SKATTE- FÖRFATTNINGARNA 2014 REDIGERAD AV CARINA KÅLA TALENTUM MEDIA OY HELSINGFORS 2014
Lagstiftningen har beaktats till och med nr 310/2014 i författningssamlingen (utgiven 15.4.2014). Utgivare och förläggare: Talentum Media Oy ISBN 978-952-14-2190-7 Print Best, Estland 2014
INNEHÅLL Förord.................................. III Till läsaren................................ V Avdelningarna i lagböckerna................. VI Innehåll................................ VII Förkortningar............................. XI Sk 100 SKATT PÅ INKOMST OCH VÄREDERING AV TILLGÅNGAR Inkomstskatt Sk 101 Inkomstskattelag 30.12.1992/1535..... 1 Vid 21 : FMb om statens beskattningsenheter 11.5.1993/427. Skoltlag 24.2.1995/253, 54. Sk 102 Inkomstskatteförordning 30.12.1992/1551.................. 65 Sk 103 SFb om de grunder som skall iakttas vid beräkningen av naturaförmåner i samband med beskattningen för år 2014 29.11.2013/865.................... 66 SFb om de grunder som skall iakttas vid beräkningen av naturaförmåner i samband med beskattningen för år 2013 26.11.2012/741. Sk 104 Sk 105 SFb om skattefria resekostnadsersättningar under 2014 2.1.2014/2........................ 70 SFb om skattefria resekostnadsersättningar under 2013 18.12.2012/828. FMF om skattefrihet för priser vid konsttävlingar år 2014 20.12.2013/1109................... 77 FMF om skattefrihet för priser vid konsttävlingar år 2013 19.12.2012/1043. Sk 105a SFb om storleken av resekostnadsavdrag vid beskattningen för 2013 31.10.2013/758.................... 80 Värdering av tillgångar Sk 106 L om värdering av tillgångar vid beskattningen 22.12.2005/1142....... 80 Sk 107 FMF om grunder för återanskaffningsvärdet av byggnader 27.11.2013/847... 85 Sk 108 FMF om grunderna för återanskaffningsvärdet av vattenkraftverk och dess konstruktioner 27.11.2013/848....... 88 Sk 109 111 ej i bruk. Sk 112 Sk 113 Sk 114 Företagsinkomst L om beskattning av inkomst av näringsverksamhet 24.6.1968/360.....90 Vid 13 : FMb om hänförande av från utlandet inköpt nyttighet till den skattskyldiges omsättningstillgångar 27.4.1977/347. L om koncernbidrag vid beskattningen 21.11.1986/825...................124 ej i bruk. Gårdsbruksinkomst Sk 115 Inkomstskattelag för gårdsbruk 15.12.1967/543...................125 Sk 116 117 ej i bruk. Skatteskalor och skattören Sk 118 L om inkomstskatteskalan för 2014 30.12.2013/1245..................133 L om inkomstskatteskalan för 2013 14.12.2012/784. L om inkomstskatteskalan för 2012 29.12.2011/1514. L om inkomstskatteskalan för 2011 30.12.2010/1409. L om inkomstskatteskalan för 2010 22.12.2009/1250. L om inkomstskatteskalan för 2009 19.12.2008/945. L om inkomstskatteskalan för 2008 7.12.2007/1140. Sk 119 Förteckning över kommunernas och församlingarnas inkomstskattesatser år 2014 26.11.2013/840.............134 Sk 120 121 ej i bruk. Skattelättnader vid stats- och kommunalbeskattningen Sk 122 L om skattelättnader för vissa allmännyttiga samfund 13.8.1976/680......137 Sk 123 F om skattelättnader för vissa allmännyttiga samfund 16.12.1994/1230....139 Sk 124 ej i bruk. Sk 125 Tonnageskattelag 5.6.2002/476.......139 Sk 126 L om skattelättnad för vissa aktiebolag som hyr ut bostäder 24.4.2009/299....146 Sk 127 L om bostadshusreservering vid beskattningen 28.11.1986/846.......149 Sk 128 L om höjda avskrivningar på produktiva investeringar skatteåren 2013 och 2014 30.11.2012/699.......150 Sk 129 L om höjda avskrivningar på investeringar inom utvecklingsområdet 17.12.1993/1262..................151 Sk 130 L om ett tilläggsavdrag för forskningsoch utvecklingsverksamhet under åren 2013 och 2014 28.12.2012/992.......152
Sk 131 L om skattelättnad för investeringsverksamhet skatteåren 2013 2015 28.12.2012/993................... 153 Källskatt Sk 132 L om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst 11.8.1978/627.. 155 Sk 133 SRF om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst 29.12.2005/1228..... 164 Sk 133a L om källskatt för löntagare från utlandet 18.12.1995/1551.......... 165 Sk 134 L om källskatt på ränteinkomst 28.12.1990/1341................. 166 Sk 135 SRF om källskatt på ränteinkomst 17.5.2000/428................... 169 Sk 136 Sk 137 Kyrkoskatt L om samfunds, sammanslutningars och samfällda förmåners skattskyldighet till ortodoxa församlingar 10.5.1935/191................... 169 L om skyldighet för medlemmar i evangelisk-lutherska församlingar att betala skatt till församlingen 21.12.2012/1013....................170 Om 400_0_0_a Kyrkolag 26.11.1993/1054, 15:1 15:2....................... 170 Om 400_0_0_h L om ortodoxa kyrkan 10.11.2006/985, 7 kap.............. 170 Försäkringspremier och skogsvårdsavgift So 111 Sjukförsäkringslag 21.12.2004/1224, 1 kap., 11:2, 18 kap. samt 19:3, 19:7, 19:8 och 20:6....................... 171 So 111a sjukförsäkringsavgifter 2014 14.11.2013/808..................... 179 sjukförsäkringsavgifter 2013 22.11.2012/641. sjukförsäkringsavgifter 2012 10.11.2011/1132. sjukförsäkringsavgifter 2011 11.11.2010/969. sjukförsäkringsavgifter 2010 19.11.2009/939. La 610 L om skogsvårdsföreningar 10.7.1998/534, 1 6, 8 13 och 25 26............... 180 La 611 F om skogsvårdsföreningar 30.12.1998/1227, 10................ 183 Sk 138 141 ej i bruk. Rundradioskatt Sk 142 L om rundradioskatt 31.8.2012/484..... 183 Internationell skatterätt Sk 143 L om undanröjande av internationell dubbelbeskattning 18.12.1995/1552.. 184 Sk 144 L om beskattning av delägare i utländska bassamfund 16.12.1994/1217................. 186 Sk 145 F om ikraftträdande av avtalet mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet samt av lagen om godkännande av vissa bestämmelser i avtalet 7.5.1997/412, FördrS 26....................... 188 Vid 3 : Avtal mellan de nordiska länderna för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet. Protokoll. Sk 146 Förteckning över beskattningsavtal.. 199 Sk 200 FÖRSKOTTSUPPBÖRD OCH ARBETSGIVARES AVGIFTER Förskottsuppbörd Sk 201 L om förskottsuppbörd 20.12.1996/1118................. 204 Sk 202 F om förskottsuppbörd 20.12.1996/1124................. 213 Sk 203 SFb om sättet för och storleken av förskottsinnehållning 31.12.2013/1330.................. 217 Sk 204 SFb om befrielse från skyldighet att verkställa förskottsinnehållning Sk 205 31.12.2013/1331................... 222 SkatteSb om den undre gränsen och uppbördsraterna för förskott 1.12.2006/1113.................... 222 Sk 205a SkatteSb om den undre gränsen och uppbördsraterna för förskott under ett samfunds räkenskapsperiod 9.11.2001/1090.................... 223 Arbetsgivares socialskyddsavgift Sk 206 L om arbetsgivares socialskyddsavgift 4.7.1963/366.................... 223 Sk 207 F om arbetsgivares socialskyddsavgift 8.12.1978/940................... 226 Sk 208 208a ej i bruk. Sk 209 Sk 210 Servicesystem L om ett system för betalningstjänstoch deklarationsservice för småarbetsgivare 9.7.2004/658............... 227 SFb om uppgifter som kan utföras med hjälp av systemet för betalningsoch deklarationsservice för småarbetsgivare 30.12.2013/1328............ 228 Sk 300 BESKATTNINGSFÖRFARANDE, OFFENTLIGHET OCH FÖRVALTNING Sk 301 Sk 302 Sk 303 Sk 304 L om beskattningsförfarande 18.12.1995/1558................. 229 Vid 5 : L om hemkommun 11.3.1994/201, 2 kap. F om beskattningsförfarande 23.10.1998/763.................. 255 SFb om deklarationsskyldighet och anteckningar 30.12.2013/1319... 256 SFb om en allmän skyldighet att lämna uppgifter 18.12.2013/1103.. 271 Sk 304a SFb om uträkning av samfundsränta 20.12.2012/1090................. 278 Sk 304b SFb om slutförande av beskattningen av andra skattskyldiga än samfund och
samfällda förmåner för skatteår 2012 21.10.2013...................... 279 Sk 304c SkatteSb om tidpunkten för slutförande av beskattningen av samfund och samfällda förmåner 21.12.1998/1150.......... 279 Sk 304d SFb om skyldigheten att lämna uppgifter vid byggande 14.2.2014/131........ 279 Sk 305 L om skattenummer och skattenummerregistret för byggbranschen 9.12.2011/1231................... 280 Sk 306 L om skyldighet att erbjuda kvitto vid kontantförsäljning 30.8.2013/658.... 281 Sk 307 L om offentlighet och sekretess i fråga om beskattningsuppgifter 30.12.1999/1346................. 282 Sk 308 L om Skatteförvaltningen 11.6.2010/503................... 287 Sk 309 SRF om Skatteförvaltningen 17.6.2010/562................... 292 Sk 309a SRF om enheter inom Skatteförvaltningen 17.6.2010/563........ 293 Sk 310 L om Enheten för utredning av grå ekonomi 21.12.2010/1207.......... 293 Sk 311 L om skatteförhöjning och tullhöjning som påförs genom ett särsklit beslut 8.11.2013/781.................... 295 Sk 401 Sk 400 SKATTER TILL STATEN OCH KOMMUNERNA Skatt på arv och gåva, lotteriskatt och överlåtelseskatt till staten L om skatt på arv och gåva 12.7.1940/378................... 297 Sk 401a SkatteSb om uppgifter som skall lämnas för arvs- och gåvobeskattningen 20.6.1994/539.................... 312 Sk 401b SFb om uppgifter som försäkringsbolag eller andra utbetalare av förmåner skall lämna för arvs- och gåvobeskattningen 23.2.2010/132.... 313 Ci 235 Ärvdabalk 5.2.1965/40, 1 7 och 20 kap................... 313 Vid 4 kap.: Adoptionslag 20.1.2012/22, 18 och 100. Sk 402 L om kraftverksskatt 30.12.2013/1255.................. 320 Sk 403 Lotteriskattelag 26.6.1992/552...... 323 Sk 404 L om skatt för titlar 21.12.2001/1388... 325 Sk 405 Lag om tillfällig bankskatt 28.12.2012/986................... 326 Sk 406 L om överlåtelseskatt 29.11.1996/931.................. 328 Sk 406a SFb om betalning och anmälan av överlåtelseskatt 6.2.2013/145........ 339 Kommunal fastighets- och hundskatt Sk 407 Fastighetsskattelag 20.7.1992/654................... 339 Sk 408 L om hundskatt 29.6.1979/590...... 345 Sk 500 KONSUMTIONSSKATTER OCH TULL Mervärdesskatt och skatt på försäkringspremier Sk 501 Mervärdesskattelag 30.12.1993/1501....347 Sk 502 Mervärdesskatteförordning 21.1.1994/50.....................405 Sk 502a SFb om utelämnande av beskattning vid mervärdesbeskattningen Sk 503 30.12.2009/1853..................407 L om undantag för landskapet Åland i fråga om mervärdesskatte- och accislagstiftningen 30.12.1996/1266......408 Sk 503a F om verkställigheten av lagen om undantag för landskapet Åland i fråga om mervärdesskatte- och accislagstiftningen 14.2.1997/137............413 Sk 504 Sk 505 Sk 506 Sk 507 F om bringande i kraft av den med Danmark, Norge och Sverige ingångna överenskommelsen om beskattning av resgods i resandetrafiken mellan Finland, Danmark, Norge och Sverige samt om skattefri försäljning på flygplats i dessa länder och om ikraftträdandet av lagen om godkännande av vissa bestämmelser däri 8.5.1981/318, FördrS 34.........413 Vid 2 : Överenskommelse om beskattning av resgods i resandetrafiken mellan Finland, Danmark, Norge och Sverige samt om skattefri försäljning på flygplats i dessa länder. L om beskattning i vissa fall av varor, som säljes ombord på passagerarfartyg i utrikestrafik 13.6.1969/397........414 ej i bruk. L om skatt på vissa försäkringspremier 20.12.1966/664...................415 Acciser och avfallsskatt Sk 508 Punktskattelag 19.3.2010/182........416 Sk 509 ej i bruk. Sk 510 L om punktskatt på flytande bränslen 29.12.1994/1472..................434 Sk 511 L om punktskatt på elström och vissa bränslen 30.12.1996/1260..........439 Sk 511a L om återbäring av punktskatt på vissa energiprodukter som använts inom jordbruket 21.7.2006/603...........444 Sk 512 L om punktskatt på sötsaker, glass och Sk 513 läskedrycker 17.12.2010/1127.......447 L om accis på alkohol och alkoholdrycker 29.12.1994/1471...........450 Sk 513a L om accis på vissa dryckesförpackningar 3.12.2004/1037..........452 Sk 514 L om tobaksaccis 29.12.1994/1470...454 Sk 514a Avfallsskattelag 17.12.2010/1126.....456 Bil- och fordonsskatt Sk 515 Bilskattelag 29.12.1994/1482........458 Sk 516 Fordonsskattelag 30.12.2003/1281....477 Sk 517 ej i bruk. Sk 518 Bränsleavgiftslag 30.12.2003/1280....490
Sk 519 FMF om villkoren för anstånd med betalningen av vissa skatter 19.12.2012/1044.................. 494 Tull Sk 520 Tullag 29.12.1994/1466............ 495 Sk 521 Tullförordning 31.12.1994/1543..... 507 Sk 522 L om kontroller av kontanta medel som förflyttas över Europeiska gemenskapens gräns 8.6.2007/653.... 508 Sk 523 L om Tullens organisation 21.12.2012/960................... 509 Sk 524 SRF on Tullens organisation 27.12.2012/1061.................. 510 Sk 600 BETALNINGSGRUNDER OCH SKATTEUPPBÖRD Avgifter till staten Sk 601 L om grunderna för avgifter till staten 21.2.1992/150................... 512 Sk 602 F om grunderna för avgifter till staten Sk 603 6.3.1992/211.................... 514 L om grunderna för avgifter för vissa förhandsavgöranden 22.12.2006/1209.................. 514 Sk 603a FMF om Skatteförvaltningens avgiftsbelagda prestationer 20.12.2012/1042.................. 515 Skatteuppbörd Sk 604 L om skatteuppbörd 5.8.2005/609.... 517 Sk 604a FMF om skatteuppbörd 15.9.2005/747................... 523 Sk 605 Skattekontolag 7.8.2009/604........ 525 Sk 606 L om skattetillägg och förseningsränta 18.12.1995/1556................. 533 Sk 607 L om skatteredovisning 10.7.1998/532................... 534 Sk 608 F om skatteredovisning 6.11.1998/804................... 539 Övrig lagstiftning Bokföring Ft 301 Bokföringslag 30.12.1997/1336..... 540 Ft 302 Bokföringsförordning 30.12.1997/1339................. 553 Pr 607 Pr 608 Skatteutsökning L om säkerställande av indrivningen av skatter och avgifter 18.5.1973/395.. 562 L om verkställighet av skatter och avgifter 15.6.2007/706............. 563 Förvaltningsförfarande och förvaltningsprocess Pr 103 Förvaltningsprocesslag 26.7.1996/586................... 565 Pr 202 L om beräknande av laga tid 25.4.1930/150................... 581 Af 101 Förvaltningslag 6.6.2003/434........ 582 Sakregister.............................. 591