Koncernredovisning - översikt

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Koncernredovisning - översikt"

Stefan Åström
för 4 år sedan
Visningar:

1 Koncernredovisning - översikt Alla bolag som kontrolleras skall redovisas som en koncern Kontroll innebär normalt ägande över 50 procent av rösterna Koncernredovisningen löper parallellt med den ordinarie redovisningen Transaktioner mellan koncernbolag skall elimineras Koncernens egna kapital begränsar utdelningsmöjligheterna Små bolag behöver inte göra koncernredovisning. Är det bra? 1

2 Koncernredovisning - småbolag Mindre bolag behöver inte upprätta koncernredovisning Bara om två av tre faktorer nedan överskrids: a) I medeltal högst 50 anställda i koncernföretagen under de två senaste räkenskapsåren, b) en nettoomsättning på högst 80 miljoner kr under de två senaste räkenskapsåren och, c) ett nettovärde på koncernföretagens tillgångar på högst 40 miljoner kr under de två senaste räkenskapsåren. Som styrelseledamot bör du begära en koncernredovisning. Det är mycket svårt att följa upp en koncern bara genom de enskilda bolagen. Bara om koncernen har vilande dotterbolag är koncernredovisning onödig. 2

3 Koncernredovisning - goodwill Goodwill uppstår när ett dotterbolag köps upp och priset överstiger eget kapital i dotterbolaget (så är det normalt) Goodwill är en tillgång i balansräkningen, men vad representerar den? a) Kritisk tolkning: Betalning för temporära övervinster och skall därför skrivas av, vilket belastar resultatet och utdelningsmöjligheterna. b) Positiv tolkning: Betalning för en marknadsposition = outslitlig, ingen avskrivning c) Börsbolag/IFRS = ingen avskrivning d) Bolag som följer K3/K2 = avskrivning på 5-10 år Goodwill i börsbolag/ifrs skall testas varje år. Testet innebär en värdering av dotterbolaget för att se att värdet på aktierna inte gått ner. 3

4 Koncernredovisningen kräver justeringar 31/12 20x2 PMAB DB S:a Eliminering Avskrivning KBR Goodwill ,0 24,0 Fastighet - 28, ,0-1,0 37,0 Övriga tillgångar - 77, ,0 Aktier i DB 80, ,0 0,0 Kassa - 10, ,0 Totala tillgångar 80,0 115, ,0-1,0 148,0 Aktiekapital* 80,0 30, ,0 80,0 Övrigt eget kapital - 26, ,0-1,0 9,0 Uppskjuten skatt - 9,0 9 9,0 Skulder - 50, ,0 Total debt/eq 80,0 115, ,0-1,0 148,0 * 80 mn aktier 20x2 PMAB DB Eliminering Avskrivning KRR Försäljning - 105, ,5 Rörelsekostnader - -80, ,0 Avskrivningar - -6,0-6 -1,0-7,0 Rörelseresultat 19,5 20-1,0 18,5 Finansiellt netto - -3,5-4 -3,5 Resultat före skatt - 16,0 16-1,0 15,0 Uppskjuten skatt - -3,0-3 -3,0 Aktuell skatt - -3,0-3 -3,0 Periodens resultat 10,0 10-1,0 9,0 4

5 Koncernredovisning exempel i praktiken Koncernredovisning Dotterbolag 5

6 Intern uppföljning Fokus på fasta och rörliga kostnader, samt täckningsbidrag Fokus på kapacitetsutnyttjande (ex konsultbeläggning) Två generella dimensioner: Produkter/tjänster Geografiska områden Uppföljning olika snabbt beroende på nivå: Försäljning dagsbasis Resultat månadsbasis (rörelsemarginal) Balansräkning kvartalsbasis (lönsamhet) Likviditetsprognoser in-/utbetalningar på dags-, vecko-, månads och kvartalsbasis (egentligen en nedbrytning av kassaflödesanalysen) 6

7 Intern rapportering Svedbergs (fiktiv uppdelning på produktområden) Svedbergs Skåp Toaletter Handfat Övrigt Totalt Försäljning 31,6 63,2 22,0 9,6 126,4 Material, direkta kostnader -2,6-33,4-6,5-7,5-50,0 Täckningsbidrag 1 29,0 29,8 15,5 2,1 76,4 Lön, indirekta kostn -6,4-4,8-3,6-0,2-15,0 Täckningsbidrag 2 22,6 25,0 11,9 1,9 61,4 Avskrivningar -2,3-2,5-1,6-0,1-6,5 Bruttoresultat 20,3 22,5 10,3 1,8 54,9 Täckningsgrad 1 (% förs) 92% 47% 70% 22% 60% Täckningsgrad 2 (% förs) 72% 40% 54% 20% 49% Bruttomarginal (% förs) 64% 36% 47% 19% 43% 7

8 Geografisk fördelning Försäljning HiQ, IT-konsult (kundsegment) 8

9 Geografi Heba: Hyror + driftsöverskott (geografi) 9

10 Affärssegment, geografi JM Rörelseresultat (affärssegment) 10

Relevanta dokument

Delårsrapport januari juni 2005

Delårsrapport januari juni 2005 - Omsättningen för perioden uppgick till 215,1 Mkr (202,2) - Resultatet efter finansiella poster blev 42,2 Mkr (36,7) - Resultat efter skatt uppgick till 30,4 Mkr (26,5)