Intygande av skatterättslig hemvist (egenförsäkran) Företag

Transkript

1 Intygande av skatterättslig hemvist (egenförsäkran) Företag lanketten är avsedd för utredning av företagens FTC- och CRS-uppgifter Det är viktigt att ta del av anvisningarna på baksidan innan blanketten fylls i. Fyll i alla punkter samt datera och underteckna blanketten. Om företagets skatterättsliga hemvist är annan än Finland, behöver vi även företagets utländska skatteregistreringsnummer (TIN, Taxpayer Identification Number). vsnitt 1: Uppgifter om kontoinnehavaren Namn FO-nummer eller företagsbeteckning Hemort vsnitt 2: nge uppgifter om de stater där företaget har skatterättslig hemvist. nge även skatteregistreringsnumret (TIN) om landet i fråga använder det. Mer information om den skatterättsliga hemvisten finns på sida 6 på blanketten. Vid frågor om hur den skatterättsliga hemvisten fastställs kontakta antingen en skatteexpert eller den lokala skattemyndigheten. Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller vsnitt 3: Företagets verksamhet Kryssa för ETT av alternativen nedan som beskriver företagets verksamhet. vsnitt 3.1: Finansiellt institut enligt FTC eller CRS Finansiella institut (t.ex. banker, specificerade försäkringsbolag, fonder) Finansiella institut en särskild placeringsenhet Det finansiella institutet är en särskild placeringsenhet som är verksam i en stat som inte deltar i CRS och vars tillgångar förvaltas av ett annat finansiellt institut. Om den här punkten kryssas för ska uppgifter om personer med bestämmande inflytande uppges i avsnitt 4. Finansiella institut annat finansiellt institut Det finansiella institutet är annat än det som avses ovan. nge GIIN-numret (Global Intermediary Identification Number) om institutet har ett. GIIN-nummer för enheten eller dess uppdragstagande enhet Sponsornamn (gäller endast uppdragstagande enheter) Om den här punkten har kryssas för, övergå till avsnitt 5 (Underskrift). vsnitt 3.2: ktiv icke-finansiell enhet enligt FTC eller CRS - ktiv NFE C Företaget är en aktiv icke-finansiell enhet som inte är ett finansiellt institut och som fyller minst ett av kriterierna nedan: ktiv icke-finansiell enhet ktierna i företaget eller dess närstående enhet (moder- eller dotterbolag) är föremål för handel på etablerade värdepappersmarknader. ktiv icke-finansiell enhet En offentlig enhet, en internationell organisation eller en centralbank ktiv icke-finansiell enhet Över 50 procent av företagets intäkter kommer från försäljning av varor och tjänster (m.a.o. inte från passiva intäkter såsom dividend eller ränta). På sätt är över 50 procent av företagets tillgångar anknutna till försäljning av varor och tjänster. Se instruktionerna på sidorna 4 och 5. Övergå till avsnitt 5 (Underskrift) på sida 3. vsnitt 3.3: Passiv icke-finansiell enhet enligt FTC eller CRS - Passiv NFE Företaget är varken ett finansiellt institut som avses ovan eller en aktiv icke-finansiell enhet. Företaget är en passiv icke-finansiell enhet Företaget har gett uppgifterna om personer med bestämmande inflytande i avsnitt 4 på sida 2. Övergå till avsnitt 4 på sida 2 och ange uppgifterna om personer med bestämmande inflytande över företaget. 1(6)

2 vsnitt 4: Uppgifter om personer med bestämmande inflytande Om punkt i avsnitt 3.1 eller punkt i avsnitt 3.3 har valts, ange uppgifterna om alla personer med bestämmande inflytande över företaget. Med en person med bestämmande inflytande avses en fysisk person som har bestämmanderätt i företaget (t.ex. äger över 25 procent av företaget). vsnitt 4.1: Person med bestämmande inflytande (1) Efternamn Samtliga förnamn Personbeteckning eller födelsedatum Hemvist nge uppgifterna om alla de stater där personen med bestämmande inflytande har skatterättslig hemvist. nge även skatteregistreringsnumret (TIN) om landet i fråga använder det. Mer information om den skatterättsliga hemvisten finns på sida 6 på blanketten. Vid frågor om hur den skatterättsliga hemvisten fastställs kontakta antingen en skatteexpert eller den lokala skattemyndigheten. Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller FTC-uppgifter En persons skatterättsliga hemvist anses huvudsakligen vara US om hen är född i US, bor i US, har medborgarskap i US (inklusive dubbelt medborgarskap) eller om personen har ett uppehållstillstånd eller ett giltigt arbetstillstånd (Green Card) i US. Mer information finns på sida 4. Är den skatterättsliga hemvisten US på grund av medborgarskap i US eller av annan orsak? Ja jag har angett US som skatterättslig hemvist samt mitt lokala skatteregistreringsnummer i avsnittet ovan. Nej vsnitt 4.2: Person med bestämmande inflytande Efternamn Samtliga förnamn Personbeteckning eller födelsedatum Hemvist nge uppgifterna om alla de stater där personen med bestämmande inflytande har skatterättslig hemvist. nge även skatteregistreringsnumret (TIN) om landet i fråga använder det. Mer information om den skatterättsliga hemvisten finns på sida 6 på blanketten. Vid frågor om hur den skatterättsliga hemvisten fastställs kontakta antingen en skatteexpert eller den lokala skattemyndigheten. Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller FTC-status En persons skatterättsliga hemvist anses huvudsakligen vara US om hen är född i US, bor i US, har medborgarskap i US (inklusive dubbelt medborgarskap) eller om personen har ett uppehållstillstånd eller ett giltigt arbetstillstånd (Green Card) i US. Mer information finns på sida 4. Är den skatterättsliga hemvisten US på grund av medborgarskap i US eller av annan orsak? Ja jag har angett US som skatterättslig hemvist samt mitt lokala skatteregistreringsnummer i avsnittet ovan. Nej 2(6)

3 vsnitt 4.3: Person med bestämmande inflytande Efternamn Samtliga förnamn Personbeteckning eller födelsedatum Hemvist nge uppgifterna om alla de stater där personen med bestämmande inflytande har skatterättslig hemvist. nge även skatteregistreringsnumret (TIN) om landet i fråga använder det. Mer information om den skatterättsliga hemvisten finns på sida 6 på blanketten. Vid frågor om hur den skatterättsliga hemvisten fastställs kontakta antingen en skatteexpert eller den lokala skattemyndigheten. Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller Skatteregistreringsnummer (TIN) eller FTC-uppgifter En persons skatterättsliga hemvist anses huvudsakligen vara US om hen är född i US, bor i US, har medborgarskap i US (inklusive dubbelt medborgarskap) eller om personen har ett uppehållstillstånd eller ett giltigt arbetstillstånd (Green Card) i US. Mer information finns på sida 4. Är den skatterättsliga hemvisten US på grund av medborgarskap i US eller av annan orsak? Ja jag har angett US som skatterättslig hemvist samt mitt lokala skatteregistreringsnummer i avsnittet ovan. Nej vsnitt 5: Underskrift Kontoinnehavaren ovan bekräftar härmed att uppgifterna på denna blankett är efter uppgivarens bästa vetskap och övertygelse korrekta, riktiga och fullständiga. Kontoinnehavaren går med på att på begäran till Nordea ank (publ), filial i Finland lämna de tilläggsuppgifter eller handlingar som banken behöver för att uppfylla sina FTC- eller CRS-skyldigheter. Kontoinnehavaren förbinder sig att omedelbart meddela Nordea ank (publ), filial i Finland om det sker ändringar i de uppgifter som lämnats i denna blankett. Uppgifter i denna blankett kan användas ur rapporteringshänseende i anslutning till skyldigheterna ovan som gäller Nordea ank (publ), filial i Finland. Kontoinnehavaren accepterar att Nordea ank (publ), filial i Finland förmedlar uppgifterna som lämnats i detta intygande till tredje parter, inklusive myndigheter. Kontoinnehavaren samtycker till att lämna in en ny blankett inom 30 dagar från att uppgifterna eller intygandet hen gett på denna blankett ändras eller inte längre är korrekta. Kontoinnehavaren förbinder sig också att meddela de personer vars personuppgifter har registrerats och behandlats i detta sammanhang om avsikten och möjligheterna med informationsutbytet ovan samt om personens rätt att få registrerade uppgifter. Datum (ddmmåååå) Datum (ddmmåååå) Underskrift (person som har rätt att teckna firma för kontoinnehavaren) Underskrift (person som har rätt att teckna firma för kontoinnehavaren) Namnförtydligande Namnförtydligande 3(6)

4 nvisningar/definitioner Obs! 1) Om företaget eller filialen har skatterättslig hemvist i fler än tre stater, ange dessa ytterligare stater på en separat blankett. 2) Om denna blankett inte är lämplig för lämnande av FTC-uppgifter, exempelvis för icke-deltagande finansiella institut, fyll i blanketten W- 8EN-E i stället för denna blankett. 3) Nordea får inte ge skatterådgivning eller bestämma företagets skatterättsliga hemvist (tax residency). Vid frågor om hur den skatterättsliga hemvisten fastställs kontakta en skatteexpert eller den lokala skattemyndigheten. Information om behandling av personuppgifter Information om behandling av personuppgifter anken kan behandla de personuppgifter som lämnas på denna blankett eller som på annat sätt registreras i samband med den för att fullgöra daglig administration av kundförhållandet. Personuppgifterna kan också behandlas i syfte att identifiera kunder som uttryckt intresse för, ansökt om eller ingått avtal om utnyttjande av bankens tjänster, liksom för att genomföra kontroller mot sanktionslistor som banken enligt lag eller myndighetsbeslut är skyldig eller har rätt att genomföra. ndra bolag i Nordeakoncernen och andra aktörer som koncernen samarbetar med för sin verksamhet, kan inom ramen för tillämpliga sekretessbestämmelser behandla personuppgifterna. Om en person vill få information om vilka personuppgifter om hen som banken behandlar kan hen skriftligen begära detta hos Nordea ank (publ), filial i Finland, Dataombudsmannen, Hamnbanegatan 7, NORDE. Om personen vill begära rättelse av felaktig eller missvisande uppgift kan hen kontakta banken på adressen ovan. US som skatterättslig hemvist Den skatterättsliga hemvisten anses huvudsakligen vara US, om personen - är medborgare i US (gäller även dubbelt medborgarskap) - bor i US - har uppehålls- eller arbetstillstånd (Green Card) i US eller - vistas en viss period i US (vanligtvis mer än 183 dagar om året). Om personen är född i US är hen vanligtvis medborgare i US. ktiv icke-finansiell enhet - ktiv NFE Ett företag (som inte är ett finansiellt institut) räknas som aktiv icke finansiell enhet om 1) över 50 procent av företagets intäkter kommer från aktiv verksamhet, dvs. försäljning av varor och tjänster och (jfr passiv intäkt nedan) och 2) över 50 procent av företagets tillgångar är anknutna till verksamhet som avser försäljning av varor och tjänster. Med aktiv icke-finansiell enhet avses till exempel följande enheter: - En aktiv icke-finansiell enhet utifrån intäkter eller tillgångar - En offentligt noterad aktiv icke-finansiell enhet vars aktier är föremål för regelbunden handel på etablerade vardepappersmarknader eller en närstående enhet till en sådan enhet - En offentlig enhet, en internationell organisation eller en enhet som dessa äger i sin helhet - Ett holdingbolag som ingår i en icke-finansiella enhets koncern - Ett uppstartsbolag som ännu inte bedriver någon affärsverksamhet och inte har bedrivit affärsverksamhet tidigare (under de två senaste åren) - Ett företag i likvidation eller konkurs - En kapitalförvaltningsenhet som i första hand sköter finansiering eller säkringstransaktioner för ett bolag i samma koncern CRS CRS står för Common Reporting Standard och publiceras av OECD. Enligt standarden förbinder sig de stater som undertecknat avtalet mellan de behöriga myndigheterna (Competent uthority greement) att utbyta information om finansiella konton och vissa kontoinnehavare. Enligt CRS måste finansiella institut identifiera personer som har skatterättslig hemvist i utlandet och rapportera uppgifter om dessa personers finansiella konton till den lokala skattemyndigheten. Detta innebär att om kunden har skatterättslig hemvist annanstans än i Finland är Nordea skyldig att förmedla uppgifterna i denna blankett och årligen rapportera uppgifterna om kundens konton och produkter till Skatteförvaltningen i Finland. Skatteförvaltningen förmedlar i sin tur uppgifterna till de övriga CRS-ländernas skattemyndigheter. Mer information om CRS finns på adressen: estämmelserna om CRS i den finska lagstiftningen ingår i lagen om genomförandet av direktivet (1703/2015) samt i 17 b och 17 c i lagen om beskattningsförfarande (1704/2015, 226/2016). CRS-stater Med CRS-stat avses en stat som har förbundit sig att följa OECD:s gemensamma rapporteringsstandard (CRS) och undertecknat ett internationellt avtal med den stat där det finansiella kontot finns (dvs. den stat där banken finns). Mer information om de stater som deltar i CRS finns på OECD:s webbplats FTC FTC står för Foreign ccount Tax Compliance ct och är en del av den amerikanska lagstiftning som infördes i mars Finland och US har ingått ett avtal vars syfte är att förbättra iakttagandet av internationella skattebestämmelser och genomförandet av FTC. De skyldigheter som avtalet medför kan indelas i tre delar som i fråga om Finland är: 1) de finansiella institutens skyldighet att identifiera de finansiella konton som US:s medborgare förvaltar 2) de finansiella institutens skyldighet att ge Skatteförvaltningen uppgifter om identifierade finansiella konton och 3) Skatteförvaltningens skyldighet att förmedla uppgifterna till skattemyndigheten i US. I den finska lagstiftningen grundar sig bestämmelserna om FTC på 17 a i lagen om beskattningsförfarande och Skatteförvaltningens beslut om skyldigheten att lämna uppgifter med anledning av FTC-avtalet (38/200/2015). 4(6)

5 Finansiellt institut Med finansiella institut avses bland annat banker samt värdepappers-, fond- och försäkringsbolag. Nedan finns en kort beskrivning av olika slags finansiella institut. Förvaringsinstitut (custodial institution) är ett företag vars verksamhet innebär att förvara finansiella tillgångar för annans räkning. Insättningsinstitut (depository institution) är ett företag vars verksamhet innebär att ta emot insättningar. Placeringsenhet (investment entity) är en enhet vars affärsverksamhet innebär att utföra en eller flera av åtgärderna nedan för kundens räkning eller på kundens vägnar: 1) handel med värdepapper eller andra finansiella instrument 2) individuell och kollektiv portföljförvaltning 3) annan placering, skötsel eller förvaltning av finansiella tillgångar eller pengar på en annan persons vägnar. Dessutom avses med placeringsenheter vissa enheter vars tillgångar förvaltas av ett annat finansiellt institut (se nedan Särskild placeringsenhet). Försäkringsbolag (specified insurance company) tillhandahåller försäkringsavtal, såsom avtal med kontantvärde eller livränteavtal. Särskild placeringsenhet Med särskild placeringsenhet avses ett företag, en fond eller en annan placeringsenhet som huvudsakligen placerar och handlar med finansiella tillgångar. Ett annat finansiellt institut förvaltar den särskilda placeringsenhetens finansiella tillgångar helt eller delvis och detta finansiella institut är inte en särskild placeringsenhet. Etablerad värdepappersmarknad Med etablerad värdepappersmarknad avses en handelsplats som är offentligt erkänd och som övervakas av en myndighet där handelsplatsen är belägen och som har ett väsentligt värde på de andelar som handlas på handelsplatsen, till exempel NSDQ OMX. Passiv icke-finansiell enhet - Passive NFE En enhet som varken är ett finansiellt institut eller en aktiv icke-finansiell enhet. Vanligtvis består en passiv icke-finansiell enhets passiva inkomster till över 50 procent av till exempel ränta, utdelning och avkastning på placeringar. Med passiv icke-finansiell enhet avses även en särskild placeringsenhet (se definitionen ovan) som är verksam i en stat som inte deltar i CRS. Passiv intäkt Med passiv intäkt avses bland annat utdelning och ränta. Med passiv intäkt avses även hyresinkomst, upphovsrättsliga ersättningar, inkomster från livförsäkring, vissa andra försäkringsinkomster, inkomster från försäljning av medel som genererar passiv inkomst, inkomster från försäljning av varor, avkastning på valutahandel och avkastning på derivat. Skatteregistreringsnummer (TIN) Ett skatteregistreringsnummer (TIN) eller, om ett sådant nummer saknas, en individuell kombination av bokstäver och siffror som en stat beviljar en person. Skatteregistreringsnumret används för att identifiera personer i anslutning till statligt beskattningsförfarande. Vissa stater utfärdar inte eller använder inte skatteregistreringsnummer. Dessa stater använder ändå något annat nummer eller någon annan identifierare som möjliggör identifiering på nivå. Mer information om olika staters skatteidentifieringsformat finns på adressen Uppdragstagande enhet Med uppdragstagande enhet avses en enhet som har registrerat sig hos den amerikanska skattemyndigheten IRS för att på annans vägnar uppfylla de krav som ställs i FTC-avtalet. Person med bestämmande inflytande Med en person med bestämmande inflytande avses en fysisk person som har bestämmanderätt i enheten eller enhetens aktieägare som direkt eller indirekt äger över 25 procent av företaget. När det är fråga om en trust ska grundaren (settlor), den lagliga ägaren av egendom (trustee) och den faktiska ägaren av egendom (beneficiary, dvs. förmånstagare) och varje annan fysisk person som utövar verkligt bestämmande inflytande över trusten anses vara personer med bestämmande inflytande. I fråga om andra juridiska konstruktioner avses personer i samma eller ställning vara personer med bestämmande inflytande. GIIN-nummer Ett GIIN-nummer (Global Intermediary Identification Number, 19 tecken) är ett identifieringsnummer som den amerikanska skatemyndigheten IRS beviljar utländska finansiella institut och uppdragstagande enheter som bevis på att det finansiella institutet eller den uppdragstagande enheten har registrerats i enlighet med FTC i den amerikanska skattemyndighetens register. 5(6)

6 Företag eller annan juridisk person Ett företags skatterättsliga hemvist är Finland om det är en finsk juridisk person. Med finsk juridisk person avses de juridiska personer som registrerats i Finland. Juridiska personer som är grundade eller registrerade utanför Finland (utländska juridiska personer) anses inte ha skatterättslig hemvist i Finland, inte ens om de har sin faktiska företagsledning i Finland. Ett företags filialer i andra länder påverkar vanligtvis inte företagets skatterättsliga hemvist. Juridiska personer som anses ha skatterättslig hemvist i Finland är bland annat aktiebolag, ekonomiska föreningar, ideella föreningar, registrerade trossamfund och stiftelser. Filialer för en filial till ett företag är vanligtvis endast det land där företaget som filialen tillhör har sin skatterättsliga hemvist. Exempel: en finsk filial till ett svenskt företag har normalt sin skatterättsliga hemvist i Sverige. När har ett företag skatterättslig hemvist i en annan stat? I den interna lagstiftningen i varje stat fastställs de förutsättningar som ska uppfyllas för att ett företag ska betraktas ha skatterättslig hemvist (allmänt skattskyldig, tax resident) i staten i fråga. Fysiska personer En fysisk person vars stadigvarande bostad och hemvist är i Finland eller som utan avbrott vistas i Finland i minst sex månader har skatterättslig hemvist i Finland (allmänt skattskyldig). Tillfällig frånvaro från Finland avbryter inte den fortlöpande vistelse som avses ovan. Finska medborgare anses vara bosatta i Finland trots att de flyttat utomlands under det år flytten ägt rum och under därpå följande tre kalenderår, om personen inte kan visa att hen under skatteåret inte haft väsentliga band till Finland. eroende på lagstiftningen i olika länder kan en person ha skatterättslig hemvist i fler än ett land. När har en person skatterättslig hemvist (tax resident) i en annan stat än Finland? I allmänhet är den skatterättsliga hemvisten densamma som det land där personen bor eller stadigvarande vistas i. lla stater har dock sina egna bestämmelser om skatterättslig hemvist. Mer information om regler gällande skatterättslig hemvist i vissa stater finns på OECD:s webbplats för automatiskt informationsutbyte: Vid frågor om hur man fastställer skatterättslig hemvist kontakta en skatteexpert eller den lokala skattemyndigheten. 6(6)