1 (8) Finansdepartementet 103 33 Stockholm Slopad förmögenhetsskatt m.m. (Fi2006/2460) Sammanfattning Försäkringskassan har tagit del av promemorian och lämnar nedan synpunkter samt förslag till bestämmelser. Som tidigare har framförts i yttrande från Försäkringskassan och FUTdelegationen är det ytterst väsentligt att Försäkringskassan får de lagliga möjligheter som står till buds för att förhindra missbruk av de nu aktuella socialförsäkringsförmåner som Försäkringskassan administrerar (dnr 2007/18). Detta arbete underlättas väsentligt om Försäkringskassan får möjlighet att från Skatteverket få ta del av de uppgifter om förmögenhet som enligt förslaget i promemorian även fortsättningsvis ska ges in till Skatteverket. Om Försäkringskassan kan få begärda uppgifter endast genom att fråga banker och andra penninginrättningar kommer dessa företags administrativa kostnader att öka. Detta står inte i överensstämmelse med regeringens mål att företagens administrativa kostnader ska minska med 25 procent till år 2010. Försäkringskassan har inget att erinra mot att bostadsbidraget och bostadstilllägget även fortsättningsvis ska vara beroende av hushållens samlade förmögenhet. Däremot anser Försäkringskassan att förmögenhetsprövningen i underhållsstödet bör upphöra. Försäkringskassan lämnar också förslag om förtydliganden i 5 lagen (1993:737) om bostadsbidrag, samt om ändring av 26 lagen (1996:1030) om underhållsstöd och av 7 förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet. 1.2 Förslag till lag om ändring av lagen (1993:737) om bostadsbidrag Gällande bestämmelser i lagen om bostadsbidrag angående förmögenhetsprövning ansluter till lagen om statlig förmögenhetsskatt. Därmed är det förmögenheten per den 31 december det år som bostadsbidraget avser som läggs till grund för prövningen. Enligt Försäkringskassans uppfattning blir det tydligare om detta datum direkt anges i lagen om bostadsbidrag på samma sätt som i lagen (2001:761) om bo- Postadress Besöksadress Telefon 103 51 Stockholm Adolf Fredriks kyrkogata 8 08-786 90 00 E-post Internetadress Telefax Org.nr huvudkontoret@forsakringskassan.se www.forsakringskassan.se 08-411 27 89 202100-5521
2 (8) stadstillägg till pensionärer m.fl. Där anges att tillägg till den bidragsgrundande inkomsten skall göras för förmögenhet per en viss dag. Försäkringskassan anser att denna modell bör användas även när det gäller bostadsbidrag. Försäkringskassan föreslår därför att det i lagen om bostadsbidrag införs en bestämmelse som anger att det är förmögenheten per den 31 december det år bostadsbidraget avser som ska beaktas. Om ändringen införs bör den såsom föreslås i promemorian träda ikraft från och med den 1 januari 2008. Ändringen bör dock tillämpas på bostadsbidrag som avser tid från och med den 1 januari 2007 eftersom förmögenhet annars inte kan beaktas för det året. Det preliminära bostadsbidraget för kalenderår 2007 fastställs nämligen slutligt sedan Försäkringskassan har fått inkomstuppgifter från 2008 års taxering från Skatteverket. 1.4 Förslag till lag om ändring av lagen (1996:1030) om underhållsstöd Försäkringskassan anser att förmögenhetsprövningen i underhållsstödet bör slopas. Ett återbetalningsbelopp enligt lagen om underhållsstöd fastställs efter varje årlig taxering. Försäkringskassan får i samband med denna via datafil från Skatteverket förmögenhetsuppgifter för de bidragsskyldiga och barn som har en förmögenhet över 1,5 miljoner kronor. I promemorian anges att det handlade om 78 bidragsskyldiga och ännu färre barn i februari 2007. Att slopa förmögenhetsprövningen skulle innebära cirka 120 000 kronor per år i form av minskade återbetalningar av underhållsstöd. Försäkringskassan anser att en prövning av återbetalningsbelopp med beaktande av den bidragsskyldiges eventuella förmögenhet över 1,5 miljoner kronor skulle bli alltför kostsam. I februari 2007 fanns det 187 800 bidragsskyldiga och 206 200 boföräldrar. För det fall förmögenhetsprövningen ska vara kvar inom underhållsstödet skulle det innebära en manuell hantering när återbetalningsbelopp ska beräknas. Även om Försäkringskassan skulle kunna få kontrolluppgifter via datafil från Skatteverket, kan förmögenheten inte beräknas maskinellt eftersom uppgifter om avdragsgilla skulder saknas. (I ärenden om bostadsbidrag ska den som ansöker om förmånen ange vilka tillgångar och skulder hushållet har om den sammanlagda förmögenheten överstiger 100 000 kronor. Samma sak gäller för bostadstillägg.) Förfrågan skulle således behöva skickas ut till de 394 000 hushållen för att fånga upp det hundratal ärenden som är aktuella. Det skulle innebära administrations- och portokostnader på minst en miljon kronor per år att jämföra med de minskade återbetalningarna på 120 000 kronor per år som ett slopande av förmögenhetsprövningen i underhållsstödet skulle innebära. Försäkringskassan föreslår därför att bestämmelsen om förmögenhetsprövning i lagen om underhållsstöd om tas bort, vilket innebär en följdändring av 7 andra stycket 4 förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet. Om förmögenhetsprövningen i underhållsstödet tas bort bör detta träda ikraft från och med den 1 januari 2009. Det är först vid beräkningen av de bidragsskyldigas återbetalningsbelopp år 2009 som uppgifter från 2008 års taxering ligger till grund för besluten.
3 (8) 5.4 Behandling av förmögenhetsuppgifter i beskattningsverksamhet Försäkringskassan tillstyrker förslaget i promemorian om att behålla kontrolluppgiftsskyldigheten för förmögenhetsuppgifter även efter att förmögenhetskatten slopats. Detta eftersom uppgifterna är av stor vikt vid beräkningen av bostadsbidrag och bostadstillägg. I promemorian anges att om kontrolluppgifter om förmögenhet lämnas till Skatteverket så kommer de att omfattas av reglerna om sekretess i 9 kap. 1 sekretesslagen (1980:100). Försäkringskassan kan dock få uppgifter från Skatteverket i ett enskilt ärende med stöd av 20 kap. 9 lagen (1962:381) om allmän försäkring. För att underlätta hanteringen bör Försäkringskassan fortsättningsvis regelmässigt via datafil kunna få ta del av samtliga kontrolluppgifter som kommit in till Skatteverket avseende personer som ingår i hushåll som är aktuella i fråga om bostadsbidrag och bostadstillägg. Om Försäkringskassan hänvisas till att endast med stöd av 20 kap. 9 lagen (1962:381) om allmän försäkring kunna få uppgifter manuellt i enskilda ärenden skulle det innebära en omfattande administration för både Försäkringskassan och Skatteverket. Försäkringskassan är medveten om att kontrolluppgifterna endast ger en indikation om de försäkrades förmögenhet och givetvis måste stämmas av med den som ansöker om eller får de aktuella bidragen. Om Försäkringskassan endast kan få uppgifterna genom att fråga banker och andra penninginrättningar kommer dessa företags administrativa kostnader att öka. Detta står inte i överensstämmelse med regeringens mål att företagens administrativa kostnader ska minska med 25 procent till år 2010. Utredningen Utökat elektroniskt informationsutbyte (SOU 2007:45) föreslår att Försäkringskassan ska ha direktåtkomst till Skatteverkets beskattningsdatabas och kunna hämta in uppgifter om förmögenhet för beräkning och kontroll av bostadsbidrag när den sammanlagda förmögenheten överstiger 100 000 kronor. I och med att förmögenhetsskatten försvinner kommer det inte att bli möjligt för Skatteverket att tillhandahålla den uppgiften. Eftersom förmögenhetsprövningen alltjämt kommer att vara av betydelse i ärenden om bostadsbidrag och bostadstillägg är det emellertid angeläget att Försäkringskassan ändå får tillgång till de kontrolluppgifter som behövs för beräkning och kontroll av förmånerna och som, enligt förslaget, även fortsättningsvis ska lämnas till Skatteverket. Ett hushåll som får bostadsbidrag består oftast av flera personer. Det är hela hushållets samlade förmögenhet över 100 000 kronor som ska beaktas vid beräkning av bidraget. För bostadstillägget beaktas förmögenhet över 100 000 kronor för en ensam pensionär och förmögenhet över 200 000 kronor för makar. Det är av vikt att Försäkringskassan får de uppgifter som behövs i ärenden om bostadsbidrag och bostadstillägg via datafil för varje enskild person som ingår i bidragshushållet. Försäkringskassan föreslår därför ändringar av 7 första stycket 5 och andra stycket 5 och 6 förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet. I 7 5 förordningen (2002:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet hänvisas felaktigt till andra i stället för till tredje
4 (8) stycket 1 3 i 4 lagen om bostadsbidrag. Detta bör rättas till i samband med de nu föreslagna ändringarna. 6 Beräkning av förmögenhet inom socialförsäkringen I promemorian framförs att förmögenhetsprövningen ska vara kvar beträffande förmånerna bostadsbidrag, underhållsstöd och bostadstillägg till pensionärer m.fl. Som framgår ovan under avsnitt 1.4 anser Försäkringskassan att underhållstödet bör undantas från förmögenhetsprövningen. Försäkringskassan anser att det främjar en rättssäker tillämpning av reglerna om bostadsbidrag och bostadstillägg att lagtexten såsom föreslås i promemorian innehåller en hänvisning till den nuvarande lagen om statlig förmögenhetsskatt. Därmed definieras vad som avses med förmögenhet och hur den ska beräknas. 6.2.2.2 Uppgiftsskyldighet för banker m.fl. i underhållsstödsärenden I promemorian föreslås att banker m.fl. ska ha skyldighet att lämna Försäkringskassan uppgift om förmögenhet avseende barn eller bidragsskyldiga. Det innebär att banker m.fl. får samma skyldighet gentemot Försäkringskassan som gäller i ärenden om bostadsbidrag och bostadstillägg. Försäkringskassan välkomnar förslaget. Det kan vara aktuellt att fråga bankerna om aktuella förmögenhetsuppgifter i anslutning till prövning av ansökan om anstånd med betalningen eller för det fall förmögenhetsprövningen i underhållsstödet ska vara kvar men uppgifterna inte skulle kunna fås direkt från Skatteverket. Beslut om detta yttrande har fattats av generaldirektör Curt Malmborg i närvaro av chefsjuristen Eva Nordqvist, t.f. avdelningschefen Jan Almqvist, avdelningschef Ole Settergren, t.f. enhetschefen Mattias Janland och Eva Fahlquist, den senare som föredragande. Curt Malmborg Eva Fahlquist
5 (8) Författningsförslag Förslag till lag om ändring i lagen (1993:737) om bostadsbidrag Härigenom föreskrivs att 5 lagen (1993:737) om bostadsbidrag skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten skall göras för förmögenhet enligt vad som anges i denna paragraf. Tillägg skall göras för varje sökande och varje barn som avses i 10 med undantag av första stycket 2 och 3 samt tredje stycket. Som förmögenhet räknas den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, beräknad med bortseende från privatbostadsfastighet eller bostadsrätt för vilken bostadsbidrag söks och skulder med säkerhet i denna egendom. Vid beräkningen skall också bortses från sådan tillgång som anges i 5 a och 5 b. Tillägg skall göras med 15 procent av den sammanlagda förmögenhet som överstiger 100 000 kronor, avrundat nedåt till helt tiotusental kronor. 5 1 Försäkringskassans förslag Tillägg till den bidragsgrundande inkomsten skall göras för förmögenhet beräknad per den 31 december det år som bostadsbidraget avser enligt vad som anges i denna paragraf. Tillägg skall göras för varje sökande och varje barn som avses i 10 med undantag av första stycket 2 och 3 samt tredje stycket. Som förmögenhet räknas sådan förmögenhet som skulle ha varit skattepliktig enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, beräknad med bortseende från privatbostadsfastighet eller bostadsrätt för vilken bostadsbidrag söks och skulder med säkerhet i denna egendom. Vid beräkningen skall också bortses från sådan tillgång som anges i 5 a och 5 b. Tillägg skall göras med 15 procent av den sammanlagda förmögenhet som överstiger 100 000 kronor, avrundat nedåt till helt tiotusental kronor. Tillägg för barns förmögenhet skall fördelas lika mellan makar. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas på bostadsbidrag som avser tid från och med den 1 januari 2007. 1 Senaste lydelse 2004:477.
6 (8) Förslag till lag om ändring i lagen (1996:1030) om underhållsstöd Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1996:1030) om underhållsstöd att 26 skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Till beloppen enligt 25 skall läggas 1. studiemedel i form av studiebidrag, utom den del som avser tilläggsbidrag, och 2. en procent av den del av den bidragsskyldiges skattepliktiga förmögenhet som överstiger 1 500 000 kronor. 26 2 Försäkringskassans förslag Till beloppen enligt 25 skall läggas studiemedel i form av studiebidrag, utom den del som avser tilläggsbidrag. Det sålunda framräknade beloppet skall minskas med 100 000 kronor och utgör därefter den inkomst som skall ligga till grund för beräkningen av återbetalningsskyldigheten. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009. 2 Senaste lydelse 2006:1469.
7 (8) Förslag till förordning om ändring i förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet Regeringen föreskriver att 7 förordningen (2001:588) om behandling av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse 7 3 Försäkringskassans förslag På begäran av Försäkringskassan skall lämnas ut uppgifter ur beskattningsdatabasen i den utsträckning det behövs för 1. kontroll av sjukpenninggrundande inkomst, 2. pensionsberäkning, 3. beräkning av inkomstindex och fördelning av ålderspensionsavgifter, 4. fastställande av underhållsstöd och återbetalningsskyldighet enligt lagen (1996:1030) om underhållsstöd, 5. beräkning och kontroll av bostadsbidrag, eller 5. beräkning och kontroll av bostadsbidrag, bostadstillägg eller 6. beräkning av betalningsskyldighet enligt 8 andra stycket lagen (2004:1237) om särskild sjukförsäkringsavgift. De uppgifter som skall lämnas till Försäkringskassan med stöd av första stycket är uppgifter 1. om sammanlagda intäkts- och kostnadsposter i inkomstslaget tjänst med allmän pension och tjänstepension som delbelopp samt uppgift om överskott i inkomstslagen tjänst, näringsverksamhet och kapital, 2. om pensionsgrundande inkomst med delbelopp, 3. om pensionsgrundande inkomst, utan den begränsning som anges i 2 kap. 1 andra stycket lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, efter avdrag för allmän pensionsavgift, 4. enligt 25 och 26 2 lagen om underhållsstöd, 5. om inkomst som anges i 4 4 b och 7 lagen (1993:737) om bostadsbidrag, med undantag av 4 andra stycket 1 3, 4. enligt 25 och 26 lagen om underhållsstöd, 5. om inkomst som anges i 4 4 b och 7 lagen (1993:737) om bostadsbidrag, med undantag av 4 tredje stycket 1 3, 6. om förmögenhet 6. om kontrolluppgifter avseende tillgångar enligt den upphävda lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, 3 Senaste lydelse 2004:1354.
8 (8) 7. om fastighet, ägarandel, fastighetsbeteckning, adress och bostadsyta, och 8. om avgiftsunderlag enligt 2 kap. 24 socialavgiftslagen (2000:980) som beräknats för arbetsgivare under ett kalenderår. Denna förordning träder ikraft den 1 januari 2008.