Revisionsrapport granskning av årsredovisning 2014, Landstinget i Östergötland

Transkript

1 BESLUTSUNDERLAG Ledningsstaben Dnr RS Urban Svahn Regionstyrelsen Revisionsrapport granskning av årsredovisning 2014, Landstinget i Östergötland Region Östergötlands revisorer har gett PwC i uppdrag att granska årsredovisningen 2014 för Landstinget i Östergötland. Revisorerna har beslutat att ställa sig bakom PwC:s revisionsrapport och konstaterar särskilt följande: Årsredovisningen har bra struktur och är informativ. Sammantaget görs bedömningen att redovisningen av utfallet, såväl ur ett verksamhetsperspektiv som ur ett ekonomiperspektiv, är väl utvecklad och tydlig. Årsredovisningen redogör i all väsentlighet för verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Landstinget har uppfyllt kravet på god ekonomisk hushållning under år Det ekonomiska resultatet överstiger målsättningen enligt landstingsfullmäktiges strategiska plan med treårsbudget , nämligen att resultatet bör motsvara två procent av verksamhetens nettokostnad. Kopplingen mellan landstingsfullmäktiges mål kring god ekonomisk hushållning och den utvärdering av måluppfyllelsen som görs i årsredovisningen avseende god ekonomisk hushållning bör dock förbättras. Landstinget uppfyller balanskravet. Räkenskaperna avviker från lagar och rekommendationer vad gäller värdering av fondplaceringar och redovisning av pensionsåtagandet. Då avvikelserna är väsentliga bedöms att räkenskaperna inte är rättvisande. Ledningsstabens kommentarer Revisorerna anser att kopplingen mellan landstingsfullmäktiges mål kring god ekonomisk hushållning och den utvärdering som görs i årsredovisningen av måluppfyllelsen avseende god ekonomisk hushållning bör förbättras. Denna synpunkt framfördes även i samband med granskningen av årsredovisning 2013 vilket resulterade i att landstinget förtydligade målen för god ekonomisk hushållning i den strategiska planen med treårsbudget för Region Östergötland I revisionsrapporten framgår att landstinget avviker från god redovisningssed vad gäller värdering av fondplaceringar och redovisning av pensionsåtagandet och anser därför att räkenskaperna inte är rättvisande.

2 2 (2) Dnr RS Landstinget gör dock en annan bedömning, vilken är i linje med den revisionsskrivelse som de förtroendevalda revisorerna har lämnat. Bedömningen görs utifrån följande utgångspunkter: Landstinget har alltid redovisat enskilda värdepapper till det lägsta av anskaffningsvärde och aktuellt marknadsvärde. För närvarande har landstinget inte några placeringar som redovisas enligt lägstavärdesprincipen. Fondplaceringar redovisas däremot till aktuellt marknadsvärde, vilket är ett avsteg från gällande regelverk, men överensstämmer med regelverken för bolag och stiftelser. Skälet till att landstinget redovisar marknadsvärdet är att dessa placeringar är långsiktiga och omsätts relativt sällan. Skulle anskaffningsvärdet redovisas innebär det att landstinget, under långa tidsperioder, inte skulle redovisa verkliga värdet på dessa tillgångar. Landstinget har därför valt att redovisa det verkliga värde som fondförvaltare redovisar vid bokslutstillfället, vilket ger ett mer rättvisande resultat och möjliggör matchning av pensionsskulden. Om landstinget skulle sälja samtliga fondandelar vid årsbokslutet för att direkt återköpa samtliga andelar, så skulle fondandelarna vid återköp få ett anskaffningsvärde som motsvarar verkligt värde. Det innebär alltså att landstinget redovisar exakt samma resultatnivå som om landstinget istället för att redovisa verkligt värde sålt innehaven i fonderna på bokslutsdagen. Landstinget bedömer dock att ett en sådan transaktion föranleder betydande administrativa insatser för både de externa förvaltarna och landstinget utan att de skapar något mervärde. Detta skulle även generera transaktionskostnader som påverkar avkastningen negativt. I årsredovisningen, noten Finansiella intäkter och kostnader, redovisar landstinget vilken resultatpåverkan redovisning till anskaffningsvärde skulle haft i förhållande till redovisning av verkligt värde. Landstinget anser därmed att den ekonomiska effekten av redovisningsmetoden är tydliggjord. I enlighet med fullmäktiges beslut redovisar Landstinget i Östergötland hela den inarbetade pensionsrätten för medarbetare enligt kollektivavtal, så kallad fullfonderingsmodell. Redovisningsmetodiken innebär att hela pensionsskulden redovisas i balansräkningen vilket ger en rättvisande bild av landstingets ekonomiska ställning. En konsekvens av beslutet är att landstingets gjort årliga avsättningar för att matcha pensionskulden, vilket i sin tur bidraget till att landstinget har den högsta soliditeten i sektorn. Enligt lagstiftning ska emellertid landsting och kommuner från och med år 2000 redovisa enligt den så kallade blandmodellen. I den ingår att pensionsåtaganden som intjänats före år 1998 anses vara noll. I konsekvens med detta ska inga medel avsättas för att värdesäkra dessa pensioner.

3 3 (3) Dnr RS I årsredovisningen anges även en fullständig resultaträkning, kassaflödesanalys samt balansräkning enligt den så kallade blandmodellen, vilket innebär att landstinget anser sig uppfylla lagens krav. Landstinget anser att fullfonderingsmodellen är mer rättvisande då redovisning enligt den så kallade blandmodellen inte ger en riktig ekonomisk bild av pensionskostnaderna och inte heller ger incitament att bygga upp likviditet för att möta framtida utbetalningar av pensioner. När blandmodellen infördes gav den också en skenbart bättre bild av den ekonomiska situationen än vad som i verkligheten var fallet. Regionstyrelsen tillstyrker regionfullmäktige BESLUTA a t t lägga revisionsrapporten till handlingarna. Barbro Naroskyin Regiondirektör Mikael Borin Biträdande regiondirektör/ ekonomidirektör

4

5 Revisionsrapport Anders Larsson Cert. kommunal revisor Matti Leskelä Eva Andlert Cert. Kommunal revisor Granskning av årsredovisning 2014 Region Östergötland 8 april 2015

6 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Bakgrund Revisionsfråga och metod Granskningsresultat Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Balanskrav God ekonomisk hushållning Nämndernas redovisning av sitt uppdrag Produktionsenheternas årsredovisningar Rättvisande räkenskaper Balansräkning Resultaträkning Kassaflödesanalys Sammanställd redovisning Tilläggsupplysningar Region Östergötland PwC

7 1. Sammanfattning PwC har på uppdrag av Region Östergötlands (dåvarande Landstinget i Östergötlands) revisorer genomfört en granskning av landstingets årsredovisning för Vi bedömer att årsredovisningen inklusive den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av landstingets ekonomiska ställning och åtaganden. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning. Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Vi bedömer att årsredovisningen i all väsentlighet redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Vi bedömer att landstinget har uppfyllt kravet på god ekonomisk hushållning under år Det ekonomiska resultatet överstiger målsättningen enligt landstingsfullmäktiges strategiska plan med treårsbudget , nämligen att resultatet bör motsvara två procent av verksamhetens nettokostnad. Kopplingen mellan landstingsfullmäktiges strategiska plan med treårsbudget och landstingets årsredovisning bör dock förbättras beträffande god ekonomisk hushållning. Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Vi bedömer att landstinget uppfyller balanskravet. Landstinget redovisar enligt blandmodellen ett balanskravsresultat uppgående till 625 miljoner kronor för år 2014 efter justering för reavinster. Det finns inga tidigare underskott att återställa. Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Vi bedömer att räkenskaperna avviker från lagar och rekommendationer vad gäller värdering av fondplaceringar och redovisning av pensionsåtagandet. Årsredovisningen överensstämmer i dessa avseenden med landstingets styrmodell och är kopplad till landstingsfullmäktiges strategiska plan med treårsbudget. En alternativ redovisning av pensioner enligt blandmodell finns i årsredovisningen. Vidare informeras om värdet av fondplaceringarna enligt lägsta värdets princip. Avvikelsen avseende pensionsåtagandet uppgår till miljoner kronor. Beträffande fondplaceringar uppgår avvikelsen till 923 miljoner kronor. Årets resultat skulle, med en korrekt redovisning, vara 560 miljoner kronor lägre. Eftersom felen är av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild och därför bör rättas innan de fastställs av fullmäktige. Region Östergötland 1 av 10

8 Inledning 1.1. Bakgrund Den kommunala redovisningslagen reglerar externredovisningen. I lagen finns bestämmelser om årsredovisningen. Styrelsen ansvarar enligt kommunallagen för landstingets årsredovisning. Vad gäller nämndernas redovisning, ska den enligt kommunallagen utformas på det sätt som fullmäktige bestämmer. Enligt kommunallagen ska det i budgeten anges mål och riktlinjer som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. För ekonomin ska anges de finansiella mål som är av betydelse för god ekonomisk hushållning. Uppföljningen i årsredovisningen ska till följd av detta omfatta finansiella mål och mål och riktlinjer för verksamheten. Revisorerna ska bedöma om det redovisade resultatet i årsredovisningen är förenligt med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning. Revisorernas skriftliga utlåtande avseende god ekonomisk hushållning ska biläggas årsredovisningen. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. PwC har på uppdrag av Region Östergötlands (dåvarande Landstinget i Östergötlands) revisorer genomfört en granskning av landstingets årsredovisning för Tre förtroendevalda revisorer, Charlotta Andersson, Monica Brodén och Jan Widmark, har följt granskningen Revisionsfråga och metod Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning. Granskningen, som sker utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv, ska besvara följande revisionsfrågor: Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Granskningen av årsredovisningen omfattar: förvaltningsberättelse (inkl. drift- och investeringsredovisning) resultaträkning Region Östergötland 2 av 10

9 kassaflödesanalys balansräkning sammanställd redovisning Bilagor och specifikationer till årsredovisningens olika delar har granskats. Vi har även bedömt landstingets ekonomiska ställning och utveckling, efterlevnaden av balanskravet samt om resultatet i årsredovisningen är förenligt med de mål för god ekonomisk hushållning som fullmäktige beslutat om. Vidare har vi granskat styrelsens/nämndernas och några produktionsenheters årsredovisningar. Följande produktionsenheter har valts: Barn- och kvinnocentrum, Folktandvården, Närsjukvården i Finspång, IT-centrum, Finansförvaltningen och Pensionsförvaltningen. En översiktlig granskning har gjorts av övriga produktionsenheters förvaltningsberättelser. Granskningen har utförts enligt god revisionssed med utgångspunkt i SKYREV:s (Föreningen Sveriges kommunala yrkesrevisorer) utkast från december 2013 Vägledning för redovisningsrevision i kommuner och landsting. Vägledningen baseras på ISA (International Standards on Auditing). Som framgår av vägledningen kan implementeringen ske successivt varför tillämpliga ISA helt eller delvis följts. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om årsredovisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Med rättvisande bild menas att årsredovisningen inte innehåller fel som påverkar resultat och ställning eller tilläggsupplysningar på ett sätt som kan leda till ett felaktigt beslutsfattande. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i årsredovisningen. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. Bedömningen har gjorts mot kommunallagen (KL), kommunal redovisningslag (KRL) och av Rådet för kommunal redovisning (RKR) utfärdade rekommendationer samt landstingets anvisningar för bokslut och årsredovisning. Iakttagelser i samband med granskningen har diskuterats med berörda vid regionens ledningsstab och valda produktionsenheter. Ett utkast till revisionsrapport har lämnats till berörda för synpunkter. Region Östergötland 3 av 10

10 2. Granskningsresultat 2.1. Verksamhetens utfall, finansiering och ekonomiska ställning Vi bedömer att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och ekonomiska ställning Förvaltningsberättelse Enligt KRL ska förvaltningsberättelsen innehålla en översikt över utvecklingen av landstingets verksamhet, särskilda upplysningar om de anställdas sjukfrånvaro, en samlad redovisning av landstingets investeringsverksamhet och hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten. Vidare ska den innehålla en utvärdering av mål för god ekonomisk hushållning samt landstingsverksamhet som bedrivs genom andra juridiska personer. Översiktlig utveckling av verksamheten Vi bedömer att förvaltningsberättelsens översikt och upplysningar i all väsentlighet överensstämmer med kraven i KRL. Analysen av årets resultat och den ekonomiska ställningen ger en rättvisande bild. Förvaltningsberättelsen beskriver också kort hur ekonomin förväntas utvecklas de närmaste åren. Förvaltningsberättelsen innehåller uppgifter om pensionsåtagande och pensionsmedelsförvaltningen. Under ekonomiperspektivet beskrivs och redovisas finansiella nyckeltal som ger uttryck för god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Av förvaltningsberättelsen framgår väsentliga händelser som inträffat under och delvis efter räkenskapsåret. Vidare framgår den förväntade utvecklingen och hur denna kommer att påverka ekonomi och prioriteringar inom olika områden. Den obligatoriska redovisningen av sjukfrånvaro redovisas i enlighet med KRL, dvs frånvaron specificeras på lång- och korttidsfrånvaro, män och kvinnor samt ålderskategori. I övrigt lämnar den personalekonomiska redovisningen ett flertal uppgifter avseende kompetensutveckling, arbetsmiljö, rehabilitering etc. Ytterligare information redovisas i statistikbilaga till årsredovisningen. Förvaltningsberättelsen omfattar en beskrivning av landstingets samlade verksamhet. I beskrivningen ingår också sådan verksamhet som utförs av privata vårdgivare som landstinget har avtal med. Vi bedömer att dessa ingår i rapporterad måluppfyllelse i rimlig omfattning. Rapporteringen av måluppfyllelse för landstingets företag är relativt väl utvecklad i de delar av landstingets årsredovisning, som avser regional utveckling. Vi anser att informationen om landstingets företag kan utvecklas, där det även framgår hur deras verksamhet följer inriktning i ägardirektiv och andra styrdokument. Region Östergötland 4 av 10

11 Årsredovisningen har bra struktur och är informativ. Hur styrelse och nämnder arbetar med styrning och uppföljning framgår av förvaltningsberättelsen. Information och analys rörande prestationer, kvalitet och mål är väl utvecklade. Förvaltningsberättelsen följer landstingets styrsystem med nyckelindikatorer och resultatmått inom flera perspektiv. Dessa kompletteras med nationella jämförelser. Sammantaget görs bedömningen att redovisningen av utfallet, såväl ur ett verksamhetsperspektiv som ur ett ekonomiperspektiv, är väl utvecklad och tydlig. Investeringsredovisning Vi bedömer att investeringsredovisningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av årets investeringar. Investeringsnivån är hög (1551 miljoner kronor) men understiger den budgeterade nivån (1850 miljoner kronor). Avvikelser mot investeringsbudgeten bör förklaras tydligare. Investeringarna täcks med likvida medel. Driftredovisning Vi bedömer att driftredovisningen ger en i allt väsentligt rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Driftredovisningen är väl analyserad i årsredovisningen inom ekonomiperspektivet. De sjukvårdande produktionsenheternas resultat uppgick sammantaget till minus 252 miljoner kronor. Budgeterat resultat var minus 22 miljoner kronor och helårsbedömningen efter augusti var minus 196 miljoner kronor. Resultatet är också sämre än föregående års (minus 71 miljoner kronor). Av årsredovisningen framgår att kostnadsutvecklingen inom de sjukvårdande enheterna är oroväckande och att utvecklingen måste bromsas för att skapa utrymme för investeringar och nya behov. De sjukvårdande produktionsenheter, som har betydande underskott, har fått i uppdrag att konkretisera och vidta åtgärder som är värderade utifrån konsekvenser på tillgänglighet, kvalitet och prioriterade grupper Balanskrav Av KL framgår att negativa resultat ska regleras och det redovisade egna kapitalet enligt balansräkningen ska återställas. Underskott som uppstår ska återställas under de närmaste tre åren. Landstinget redovisar enligt blandmodellen för år 2014 ett balanskravsresultat uppgående till 625 miljoner kronor efter justering för reavinster. Det finns inga tidigare underskott att återställa. Av årsredovisningen framgår att landstinget uppfyller balanskravet. Vi bedömer att landstinget uppfyller balanskravet även vid en värdering av fondplaceringar enligt lägsta värdets princip. Region Östergötland 5 av 10

12 God ekonomisk hushållning Enligt KRL ska årsredovisningen innehålla en utvärdering av om målen för god ekonomisk hushållning uppnåtts. Vi bedömer att landstinget har uppfyllt kravet på god ekonomisk hushållning under år Det ekonomiska resultatet överstiger målsättningen enligt landstingsfullmäktiges strategiska plan med treårsbudget , nämligen att resultatet bör motsvara två procent av verksamhetens nettokostnad. Vidare har landstinget bedrivit en ändamålsenlig verksamhet, vårdat sina tillgångar och haft en god avkastning på förvaltade medel, vilket skett inom ramen för landstingets finanspolicy. Landstinget gör, i utvärderingen av målen för god ekonomisk hushållning, i årsredovisningen en sammanvägning av måluppfyllelsen för landstingets finansiella mål och verksamhetsmål. Något stöd för denna utvärdering av god ekonomisk hushållning framgår inte tydligt av fullmäktiges strategiska plan. Vi bedömer att kopplingen mellan fullmäktiges strategiska plan och årsredovisningen kring god ekonomisk hushållning bör förbättras. I årsredovisningen ges en samlad bedömning av måluppfyllelsen för respektive perspektiv. En summering av denna ger nedanstående resultat: Perspektiv Tillfredsställande måluppfyllelse Inte helt tillfredsställande måluppfylllelse Otillfredsställande måluppfyllelse Medborgare Process Medarbetare Ekonomi 3 0 SUMMA För 8 av totalt 19 strategiska mål uppvisas tillfredsställande måluppfyllelse. För 11 strategiska mål redovisas inte helt tillfredsställande måluppfyllelse. Samtidigt finns det inget strategiskt mål, där måluppfyllelsen är otillfredsställande. Verksamhetsmålen är uppfyllda i varierande omfattning. Tillfredsställande måluppfyllelse uppnås till exempel för tillgänglighet och kunskapsbaserad och säker vård. Vårdrelaterade infektioner har minskat men ligger fortfarande på en hög nivå. Beträffande de finansiella målen kan noteras, trots det totala positiva ekonomiska resultatet, att de sjukvårdande produktionsenheterna sammantaget är i ekonomisk obalans. Region Östergötland 6 av 10

13 För att verifiera redovisade resultat i landstingets årsredovisning har en översiktlig genomgång gjorts av måluppfyllelsen utifrån ett urval av produktionsenheternas delårsrapporter. Denna visar att det i allt väsentligt finns en samstämmighet mellan redovisad måluppfyllelse i landstingets årsredovisning och produktionsenheternas årsredovisningar Nämndernas redovisning av sitt uppdrag Av KL framgår att nämnderna ska redovisa till fullmäktige hur de fullgjort sina uppdrag samt att fullmäktige beslutar om omfattningen av redovisningen och formerna för den. Under 2014 fanns, förutom landstingsstyrelsen, följande nämnder vid landstinget: Hälso- och sjukvårdsnämnden, trafiknämnden, regionsjukvårdsnämnden och patientnämnden. Landstingsfullmäktige har fastställt strategiska mål i landstingets strategiska plan med treårsbudget I årsredovisningen görs en överskådlig avstämning mot landstingets strategiska mål. För landstingsstyrelsen, hälso- och sjukvårdsnämnden samt trafiknämnden lämnas en samlad redovisning. Av denna framgår vilka delar i årsredovisningen som i huvudsak är kopplade till styrelsens respektive nämndernas ansvarsområden. För regionsjukvårdsnämnden och patientnämnden finns särskilda avsnitt i årsredovisningen förutom att de har egen årsredovisning respektive årsrapport Produktionsenheternas årsredovisningar De granskade produktionsenheternas årsredovisningar följer landstingets anvisningar och håller, enligt vår bedömning, en god kvalitet. De utvalda produktionsenheternas årsredovisningar är i allt väsentligt rättvisande Rättvisande räkenskaper Balansräkning Balansräkningen skall redovisa landstingets samtliga tillgångar, avsättningar och skulder samt eget kapital vid räkenskapsårets utgång. PwC har begärt ett skriftligt uttalande från regionledningen utifrån ISA 580. Av erhållet intyg framgår att regionen gör avvikelser från lagstiftning och rekommendationer. Räkenskaperna avviker från lagar och rekommendationer vad gäller full fondering av pensioner och marknadsvärdering av fondplaceringar. Vår bedömning är att dessa avvikelser medför att balansräkningen inte är rättvisande. Eftersom felen är Region Östergötland 7 av 10

14 av betydande storlek bedömer vi att räkenskaperna inte ger en rättvisande bild och därför bör rättas innan de fastställs av fullmäktige. Pensioner som intjänats före år 1998 ska enligt KRL inte tas upp som skuld eller avsättning. Denna del av pensionsförpliktelsen, som för landstingets del per uppgår till miljoner kronor, ska istället redovisas som en ansvarsförbindelse enligt KRL. Av KRL framgår att omsättningstillgångar ska tas upp till det lägsta av anskaffningsvärde och verkligt värde på balansdagen. Landstinget redovisar placeringarna till marknadsvärde. Per är marknadsvärdet för placeringarna 923 miljoner kronor högre än anskaffningsvärdet. Dokumentation i form av bilagor och specifikationer bedöms finnas i tillräcklig omfattning till balansräkningen. Granskningsiakttagelser gällande olika delar av balansräkningen redovisas nedan: Anläggningstillgångar Från och med år 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av materiella anläggningstillgångar enligt rekommendation 11.4 från Rådet för kommunal redovisning (RKR). Landstinget har tillämpat komponentavskrivning under lång tid och bedöms uppfylla rekommendationens krav. Kortfristiga placeringar De kortfristiga placeringarna har ett totalt marknadsvärde om miljoner kronor per bokslutsdagen miljoner kronor är placerat i aktier och 4781 miljoner kronor är räntebärande placeringar. Fördelningen mellan tillgångsslag är inom de intervall som tillåts i landstingets fastställda riktlinjer och placeringsföreskrifter för den finansiella verksamheten. Landstinget har valt att ta upp fondplaceringarna till aktuellt marknadsvärde. Motivet till detta, som anges i årsredovisningen, är att placeringarna är kopplade till pensionsskulden som redovisas till aktuellt värde, medan anskaffningsvärdena för fondplaceringarna inte förändras över tiden. I not till balansräkningen anges även värdet enligt lägsta värdets princip. Vid en rättvisande redovisning i enlighet med KRL så skulle de kortfristiga placeringarna ha redovisats till ett 923 miljoner kronor lägre belopp vilket i sin tur hade påverkat det egna kapitalet i negativ riktning. Kortfristiga fordringar Vid stickprovsgranskning av de kortfristiga fordringarna har inga väsentliga felperiodiseringar påträffats. Kundfordringarna hanteras i enlighet med skriftlig rutin med schablonmässiga nedskrivningar enligt försiktighetsprincip. Pensionsskuld inkl. löneskatt Den redovisade pensionsskulden utgår från KPA:s beräkning kompletterad med förhållanden som KPA inte haft kännedom om samt uppgifter från SPP. Landstingets bokslut och den sammanställda redovisningen redovisas enligt full fondering av Region Östergötland 8 av 10

15 pensionsskulden i enlighet med beslut av landstingsfullmäktige. Den sammanställda redovisningen redovisas även enligt blandmodellen i årsredovisningen. Vid en rättvisande redovisning i enlighet med KRL så skulle pensionsskulden redovisats till ett miljoner kr lägre belopp vilket i sin tur hade påverkat det egna kapitalet i positiv riktning. Kortfristiga skulder Enligt god redovisningssed ska kostnader och intäkter så långt som möjligt hänföras till det redovisningsår där motsvarande prestation hör hemma. Vi bedömer att periodiseringar av leverantörsfakturor, projektmedel etc. i allt väsentligt är korrekt genomförda Resultaträkning Resultaträkningen skall redovisa landstingets samtliga intäkter och kostnader och hur det egna kapitalet har förändrats under året. Vi bedömer att resultaträkningen är uppställd i enlighet med KRL och att interna transaktioner har justerats korrekt. De redovisade resultatet påverkas av de avvikelser som landstinget gör från KRL och redovisat resultat bedöms därför inte som rättvisande. Fullfondering av pensioner påverkar resultatet med +295 miljoner kronor. Marknadsvärdering av omsättningstillgångar påverkar resultatet med +265 miljoner kronor. Framräknat resultat enligt KRL framgår av tabell nedan (miljoner kronor): Årets resultat enligt fullfondering och marknadsvärdering 936 Resultateffekt 2014 av fullfondering -295 Resultateffekt 2014 av marknadsvärdering -265 Årets resultat med redovisning enligt KRL 376 Avstegen från KRL redovisas i landstingets årsredovisning. En alternativ resultaträkning enligt blandmodellen för pensioner redovisas på koncernnivå. Det finns utförliga kommentarer om väsentliga faktorer som påverkat det redovisade ekonomiska resultatet på +936 miljoner kronor. Det budgeterade resultatet var +300 miljoner kronor. Finansförvaltningens resultat är 756 miljoner kronor bättre än budgeterat. Av detta förklaras 333 miljoner kronor av ett bättre finansnetto än budgeterat. Enligt Lag om insyn i vissa finansiella förbindelser (transparenslagen) ska revisorerna årligen granska om redovisning har fullgjorts i enlighet med denna lag. Transparenslagens intentioner är att säkerställa tillgången till ekonomisk informat- Region Östergötland 9 av 10

16 ion för att motverka konkurrensproblem. Som tidigare år sker en särredovisning av det ekonomiska utfallet för konkurrensutsatta verksamheters resultat. De konkurrensutsatta verksamheternas utfall särredovisas också i berörda produktionsenheters årsredovisningar. De konkurrensutsatta verksamheterna är enligt vår bedömning särredovisade på ett sådant vis att transparenslagens krav i allt väsentligt kan sägas vara uppfyllda Kassaflödesanalys I kassaflödesanalysen skall landstingets finansiering och investeringar under räkenskapsåret redovisas. Vi bedömer att kassaflödesanalysen redovisar landstingets finansiering och investeringar och att noter finns i tillräcklig omfattning. Kassaflödesanalysen överensstämmer med övriga delar av årsredovisningen. Kassaflödesanalysen visar att årets investeringar (1 551 miljoner kronor) i sin helhet har finansierats av kassaflödet från den löpande verksamheten (1 863 miljoner kronor) Sammanställd redovisning Den sammanställda redovisningens syfte är att ge en helhetsbild av landstingets ekonomiska åtaganden oberoende av i vilken juridisk form verksamheten bedrivs. Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av landstingets ekonomiska ställning och åtaganden. Konsolideringen av underliggande enheter har beskrivits på ett korrekt sätt och hantering av olikheter i redovisningsprinciper mellan enheter har angetts. Resultatet för koncernen uppgår till +944 miljoner kronor vilket är bättre än föregående års resultat om +742 miljoner kronor Tilläggsupplysningar Vi bedömer att årsredovisningens tilläggsupplysningar uppfyller KRL:s krav och i övrigt lämnas i enlighet med god redovisningssed. Det innebär att: Tillämpade redovisningsprinciper beskriver varje särskild redovisningsprincip och eventuella förändringar av dessa som årsredovisningens intressenter måste känna till för att rätt förstå årsredovisningens innehåll. Viktiga uppgifter och poster i förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning samt kassaflödesrapport specificeras och preciseras i notupplysningar som krävs i KRL respektive RKR:s rekommendationer samt god redovisningssed i övrigt. Region Östergötland 10 av 10