LÖNSAMHETSBEDÖMNINGAR OCH REDOVISNING Ett avsnitt av kursen Affärsplanering för tillväxtföretag
VILKA ÄR VI? Katarina Eklund Joakim Bråtemyr Auktoriserad revisor Revisor Katarina.eklund@bdo.se Joakim.bratemyr@bdo.se 0733-871324 0733-871346
VARFÖR ÄR VI HÄR? Grundstolpar i redovisning Förståelse för balans- och resultaträkning Förståelse för kassaflöde Hjälpmedel för mätning lönsamhet Likviditetsplanering
GRUNDSTOLPAR I REDOVISNING
BASKONTOPLANEN Baskontoplanen Klass 1 Klass 2 Klass 3 Klass 4 Klass 5-6 Klass 7 Klass 8 Tillgångar Eget kapital och skulder Rörelsens inkomster/intäkter Utgifter/kostnader för varor etc. Övriga externa kostnader Personalkostnader, avskrivningar Finansiella och andra intäkter och kostnader Anpassning av kontoplanen bör göras för respektive företag om behov finns.
BASKONTOPLANENS UPPDELNING Övriga externa rörelseutgifter/kostnader 5-6 Kontoklass 51 Fastighetskostnader Kontogrupp 5100 Fastighetskostnader 5130 Värme Gruppkonto Huvudkonto 5131 Uppvärmning Underkonto
BALANSRÄKNING
BALANSRÄKNING fort.
RESULTATRÄKNING
DEFINITIONER Större företag Företag vars andelar, teckningsoptioner eller skuldebrev är noterade vid en börs, en auktoriserad marknadsplats eller någon annan reglerad marknad eller Företag som uppfyller mer än ett av följande villkor de två senaste räkenskapsåren a) Medelantalet anställda > 50 b) Balansomslutning > 40 Mkr c) Omsättning > 80 Mkr Mindre företag Företag som inte är större företag
VAD SKA MAN VÄLJA? K2 eller K3 K3 är huvudregelverket. Det ska tillämpas av bolag som uppfyller kriterierna för att vara ett stort bolag. Mindre bolag får tillämpa K2 men kan välja att frivilligt tillämpa K3.
Väsentliga skillnader mot nuvarande normgivning. K2 Koncernredovisning regleras inte. Inga egenupparbetade immateriella tillgångar. Vissa indirekta kostnader får inte inkluderas i lagervärdet. Ingen möjlighet till funktionsindelad RR. Ingen uppskrivning utom av fastigheter till max taxeringsvärdet. Ökad schablonisering t ex periodisering 5 000 kr, ej återkommande poster, avskrivning enligt skatteregler, 25 tkr/10 % regel Koncernbidrag Inga uppskjutna skatter K3 Koncernredovisning delvis förnyad Komponentansats anläggningstillgångar Upplysning marknadsvärde förvaltningsfastigheter Uppskjuten skatt Koncernbidrag
RÄKENSKAPSANALYS
RÄKENSKAPSANALYS Räkenskapsanalysen bygger ofta på nyckeltal. Innan nyckeltal beräknas kan dock vissa justeringar behöva göras. Olika nyckeltal används för olika slags bolag och för olika grupper av information. Nyckeltal kan delas in i följande undergrupper: Lönsamhet Finansiell ställning Kassaflödesanalys
DuPont
FINANSIELL STÄLLNING Soliditet Visar bolagets betalningsförmåga på lång sikt Justerat eget kapital Totalt kapital
RÄKENSKAPSANALYS / FINANSIELL STÄLLNING Rörelsekapital Visar bolagets betalningsförmåga på kort sikt. Omsättningstillgångar - kortfristiga skulder
SCENARIO Hur påverkas nyckeltalen av olika händelser? Ägaren lånar in pengar mot revers (långfristig) Avkastning på totalt kapital Vinstmarginal Soliditet
SCENARIO Hur påverkas nyckeltalen av olika händelser? Omsättningen ökar och allt annat är oförändrat Avkastning på totalt kapital Vinstmarginal Soliditet
KASSAFLÖDET Ett positivt kassaflöde ses generellt sett alltid som ett tecken på bra utveckling. Ett negativt kassaflöde ses generellt sett alltid som ett tecken till oro. Kassaflödet är ett bra mått för intressenter. Kan dock bero på förändring av finansiering som ger utslag framöver: Nyupptagna lån Amortering av lån
KASSAFLÖDESANALYS
LIKVIDITETSPLANERING
LIKVIDITETSPLANERING Alla bolag behöver planera sin likviditet. Det är ofta extra känsligt i samband med uppstart eller tillväxt. Exempel Likviditetsbudget uppstart månad kassa ib inkomst tl inkomst th Hyra lön pension ränta amortering övrigt kassa ub juni 50 000 544 000 15 000-17 000-198 444-7 369-10 500-50 000-108 333 217 354 juli 217 354 300 000 0-50 000-198 444-7 369-10 500-50 000-108 333 92 708 aug 92 708 444 000 11 000 0-198 444-7 369-10 500-50 000-108 333 173 062 sep 173 062 592 000 15 000 0-198 444-7 369-10 500-50 000-108 333 405 415