Deklarationer Konstnärsguidens deklarationsexempel 2016 för inkomstår 2015.

Transkript

1 Deklarationer 2016 Konstnärsguidens deklarationsexempel 2016 för inkomstår 2015.

2 Innehåll Kombinerad inkomst Huvudsakligen inkomst av tjänst med tillfälliga intäkter där egenavgifter ska betalas in Lisa Bergström inkomst av tjänst med royaltyersättning Lilja Andersson, inkomst av tjänst med projektbidrag från Konstnärsnämnden Kombinerad inkomst Huvudsakligen inkomst från näringsverksamet kompletterat med inkomst av tjänst Eva Ek, blandad inkomst från tjänst och enskild firma Inkomst av Näringsverksamhet Inkomst från näringsverksamhet Thomas Svensson, enskild firma Lena Hansson delägare handelsbolag Deklarationsvägledning Blandad inkomst från tjänst och näringsverksamhet Bruno Grönberg, enskild firma bildkonstnär Stefan Ahlenius Analys och utredning Study and analysis Konstnärsnämnden The Swedish Arts Grants Committee Maria skolgata 83 SE Stockholm Tel.: 46 (0) Dir.: 46 (0)

3 Inkomstdeklaration, inkomst av tjänst med royaltyersättning Lisa Bergström är författare och har inkomst av tjänst som författare, dramaturg, regissör, översättare och lärare. Utöver dessa inkomster har hon royaltyersättningar som hon redovisar i blankett T1. Lisa Bergström har i regel sina konstnärliga inkomster i form av anställd, dvs. inkomst av tjänst. Däremellan får hon royaltyersättningar (upphovsrättsliga ersättningar) som hon då får redovisa separat. Eftersom de är sporadiska har hon inte registrerat något företag och redovisar dem därför på blankett T1. Det är den blanketten man ska använda för att deklarera vissa förvärvsinkomster som man själv ska betala egenavgifter på. Lisa gör en sammanställning över de olika tjänsteinkomsterna samt de upphovsrättsliga ersättningarna. Royaltyersättningarna redovisas på blankett T1. Den upphovsrättsliga ersättningen på kr är att jämställa med en lön som det ska betalas skatt och egenavgifter på. I detta fall av mottagaren själv. Kostnaden för egenavgifter är avdragsgill. För att inte behöva betala inkomstskatt på ett för högt belopp får Lisa göra ett schablonavdrag med högst 25 % på summan kr som en avsättning till kommande egenavgifter. I deklarationen framgår påförda egenavgifter kr från föregående år som dras ifrån det tidigare årets medgivna avdrag om kr. Det blir en differens på 115 kr som redovisas som inkomst (se punkterna B3 och B4 på blankett T1). Årets schablonavdrag på 25 % blir kr och nettosumman kr är den summa som anges i ruta 1.6 på inkomstdeklarationen, sid 1. Lisas totala skatt (inkl. egenavgifter) blir kr (vid 34 procent kommunal skatt). Om hon inte hade haft inkomsten på blankett T1, hade skatten och egenavgifterna blivit kr. Skatt och egenavgifter på vinsten på T1 blanketten, som är kr, blir alltså kr, dvs / procent.

4 Inkomstdeklaration Inkomståret 2015 Senast den 2 maj 2016 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Namn och adress Lisa Bergström Arenavägen Scensta Författare med tjänsteinkomster och vissa royaltyersättningar. På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor. Person/organisationsnummer OBS! Har du fått en förifylld inkomstdeklaration ska du använda den när du deklarerar. Om du lämnar in denna manuella blankett måste du själv fylla i alla belopp. M Inkomster Tjänst Ange belopp i hela kronor Lön, förmåner, sjukpenning m.m. 1.2Kostnadsersättningar Inkomster Kapital Ange belopp i hela kronor 7.1 Schablonintäkter 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m. 1.3Allmän pension och tjänstepension m.m. 7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 1.4Privat pension och livränta 1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande 1.6Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 7.4Vinst fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och K Vinst ej marknadsnoterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt E och K15A/B m.m. 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13 Avdrag Tjänst 7.6Vinst från bilaga K5 och K6. Återfört uppskov från bilaga K Vinst från bilaga K7 och K8 Avdrag Kapital 2.2Tjänsteresor 2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 2.4Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet Allmänna avdrag 8.1Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.2Förvaltningsutgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 8.3 Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och K Pensionssparande m.m. Skattereduktioner 4.1 Rot/rutarbete enligt meddelande eller som förmån 8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt E och K15A/B. 4.2 Underlag för skattereduktion för gåva 8.5Förlust från bilaga K5 och K6 4.3 Underlag för skattereduktion för förnybar el. Ange antal kilowattimmar. 8.6Förlust från bilaga K7 och K8 Underlag för fastighetsavgift M 07 Inkomstdeklaration enligt lagen SFS 2011: Resor till och från arbetet Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 0,75 % 8.7Investeraravdrag från bilaga K11 Utländsk försäkring Avkastningsskatt sv 5.1 Småhus/ägarlägenhet hel avgift Ange belopp i hela kronor Underlag för fastighetsskatt 6.1 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring 1,0 % INK1M P4 SKV Småhus/ägarlägenhet halv avgift 0,375 %

5 Person/organisationsnummer Det gröna fältet gäller enbart näringsverksamhet 2016 Nedsättning av egenavgifter Näringsverksamhet Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A 10.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet 10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet 13.1Regionalt nedsättningsbelopp, endast näringsverksamhet i stödområde Allmänna avdrag (näringsverksamhet) 10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet Samråd enligt SFS1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd Underskott av passiv näringsverksamhet 10.5Inkomster för vilka Bruttoinkomst uppdragsgivare ska betala socialavgifter 10.6 Underlag för sär Eget skild löneskatt på pensionskostnader 14.1 Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas vid punkt 10.2 Underlag för fastighetsavgift Kostnader Anställdas 10.7 Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 15.1 Hyreshus: bostäder 0,3 % 15.2 Hyreshus: bostäder 0,15 % Underlag för fastighetsskatt Räntefördelning 11.1 Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15) Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). Underlag för expansionsfondsskatt 16.1 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 0,4 % 16.2 Hyreshus: lokaler 1,0 % 16.3 Industri och elproduktionsenhet, värmekraftverk 0,5 % 16.4 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 2,8 % 16.5 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0,2 % 12.1 Ökning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R36) eller N3A (p.21). Kryssa här om din näringsverksamhet har upphört under Minskning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R37) eller N3A (p.22). Övriga upplysningar Kryssa här om du begär omfördelning av rot/rutavdrag. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om belopp, hur (till eller från) och med vem (personnummer) omfördelningen ska göras. Kryssa här om någon kontrolluppgift är felaktig/saknas. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om utbetalarens namn, adress, ersättningens storlek och avdragen skatt. Kryssa här om du begär avräkning av utländsk skatt. Om du redan har fått avräkning ska du inte kryssa, se din preliminära skatteuträkning. Kryssa här om du har haft inkomst från utlandet. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om typ av inkomst (t.ex. lön eller utdelning), från vilket land, inkomstens storlek och betald utländsk skatt i SEK. Här kan du lämna övriga uppgifter som inte finns på blanketten, och som Skatteverket behöver för att fastställa din slutliga skatt, t.ex. om du begär ackumulerad inkomst. Du behöver inte skriva att du bifogar bilagor eller att du lämnar bilagor elektroniskt. Jag har under året haft tillfälliga anställningar på annan ort i min konstnärliga verksamhet och därför haft merkostnader för resor, boende mm. Se bilaga. Underskrift Namnteckning Lisa Bergström Telefonnummer sv M 07 Övrigt SKV INK1M P4

6 T1 Inkomst av tjänst I vissa fall Blanketten ska användas av dig som haft inkomst av tjänst för vilken egenavgifter m.m.1 ska betalas 2 på grund av din ålder inte ska betala egenavgifter m.m.1 men som haft sådana inkomster som anges i upplysningarna på sidan 2. Ange belopp i hela kronor. För hobbyverksamhet används blankett T2. Siffror i ring se upplysningar på sidan 2. Inkomstår Datum när blanketten fylls i 2015 Namn Personnummer Lisa Bergström A. Inkomster och utgifter 1. Lön, arvode, royalty, forskarstipendium, m.m. (Sjukpenning, se B.7) 2. Kontanta utgifter Överskott 4. Underskott Beloppet för du in vid B.1. Beloppet för du in vid B.2. B. Egenavgifter m.m.1 och sjukpenning 1. Överskott enligt A.3 2. Underskott enligt A Föregående års schablonavdrag för avsättning till egenavgifter m.m Påförda egenavgifter m.m. 1 enligt slutskattebeskedet Överskott/Underskott Årets schablonavdrag för avsättning till egenavgifter m.m.1 vid överskott på raden ovan 7. Sjukpenning avseende verksamhet som redovisas på denna blankett 8. Resultat 4 5 Överskott Underskott Beloppet för du in vid p. 1.6 på Inkomstdeklaration 1.3 Beloppet för du in vid p. 2.3 på Inkomstdeklaration Med egenavgifter m.m. avses i denna blankett egenavgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. 2 Egenavgifter m.m.1 ska inte betalas på ersättningar för arbete från en och samma utbetalare som sammanlagt under året understiger kr. Du ska därför inte redovisa sådana ersättningar på denna blankett. Du ska i stället redovisa dem vid p. 1.5 på Inkomstdeklaration 1. SKV sv Om du är född 1937 eller tidigare ska du föra in beloppet vid p. 1.5 (i stället för vid p. 1.6) på Inkomstdeklaration 1, eftersom du inte ska betala några egenavgifter m.m. 1 Detsamma gäller dödsbo efter person som avlidit före 2015, då inte heller det ska betala egenavgifter m.m.1 T1M P4 Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1,

7 Sammanställning av tjänsteinkomster samt royaltyersättningar Lisa Bergström, inkomster Inkomst av tjänst enligt kontrolluppgift (av yrkesverksamhet som författare, dramaturg, regissör, översättare och lärare) Svensk Filmindustri, översättning 15/115/ ABF lärare, 1/131/3 Helsingborgs Stadsteater, dramaturg 1/415/6 Folmer Hansen teaterförlag, översättning 1/715/ Bonnierförlagen Artiklar Norrbottenteatern Regiuppdrag, 1/830/ Sveriges Television Pjäsförfattare, 1/1115/12 0 Delbetalning för text Redovisas under ruta 1.1 sid 1 inkomstdeklarationen Totalt inkomst av tjänst Upphovsrättsliga/royaltyersättningar Norstedts TROMB Totalt royaltyersättningar Redovisas på blankett T1 i ruta A1

8 Bilaga: ekonomisk sammanställning av kostnader för boende, resor, utgifter. Lisa Bergström utgifter/kostnader Kostnader för resa till och från arbete Kollektiva resor i Växjö Resor till och från Helsingborg resa 1/4 samt 15/6 tåg ToR Resa till Luleå 1/8 samt 30/10 tåg ToR Summa resor till och från arbete Kostnader för tillfällig anställning Helsingborg 1/415/6 hyra lägenhet 1,5 mån fördyrande levnadsomkostnader 11 dygn a 220 kr resor hem varje helg med tåg Redovisas i Inkomstdeklarationen i ruta 2.1 (avdrag tjänst) Schablonavdrag för ökade levnadskostnader i Sverige. Kan den skattskyldige inte visa vilken utgift den haft, ska ett halvt normalbelopp dras av Luleå 1/8 30/10 hyra lägenhet 3 månader fördyrande levnadsomkostnader 11 dygn a 220 kr resor hem varje helg med flyg Summa dubbelt boende, resor Övriga utgifter litteratur/pjäser kontorsmaterial porto tjänsteresa/logi Lettland fördyr. levnadsomkostn. Lettland datatillbehör skrivare representation kulturevenemang del av mobiltele/bredband hyra del i skrivarlokal summa övriga utgifter Redovisas i Inkomstdeklarationen i ruta 2.3 (avdrag tjänst) Fem dagar gånger aktuellt utlandstraktamente för respektive land (5 x 419 kr). Redovisas i Inkomstdeklarationen i ruta 2.4 (avdrag tjänst)

9 Inkomstdeklaration, inkomst av tjänst med projektbidrag från Konstnärsnämnden 2015 Lilja Andersson är koreograf och har fått beviljat ett sökt projektbidrag för en dansperformance. Hon har ingen näringsverksamhet eller eget bolag, men det projektbidrag hon fått från Konstnärsnämnden är skattepliktigt och ska redovisas i deklarationen. Eventuellt överskott från projektet redovisas och på den summan ska Lilja betala skatt och egenavgifter (motsvarar de arbetsgivaravgifter som arbetsgivare betalar för sina anställda). I Liljas fall finns ett överskott från biljettintäkter. Konstnärsnämndens projektbidrag ska inte generera ett överskott utan gå så jämt ut som möjligt. Lilja gör en sammanställning över projektets inkomster och kostnader (se bifogad bilaga) och redovisar det på blankett T1. Denna blankett är till för de som inte har enskild firma eller är delägare i handelsbolag, men som har andra inkomster av tjänst där egenavgifter ska betalas. I detta fall ger projektet ett överskott på kr som är att jämställa med den lön som Lilja fått för projektet. På det överskottet ska Lilja betala skatt och egenavgifter. Kostnaden för egenavgifter är avdragsgill. För att inte behöva betala inkomstskatt på ett för högt belopp får Lilja göra ett schablonavdrag med högst 25 % på överskottet kr som en avsättning för kommande egenavgifter. Avdraget blir kr och nettosumman kr är den summa som ska anges i ruta 16 på inkomstdeklarationen INK1 sid 1. Det är summan kr som beskattas med inkomstskatt om ca 30 % (gäller för inkomster under brytpunkten för statlig skatt) och egenavgifter med ca 29 %. I detta fall blir inkomstskatten kr (3 750 kr x 30 %) och egenavgifterna kr (3 750 kr x 29 %). Årets schablonavdrag var kr och den framräknade egenavgiften blev kr, mellanskillnaden redovisas som inkomst i kommande års deklaration som en avstämning mellan medgivet schablonavdrag och debiterad egenavgift (se punkt B 3 och B4 på blankett T1).

10 Inkomstdeklaration Inkomståret 2015 Senast den 2 maj 2016 Namn och adress ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Lilja Andersson Dansgatan Hambo På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor. Här förs inkomster av tjänst in, i det här fallet inkluderat den summa som Lilja angett för eget arbete i det beviljade projektbidraget. I Liljas fall kr Person/organisationsnummer Koreograf/dansare med tjänsteinkomster och som tillfälligt erhållit ett projektbidrag från Konstnärsnämnden. OBS! Har du fått en förifylld inkomstdeklaration ska du använda den när du deklarerar. Om du lämnar in denna manuella blankett måste du själv fylla i alla belopp. M Inkomster Tjänst Ange belopp i hela kronor Lön, förmåner, sjukpenning m.m. 1.2Kostnadsersättningar Inkomster Kapital Ange belopp i hela kronor 7.1 Schablonintäkter 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m. 1.3Allmän pension och tjänstepension m.m. 7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 1.4Privat pension och livränta 1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande 1.6Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 7.4Vinst fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och K Vinst ej marknadsnoterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt E och K15A/B m.m. 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13 Avdrag Tjänst 7.6Vinst från bilaga K5 och K6. Återfört uppskov från bilaga K Vinst från bilaga K7 och K8 Avdrag Kapital 2.2Tjänsteresor 2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 2.4Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 8.1Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.2Förvaltningsutgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. Allmänna avdrag 8.3 Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och K Pensionssparande m.m. Skattereduktioner 4.1 Rot/rutarbete enligt meddelande eller som förmån 8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt E och K15A/B. 4.2 Underlag för skattereduktion för gåva 8.5Förlust från bilaga K5 och K6 4.3 Underlag för skattereduktion för förnybar el. Ange antal kilowattimmar. 8.6Förlust från bilaga K7 och K8 Underlag för fastighetsavgift M 07 Inkomstdeklaration enligt lagen SFS 2011: Resor till och från arbetet Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 0,75 % 8.7Investeraravdrag från bilaga K11 Utländsk försäkring Avkastningsskatt sv 5.1 Småhus/ägarlägenhet hel avgift Ange belopp i hela kronor Underlag för fastighetsskatt 6.1 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring 1,0 % INK1M P4 SKV Småhus/ägarlägenhet halv avgift 0,375 %

11 Person/organisationsnummer Det gröna fältet gäller enbart näringsverksamhet 2016 Nedsättning av egenavgifter Näringsverksamhet Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A 10.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet 10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet 13.1Regionalt nedsättningsbelopp, endast näringsverksamhet i stödområde Allmänna avdrag (näringsverksamhet) 10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet Samråd enligt SFS1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd Underskott av passiv näringsverksamhet 10.5Inkomster för vilka Bruttoinkomst uppdragsgivare ska betala socialavgifter 10.6 Underlag för sär Eget skild löneskatt på pensionskostnader 14.1 Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas vid punkt 10.2 Underlag för fastighetsavgift Kostnader Anställdas 10.7 Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 15.1 Hyreshus: bostäder 0,3 % 15.2 Hyreshus: bostäder 0,15 % Underlag för fastighetsskatt Räntefördelning 11.1 Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15) Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). Underlag för expansionsfondsskatt 16.1 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 0,4 % 16.2 Hyreshus: lokaler 1,0 % 16.3 Industri och elproduktionsenhet, värmekraftverk 0,5 % 16.4 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 2,8 % 16.5 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0,2 % 12.1 Ökning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R36) eller N3A (p.21). Kryssa här om din näringsverksamhet har upphört under Minskning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R37) eller N3A (p.22). Övriga upplysningar Kryssa här om du begär omfördelning av rot/rutavdrag. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om belopp, hur (till eller från) och med vem (personnummer) omfördelningen ska göras. Kryssa här om någon kontrolluppgift är felaktig/saknas. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om utbetalarens namn, adress, ersättningens storlek och avdragen skatt. Kryssa här om du begär avräkning av utländsk skatt. Om du redan har fått avräkning ska du inte kryssa, se din preliminära skatteuträkning. Kryssa här om du har haft inkomst från utlandet. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om typ av inkomst (t.ex. lön eller utdelning), från vilket land, inkomstens storlek och betald utländsk skatt i SEK. Här kan du lämna övriga uppgifter som inte finns på blanketten, och som Skatteverket behöver för att fastställa din slutliga skatt, t.ex. om du begär ackumulerad inkomst. Du behöver inte skriva att du bifogar bilagor eller att du lämnar bilagor elektroniskt. Jag har under året vid sidan av mina tjänsteinkomster haft ett projektbidrag för ett tillfälligt dans och musikprojekt. Projektet redovisas i blankett T1 samt i bifogad ekonomisk sammanställning. Se även bifogat beslutsunderlag från Konstnärsnämnden samt rekvisition av projektmedel. Underskrift Namnteckning Telefonnummer Lilja Andersson sv M 07 Övrigt SKV INK1M P4

12 T1 Inkomst av tjänst I vissa fall Blanketten ska användas av dig som haft inkomst av tjänst för vilken egenavgifter m.m.1 ska betalas 2 på grund av din ålder inte ska betala egenavgifter m.m.1 men som haft sådana inkomster som anges i upplysningarna på sidan 2. Ange belopp i hela kronor. För hobbyverksamhet används blankett T2. Siffror i ring se upplysningar på sidan 2. Inkomstår Datum när blanketten fylls i 2015 Namn Personnummer Lilja Andersson A. Inkomster och utgifter 1. Lön, arvode, royalty, forskarstipendium, m.m. (Sjukpenning, se B.7) Överskott Underskott 2. Kontanta utgifter 2 Beloppet för du in vid B.1. Beloppet för du in vid B.2. B. Egenavgifter m.m.1 och sjukpenning 1. Överskott enligt A.3 2. Underskott enligt A Föregående års schablonavdrag för avsättning till egenavgifter m.m Påförda egenavgifter m.m. 1 enligt slutskattebeskedet Överskott/Underskott Årets schablonavdrag för avsättning till egenavgifter m.m.1 vid överskott på raden ovan 7. Sjukpenning avseende verksamhet som redovisas på denna blankett 8. Resultat 4 5 Överskott Underskott Beloppet för du in vid p. 1.6 på Inkomstdeklaration 1.3 Beloppet för du in vid p. 2.3 på Inkomstdeklaration Med egenavgifter m.m. avses i denna blankett egenavgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. 2 Egenavgifter m.m.1 ska inte betalas på ersättningar för arbete från en och samma utbetalare som sammanlagt under året understiger kr. Du ska därför inte redovisa sådana ersättningar på denna blankett. Du ska i stället redovisa dem vid p. 1.5 på Inkomstdeklaration sv Om du är född 1937 eller tidigare ska du föra in beloppet vid p. 1.5 (i stället för vid p. 1.6) på Inkomstdeklaration 1, eftersom du inte ska betala några egenavgifter m.m. 1 Detsamma gäller dödsbo efter person som avlidit före 2015, då inte heller det ska betala egenavgifter m.m.1 SKV T1M P4 Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1,

13 Ekonomisk sammanställning av konstnärligt dans/musik projekt Projektbidraget från Konstnärsnämnden är totalt på kr. I och med att Lilja inte har godkännande för Fskatt (inte har enskild näringsverksamhet) delas projektbidraget upp så att i hennes fall anses höra till eget arbete. Detta betalas ut som lön (tjänsteinkomst) och Konstnärsnämnden betalar arbetsgivaravgifter samt drar preliminär skatt på denna del. Resterande kr redovisas som inkomst på blankett T1 och nettot är grund för egenavgifter. Lilja Andersson Redovisas på T1 Inkomster Biljettintäkter Projektbidrag från Konstnärsnämnden Summa intäkter Förs in som inkomster i ruta A.1 på T1 blankett. Kostnader enl. kvitton Hyra lokal Annonser Trycksaker/reklamblad Kostym Arvode dansare Arvode musiker Dekor/Scenografi Teknik Summa kostnader Överskott Förs in som utgifter i ruta A.2 på T1 blankett Hade Lilja inte haft biljettintäkter på kr hade hon istället haft ett underskott på kr.

14 Inkomst och momsdeklaration Eva Ek 2015 Eva Ek är född 1952 och fyllde alltså 62 år 2014 (året före inkomståret). Hon har inte tagit ut någon allmän pension under 2015 (inkomståret). Hade hon gjort detta (under hela 2015) hade hon fått lägre egenavgifter. Hon är författare och föreläsare med enskild firma sedan ett antal år tillbaka. Hon driver företaget i ett särskilt inrättat rum i sin villa som är privatbostad. Eva har ett särskilt transaktionskonto på banken för firmans pengar finns där kr. Hon får ingen ränta på kontot. Eva ska betala kr i moms senast 12 maj Vid årsskiftet är detta en skuld, som Eva betraktar som en skatteskuld. Eva har betalat kr per månad i Fskatt, det blir kr för Inkomster Eva arbetar deltid som lärare i den kommunala skolan, där hennes lön under 2015 var kr. Kommunen har dragit kr i preliminär skatt. Dessutom arbetar hon i en friskola, där hon fakturerar skolan varje månad från sin enskilda firma. Under 2015 har hon fakturerat friskolan kr. Eftersom friskolan hör till det allmänna skolväsendet har hon inte lagt på någon moms på detta belopp. Hon har också hållit en del föreläsningar, för vilka hon under 2015 har fakturerat kr 25 % moms. Betalning för sista fakturan för 2015 som var på kr 25 % moms fick hon inte förrän i början av På sina föreläsningar har hon sålt 100 ex av sina böcker för 250 kr/st, dvs för sammanlagt kr 6 % moms. Från förlaget som ger ut hennes böcker har Eva under 2015 fått kr i royalty. 6 % moms tillkommer. Eva Ek har fått sjukpenning från Försäkringskassan med kr, varav kr avser hennes tjänsteinkomst och kr avser näringsverksamheten, där hon har valt att ha 7 karensdagar. Försäkringskassan har dragit kr i preliminär skatt. Utgifter Eva beräknar att hennes extra utgifter för arbetsrummet (uppvärmning samt en del mindre reparationer av det jordade elsystemet) är kr under Hon har inte bokfört sina resor i företaget på 600 mil, som hon har gjort med sin privata bil, utan detta drar hon av i deklarationen med kr/mil. Likaså gör hon med traktamentet.

15 Hon har gjort tjänsteresor inom Sverige som ger rätt till avdrag för ökade levnadskostnader (traktamente) med 10 heldagar à 220 kr. Under 2015 har Eva från förlaget som ger ut hennes böcker köpt 140 ex av sina böcker för 100 kr/st., dvs. för sammanlagt kr 6 % moms. Vid 2015 års början hade hon inga böcker i lager. De osålda böckerna har hon kvar i lager för att sälja under Under 2015 har Eva bokfört utgifter för kontorsmaterial, telefon i verksamheten, en ny skrivare (för under ett halvt prisbasbelopp), resor med tåg, prenumeration på facktidskrifter, representation, företagsförsäkring, samt en förseningsavgift för sent inlämnad skattedeklaration (500 kr). Sammanlagt är detta kr. Hon har betalat lön och arbetsgivaravgifter till en dotter som har fyllt 16 år med sammanlagt kr. Dottern har hjälpt henne med korrekturläsning. NEblankett sid 1 (årsbokslutets belopp) Från det förenklade årsbokslutet för 2015 hämtar hon följande belopp och för in dem i rätt rutor. B6: Varulagret består av 40 osålda böcker x inköpspris exkl. moms 100 kr kr. B7: Kundfordringarna består i sista föreläsningsfakturan för året på kr moms kr kr. B9: Kassa och bank består av banktillgodohavandet på kr. Någon kontantkassa har Eva Ek inte. B10: Eget kapital (tillgångar minus skulder) blir kr. B14: Skatteskulder består i en momsskuld för kalenderåret 2015 på kr, som hon betalar i maj R1: Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter består i föreläsningar kr bokförsäljning kr royalty kr. Moms tillkommer med 6 % på bokförsäljning och royalty samt med 25 % på föreläsningarna. Hade föreläsningarna bestått i att hon framfört egna litterära verk hade tjänsten varit momsfri. R2: Momsfria intäkter är vad hon har fakturerat friskolan kr. R6: Övriga externa kostnader är diverse utgifter enligt ovan kr. R7: Anställd personal är lön och arbetsgivaravgifter kr. R11: Bokfört resultat (intäkter minus kostnader) är en vinst på kr. Upplysningar om årsbokslutet: Eva har gjort det själv, och kryssar därför i nejrutan.

16 NEblanketten sid 2 (skattemässiga justering av bokfört resultat) R12: Resultatet från R11 på sid 1 förs över hit. R13: Förseningsavgiften för skattedeklarationen ingår i de bokförda kostnaderna i ruta R6 på sid 1, men den är inte avdragsgill och ska därför läggas tillbaka här som en pluspost. R17 och R21: Summeringsposter på kr. R22: Utgifter för lokal i egen bostad kr bilresor kr traktamente kr. Dessa kostnader är inte bokförda, och ingår därför inte i kostnaderna på sid 1. R29: Summeringsposten är ett överskott på kr. R30: Eva har tillgångar minus skulder på mer än kr, så hon får utnyttja positiv räntefördelning om hon vill, men det är frågan om det lönar sig för henne. Hon avvaktar till skatteberäkningen som görs senare. R32: Eva har en sex år gammal periodiseringsfond på kr som måste återföras i år. R33: Summeringspost på kr. R34: Eva kan avsätta 30 % x till periodiseringsfond, men hon avvaktar till skatteberäkningen för att avgöra om det lönar sig. R35: Summeringspost. R40: I förra årets inkomstdeklaration gjorde Eva avdrag för beräknade egenavgifter med kr. Dessa återförs till beskattning här. R41: Egenavgifterna som påfördes på slutskattebeskedet var bara kr, dvs kr mindre. Annorlunda uttryckt kan man säga att avdraget förra året var kr för högt, vilket nu ska justeras. R42: Summeringspost. R43: Eva får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med 25% av beloppet på raden ovanför. Det blir kr. Det är för mycket jämfört med vad egenavgifterna kommer att bli, så det blir ett slags avsättning till obeskattade reserver, som ska återföras till beskattning i nästa års inkomstdeklaration. R44: Den del av Evas sjukpenning som enligt kontrolluppgiften från Försäkringskassan hör till hennes enskilda näringsverksamhet är kr. R47: Överskottet av näringsverksamheten för Eva är kr. Evas sjukpenninggrundande inkomst blir kr. Det är kr mindre än beloppet i ruta R47 och beror på att återföringen av periodiseringsfonden inte räknas som en

17 sjukpenninggrundande inkomst. Återföringen på kr har påverkat beloppet i R47 med kr i och med schablonavdraget för egenavgifter på 25 % som också har gjorts på de kronorna. Övriga uppgifter 2. Eva skriver in kr som hon har dragit av för sina bilresor. Beloppet är avdraget i ruta R22, och här är det bara en upplysning som kan få Skatteverkets granskare att göra en kontroll. 10. Enligt blankett 2196 var kapitalunderlaget (det egna kapitalet enligt B10) i förra årets inkomstdeklaration kr [ruta 1]. Dessutom hade Eva ett sparat fördelningsbelopp på kr [ruta 5]. Hennes kapitalunderlag i den här deklarationen är kr [ruta 12a]. Fördelningsbeloppet blir kr [ruta 13a] och tillsammans med det sparade fördelningsbeloppet har hon kr i positivt fördelningsbelopp som hon kan utnyttja i nästa års deklaration om hon vill. I år avstår hon från räntefördelning (se nästa avsnitt). Räntefördelning och periodiseringsfond Eva går in på Skatteverkets hemsida och använder skatteberäkningsmodulen och ser att hon totalt ska betala kr i skatt och egenavgifter. Om hon minskar sin vinst med kr blir det totalt kr i skatt och egenavgifter. Skatten minskar alltså med kr, dvs hon har 410/ % marginalskatt. Om hon avsätter till räntefördelning blir det 30 % skatt på detta, och vinsten blir %. Eva bedömer att fördelen med att få en högre pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst överväger, så hon avstår från räntefördelning. Om hon gör avsättning till periodiseringsfond ska detta belopp återföras till beskattning senare, så periodiseringsfond är inte heller någon fördel eftersom räntan hon skulle kunna få genom att placera skatteminskningen tills den ska återbetalas är alldeles för låg. Sammantaget så avstår hon från både räntefördelning och periodiseringsfond. Blankett 2196 För att Eva ska kunna utnyttja räntefördelning eller sparad räntefördelning måste hon fylla i hjälpblanketten Den ska inte lämnas till Skatteverket, men ska sparas för att kunna visas upp vid en eventuell kontroll. Blankett INK1 (huvudblanketten) På huvudblanketten hamnar hennes tjänsteinkomst på kr i ruta 1.1. på framsidan. Överskotten av näringsverksamheten kr hamnar på baksidan i ruta 10.1 vänstra spalten. Momsdeklarationen Eva redovisar moms helårsvis och har inte gjort några unionsinterna köp eller försäljningar (EUaffärer), så därför får hon vänta tills 12 maj med att lämna momsdeklarationen. Hade hon handlat med andra EUländer hade hon varit tvungen att lämna momsdeklarationen senast 26 februari.

18 A.05: Momspliktig försäljning kr (föreläsningar, bokförsäljning och royalty). B.10: Moms 25 % på kr kr B.12: Moms 6 % på kr kr. E.42: Momsfri försäljning friskolan kr. F.48: Den ingående momsen på diverse utgifter ( kr) är kr. Ingående momsen på inköpet av böckerna är 840 kr. Sammanlagt kr. G.49: Eva ska betala kr i moms för inkomståret 2015.

19 Inkomstdeklaration Inkomståret 2015 Senast den 2 maj 2016 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Namn och adress Eva Ek Bokvägen Hylla Författare med blandad inkomst, tjänst och näringsverksamhet samt olika momssatster. På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor. Person/organisationsnummer OBS! Har du fått en förifylld inkomstdeklaration ska du använda den när du deklarerar. Om du lämnar in denna manuella blankett måste du själv fylla i alla belopp. M Inkomster Tjänst Ange belopp i hela kronor Lön, förmåner, sjukpenning m.m. 1.2Kostnadsersättningar Inkomster Kapital Ange belopp i hela kronor 7.1 Schablonintäkter 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m. 1.3Allmän pension och tjänstepension m.m. 7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 1.4Privat pension och livränta 1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande 7.4Vinst fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och K Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 7.5Vinst ej marknadsnoterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt E och K15A/B m.m. 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13 Avdrag Tjänst 7.6Vinst från bilaga K5 och K6. Återfört uppskov från bilaga K Vinst från bilaga K7 och K8 Avdrag Kapital 2.2Tjänsteresor 2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 2.4Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 8.1Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.2Förvaltningsutgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. Allmänna avdrag 8.3 Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och K Pensionssparande m.m. Skattereduktioner 4.1 Rot/rutarbete enligt meddelande eller som förmån 8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt E och K15A/B. 4.2 Underlag för skattereduktion för gåva 8.5Förlust från bilaga K5 och K6 4.3 Underlag för skattereduktion för förnybar el. Ange antal kilowattimmar. 8.6Förlust från bilaga K7 och K8 Underlag för fastighetsavgift M 07 Inkomstdeklaration enligt lagen SFS 2011: Resor till och från arbetet Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 0,75 % 8.7Investeraravdrag från bilaga K11 Utländsk försäkring Avkastningsskatt sv 5.1 Småhus/ägarlägenhet hel avgift Ange belopp i hela kronor Underlag för fastighetsskatt 6.1 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring 1,0 % INK1M P4 SKV Småhus/ägarlägenhet halv avgift 0,375 %

20 Person/organisationsnummer Det gröna fältet gäller enbart näringsverksamhet Belopp från NE Belopp från N3A 10.1 Överskott av Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A Belopp från NE Belopp från N3A 13.1Regionalt nedsättningsbelopp, endast näringsverksamhet i stödområde 10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet Allmänna avdrag (näringsverksamhet) 10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet Samråd enligt SFS1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd Nedsättning av egenavgifter Näringsverksamhet aktiv näringsverksamhet Underskott av passiv näringsverksamhet 10.5Inkomster för vilka Bruttoinkomst uppdragsgivare ska betala socialavgifter 10.6 Underlag för sär Eget skild löneskatt på pensionskostnader 14.1 Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas vid punkt 10.2 Underlag för fastighetsavgift Kostnader Anställdas 10.7 Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 15.1 Hyreshus: bostäder 0,3 % 15.2 Hyreshus: bostäder 0,15 % Underlag för fastighetsskatt Räntefördelning 11.1 Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15) Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). Underlag för expansionsfondsskatt 16.1 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 0,4 % 16.2 Hyreshus: lokaler 1,0 % 16.3 Industri och elproduktionsenhet, värmekraftverk 0,5 % 16.4 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 2,8 % 16.5 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0,2 % 12.1 Ökning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R36) eller N3A (p.21). Kryssa här om din näringsverksamhet har upphört under Minskning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R37) eller N3A (p.22). Övriga upplysningar Kryssa här om du begär omfördelning av rot/rutavdrag. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om belopp, hur (till eller från) och med vem (personnummer) omfördelningen ska göras. Kryssa här om någon kontrolluppgift är felaktig/saknas. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om utbetalarens namn, adress, ersättningens storlek och avdragen skatt. Kryssa här om du begär avräkning av utländsk skatt. Om du redan har fått avräkning ska du inte kryssa, se din preliminära skatteuträkning. Kryssa här om du har haft inkomst från utlandet. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om typ av inkomst (t.ex. lön eller utdelning), från vilket land, inkomstens storlek och betald utländsk skatt i SEK. Här kan du lämna övriga uppgifter som inte finns på blanketten, och som Skatteverket behöver för att fastställa din slutliga skatt, t.ex. om du begär ackumulerad inkomst. Du behöver inte skriva att du bifogar bilagor eller att du lämnar bilagor elektroniskt. Underskrift Namnteckning Eva Ek Telefonnummer sv M 07 Övrigt SKV INK1M P4

21 Inkomst av näringsverksamhet Enskilda näringsidkare Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som bedriver enskild näringsverksamhet. Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyrerna Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 282 och 283. Ange belopp i hela kronor. Fr.o.m. Räkenskapsår NE T.o.m Datum när blanketten fylls i Namn Personnummer Eva Ek Verksamhetens art Författare och föreläsare Personnummer redovisningsansvarig 1 Självständig näringsverksamhet bedrivs i utlandet Jag har inte tillämpat reglerna om förenklat årsbokslut Ja 1 Den som redovisar samtliga tillgångar och skulder samt intäkter och kostnader i NEblanketten vid gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. Balansräkning/räkenskapsschema Anläggningstillgångar Eget kapital B1 Immateriella anläggningstillgångar B10 B2 Byggnader och markanläggningar Obeskattade reserver 2 B3 Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av B11 B4 Maskiner och inventarier Avsättningar 2 B5 Övriga anläggningstillgångar B12 Omsättningstillgångar B6 Varulager B7 Kundfordringar B8 Övriga fordringar B9 Kassa och bank sv 08 Avsättningar B13 Låneskulder B14 Skatteskulder B15 Leverantörsskulder B16 Övriga skulder Ska inte fyllas i av den som upprättar förenklat årsbokslut. Intäkter 2161 Obeskattade reserver Skulder Resultaträkning/räkenskapsschema SKV Eget kapital (tillgångar skulder) Avskrivningar R1 Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter R2 Momsfria intäkter R3 Bil och bostadsförmån m.m. R4 Ränteintäkter m.m. R9 Avskrivningar och nedskrivningar byggnader och markanläggningar R10 Avskrivningar och nedskrivningar maskiner och inventarier och immateriella tillgångar Årets resultat R11 Kostnader Bokfört resultat (förs över till sidan 2 R12) (/) Upplysningar om årsbokslutet R5 Varor, material och tjänster R6 Övriga externa kostnader R7 Anställd personal R8 Räntekostnader m.m. Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet Ja X Nej NEM P4 Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1,

22 Personnummer Skattemässiga justeringar av bokfört resultat R12 Bokfört resultat (förs över från R11 sidan 1) R13 (/) R30 Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid R29 (beloppet förs även till p på INK1) Bokförda kostnader som inte ska dras av 500 R31 Negativ räntefördelning (beloppet förs även till p på INK1) R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp R32 Återföring av periodiseringsfond R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp R33 Överskott ()/Underskott () före avsättning till periodiseringsfond R16 Kostnader som inte bokförts men som ska dras av R34 Avsättning till periodiseringsfond, dock högst 30 % av överskott vid R33 R17 Sammanlagt resultat av verksamheten R35 Överskott ()/Underskott () före ökning av expansionsfond R18 Gemensam verksamhet överskott redovisad av annan 3a eller min andel av underskott 3b R36 Ökning av expansionsfond, dock högst överskott vid R35 (beloppet förs även till p på INK1) R19 Gemensam verksamhet underskott redovisad av annan 3a eller min andel av överskott 3b R37 Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till p på INK1) R38 Egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto i näringsverksamheten (beloppet förs även till p på INK1) R39 Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38 R40 Medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt föregående beskattningsår R41 Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt föregående beskattningsår R20 Min andel som medhjälpande make () och andel till medhjälpande make () R21 Min andel av resultatet från verksamheten/erna R22 Övriga skattemässiga justeringar, kostnader min andel (t.ex. utgifter för resor till och från arbetet) R23 Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min andel R42 Överskott ()/Underskott () före årets avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt R24 Outnyttjat underskott från föregående beskattningsår (R48 i föregående års blankett) R43 Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt R25 Skogsavdrag/substansminskningsavdrag enligt blankett N8 R44 Sjukpenning hänförlig till denna näringsverksamhet R45 Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad näringsverksamhet utnyttjat underskott (beloppet förs även till p på INK1). R26 Återföring av värdeminskningsavdrag m.m. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning (skogs och substansminskningsavdrag redovisas även på N8) R27 Uttag från skogs, skogsskade eller upphovsmannakonto R46 Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt och underskott i andelshus R28 Inbetalning till skogs, skogsskade eller upphovsmannakonto R47 Överskott (). Överförs till INK1 sidan 2, p eller 10.3 R29 Överskott ()/Underskott () före räntefördelning R48 Underskott (). Överförs till INK1 sidan 2, p eller Nästa år förs beloppet till R a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representant redovisning föras in direkt i NEblanketten Övriga uppgifter SKV sv Har du dragit av kostnader för personbil eller lätt lastbil som är leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som är bokförd som tillgång? 2. Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt schablon (18,50 kr/mil), ange beloppet 7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång Ja 8. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för beskattningsåret som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp 4. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för av och nedskrivning, försäljning och utrangering 5. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag som finns vid beskattningsårets utgång avseende byggnader 9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa beskattningsår Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) 5 6. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag som finns vid beskattningsårets utgång avseende markanläggningar 4 Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta R30 eller R31, eller som under beskattningsåret har ökat sitt positiva fördelningsbelopp som sparas till nästa beskattningsår. 5 Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets utgång har kvarvarande expansionsfond. NEM P

23 Beräkning HjälpRäntefördelning och expansionsfond blankett Beskattningsår Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket men bör sparas eftersom Skatteverket kan begära in en redogörelse hur kapitalunderlagen har beräknats. Siffror i ring se bifogade upplysningar på sidan til ls ka tte ve rk et A. Räntefördelning kapitalunderlag Vid denna beräkning ska du använda värdet på dina tillgångar och skulder vid det föregående beskattningsårets utgång. Uppgifterna hittar du i föregående års NEblankett Tillgångar minus skulder (belopp B10 beskattningsår 2014) 2. Outnyttjat underskott vid föregående beskattningsårs utgång / 2 3. Övergångspost, beräknades vid 1995 års taxering och är ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering 4. Särskild post Kvarstående sparat fördelningsbelopp från föregående år 4 6. Icke varaktiga kapitaltillskott under det föregående beskattningsåret (tillskott av pengar eller tillgångar under 2014) Summa periodiseringsfonder vid föregående beskattningsårs utgång 6 Delsumma före justeringar av eget kapital Justering av bokfört och skattemässigt värde för fastigheter lä m na s % av expansionsfonden vid föregående beskattningsårs utgång a. Bokfört värde av fastigheter 9b. Skattemässigt värde av fastigheter, enligt avsnitt C / in te Summa / Justering av medel på skogskonto och upphovsmannakonto 10b. Hälften av medel på skogskonto och upphovsmannakonto Summa sk a 10a. Bokfört värde av skogskonto och upphovsmannakonto / / Övriga justeringar än ovan där bokfört värde avviker från skattemässigt värde 11b. Positiv justering: t.ex. om en tillgångs skattemässiga värde 6 överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital Bl an ke tte n 11a. Negativ justering: t.ex. för privata tillgångar och aktier m.m. 5 eller för ej bokförda skulder, t.ex. ersättningsfond Kapitalunderlag 7 12a. Överskott (positivt) 12b. Underskott (negativt) SKV sv Beräkning av fördelningsbelopp 13a. Belopp i 12a. x 6,90 % (positivt fördelningbelopp) 13b. Belopp i 12b. x 1,90 % (negativt fördelningbelopp) Sparat fördelningsbelopp (samma belopp som i p. A5) a. Positivt fördelningsbelopp 15b. Negativt fördelningsbelopp. Förs till R31 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 p Utnyttjat positivt fördelningsbelopp. Förs till R30 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 p Sparat fördelningsbelopp, anges på NEblanketten Övriga uppgifter p

24 B. Expansionsfond kapitalunderlag Vid denna beräkning ska du använda värdet på dina tillgångar och skulder vid beskattningsårets utgång Tillgångar minus skulder (belopp B10) / 2. Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång SKV sv Övergångspost, beräknades vid 1995 års taxering och är ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering 3 4. Särskild post 5. Icke varaktiga kapitaltillskott till näringsverksamheten under beskattningsåret (tillskott av pengar eller tillgångar under 2015) 6. Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Delsumma före justeringar av eget kapital Justering av bokfört och skattemässigt värde för fastigheter 7a. Bokfört värde av fastigheter 7b. Skattemässigt värde av fastigheter, enligt avsnitt C Summa Justering av medel på skogskonto och upphovsmannakonto 8a. Bokfört värde av skogskonto och upphovsmannakonto i post B9 8b. Hälften av medel på skogskonto och upphovsmannakonto Summa Övriga justeringar där bokfört värde avviker från skattemässigt värde 9a. Negativ justering: t.ex. för privata tillgångar, aktier m.m. eller ej 5 bokförda skulder, t.ex. skuld ersättningsfond. 9b. Positiv justering: t.ex. om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital. 10a. Kapitalunderlag. Vid negativt underlag ange 0 kr. Underlaget förs in i NEblanketten sid. 2 Övriga uppgifter p b. Din maximala expansionsfond (belopp i p.10a x 128,21 %). Beräkning av högsta ökning och minsta minskning för året Maximal expansionsfond, belopp p. 10b Expansionsfond vid årets början Positivt belopp, högsta ökning. Begärd ökning redovisas i R36 på NEblanketten Negativt belopp, minsta minskning. Begärd minskning redovisas i R37 på NEblanketten Expansionsfond vid årets slut Expansionsfond vid årets ingång Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket Ökning av expansionsfond. Förs till R36 på NEblanketten och p på INK1 Minskning av expansionsfond. Förs till R37 på NEblanketten och p på INK1 Expansionsfond vid årets utgång. Får inte vara större än belopp i p. 10b / / / /