Utgiven 2003 2000 av Riksskatteverket RSV 332 utgåva 1 RSV 421 utgåva 7 Skattemyndigheten informerar Gåva 2 maj! Sista dagen att lämna gåvodeklaration Den här broschyren vänder sig till dig som har fått en gåva och ska lämna gåvodeklaration. Här finns information bl.a. om vem som ska lämna gåvodeklaration hur gåvodeklarationen ska fyllas i hur gåvoskatten beräknas. (Två exemplar av gåvodeklarationen finns i mitten av broschyren. Spara den ena som kopia.) Ej i denna webbversion. Broschyren ger inte fullständig information om de rättsliga regler som gäller för gåvor. Gåvodeklaration, 2 Gåva, 3 Vilka gåvor ska du betala skatt för? 3 Gåva eller köp? 3 Gåva från förälder till omyndigt barn, 3 Gåva från din make, 3 Gåva från givare som bor i Sverige, 3 Gåva från givare som bor utomlands, 3 Så här fyller du i gåvodeklarationen, 4 Skattetabeller för gåvoskatt, 8 Gåvoskatt klass 1 och 2, 8 Tidigare gåva eller arv, 8 Så här räknar du ut gåvoskatten, 9 Gåvoskatt 10 %, 9 Gåvoskatt mer än 10 %, 9 Innehåll Har du från samma givare fått flera gåvor under de senaste tio åren? 10 Inbetalning av gåvoskatt, 12 Använd förtryckta inbetalningskort, 12 Vill du låta pengar stå kvar på skattekontot? 12 Kostnadsränta vid sen inbetalning, 12 Anstånd, 12 Övrig information, 14 Grundavdrag, 14 Skattefria gåvor, 14 Förseningsavgift, 14 Anstånd med att lämna gåvodeklaration, 14 Var ska du lämna gåvodeklarationen? 14 Så här behandlar vi personuppgifter, 14 Adresser till skattemyndigheten, 16 INFORMATION FRÅN Skattemyndigheten 1
Gåvodeklaration Om du under ett år får gåvor som är värda mer än 10 000 kr från samma person ska du lämna gåvodeklaration. Har du fått gåvor från flera personer ska du lämna en gåvodeklaration för varje givare. MEDDELANDE Gåvoskatt Datum Ärendenummer Personnummer GÅVODEKLARATION Läs mer i broschyren "Gåva" (RSV 421) hur du ska fylla i blanketten. Webbplats: www.rsv.se Deklarationen ska finnas hos skattemyndigheten senast den 2 maj. Gåvotagare Namn och postadress Datum Personnummer Givare Gåvodatum Telefon (även riktnummer) Gåva Gåvovärde, kr Beslutsdatum Folkbokföringsort då skattskyldigheten inträdde Medborgarskap då skattskyldigheten inträdde Gåvoskatt, kr Förseningsavgift, kr Att betala, kr Förfallodag Givare Namn och postadress Personnummer Här redovisas i förekommande fall skälen för skattemyndighetens beslut och eventuella ytterligare upplysningar. Telefon (även riktnummer) Vem ska deklarera? Medborgarskap då skattskyldigheten inträdde Om du får en gåva som är värd mer än 10 000 kr ska du lämna gåvodeklaration. Även om gåvans värde efter eventuellt avdrag för ersättning eller motprestation, se sidan 5, är lägre än 10 000 kr ska du lämna gåvodeklaration. Det är du som fått gåvan som ska deklarera. Släktskap eller relation Släktskap eller relation mellan givaren och gåvotagaren Gåva Tidpunkt då skattskyldigheten inträdde Gåva (t.ex. fastighetens beteckning, antalet aktier och bolagets namn, kontantbelopp) När ska du deklarera? Senast den 2 maj året efter det du fick gåvan. Var ska du lämna deklarationen? Du ska lämna deklarationen till den skattemyndighet där du var folkbokförd när du fick gåvan. Se adressförteckningen på sista sidan. Ytterligare information om var du ska lämna deklarationen finns på sidan 14. Den överlåtna egendomens värde (bruttovärde) då skattskyldigheten inträdde Värdet efter eventuellt avdrag för ersättning eller motprestation (nettovärde) då skattskyldigheten inträdde Meddelande om gåvoskatt När skattemyndigheten har fattat beslut om gåvoskatt får du ett meddelande om detta samt inbetalningskort. Läs mer på sidan 13. Observera! Lämna inte gåvodeklarationen tillsammans med din inkomstdeklaration. RSV 4667 L utgåva 3 03-01 Förfallodagen är den dag då skatten ska vara bokförd på skattemyndighetens konto. Den som vill överklaga beslutet ska göra det skriftligen. Överklagandet ska ha kommit in till skattemyndigheten inom tre år från beslutsdagen och vara ställt till länsrätten. Specifikation av avdrag från den överlåtna egendomens bruttovärde Typ av ersättning eller motprestation (t.ex. revers, övertagande av lån eller kontant betalning) Avdrag, kr RSV 4640 utgåva 11 03-01 2
Gåva Vilka gåvor ska du betala skatt för? Du ska betala gåvoskatt om du under samma år fått gåvor som är värda mer än 10 000 kr från samma givare. Förutom vad som allmänt menas med gåva kan också en överlåtelse mot ersättning räknas som gåva. Det gäller om ersättningen är lägre än den överlåtna egendomens värde. Mellanskillnaden ska då beskattas som gåva. Gåvoskatt kan alltså bli aktuell även vid köp, byte, hyra eller liknande. Förmånstagare till vissa försäkringar ska betala gåvoskatt för utbetalda försäkringsbelopp om inte beloppet i stället ska arvsbeskattas. Läs om skattefria gåvor på sidan 14. Gåva eller köp? Överlåtelse av fastighet Om ersättningen är lägre än fastighetens taxeringsvärde betraktas överlåtelsen i sin helhet som gåva. Om ersättningen motsvarar eller är högre än fastighetens taxeringsvärde betraktas överlåtelsen i sin helhet som köp. Överlåtelse av annan egendom än fastighet, t.ex. bostadsrätt eller aktier Den del av överlåtelsen som du betalar för räknas som köp. Resterande del räknas som gåva. Givaren kan därför få betala inkomstskatt för kapitalvinst för den del av överlåtelsen som räknas som köp. Gåvotagaren betalar gåvoskatt för den del som räknas som gåva. Gåva från förälder till omyndigt barn Om du vill ge något till ditt barn och barnet inte har fyllt 18 år gäller följande. Barnet kan som regel inte själv ta emot gåvan. Gåvan måste därför tas emot av någon annan. Du kan som förmyndare inte ta emot gåvan, eftersom du inte kan vara både givare och företrädare för ditt barn. Om du och din make gemensamt är förmyndare kan en av er inte heller företräda barnet vid gåva från den andre. En s.k. god man måste i sådana fall ta emot gåvan för barnets räkning. God man förordnas av överförmyndaren. Om du vill veta hur detta går till kan du ta kontakt med överförmyndaren i din kommun. Observera att det alltid är barnets förmyndare som ska skriva under gåvodeklarationen. Är båda föräldrarna förmyndare ska båda underteckna deklarationen. Gåva från din make Samma bestämmelser gäller för gåvor mellan makar som för gåvor mellan andra personer. Observera att gåvor mellan makar ska registreras hos tingsrätten för att bli giltiga mot givarens borgenärer. Registrering hos tingsrätten krävs också vid gåva av fastighet mellan makar för att lagfart ska kunna beviljas. För gåvor mellan registrerade partner gäller samma regler som för gåvor mellan makar. Gåva från givare som bor i Sverige Bor givaren i Sverige ska den som tar emot gåvan betala gåvoskatt, oavsett om han själv bor utomlands eller om gåvan avser egendom i utlandet. Om du får en gåva från en svensk juridisk person ska du betala gåvoskatt i Sverige. Gåva från givare som bor utomlands Du behöver inte betala gåvoskatt i Sverige för en gåva från en givare som bor utomlands. Undantag: För följande gåvor ska du betala skatt i Sverige även om givaren bor utomlands. Svenska fastigheter. Svenska aktier, om givaren eller gåvotagaren är svenska medborgare. Annan egendom som har särskild anknytning till Sverige, t.ex. bostadsrätt. Gåva från en givare som är svensk medborgare eller som är gift med en svensk medborgare, om givaren flyttat från Sverige inom tio år före gåvotillfället. Mer information om gåvor Om du behöver mer rådgivning bör du vända dig till någon sakkunnig, t.ex. bank, revisionsbyrå eller advokatbyrå. I vissa fall, t.ex. vid gåva av kontanter eller värdepapper, kan gåvan tas emot av en bank för barnets räkning. Förmyndarna får då inte förbehålla sig dispositionsrätten till barnets konto. 3
Så här fyller du i gåvodeklarationen Använd gåvodeklarationen som finns i mitten av broschyren. Spara den ena blanketten som kopia. Gåvotagare Namn och postadress Givare Släktskap eller relation Gåva GÅVODEKLARATION Läs mer i broschyren "Gåva" (RSV 421) hur du ska fylla i blanketten. Webbplats: www.rsv.se Deklarationen ska finnas hos skattemyndigheten senast den 2 maj. Datum Folkbokföringsort då skattskyldigheten inträdde Medborgarskap då skattskyldigheten inträdde Namn och postadress Medborgarskap då skattskyldigheten inträdde Släktskap eller relation mellan givaren och gåvotagaren Tidpunkt då skattskyldigheten inträdde Gåva (t.ex. fastighetens beteckning, antalet aktier och bolagets namn, kontantbelopp) 2003-04-25 Den överlåtna egendomens värde (bruttovärde) då skattskyldigheten inträdde Specifikation av avdrag från den överlåtna egendomens bruttovärde Personnummer Eva Carlsson 770101-2381 Stora gatan 7, 321 44 Storstad 010-56 84 90 Storstad Svenskt Telefon (även riktnummer) Personnummer Nils Carlsson 480621-2231 Lilla gatan 4, 151 23 Lillstad 060-90 84 56 Svenskt Far dotter Telefon (även riktnummer) Typ av ersättning eller motprestation (t.ex. revers, övertagande av lån eller kontant betalning) Avdrag, kr Värdet efter eventuellt avdrag för ersättning eller motprestation (nettovärde) då skattskyldigheten inträdde 020515 Fastigheten Lillstad 800 000 kr 364 793 kr Björnen 1:1 Exempel 1: Eva Carlsson fick fastigheten Lillstad Björnen 1:1 i gåva av sin far, Nils Carlsson. Taxeringsvärdet för fastigheten var 800 000 kr året före gåvoåret. Av gåvobrevet framgår att Eva ska ta över betalningsansvaret för lån hos X-bank. Vid gåvotillfället var skulden 435 207 kr. Eva drar av skulden från taxeringsvärdet (800 000 kr 435 207 kr = 364 793 kr). Eva lämnar med en bestyrkt kopia av gåvobrevet. Hon skriver under blanketten på baksidan. Läs på sidan 9 hur Eva räknar ut hur mycket gåvoskatt hon ska betala. Grundavdrag på 10 000 kr Skattemyndigheten drar automatiskt av den skattefria delen, dvs. grundavdraget på 10 000 kr. Du ska därför alltid fylla i gåvans värde före grundavdraget. Läs mer om grundavdrag på sidan 14. RSV 4640 utgåva 11 03-01 Övertagande av lån i X bank. Lån nr 1234 435 207 kr 4
Gåvotagare Fyll i ditt namn, postadress, personnummer och telefon. Fyll också i din folkbokföringsort och ditt medborgarskap för den tidpunkt då skattskyldigheten inträdde, dvs. den dag då gåvan fullbordades. Se vidare. Givare Fyll i givarens namn, postadress, personnummer, telefon och medborgarskap. Släktskap eller relation Här fyller du i släktskap eller relation mellan dig och givaren, t.ex. make maka, sambo sambo, förälder barn och svärfar svärdotter. Om det inte finns ett släktskap eller en relation ska du skriva saknas. Gåva Tidpunkt då skattskyldigheten inträdde Skattskyldigheten inträder den dag då gåvan är fullbordad. Vid gåva av fastighet, tomträtt eller andel i bostadsrättsförening anses gåvan vara fullbordad när givaren och gåvotagaren har undertecknat gåvobrevet. Vid gåva av annan egendom, t.ex. pengar, värdeföremål, aktier och andra värdepapper, är gåvan normalt fullbordad den dag då gåvan överlämnats till dig. Har du fått ett skriftligt löfte om en gåva av annan egendom än fastighet eller tomträtt, t.ex. pengar, blir du skattskyldig redan den dag då du får det skriftliga löftet. Du ska i så fall lämna gåvodeklaration även om du ännu inte fått egendomen. Om givaren har förbehållit sig hela nyttjanderätten eller avkastningsrätten till gåvan ska den deklareras av dig men du ska inte betala gåvoskatt förrän förbehållet upphör. Gåvan kommer då att beskattas efter det värde den har när förbehållet upphör. Gåva Här fyller du i vad gåvan består av, t.ex. pengar, fastighet, tomträtt, aktier, värdepappersfonder, obligationer eller försäkringar. Om gåvan är en fastighet med tomträtt ska du ange detta särskilt. Du måste ta upp samtliga gåvor som du har fått från samma givare under året. Den överlåtna egendomens värde Gåvans värde (bruttovärde) ska du ta upp i deklarationen enligt följande: Fastighet vanligen taxeringsvärdet som gällde året före gåvoåret. Tomträtt vanligen det taxerade byggnadsvärde som gällde året före gåvoåret. Andel i bostadsrättsförening andelens förmögenhetsvärde enligt bokslutet närmast före gåvodagen. Förmögenhetsvärdet framgår av värdeintyget från bostadsrättsföreningen. Obligationer, t.ex. nollkupongare det noterade värdet inklusive ränta på gåvodagen. Premieobligationer det noterade värdet på gåvodagen. Försäkring värdet enligt kontrolluppgift från försäkringsbolaget. Värdepapper 75 % av betalkursen på gåvodagen för aktier på Stockholmsbörsens A-lista aktier som noteras på utländsk börs andelar i värdepappersfonder, t.ex. andelar i aktiefonder, allemansfonder, aktiesparfonder, räntefonder och avkastningsfonder aktieindexobligationer andra värdepapper än aktier som omsätts marknadsmässigt, t.ex. andel i ekonomisk förening, teckningsrättsbevis och konvertibla skuldebrev. Värdepapper 30 % av betalkursen på gåvodagen för t.ex. svenska aktier som inte är noterade på A-listan aktier på Nasdaq-börsen. Övrig egendom som regel egendomens marknadsvärde (försäljningsvärde) på gåvodagen. Värde efter eventuellt avdrag Har du på grund av villkor i gåvobrevet betalat något för gåvan eller skrivit en revers (skuldebrev) eller tagit över betalningsansvaret för en skuld, får du dra av detta från gåvans värde. Det är värdet efter avdraget (nettovärdet) som du ska fylla i här. Om reversen är räntefri diskonterar (minskar) skattemyndigheten reversens värde. När skattemyndigheten beräknar gåvoskatten får du därför ett lägre avdrag för reversen än reversens belopp. Specifikation av avdrag Fortsättning på nästa sida. 5
Blankettens framsida, forts. Specifikation av avdrag Om du har fått en gåva mot ersättning eller motprestation ska du specificera det här. Har du övertagit betalningsansvaret för ett lån ska du lämna uppgift om skuldbelopp vid gåvotillfället och långivarens namn, adress och eventuellt lånenummer. Lättnadsregler I vissa fall, t.ex. vid gåva av jordbruksfastighet och aktier i fåmansföretag används särskilda värderingsregler, de s.k. lättnadsreglerna. Observera att lättnadsreglerna inte gäller för hyresfastigheter. Se även tilläggsblad! Lättnadsreglerna innebär att företagets förmögenhet reduceras (minskas) till 30 %. För att få denna reduktion krävs att gåvan lämnas utan förbehåll, att gåvan avser givarens hela rätt till företaget eller jordbruksfastigheten och att gåvotagaren inte överlåter egendomen inom fem år från gåvotillfället. Om du vill använda lättnadsreglerna ska du skriva det under Upplysningar och särskilda yrkanden på blankettens baksida. Om gåvan avser fåmansföretag ska du bifoga kopia av bokslut. Kontakta skattemyndigheten om du vill ha ytterligare information om lättnadsreglerna. Blankettens baksida Tidigare gåvor från samma givare Har du under de senaste tio åren fått andra skattepliktiga gåvor från givaren ska du lämna uppgift om dessa här. Fyll i det datum när du fick gåvan, gåvans värde då skattskyldigheten inträdde, vilken skattemyndighet som beslutade om gåvoskatten och gåvoskattens storlek. Om givaren har avlidit Skattskyldigheten kan i vissa fall inträda efter det att givaren har avlidit. Ett exempel är att en förmånstagare får ett försäkringsbelopp och att utbetalningen inte har arvsbeskattats. Utbetalningen ska då i stället gåvobeskattas. Har du under de senaste tio åren före gåvotillfället fått arvs- eller testamentslott ska du lämna uppgift om värdet, oavsett storlek. Skattskyldighet för arvs- och testamentslott inträder då givaren avlider. I vissa undantagsfall inträder skattskyldigheten senare än vid denna tidpunkt. Skattemyndigheten tar vid beräkning av gåvoskattens storlek hänsyn till vad gåvotagaren har fått genom arv eller testamente under en tioårsperiod. Bilagor Du ska bifoga de handlingar som innehåller upplysningar som har betydelse för skattemyndighetens beräkning av gåvoskatten. Bestyrkt kopia av gåvobrev Bifoga en bestyrkt kopia av gåvobrevet om gåvan är en fastighet, tomträtt eller andel i bostadsrättsförening. När det gäller gåvor av annan egendom bör du, om det har upprättats ett gåvobrev, bifoga en kopia av detta. Bestyrkt kopia av revers Har du skrivit en revers (skuldebrev) till den person som du fått gåvan av ska du bifoga en bestyrkt kopia. Värdeintyg Om gåvan är en andel i en bostadsrättsförening ska du bifoga ett värdeintyg från bostadsrättsföreningen. Om gåvan avser värdepapper ska du styrka värdet vid gåvotillfället, t.ex. med ett utdrag från Stockholmsbörsen eller ett intyg från bank. Nyttjanderättsavtal eller annat avtal Finns det ett nyttjanderättsavtal eller ett annat avtal som har samband med gåvan, ska du bifoga en kopia av avtalet. Gåva till omyndig Du ska bifoga beslut om att god man har förordnats och bevis om att överförmyndaren har godkänt eventuellt skuldåtagande. Vid gåva av fastighet, tomträtt eller bostadsrätt till omyndig ska du dessutom bifoga bevis om överförmyndarens samtycke till gåvan. 6
Tidigare gåvor från samma givare Tidpunkt då skattskyldigheten inträdde Gåvans värde då skattskyldigheten inträdde Skattemyndighet som har fattat beslut om gåvoskatten Gåvoskatt, kr 000815 50 000 Skattemyndigheten i Storstad 4 000 Om givaren har avlidit Tidpunkt då skattskyldigheten inträdde Arvs- eller testamentslottens värde då skattskyldigheten inträdde Skattemyndighet eller tingsrätt som har registrerat bouppteckningen Bouppteckningens ärendeeller registreringsnummer Arvsskatt, kr Bilagor Bilagor som i förekommande fall ska lämnas tillsammans med gåvodeklarationen x Bestyrkt kopia av gåvobrev Bestyrkt kopia av revers Värdeintyg t.ex. för värdepapper eller andel i bostadsrättsförening Bestyrkt kopia av annat avtal, t.ex. nyttjanderättsavtal som har träffats angående den överlåtna egendomen Övriga bilagor Upplysningar och särskilda yrkanden Beslut om förordnande av god man Bevis om att överförmyndaren Exempel 1: har godkänt omyndigs skuldåtagandeeva Carlsson fick fastigheten Lillstad Björnen 1:1 Bevis om att överförmyndaren i gåva av sin far, har Nils lämnat Carlsson. samtycke till gåvan Taxeringsvärdet för fastigheten var 800 000 kr året före gåvoåret. Av gåvobrevet framgår att Eva ska ta över betalningsansvaret för lån hos X-bank. Vid gåvotillfället var skulden 435 207 kr. Eva drar av skulden från taxeringsvärdet (800 000 kr 435 207 kr = 364 793 kr). Eva lämnar med en bestyrkt kopia av gåvobrevet. Hon skriver under blanketten på baksidan. Läs på sidan 9 hur Eva räknar ut hur mycket gåvoskatt hon ska betala. Exempel 2: Om Eva hade fått en tidigare gåva från sin far skulle hon dessutom fylla i uppgifterna vid. Läs på sidan 10 hur Eva då skulle ha beräknat gåvoskatten. Ombud eller kontaktperson Namn och postadress Telefon (även riktnummer) Gåvotagarens underskrift Jag/vi försäkrar på heder och samvete att gåvodeklarationen är riktig och sanningsenlig Eva Carlsson Gåvotagarens underskrift Skriv under deklarationen! Är gåvotagaren omyndig ska deklarationen Vid gåva till omyndigt barn måste undertecknas deklarationen av förmyndaren. undertecknas av båda föräldrarna (förmyndarna). Är båda föräldrarna förmyndare ska deklarationen skrivas under av båda föräldrarna. För barn som står under vårdnad av endast den ena av sina föräldrar ska deklarationen skrivas under av denna. 7
Skattetabeller för gåvoskatt Hur mycket gåvoskatt du ska betala beror dels på gåvans värde, dels på släktskapet eller relationen mellan dig och givaren. Gåvoskatt klass 1 och 2 Vilken skatteklass du som gåvotagare hör till framgår av tabellerna här nedan. Tidigare gåva eller arv Om du under de senaste tio åren har fått andra skattepliktiga gåvor från samma givare kan detta påverka skatten på den nu aktuella gåvan. Detta gäller också om du har fått arvs- eller testamentslott. Se exempel 2 på sidan 10. Grundavdrag på 10 000 kr Skattemyndigheten drar automatiskt av den skattefria delen, dvs. grundavdraget på 10 000 kr. Läs mer om grundavdrag på sidan 14. Gåvoskatt klass 1 Till klass 1 räknas gåva till make, registrerad partner eller sambo barn, styvbarn och i vissa fall fosterbarn* barns make, registrerade partner eller sambo barnbarn make, registrerad partner eller sambo till avlidet barn. * Fosterbarn är de som före fyllda 16 år stadigvarande vistats i givarens hem och då fått vård och fostran som ett eget barn. Gåvans skattepliktiga värde (efter grundavdraget på 10 000 kr) Gåvoskatt 300 000 kr 10 % på värdet 300 000 kr 600 000 kr 30 000 kr + 20 % på den del som överstiger 300 000 kr 600 000 kr 90 000 kr + 30 % på den del som överstiger 600 000 kr Gåvoskatt klass 2 Till klass 2 räknas gåva till förälder syskon syskonbarn andra privatpersoner som inte hör till klass 1 vissa svenska juridiska personer, t.ex. handelsbolag, aktiebolag, ekonomiska föreningar eller stiftelser utländska juridiska personer. Gåvans skattepliktiga värde (efter grundavdraget på 10 000 kr) Gåvoskatt 70 000 kr 10 % på värdet 70 000 kr 140 000 kr 7 000 kr + 20 % på den del som överstiger 70 000 kr 140 000 kr 21 000 kr + 30 % på den del som överstiger 140 000 kr 8
Så här räknar du ut gåvoskatten Gåvoskatt 10 % Gåvoskatten är 10 % av gåvans värde om du hör till skatteklass 1 och gåvans skattepliktiga värde inte överstiger 300 000 kr. om du hör till skatteklass 2 och gåvans skattepliktiga värde inte överstiger 70 000 kr. Gåvans skattepliktiga värde är värdet efter grundavdraget på 10 000 kr. Gåvoskatt mer än 10 % Du ska betala mer än 10 % i gåvoskatt om gåvans skattepliktiga värde överstiger 300 000 kr och du hör till skatteklass 1. överstiger 70 000 kr och du hör till skatteklass 2. Då kan du räkna ut hur mycket skatt du ska betala på följande sätt. Gåvans nettovärde är det värde du har fyllt i på blankettens första sida vid. Från denna summa drar du av grundavdraget på 10 000 kr. Summan avrundar du nedåt till helt 100-tal kronor. Därefter går du in i tabellen för den skatteklass som är aktuell i ditt fall (se sidan 8). Exempel 1: Eva räknar ut hur mycket gåvoskatt hon ska betala Gåvans nettovärde 364 793 kr Grundavdrag 10 000 kr = 354 793 kr avrundas nedåt till närmast 100-tal kr 354 700 kr Gåvoskatt klass 1 Fast belopp för... 300 000 kr = 30 000 kr 354 700 kr Avgår 300 000 kr Överskjutande belopp 54 700 kr... 20 % på det överskjutande beloppet (20 % på 54 700 kr) + 10 940 kr Gåvoskatt att betala = 40 940 kr Här kan du fylla i dina egna siffror: Gåvans nettovärde... kr Grundavdrag 10 000 kr =... kr avrundas nedåt till närmast 100-tal kr...kr Gåvoskatt klass... Fast belopp för... kr =... kr... kr Avgår kr Överskjutande belopp... kr...% på det överskjutande beloppet + kr Gåvoskatt att betala =... kr 9
Har du från samma givare fått flera gåvor under de senaste tio åren? Har du från samma givare under de senaste tio åren fått andra skattepliktiga gåvor? Då ska du lägga samman dem med den nu aktuella gåvan. Exempel 2: Eva Carlsson fick fastigheten Lillstad Björnen 1:1 i gåva av sin far, Nils Carlsson. Taxeringsvärdet för fastigheten året före gåvoåret var 800 000 kr. Av gåvobrevet framgår att Eva ska ta över betalningsansvaret för lån hos X-bank. Vid gåvotillfället var skulden 435 207 kr. Eva fyller i gåvodeklarationen. Hon räknar ut att gåvans värde efter avdrag blev 364 793 kr. Eva har dessutom fått en tidigare gåva (50 000 kr) som hon tar upp i sin gåvodeklaration. Eva räknar ut hur mycket gåvoskatt hon ska betala Den nu aktuella gåvans nettovärde 364 793 kr Grundavdrag 10 000 kr = 354 793 kr Tidigare gåvas värde 50 000 kr Grundavdrag 10 000 kr + 40 000 kr Totalt skattepliktigt värde = 394 793 kr avrundas nedåt till närmast 100-tal kr 394 700 kr Gåvoskatt klass 1 Fast belopp för 300... 000 kr = 30 000 kr 394 700 kr Avgår 300 000 kr Överskjutande belopp = 94 700 kr... 20 % på det överskjutande beloppet (20 % på 94 700 kr) + 18 940 kr Gåvoskatt = 48 940 kr Avgår: Beräknad skatt på tidigare gåva enligt nu gällande tabell 4 000 kr Gåvoskatt att betala = 44 940 kr 10
Här kan du fylla i dina egna siffror Den nu aktuella gåvans värde... kr Grundavdrag 10 000 kr =... kr Tidigare gåvas värde... kr Grundavdrag 10 000 kr + kr Totalt skattepliktigt värde =... kr avrundas nedåt till närmast 100-tal kr... kr Gåvoskatt klass... Fast belopp för... kr =... kr... kr Avgår kr Överskjutande belopp... kr... % på det överskjutande beloppet + kr Gåvoskatt =... kr Avgår: Beräknad skatt på tidigare gåva enligt nu gällande tabell kr Gåvoskatt att betala =... kr 11
Inbetalning av gåvoskatt När skattemyndigheten har fattat beslut får du ett meddelande om hur mycket gåvoskatt du ska betala och när du ska betala skatten. Gåvoskatten ska alltid betalas in på gåvotagarens skattekonto, även om det är givaren som betalar skatten. Du kan när som helst betala in pengar på ditt skattekonto, t.ex. när du vill göra en inbetalning för att täcka framtida gåvoskatt. Du kan samtidigt begära en utbetalningsspärr, se nedan. Använd förtryckta inbetalningskort Du kan använda de förtryckta inbetalningskort som du får tillsammans med meddelandet om gåvoskatt. Om du har fått flera meddelanden om gåvoskatt kan du betala in beloppen på samma inbetalningskort. Inbetalningskorten är förtryckta med dina identifikationsuppgifter och skattemyndighetens post- eller bankgiro. Du kan även beställa förtryckta inbetalningskort på Riksskatteverkets webbplats: www.rsv.se skattemyndighetens ser vicetelefon: 020-567 000 (direktval 6704) eller hämta dem på närmaste skattekontor. Om du betalar på annat sätt, t.ex. via Internet, måste du fylla i det referensnummer (OCR) som finns på det förtryckta inbetalningskort som du får från skattemyndigheten. Ditt referensnummer kan du också få på vår webbplats: www.rsv.se. Vill du låta pengar stå kvar på skattekontot? Har du gjort en inbetalning för att täcka en framtida gåvoskatt? Då kan du själv begära en utbetalningsspärr så att det överskott som uppstår på grund av denna inbetalning inte ska betalas ut. Använd gärna blanketten Begäran om utbetalningsspärr/tilläggsdebitering (RSV 4813). Beställ blanketten på vår webbplats: www.rsv.se eller skattemyndighetens servicetelefon: 020-567 000 (direktval 6707). Kostnadsränta vid sen inbetalning Om en inbetalning har bokförts på skattemyndighetens post- eller bankgiro efter förfallodagen får du betala kostnadsränta. Om du betalar för sent får du betala kostnadsränta som motsvarar basräntan om underskottet inte överstiger 10 000 kr. Är underskottet större än 10 000 kr beräknas kostnadsränta motsvarande basräntan, plus 15 procentenheter. Kostnadsräntan påförs varje månad och du kan inte göra avdrag för den i inkomstdeklarationen. Anstånd I vissa speciella fall kan du få anstånd med att betala gåvoskatt. Även om du har fått anstånd med att betala gåvoskatten kan du få betala kostnadsränta. För kostnadsränta vid anstånd gäller särskilda regler. Du ansöker om anstånd hos den skattemyndighet som har fattat beslut om gåvoskatten. Information om räntor Information om räntor finns på Riksskatteverkets webbplats: www.rsv.se och på skattemyndighetens servicetelefon 020-567 000 (direktval 3030). 12
MEDDELANDE Gåvoskatt Datum 2003-08-11 Ärendenummer 5250.2003.04 Personnummer 770102-2381 Eva Carlsson Stora gatan 7 321 44 Storstad Givare Gåvoskatt, kr Gåvodatum Nils Carlsson 2002-05-15 Gåva Gåvovärde, kr Beslutsdatum Fastighet 364 700 2003-08-11 Förseningsavgift, kr Att betala, kr Förfallodag 40 940 40 940 2003-09-12 Här redovisas i förekommande fall skälen för skattemyndighetens beslut och eventuella ytterligare upplysningar. Gåvan avser fastigheten Lillstad Björnen 1:1 Att betala Här framgår det hur mycket gåvoskatt du ska betala. Förfallodag En betalning till skattekontot måste vara bokförd på skattemyndighetens posteller bankgiro senast på förfallodagen. Det räcker alltså inte att girera eller betala in skatten på post eller bank på förfallodagen. RSV 4667 L utgåva 3 03-01 Förfallodagen är den dag då skatten ska vara bokförd på skattemyndighetens konto. Den som vill överklaga beslutet ska göra det skriftligen. Överklagandet ska ha kommit in till skattemyndigheten inom tre år från beslutsdagen och vara ställt till länsrätten. 13
Övrig information Grundavdrag Vid beräkning av gåvoskatten gör skattemyndigheten följande grundavdrag: 10 000 kr i grundavdrag för alla fullbordade gåvor. Gäller inte skriftligt löfte om en gåva. För belopp som tillfaller förmånstagaren på grund av en utmätningsfri kapitalförsäkring som inte är livförsäkring, gäller ett ytterligare grundavdrag. Detta grundavdrag medges med sammanlagt sex prisbasbelopp under en tioårsperiod. Från kapitalförsäkring som tillfaller förmånstagaren i form av livränta medges grundavdrag med 2 500 kr per år utöver grundavdraget på 10 000 kr. Detta gäller under förutsättning att förmånstagarförordnandet är oåterkalleligt. Skattefria gåvor Du behöver inte betala skatt för en gåva som är värd 10 000 kr eller mindre. Detta gäller även om du under samma år fått flera gåvor från samma givare, om gåvornas sammanlagda värde inte överstiger grundavdraget på 10 000 kr. Om du under samma år från samma givare fått t.ex. möbler, husgeråd eller andra lösören som är avsedda för ditt eller din familjs personliga bruk och det sammanlagda värdet inte är högre än 10 000 kr är också dessa gåvor skattefria. Om det sammanlagda värdet är högre än 10 000 kr är hela gåvan skattepliktig. Skattemyndigheten gör grundavdrag med 10 000 kr om inte grundavdraget har använts för någon annan gåva från samma givare. Skattefriheten för lösören med ett sammanlagt värde som inte är högre än 10 000 kr gäller även om du av samma givare under samma år fått andra gåvor, t.ex. aktier, kontanter eller fastighet som är värda mer än 10 000 kr. Förseningsavgift Du ska lämna gåvodeklarationen senast den 2 maj året efter det du fick gåvan. Om du lämnar din gåvodeklaration för sent kan du få betala en förseningsavgift på 1 000 kr. Anstånd med att lämna gåvodeklaration Om det finns särskilda skäl får skattemyndigheten medge anstånd med att lämna gåvodeklaration. Ansökan om anstånd ska vara skriftlig och ska ha kommit in till skattemyndigheten senast den 2 maj året efter det du fick gåvan. Var ska du lämna gåvodeklarationen? Du ska lämna gåvodeklarationen till den skattemyndighet där du var folkbokförd när du fick gåvan. Om du inte var folkbokförd i Sverige men bodde här när du fick gåvan ska du lämna gåvodeklarationen till skattemyndigheten där du bodde. Om du inte bodde i Sverige när du fick gåvan ska du lämna gåvodeklarationen till Skattemyndigheten i Stockholm. Juridiska personer (t.ex. aktiebolag eller föreningar) ska lämna gåvodeklarationen till skattemyndigheten där styrelsen eller förvaltningen hade sitt säte vid gåvotillfället. Juridiska personer som inte hörde hemma i Sverige vid gåvotillfället ska lämna gåvodeklarationen till Skattemyndigheten i Stockholm. Så här behandlar vi personuppgifter Skattemyndigheten och Riksskatteverket ansvarar för bl.a. gåvoskatt. Uppgifter om personer i denna verksamhet behandlas automatiserat med stöd av lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i skatteförvaltningens beskattningsverksamhet. Lagen innehåller bestämmelser om bl.a. vilka uppgifter som får behandlas och för vilka ändamål. Här finns också bestämmelser om rättelser och information. Av lagen framgår också att en registrerad person inte kan motsätta sig den automatiserade behandlingen. Mer information finns på Riksskatteverkets webbplats: www.rsv.se. Har du frågor om behandling av uppgifter kan du kontakta ditt skattekontor. 14
Gåvodeklarationen skickas till skattemyndigheten där gåvotagaren var folkbokförd när han fick gåvan. Folkbokförda i Stockholms samt Gotlands län Skattekontoret Stockholm 1 106 61 Stockholm Telefon: 08-694 10 00 Folkbokförda i Uppsala, Södermanlands och Västmanlands län Skattekontoret i Uppsala 751 87 Uppsala Telefon: 018-17 58 50 Folkbokförda i Östergötlands och Jönköpings län Skattekontoret i Jönköping 551 95 Jönköping Telefon: 036-39 84 90 Folkbokförda i Kronobergs, Kalmar, Blekinge och Hallands län Skattekontoret i Kalmar 391 87 Kalmar Telefon: 0480-45 67 90 Folkbokförda i Skåne län Skattekontoret i Malmö 205 52 Malmö Telefon: 040-14 64 44 Folkbokförda i Värmlands och Örebro län Skattekontoret i Örebro 701 87 Örebro Telefon: 019-674 53 70 Folkbokförda i Dalarnas län Skattekontoret i Falun 791 86 Falun Telefon: 023-76 74 00 Folkbokförda i Gävleborgs län Skattekontoret i Gävle 801 73 Gävle Telefon: 026-63 16 00 Folkbokförda i Västernorrlands och Jämtlands län Skattekontoret i Härnösand 871 87 Härnösand Telefon: 0611-796 00 Folkbokförda i Västerbottens och Norrbottens län Skattekontoret i Umeå 901 80 Umeå Telefon: 090-18 41 00 Folkbokförda i Västra Götalands län Skattekontoret i Göteborg Box 2825 403 20 Göteborg Telefon: 031-743 67 70 Reglerna som gäller för gåvoskatt finns i lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt. Andra bestämmelser finns i äktenskapsbalken, föräldrabalken, jordabalken och i lagen (1936:83) angående vissa utfästelser om gåva. 16 INFORMATION FRÅN Skattemyndigheten RSV 421 utgåva 7. Utgiven av Riksskatteverket i april 2003.