning sker varje dag av bokförda transaktioner vad gäller kassa och bankmedel. Bankens saldo kontrolleras mot bokfört saldo i ekonomisystemet. Ansvaret för detta har Landstingets kassagrupp. I ansvaret ligger att utreda eventuella differenser för att fånga ej bokförda transaktioner. Inför delårs- och årsbokslut bör Landstinget efterfråga externa engagemangsbesked från motpart. Rapportering sker i enlighet med direktivet. Landstinget Gävleborg 7 av 13
10 Direktiv för förvaltning av pensionsfond Område kontrollaktivitet Enligt roller och ansvar i direktivet för pensionsförvaltning ska landstingsstyrelsen fastställa regler för intern kontroll. Kommentar Inga specifika regler har fastställts förutom direktivet. En extern utvärdering /intern kontrollgranskning har skett av att pensionsförvaltningen hanteras enligt beslutat direktiv, avrapporterad mars Vid genomgången noterades vissa avvikelser som resulterade i att direktivet omarbetats. Genomgången omfattade följande områden: Efterlevnad av placeringsdirektivet. Genomgång av avkastning i förhållande till givna direktiv. Granskning av räntebärande värdepapper. Undertecknade av avtal och beslutsattest av utbetalningar ska ske av Landstingets firmatecknare. Attest av placeringar Avstämning av pensionsplaceringar. Kontroll har skett av fem nyinvesteringar. Utbetalningsunderlagen är beslutsattesterade och signerade av ekonomidirektör och finanscontroller i deras egenskap av firmatecknare. Nyinvestering i fonder för pensionsplaceringar verkställs av ekonomiservice i Söderhamn. Som underlag för utbetalning upprättar controller vid koncernstaben utbetalningsunderlag. Utbetalningsunderlaget innehåller uppgift om information om vad betalningen avser, från vilket konto utbetalning skall ske samt betalningsmottagarens namn och kontouppgifter. Granskade utbetalningar har attesterats i enlighet med fastlagd instruktion. Pensionsplaceringar stäms av månadsvis utifrån fastställd avstämningsblankett. I dagsläget används olika mallar för olika fonder. Ett arbete har påbörjats för att gå Landstinget Gävleborg 8 av 13
11 Område kontrollaktivitet Placeringsföreskriter är fastlagda. Rapportering Kommentar igenom samtliga mallar för att säkerställa att de är lika i sin uppställning. Rutinerna för avstämning och redovisning av pensionsplaceringarna är inte dokumenterade i sin helhet. Placeringsföreskrifter är fastlagda. Föreskrifterna har ändrats utifrån genomförd extern genomgång av placeringarna. Dokumenterade och kvalitetssäkrade rutiner avseende redovisning av nyinvesteringar, återinvesteringar och försäljningar saknas. Rutin gällande redovisning av terminsaffärer är dokumenterad. Månadsvis intern rapportering sker Delårs- och årsrapport Månatlig rapportering till Landstingsstyrelsen sker inte Revisionell bedömning Vår sammanfattande bedömning är att följsamheten till antagna styrdokument är god. I granskningen har framkommit att rutindokument för momsredovisning och likviditetsplanering saknas. I praktiken finns rutiner, dock enbart en person som arbetar med respektive rutin. Heltäckande dokumenterade rutiner saknas även för redovisningen av kapitalplaceringarna. Av direktivet framgår att relationen till huvudbanken skall utvärderas en gång årligen. Av intervjuerna framgår att avstämningsmöte med huvudbanken sker två gånger årligen. Ingen särskild dokumentation av avstämningsmötet sker, vilket heller inte har fastslagits enligt direktivet. När det gäller intern kontroll framgår av direktiv för finansförvaltning att styrelsen skall fastställa sådana. Vid granskningen har framkommit att inga specifika regler har fastställts för finansförvaltning förutom direktivet. En extern genomgång av pensionsmedelsförvaltningens följsamhet till beslutat direktiv har genomförts under 2012/2013. Noteringar från genomgången kommunicerades och åtgärder föranledda av rapporteringen har vidtagits. Vidare finns fastställt att anskaffning av placeringar skall attesteras av ekonomidirektören, vilket verifierats i granskningen. Landstinget Gävleborg 9 av 13
12 3.4. Hur fungerar den övergripande interna kontrollen inom finansförvaltningen? Enligt COSO-ramverket är intern kontroll en process som påverkas av organisationen, ledning och annan personal, och som utformats för att ge en rimlig försäkran om att organisationens mål uppnås inom följande områden; Ändamålsenlig och effektiv verksamhet Tillförlitlig redovisning/rapportering Efterlevnad av externa och interna regelverk COSO-ramverket omfattar fem komponenter: 1. Kontrollmiljön är grunden för god intern kontroll. Viktiga delar är integritet och etiska värderingar, kompetenskrav, ledningen agerande, organisationsstruktur, ansvar och befogenheter samt personalpolicys och rutiner. En väsentlig del i en god kontrollmiljö är en tydlig delaktighet från styrelsen/nämnden. 2. Riskvärdering utgör en central del i den interna kontrollen genom en identifiering och analys av relevanta risker som kan påverka möjligheterna att nå mål. En förutsättning för en riskbedömning är etablering av mål, sammanlänkade mellan nivåer och att målen är konsistenta. Risk kan utifrån detta definieras som En framtida händelse som kan påverka organisationens möjligheter att nå dess mål eller uppfylla dess uppdrag. 3. Kontrollaktiviteter omfattar policys/processer/rutiner för att försäkra att ledningens beslut genomförs. Kontrollaktiviteter förekommer i hela organisationen på alla nivåer och funktioner. Exempel på kontrollaktiviter är attestrutiner, delegationsordningar, krav på avstämning av redovisningen, backup-rutiner mm. 4. Information och kommunikation innebär ett krav på att relevant information identifieras, sammanställs och kommuniceras på sådant sätt att medarbetarna kan utföra sina arbetsuppgifter. Komponenten inkluderar både intern- och extern information och omfattar händelser eller förhållanden som är nödvändiga att känna till i en beslutssituation eller i samband med extern rapportering. 5. Övervakning och uppföljning omfattar bedömning av kontrollsystemet över tiden samt löpande övervakning och särskilda utvärderingar. Det är mycket viktigt att brister i den interna kontrollen rapporteras vidare upp i organisationen. Väsentliga avvikelser bör rapporteras till högsta ledning och nämnd/styrelse. Landstinget Gävleborg 10 av 13
13 Tillsammans skapar komponenterna förutsättningar för en god intern styrning och kontroll. Utifrån COSO-ramverket har vi identifierat ett antal väsentliga frågeställningar där vi genomfört en övergripande bedömning. Genomförs riskanalyser? Finns kontrollaktiviteter utformade? Genomförs kontrollaktiviteter? Finns en fungerande arbetsfördelning etablerad? Sker en ändamålsenlig rapportering? Iakttagelser Som tidigare nämnts i avsnitt 3:2 innehåller direktiven riskbeskrivningar och riskområden. Någon specifik riskanalys som underlag till internkontrollplan dokumenteras inte. Kontrollaktiviteter är utformade dels i beslutade direktiv dels i existerande hanteringsrutiner. Övergripande kontrollaktiviteter i form av internkontrollplan saknas. Vid vår granskning beträffande följsamheten till beslutade styrdokument noterades en god följsamhet. En fungerande arbetsfördelning bedöms finnas. Hanteringen av beslut av nya placeringar och förändring av existerande placeringar är skilt från redovisningen. Rapportering av finansförvaltningen och pensionsmedelsförvaltningen är fastlagd i beslutade direktiv Revisionell bedömning Vår bedömning är att den interna kontrollen kan förstärkas inom vissa områden som redovisas i vår rapport. På övergripande nivå rekommenderar vi att en riskanalys årligen bör upprättas och att en internkontrollplan bör utformas utifrån identifierade risker. Dokumenten bör behandlas och beslutas av Landstingsstyrelsen. Vi bedömer att Landstingsstyrelsen bör erhålla och behandla månadsvis rapportering av pensionsmedelsförvaltningens utveckling vilket i dagsläget inte sker Landstinget Gävleborg 11 av 13
14 3.5. Vilka instruktioner har befattningshavarna vad gäller risktagande mm? Iakttagelser Riskhantering och regler för placeringar i olika tillgångsslag är fastlagt i beslutade direktiv. Rapporteringsrutiner har utformats i förvaltningen för att säkerställa en avvägd uppföljning och kontroll. Området är mycket komplext och kräver specialistkunskaper både vad gäller investeringsbeslut och redovisningsmässiga hantering Revisionell bedömning Inga avvikelser har noterats. Vi vill fästa uppmärksamhet på den finansiella hanteringens komplexitet och krav på specialistkunskaper. Viktiga frågor att säkerställa blir därmed krav på dokumenterade rutiner och back up för nyckelpersoner Uppfyller landstinget Kommunallagens krav beträffande medelsförvaltningen? I kommunallagen kapitel 8 paragraf 3 finns fastslaget att fullmäktige skall meddela närmare föreskrifter om medelsförvaltningen. Vidare skall fullmäktige meddela särskilda föreskrifter för förvaltningen av medel avsatta för pensionsförpliktelser. I föreskrifterna skall det anges hur medlen skall förvaltas. Därvid skall tillåten risk vid placering av medlen fastställas. Vidare skall det anges hur uppföljning och kontroll av förvaltningen skall ske Iakttagelser Landstinget direktiv för finansförvaltning har beslutats av fullmäktige Nu gällande direktiv för förvaltning av pensionsfond beslutades av fullmäktige Tidigare direktiv beslutades och har gällt från I direktivet anges regelverk kring förvaltning samt tillåten risk. Revideringen av direktivet som har beslutats under 2014 omfattar uppdatering kring Aktiefond- och räntefondsbestämmelser avseende derivat Genomsnittsrating på fonder Skuldberäkningen Pensionsfondens mål att täcka utbetalningar över 150 mnkr Avkastningsmål Revisionell bedömning och förslag till åtgärder Vi bedömer att kommunallagens krav beträffande medelsförvaltning uppfylls genom fastställda direktiv för finansförvaltning respektive direktiv för pensionsförvaltning. Landstinget Gävleborg 12 av 13
15 3.7. Övrigt som framkommit i granskning I samband med delårsbokslut 2014 har Landstinget uppmärksammat att vissa erhållna utdelningar felaktigt redovisats som minskat anskaffningsvärde och inte som en finansiell intäkt. Felet som sammanlagt uppgår till 11,9 mkr uppmärksammades av Koncernstab ekonomi och aktualiserar vikten av dokumenterade regelbundna avstämningar, dokumenterade rutinbeskrivningar samt förståelsen för de olika placeringsformerna. Landstinget Gävleborg 13 av 13
Granskning av redovisning av finansiella placeringar för pensionsmedel Region Gävleborg
www.pwc.se Revisionsrapport Pär Månsson Cecilia Axelsson Simon Lindskog Granskning av redovisning av finansiella placeringar för pensionsmedel Region Gävleborg Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merFinansförvaltning POLICY 1 (6) 2013-12-10 7720-1
POLICY 1 (6) SYFTE Av Kommunallagen (8 kap. 2) framgår att kommunerna och landstingen skall förvalta sina medel på ett sådant sätt att krav på god avkastning och betryggande säkerhet kan tillgodoses. Fullmäktige
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merPolicy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag
Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merFinanshantering Tillförlitlighet och säkerhet
Revisionsrapport Finanshantering Tillförlitlighet och säkerhet Östersunds kommun 2010-01-15 Kjell Pettersson, Certifierad kommunal revisor Kjell Petterson, projektledare Anneth Nyqvist, kundansvarig Innehållsförteckning
Läs merBilaga till internkontroll rapport - Finansielll hantering
Bilaga till internkontroll rapport - Finansielll hantering 2010 Ekerö kommun Mars 2011 1 Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och rekommendationer......3 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5 1.2 Revisionsfråga......5
Läs merPensionsfondens förvaltning intern kontroll Rapport 9-10
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisorerna AM/VHL 2011-02-16 Rev/10032 Pensionsfondens förvaltning intern kontroll Rapport 9-10 LANDSTINGET I VÄRMLAND 2011-02-16 2 Pensionsfondens förvaltning intern kontroll Bakgrund
Läs merÖVERLIKVIDITETSPOLICY ALINGSÅS KOMMUN. Överlikviditetspolicy för Alingsås kommun
Överlikviditetspolicy för Alingsås kommun Oktober 2012 1 1 LIKVIDITETSHANTERING 1.1 BAKGRUND Kommunen har en likviditetsförvaltning för att över en period på flera år försäkra sig om att kunna möta de
Läs merBilaga 1 : Placeringspolicy för pensionsmedel
1(5) Bilaga 1 : Placeringspolicy för pensionsmedel 1. Inledning 1.1 Syfte med placeringspolicyn Syftet med placeringspolicyn är att utgöra ett regelverk för pensionsmedelsförvaltningen gällande landstingets
Läs merFinanspolicy i Hällefors kommun
Finanspolicy i Hällefors kommun 2(5) Enligt kommunallagen ska kommunerna förvalta sina medel på ett sådant sätt att kravet på god avkastning och betryggande säkerhet kan tillgodoses. För att uppfylla kommunallagen
Läs merFastställd av kommunfullmäktige 1999-12-13 282 Reviderad av kommunfullmäktige 2006-04-24 40 POLICY FÖR FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL
Fastställd av kommunfullmäktige 1999-12-13 282 Reviderad av kommunfullmäktige 2006-04-24 40 POLICY FÖR FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL 1 INLEDNING 1.1 Kiruna kommuns pensionsåtagande Kiruna kommun har i kommunfullmäktige
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merav samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Niklas Eriksson Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövande
Läs merMedelshantering Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport PerÅke Brunström Cert. kommunal revisor Medelshantering Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merLandstinget Kronoberg
Revisionsrapport december 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Landstinget Kronoberg Implementering och efterlevnad av reglemente för intern kontroll Innehållsförteckning Sammanfattande diskussion
Läs merFastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565.
Riktlinje 2014-11-25 Finansinstruktion för kommunens nämnder KS2014/0966 Fastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565. Finansinstruktionen fungerar som ett komplement till Riktlinjer för kommunkoncernens
Läs merFinanspolicy för Mölndals stad
Finanspolicy för Mölndals stad 1 FÖRESKRIFTERNAS SYFTE OCH OMFATTNING Finanspolicyn syftar till att lägga fast mål och riktlinjer för staden och stadens helägda bolag inom det finansiella området. n inkluderar
Läs merFinanspolicy. Ekonomi. Mariestads kommun. Antagen av Kommunfullmäktige Mariestad 2015-01-26
Finanspolicy Ekonomi Mariestads kommun Antagen av Kommunfullmäktige Mariestad 2015-01-26 Innehållsförteckning Finanspolicyns omfattning och syfte... 3 Övergripande mål för den finansiella verksamheten...
Läs merGranskning av Finansiell hantering
I SOLLENTUNA KOMMUN.^o.T.rriunstyreisen 2012-04- 1 9 SOLLENTUNA KOMMUN Revisorerna 2012-04-11 Kommunstyrelsen Granskning av Finansiell hantering På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Sollentuna
Läs merAVSEENDE GNOSJÖ KOMMUNS FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL
AVSEENDE GNOSJÖ KOMMUNS FÖRVALTNING AV PENSIONSMEDEL Placeringspolicy pensionsmedelsförvaltning 1. Allmänt 1.1 Bakgrund Förvaltningen av pensionsmedel som motsvarar hela pensionsskulden skall ske under
Läs merBilaga 1. Protokollsutdrag styrelsen 43/05 med bilaga 2. Finanspolicy, slutversion 2005-11-24
PROTOKOLL DATUM DIARIENR REGIONFULLMÄKTIGE 2005-11-24 05-128 24 Finanspolicy för Regionförbundet Sörmland Bakgrund Styrelsen för Regionförbundet Sörmland har lämnat bilagda förslag till finanspolicy för
Läs merReglemente för internkontroll
Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll
Läs merLekmannarevision Sundsvall Energi AB Reko Sundsvall AB Korsta Oljelager AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Sundsvall Energi AB Reko Sundsvall AB Korsta Oljelager AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1.
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merFINANSPOLICY. Hörby kommun. Beslutshistorik. Kommunledningsförvaltningen Ekonomiavdelningen
FINANSPOLICY Hörby kommun Beslutshistorik Antagna av kommunfullmäktige 2009-11-30 138 Reviderad 2010-12-20 av kommunfullmäktige 153 Reviderad 2018-11-26 av kommunfullmäktige 213 Innehållsförteckning 1.
Läs merCase Asset Management
Case Asset Management Riktlinjer för riskhantering i fonderna Dessa riktlinjer har fastställts av styrelsen för Case Asset Management AB vid styrelsemöte 2012 12 05 1 Innehåll 1. INLEDNING OCH SYFTE...
Läs merSvedala Kommun. Kapital- och likviditetsförvaltning. - Uppföljning av rapport från 2010-11-22. KPMG AB 8 juni 2012 Antal sidor: 12
ABCD Svedala Kommun - Uppföljning av rapport från 2010-11-22 KPMG AB 8 juni 2012 Antal sidor: 12 ABCD Svedala Kommun Innehåll 1. Inledning 1 2. Utförd granskning 1 3. Gällande regelverk 1 4. Händelser
Läs merFINANSPOLICY. Färgelanda kommun. Fastställd av Kommunfullmäktige, 148, , Diarienummer
FINANSPOLICY Färgelanda kommun Fastställd av Kommunfullmäktige, 148, 2013-12-11, Diarienummer 2013-605 1. Finanspolicyns syfte Denna finanspolicy anger ramar och riktlinjer för hur finansverksamheten inom
Läs merGranskningsredogörelse Strategisk styrning
www.pwc.se Granskningsredogörelse Strategisk styrning Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...3 2.3.
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merArbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006
1(6) Styrelsen för konsult- och service Arbetet med intern kontroll inom KSK och förslag till tidplan för upprättade av intern kontrollplan under 2006 1. Syftet med den interna kontrollen Intern kontroll
Läs merFINANSPOLICY Stenungsunds Kommunkoncern
FINANSPOLICY Stenungsunds Kommunkoncern Antagen av kommunfullmäktige 2012-06-18 123 Reviderad av kommunfullmäktige 2014-06-16 85 1. INLEDNING... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Begränsning... 3 1.3 Finansverksamhetens
Läs merFinanspolicy. Antagen av kommunfullmäktige 2014-01-27 8. Vimmerby kommun 1/12 Finanspolicy 2014-01-27
Antagen av kommunfullmäktige 8 Vimmerby kommun 1/12 1. ns syfte Denna finanspolicy anger ramar och riktlinjer för hur finansverksamheten inom kommunen skall bedrivas. Med finansverksamhet avses likviditetsförvaltning
Läs merPlaceringspolicy med Placeringsreglemente. Fastställd 2015-05-10
med Placeringsreglemente Fastställd 2015-05-10 Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Hjärtebarnsfondens stadgar... 3 1.2 Syfte med placeringspolicyn... 3 1.3 Förvaltningen... 4 1.4 Uppdatering av placeringspolicy...
Läs merFinanspolicy. för Regionförbundet Sörmland. Fastställd av fullmäktige
Finanspolicy för Regionförbundet Sörmland Fastställd av fullmäktige 2005-11-24 SLUTLIG VERSION DATUM DIARIENR 2004-11-24 05-128 Inledning Bakgrund Det övergripande målet för finansverksamheten inom Regionförbundet
Läs merGranskning år 2012 av patientnämnden
Granskning år 2012 av patientnämnden Rapport nr 22/2012 Februari 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Revisionsfrågor...
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av landstingsstyrelsen 2017-09-12, 161 Bakgrund Landstingsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att
Läs merLekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merPOLICY. Finanspolicy
POLICY Finanspolicy POLICY - antas av kommunfullmäktige En policy uttrycker politikens värdegrund och förhållningssätt. Denna typ av dokument fastställs av kommunfullmäktige då de är av principiell beskaffenhet
Läs merRiktlinje för riskanalys och intern kontroll
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Riktlinje för riskanalys och intern kontroll Ett normerande dokument som kommunstyrelsen fattade beslut om 17 juni 2015. Dokument-ID Dokumentnamn Fastställd av Gäller från Sida [XX-00-00]
Läs merFinanspolicy i Flens kommun
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2017:01-049 Finanspolicy i Flens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2017-02-23 24 2 1 Inledning Finanspolicyn är ett övergripande dokument och omfattar den verksamhet som
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 19/2016 April 2017 Richard Norberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 29:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merUppföljning av internkontrollplan 2014 för Finansförvaltningen och Hamnförvaltningen
Malmö stad Stadskontoret 1 (2) Datum 2015-03-24 Vår referens Ola Nyberg Finanschef ola.nyberg@malmo.se Tjänsteskrivelse Uppföljning av internkontrollplan 2014 för Finansförvaltningen och Hamnförvaltningen
Läs merGranskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merFinansiella riktlinjer i Flens kommun
KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING 2017:14-040 Finansiella riktlinjer i Flens kommun Antagen av kommunstyrelsen 2017-09-04 111 1 1 Inledning Vid Kommunfullmäktiges sammanträde den 2017-02-23 fastställdes finanspolicyn
Läs merUppföljning av granskning 2014 Intern kontroll. Smedjebackens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning 2014 Intern kontroll Hans Gåsste Linnéa Grönvold November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Uppdraget... 3 1.3.
Läs merLekmannarevision Mitthem AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Mitthem AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merInternkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll
KIRUNA KOMMUN Bilaga 1 Internkontrollinstruktion Övergripande beskrivning av hur Kiruna kommun avser att arbeta med intern kontroll Innehåll sida 1. Intern styrning och kontroll 2 2. Riskanalys 3 - Övergripande
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merGranskning av årsredovisning och intern kontroll 2017
www.pwc.se Anette Fagerholm Certifierad kommunal revisor Mars 2018 Granskning av årsredovisning och intern kontroll 2017 Samordningsförbundet i Östra Skaraborg Innehållsförteckning 1. Uppdraget... 1 2.
Läs merRapport avseende granskning av medelsförvaltningen. Timrå kommun
Rapport avseende granskning av medelsförvaltningen Timrå kommun November 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 4 3. Analys och kommentarer 11 Bilaga 1 12 Sammanfattning Uppdrag
Läs merÖrnsköldsviks kommuns Finanspolicy
Örnsköldsviks kommuns Finanspolicy Fastställd av kommunfullmäktige 2014-02-24 16 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Inledning 3 1.1 Finanspolicyns syfte och omfattning 3 1.2 Övergripande målsättning med finansverksamheten
Läs merGranskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor
Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...
Läs merRIKTLINJER FÖR UMEÅ KOMMUNKONCERNS FINANSIELLA VERKSAMHET
Stadsledningskontoret RIKTLINJER FÖR UMEÅ KOMMUNKONCERNS FINANSIELLA VERKSAMHET Dokumenttyp Riktlinjer Dokumentansvar Kommunfullmäktige Dokumentnamn Riktlinjer för Umeå kommunkoncerns finansiella verksamhet
Läs merHÖRBY KOMMUN Flik: 1 Författningssamling Sida: 32 (-36)
Författningssamling Sida: 32 (-36) REGLEMENTE FÖR PENNINGHANTERINGEN I HÖRBY KOMMUN 1. Mål och riktlinjer Den nya kommunallagen tar upp penninghanteringen i 8 kap 1-3: Kommunernas och landstingens medelsförvaltning
Läs merFörslag till revidering. Finanspolicy. för Tyresö kommun och dess helägda företag. Antagen av kommunfullmäktige
Förslag till revidering Finanspolicy för Tyresö kommun och dess helägda företag Antagen av kommunfullmäktige 2014-06-17 2 Innehållsförteckning 1 Finanspolicyns syfte... 3 1.1 Avgränsningar... 3 2 Finansverksamhetens
Läs merPlaceringspolicy. Svenska Röda Korset utdrag
Placeringspolicy Svenska Röda Korset utdrag Fastställd av Svenska Röda Korsets styrelse 2014-09-15 Inledning Bakgrund och syfte Svenska Röda Korset är en allmännyttig ideell förening som har till ändamål
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merLekmannarevisio n i Sundsvall Elnät AB & ServaNet AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevisio n i Sundsvall Elnät AB & ServaNet AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga...
Läs merSamordningsförbundet Pyramis
www.pwc.se Revisionsrapport Revision 2016 Samordningsförbundet Pyramis Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor April 2017 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte
Läs merRiktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern
Riktlinje Riktlinje för intern styrning och kontroll avseende Norrköping Rådhus AB:s bolagskoncern Beslutat av Norrköping Rådhus AB den 11 februari 2015 Enligt Kommunallagen (6 Kap 7 ) ska nämnder och
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva februari 2006 6:1 REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Inledning 1 Syftet Detta reglemente syftar till att säkerställa att såväl den politiska som den professionella
Läs merSammanfattning av förslag till ändringar i finanspolicyn och dess bilagor för Stockholms läns landsting
Bilaga 1(6) Sammanfattning av förslag till ändringar i finanspolicyn och dess bilagor för Stockholms läns landsting Tillägg Avsnitt 3.2 Verkställighetsnivå (förvaltning/bolag) Landstingsstyrelsen Avsnitt
Läs merFÖRESKRIFTER FÖR REGION SKÅNES FÖRVALTNING AV STIFTELSEKAPITAL
Region Skåne 1999 12 06 Adm. ledningsstaben Regionstyrelsen beslöt 1999-12-14 att anta föreskrifter för förvaltning av stiftelsekapital FÖRESKRIFTER FÖR REGION SKÅNES FÖRVALTNING AV STIFTELSEKAPITAL 1.
Läs merpwc Granskningsrapport
pwc Granskningsrapport Innehållsförteckning i Sammanfattande bedömning Inledning.i Bakgrund. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning i 3.3 Revisionskriterier.4 Metod Granskningsresultat 3.i Allmänna iakttagelser
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av kommunsstyrelsen 2016- Bakgrund Kommunsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att se till att en god
Läs merFinansiella anvisningar för samförvaltade stiftelser
Finansiella anvisningar för samförvaltade stiftelser Antagna av Kommunstyrelsen, Eskilstuna kommun 2015-11-10 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 De finansiella anvisningarnas syfte... 3 1.2 Målsättning... 4
Läs merRevisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen.
Kommunens revisorer 2013-04-08 GRANSKNING AV INTERNKONTROLLPLANER I HÄRRYDA KOMMUN Revisionsnämnden beslutade den 8 april 2013 att överlämna granskningen av internkontrollplaner till kommunstyrelsen. Rapporten
Läs merLaholms kommuns författningssamling 6.20
Laholms kommuns författningssamling 6.20 Föreskrifter för förvaltningen av medel avsatta för pensionsförpliktelser; antagna av kommunfullmäktige den 24 februari 2005, 35 1. 1. ALLMÄNT 1.1 Mål Laholms kommuns
Läs merEY Building a better working world. Alingsås kommun. Granskning av finanshanteringen
Granskningsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2015 Alingsås kommun Granskning av finanshanteringen EY Innehåll 1. Sammanfattning 2 2. Inledning 2.1. Bakgrund 4 2.2. Syfte 4 2.3. Revisionsfrågor
Läs merLandstinget Dalarna Likviditetsplanering
Landstinget Dalarna Likviditetsplanering Februari 2016 Emil Forsling Christian Öberg Daniel Carlsson Innehållsförteckning 1. Inledning och bakgrund 2. Sammanfattande beskrivning 3. Observationer 3.1 Strategisk
Läs merChecklista för placeringsriktlinjer för pensionsstiftelse
Checklista för placeringsriktlinjer för pensionsstiftelse En pensionsstiftelse måste besluta om vissa placeringsriktlinjer för det kapital stiftelsen ska förvalta. Även en kommun eller ett landsting måste
Läs merIntern styrning och kontroll Policy
Intern styrning och kontroll Policy Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2018-09-03 85 Framtagen av: Susanne Rönnefeldt Berg, utv.strateg Dokumentansvarig: Utvecklingsstrateg Uppdaterad:
Läs merLekmannarevision 2015
www.pwc.se Lekmannarevision 2015 Robert Bergman Revisionskonsult Mars 2016 Granskning av Vilhelminabostäder AB och Vilhelmina Fastighetsförvaltning AB 1 Inledning Kommunens bolag: Lekmannarevision 2 Inledning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merLekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merPlan för intern kontroll 2019
Verksamhetsplan Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Sammanfattning... 4 3 Intern kontroll... 5 4 Sammanställning av risker... 9 5 Fördjupad sammanställning av risker, åtgärder och kontrollmoment...
Läs merFINANSPOLICY. Vårgårda Kommun. Antagen av kommunfullmäktige, 201X-XX-XX, Y
FINANSPOLICY Vårgårda Kommun Antagen av kommunfullmäktige, 201X-XX-XX, Y 1. Finanspolicyns syfte Denna finanspolicy anger ramar och riktlinjer för hur finansverksamheten inom kommunen skall bedrivas. Med
Läs merRiktlinjer för finansverksamheten inom Strömsunds kommunkoncern
1 (6) Typ: Riktlinje Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: KF 2014-11-12, 103 Uppdateras: 2017 inom Strömsunds kommunkoncern Innehållsförteckning 1. Bakgrund 2. Finansverksamhetens mål 3.
Läs merRegler. Fö r intern köntröll. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r intern köntröll Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Syfte... 3 2. Ansvarsfördelning... 3 2.1 Kommunstyrelsen... 3 2.2 Nämnderna...
Läs merGöteborg Energi AB. Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte. 18 december 2012
Göteborg Energi AB Självdeklaration 2012 Verifiering av inköpsprocessen Utförd av Deloitte 18 december 2012 1 Sammanfattning Med start hösten 2010 har Deloitte, Ernst & Young och PwC på uppdrag av Göteborgs
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merSamordningsförbundet Consensus
www.pwc.se Revisionsrapport Revision 2017 Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Samordningsförbundet Consensus April 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfrågor...
Läs merFörvaltning Ägare Reviderat datum. Regionkansliet, Staben ekonomi Caroline Hansson
Förvaltning Ägare Reviderat datum Regionkansliet, Staben ekonomi Caroline Hansson 2017- Verksamhet Region Örebro län Slutgranskare Lennart Frommegård Diarienr Dokumentkategori Fastställare Giltigt datum
Läs merKUNGÄLVS KOMMUN FINANSPOLICY KUNGÄLVS KOMMUN. Antagen av kommunfullmäktige 2012-11-15 ( 254)
KUNGÄLVS KOMMUN FINANSPOLICY KUNGÄLVS KOMMUN Antagen av kommunfullmäktige 2012-11-15 ( 254) 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. INLEDNING... 3 1.1 DETTA DOKUMENTS SYFTE OCH OMFATTNING... 3 1.1.1 UPPDATERING... 3
Läs merFastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565
Riktlinje 2014-11-25 Finansinstruktion för majoritetsägda bolag KS2014/0966 Fastställd av kommunstyrelsen den 25 november 2014, 565 Finansinstruktionen fungerar som ett komplement till Riktlinjer för kommunkoncernens
Läs merLokala regler och anvisningar för intern kontroll
Kulturförvaltningen TJÄNSTEUTLÅTANDE Diarienummer: Avdelningen för verksamhets- och ledningsstöd 2019-03-27 KN 2019/364 Handläggare: Harald Lindkvist Lokala regler och anvisningar för intern kontroll Ärendebeskrivning
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merPlaceringspolicy för KTH:s donationskapital 2012-05-28
KUNGL TEKNISKA HÖGSKOLAN Placeringspolicy för KTH:s donationskapital 2012-05-28 Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Ansvarsfördelning och organisation... 3 1.2 Syfte... 3 1.3 Övergripande mål...
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merRiktlinjer för kapitalförvaltning inom Prostatacancerförbundet
2014-08-21 Riktlinjer för kapitalförvaltning inom Prostatacancerförbundet Prostatacancerförbundet har ansvar för att bevara och förränta förbundets medel på ett försiktigt och ansvarsfullt sätt. Centralt
Läs merAvgränsning Dessa föreskrifter avgränsas till att gälla endast Kalix kommun. Bolagen i kommunkoncernen har ett eget ansvar för sina föreskrifter.
PENSIONSFÖRPLIKTELSER C:92 1 Inledning Syfte Syfte med dessa föreskrifter är att skapa regler för hur förvaltning av medel avsatta för pensionsförpliktelser inom Kalix kommun skall bedrivas och rapporteras.
Läs mer