*Skatteverket 1(21) 2014 12-16 Sammanfattning... 2 1 Inledning... 2 2 Förutsättningar som skattetabellerna grundas på... 3 3 Tabellernas indelning i kolumner... 3 4 Tabellernas indelning i avlöningsperioder... 5 5 Inkomstintervaller i tabellerna m.m.... 6 5.1 Månadstabellen... 6 5.2 Tvåveckorstabellen... 6 6 Avdrag som beaktas i preliminärskattetabellerna... 7 6.1... 7 7 Beräkning av de skatter och avgifter som ingår i skattetabellerna... 11 7.1 Statlig inkomstskatt... 11 7.2 Kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund... 12 7.3 Allmän pensionsavgift... 13 7.4 Skattereduktion... 14 7.4.1 Skattereduktion för allmän pensionsavgift... 14 7.4.2 Skattereduktion för arbetsinkomst... 14 8 Fördelning av årsskatt på löneperioder... 19 9 Kontroll m.m.... 20 10 Tabell för engångsbelopp... 20 10.1 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av arbetsinkomster... 21 10.2 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av pension m.m... 21 Bilaga 1 2015 Bilaga 2 Förhöjt grundavdrag 2015 Bilaga 3 Exempelsamling Bilaga 4 Provex. månadslön, tabell 33 Provex. 14-dagarslön, tabell 33 Verksamhetsstöd, Underhållskontoret www.skatteverket.se Postadress Besöksadress Telefon Telefax E-postadress Korta gatan 10 0771-567 567 08-29 29 56
*Skatteverket 2(21) Sammanfattning Skatteverket ger i slutet av varje år ut information om vilka förutsättningar som gäller för beräkning av skatteavdrag enligt tabell för det kommande inkomståret. Informationen riktar sig i första hand till arbetsgivare, programföretag m.fl., som gör egna beräkningsprogram för A-skatteavdrag enligt tabell. De allmänna skattetabellerna för inkomstår 2015 kommer att fastställas i enlighet med vad som framgår av denna information. Tabellerna ingår i Skatteverkets föreskrift SKV FS 2014:23 som träder i kraft den 1 januari 2015 och som ska tillämpas beträffande skatteavdrag från inkomster under 2015. 1 Inledning Följande lagändringar påverkar beräkningen av skatteavdrag enligt tabell för inkomstår 2015. Prisbasbeloppet för 2015 har fastställts till 44 500 kr. Prisbasbeloppet ligger till grund för bl.a. beräkning av grundavdrag, se avsnitt 6.1, det förhöjda grundavdraget för pensionärer, se avsnitt 6.1, samt skattereduktion för arbetsinkomst s.k.jobbskatteavdrag) se avsnitt 7.4.2. Inkomstbasbeloppet, som bl.a. används för uträkning av avgiftstaket för den allmänna pensionsavgiften, har fastställts till 58 100 kr. Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster utgör 20 procent av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 430 200 kr och ytterligare 5 procent av den del av den beskattningsbara förförvärvsinkomsten om överstiger 616 100 kr, se avsnitt 7.1. Jobbskatteavdraget har funnits sedan inkomståret 2007. Jobbskatteavdraget är både inkomstrelaterad och åldersrelaterad, se avsnitt 7.4.2. Jobbskatteavdraget har höjts för 2015 med anledning av ändrat prisbasbelopp. Fr.o.m. inkomståret 2009 infördes ett förhöjt grundavdrag för personer över 65 år. Det förhöjda grundavdraget har höjts för inkomståret 2015 med anled-
*Skatteverket 3(21) ning av ändrat prisbasbelopp. Eventuellt jobbskatteavdrag ska inte påverka det förhöjda grundavdraget. Se avsnitt 3, andra stycket samt avsnitt 6.2. 2 Förutsättningar som skattetabellerna grundas på Tabellerna grundas på följande förutsättningar, nämligen att inkomsten är oförändrad under inkomståret att skattebetalaren kommer att beskattas endast för den inkomst som anges i tabellen att skattebetalaren inte ska betala annan skatt eller avgift än kommunal och statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster, allmän pensionsavgift, begravningsavgift samt avgift till registrerat trossamfund att inga andra avdrag medges än grundavdrag och det förhöjda grundavdraget att skattereduktion för allmän pensionsavgift och skattereduktion för arbetsinkomster medges 3 Tabellernas indelning i kolumner I de lägsta inkomstskikten blir skatteavdraget större om allmän pensionsavgift ska betalas på inkomsten. Denna avgift betalas av personer som är födda 1938 eller senare. Skattereduktionen för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)påverkar kolumnindelningen eftersom storleken på reduktionen är beroende av om skattebetalaren är över eller under 65 år vid inkomstårets ingång och också av hur stora inkomsterna är. Samma skatteavdrag kan förekomma i vissa inkomstskikt i fler än en kolumn. Kolumn 1 avser löner, arvoden och liknande ersättningar till den som är född 1950 eller senare. Allmän pensionsavgift ska betalas och inkomsten ger rätt till skattereduktion för arbetsinkomst Kolumn 2 avser inkomster (t.ex. pensioner) till den som är född 1949 eller tidigare. Allmän pensionsavgift ska inte betalas och inkomsten ger inte rätt till någon skattereduktion för arbets-
*Skatteverket 4(21) inkomst. Personen har rätt till förhöjt grundavdrag Kolumn 3 avser löner, arvoden och liknande ersättningar till den som är född 1938-1949. Allmän pensionsavgift ska betalas och inkomsten ger rätt till en högre skattereduktion för arbetsinkomst än enligt kolumn 1. Personen har rätt till förhöjt grundavdrag Kolumn 4 avser löner, arvoden och liknande ersättningar till den som är född 1937 eller tidigare. Allmän pensionsavgift ska därför inte betalas. Inkomsten ger samma rätt till skattereduktion för arbetsinkomst som enligt kolumn 3. Personen har rätt till förhöjt grundavdrag Kolumn 5 avser andra pensionsgrundande ersättningar än löner m.m., t.ex. ersättning från arbetslöshetskassa och egen arbetsskadelivränta, till den som är född 1938 eller senare. Allmän pensionsavgift ska betalas på inkomsten men denna ger inte någon rätt till skattereduktion för arbetsinkomst Kolumn 6 avser inkomster (t.ex. pensioner) till den som är född 1950 eller senare. Allmän pensionsavgift ska inte betalas och inkomsten ger inte rätt till någon skattereduktion för arbetsinkomst.
*Skatteverket 5(21) Av nedanstående tablå framgår vad som beaktas i de fem kolumnerna. Skatter m.m. som ingår i skattetabellerna Kol 1 f.1950 eller senare Kol 2 född 1949 eller tidigare Kol 3 f.1938-1949 Kol 4 f. 1937 eller tidigare Kol 5 f. 1938 eller senare Kol 6 f.1950 eller senare Statlig inkomst- Ja Ja Ja Ja Ja Ja skatt Kommunal inkomst- Ja Ja Ja Ja Ja Ja skatt, begravningsavgift och avgift till trossamfund Allmän pensions- Ja Nej Ja Nej Ja Nej avgift Avdrag och skattereduktion som beaktas i skattetabellerna Ja Ja Ja Ja Ja Ja Förhöjt grund- Nej Ja Ja Ja Nej Nej avdrag Skattereduktion Ja Nej Ja Nej Ja Nej för allmän pensionsavgift Skattereduktion Ja Nej Ja Ja Nej Nej för arbetsinkomst 4 Skattetabellernas indelning i löneperioder Skattetabeller tas fram för månadslön och tvåveckorslön. Dock finns skattetabell för tvåveckorslön endast tillgänglig på www.skatteverket.se. Skatteavdrag ska göras med 30 % om anställningen är avsedd att vara kortare tid än en vecka. Antalet lönetillfällen per år beräknas enligt följande: Månadslön 12 st. Tvåveckorslön 26 st.
*Skatteverket 6(21) För halvmånads- och veckolön tas det inte fram några skattetabeller. Skatteavdraget ska i stället göras med hjälp av tabellen för månads- och tvåveckorslön genom att: halvmånadslönen multipliceras med två. Sedan läser man av skatteavdraget för det beloppet i tabellen för månadslön och delar det avdragsbeloppet med två och har då fått fram skatteavdraget för halvmånadslön veckolönen multipliceras med två. Sedan läser man skatteavdraget för det beloppet i tabellen för tvåveckorslön och delar avdragsbeloppet med två och har då fått fram skatteavdraget för veckolön. 5 Inkomstintervaller i tabellerna m.m. 5.1 Månadstabellen I månadstabellen anges skatteavdraget i kronor för inkomster upp t.o.m. 80 000 kr. För inkomster som överstiger 80 000 kr anges skatteavdraget i procent. Inkomstintervallerna är 100 kr för inkomster upp t.o.m. 20 000 kr. Fr.o.m. 20 001 kr t.o.m. 80 000 kr är inkomstintervallerna 200 kr. Från 80 001 kr och uppåt bryts intervallerna först när procentsatsen ändras. Intervallerna kan variera beroende på vilken skatte- och avgiftssats som tabellen avser. 5.2 Tvåveckorstabellen I tvåveckorstabellen anges skatteavdraget i kronor för inkomster upp t.o.m. 40 000 kr. För inkomster som överstiger 40 000 kr anges skatteavdraget i procent. Inkomstintervallerna är 50 kr för inkomster upp t.o.m. 10 000 kr. Fr.o.m. 10 001 kr och t.o.m. 40 000 kr är inkomstintervallerna 100 kr. Från 40 001 kr och uppåt bryts intervallerna först när procentsatsen ändras. Intervallerna kan variera beroende på vilken skatte- och avgiftssats som tabellen avser.
*Skatteverket 7(21) 6 Avdrag som beaktas i preliminärskattetabellerna 6.1 Med fastställd förvärvsinkomst menas i detta sammanhang årsinkomsten beräknad på det sätt som anges i första stycket i avsnitt 7. et baseras på det prisbasbelopp som fastställts för inkomståret. Prisbasbeloppet för 2015 har fastställts till 44 500 kr, se avsnitt 1. et beräknas på följande sätt: Fastställd förvärvsinkomst Överstiger inte 0,99 prisbasbelopp, dvs. 44 055 överstiger 0,99 men inte 2,72 prisbasbelopp, dvs. 44 055 men inte 121 040 överstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp, dvs. 121 040 men inte 138 395 överstiger 3,11 men inte 7,88 prisbasbelopp, dvs. 138 395 men inte 350 660 överstiger 7,88 prisbasbelopp, dvs. 350 660 0,423 prisbasbelopp, dvs. 18 823,5 0,423 prisbasbelopp ökat med 20 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 0,99 prisbasbelopp 0,77 prisbasbelopp, dvs. 34 265,00 0,77 prisbasbelopp, dvs. 34 265,00, minskat med 10 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 3,11 prisbasbelopp 0,293 prisbasbelopp, dvs. 13 038,5 et får inte överstiga den fastställda förvärvsinkomsten, dvs. bruttolönen för hela året. et avrundas uppåt till jämnt hundratal kronor.
*Skatteverket 8(21) Här följer två exempel på beräkning av grundavdrag. Exempel 1 Prisbasbelopp för 2015 44 500 Bruttolön per månad 10 000 Bruttolön för hela året 120 000 Fastställd förvärvsinkomst 120 000 0,423 PBB+ 20 % FFI > 0,99 PBB 18 823,50 + (120000-44055=75945x20%=)15 189,00 = 34 012,50 Efter avrundning uppåt till jämnt hundratal blir grundavdraget 34 100 kr. Exempel 2 Prisbasbelopp för 2015 44 500 Bruttolön per månad 27 000 Bruttolön för hela året 324 000 Fastställd förvärvsinkomst 324 000 0,77 x 44 500 34 265-10 % x(324 000-3,11PBB x 44 500) - 18 560,50 Summa 15 704,50 Efter avrundning uppåt till jämnt hundratal blir grundavdraget 15 800 kr. Kontroll av att grundavdraget beräknats på ett korrekt sätt i enlighet med ovanstående regler, kan göras mot tabellen i bilaga 1. Tabellen visar hur stort grundavdraget blir vid en viss fastställd förvärvsinkomst. 6.2 Förhöjt grundavdrag för personer över 65 år Fr.o.m. inkomståret 2009 infördes det förhöjda grundavdraget för personer över 65 år med låga beskattningsbara inkomster. Det förhöjda grundavdraget påverkar kolumn 2, 3 och 4 i de allmänna tabellerna och kolumn 2 och 3 i sjömansskattetabellerna.
*Skatteverket 9(21) Även det förhöjda grundavdraget baseras på det prisbasbelopp som fastställts för inkomståret. Prisbasbeloppet för 2015 har fastställts till 44 500 kr, se avsnitt 1. Det förhöjda grundavdraget beräknas på följande sätt: Fastställd förvärvsinkomst överstiger inte 0,99 prisbasbelopp, dvs. 44 055 överstiger 0,99 men inte 1,105 prisbasbelopp, dvs. 44 055 men inte 49 172 överstiger 1,105 men inte 2,72 prisbasbelopp, dvs. 49 172 men inte 121 040 överstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp, dvs. 121 040 men inte 138 395 överstiger 3,11 men inte 3,69 prisbasbelopp, dvs. 138 395 men inte 164 205 överstiger 3,69 men inte 4,785 prisbasbelopp, dvs. 164 205 men inte 212 932 överstiger 4,785 men inte 7,88 prisbasbelopp, dvs. 212 932 men inte 350 660 överstiger 7,88 men inte 12,43 prisbasbelopp, dvs. 350 660 men inte 553 135 överstiger 12,43 prisbasbelopp, dvs. 553 135 Förhöjt grundavdrag 0,682 PBB (30 349,00) 0,880 prisbasbelopp (39 160,00) minskat med 20 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,753 prisbasbelopp (33 508,50) minskat med 8,5 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,208 prisbasbelopp (9 256,00) ökat med 11,5 % av den fastställda förvärvsinkomsten 21,5 procent av den fastställda förvärvsinkomsten minskat med 0,103 prisbasbelopp (4 583,50) 0,322 prisbasbelopp (14 329,00) ökat med 10 % av den fastställda förvärvsinkomsten 0,753 prisbasbelopp (33 508,50) ökat med 1 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 1,541 prisbasbelopp (68 574,50) minskat med 9 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,422 prisbasbelopp (18 779,00) Det förhöjda grundavdraget summeras med ordinarie grundvdrag, varefter summan avrundas uppåt till närmaste
*Skatteverket 10(21) hundratal kronor. Observera att delvärdena för det ordinarie och det förhöjda grundavdraget inte ska avrundas innan summeringen. Här följer tre exempel på uträkning av grundavdrag samt den förhöjda delen. Exempel 1 >65 år Fastställd förvärvsinkomst 180 000 kr 0,77PBB 34 265 kr 10% (180 000-3,11PBB x 44500) - 4 160,50 kr = 30 104,50 kr Förhöjd del av grundavdraget 0,322 PBB + 0,10 FFI + 32 329,00 (14 329,00 + 18 000) Det förhöjda grundavdraget blir efter avrundning uppåt till närmaste hundratal kronor 62 500 kr (30 104,50 + 32 329,00 = 62 433,50). Exempel 2 >65 år Fastställd förvärvsinkomst 100 000 kr 0,423PBB + 20% (100 000 0,99PBB x 44500) 18 823,50 + 11 189,00 = 30 012,50 Förhöjd del av grundavdraget 0,753 PBB 8,5 %*FFI 33 508,50 8 500 = 25 008,50 Det förhöjda grundavdraget blir efter avrundning uppåt till närmaste hundratal kronor 55 100 kr (30 012,50 + 25 008,50 = 55 021,00).
*Skatteverket 11(21) Exempel 3 >65 år Fastställd förvärvsinkomst 340 000 kr 0,77 PBB 10 % FFI (340000-138395) 34 265-20 160,50 14 104,50 Förhöjd del av grundavdraget 0,753 PBB + 1 % FFI (33 508,50 + 3400) 36 908,50 et inklusive den förhöjda delen blir efter avrundning uppåt till jämt hundratal kronor 51 100 kr (14 104,50 + 36 908,50 = 51 013,00). 7 Beräkning av de skatter och avgifter som ingår i skattetabellerna Årsinkomsten räknas fram på så sätt att det högsta beloppet inom varje inkomstskikt i skattetabellerna multipliceras med antalet lönetillfällen per år (se avsnitt 4). Avrundning ska göras nedåt till helt hundratal. Om det t.ex. är fråga om månadslön som ligger inom inkomstskiktet 21 201 21 400 kr i månadstabellen, multipliceras 21 400 med 12. Om månadsinkomsten skulle vara lägre än det högsta beloppet i inkomstskiktet kan man inte göra en exakt beräkning och multiplicera detta lägre belopp med 12 för att få fram årsinkomsten. 7.1 Statlig inkomstskatt Uträknat belopp (högsta beloppet i inkomstskiktet x 12) utgör beräknad årsinkomst. Beloppet utgör även beräknad fastställd förvärvsinkomst till statlig inkomstskatt. Från den fastställda förvärvsinkomsten görs sedan avdrag för grundavdrag för att få fram den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Statlig inkomstskatt ska betalas med 20 % av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 430 200 kr och med ytterligare 5% på den del av den
*Skatteverket 12(21) beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 616 100 kr. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten beräknas statlig inkomstskatt på följande sätt: Exempel Den beskattningsbara förvärvsinkomsten uppgår till 625 000 kr. Statlig inkomstskatt ska betalas med: 20 % x(625 000 430 200))+5% x(625 000 616 100))= 39 405 kr (38 960 + 445). 7.2 Kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund Den till kommunal inkomstskatt fastställda och beskattningsbara förvärvsinkomsten beräknas på samma sätt som sägs om statlig inkomstskatt, se avsnitt 7.1. Den kommunala inkomstskatten består av kommunalskatt och landstingsskatt. Skattetabellerna ska ange skatteavdraget med utgångspunkt från att kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund beräknas efter en sammanlagd skatte- och avgiftssats i hela krontal. För att få fram kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till trossamfund ska den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten multipliceras med den sammanlagda skatte- och avgiftssatsen. Begravningsavgift och avgift till trossamfund ska anses ingå i den sammanlagda skatte- och avgiftssatsen med 1,2 procentenheter. Se även avsnitt 7.4. Exempel Den till kommunal inkomstskatt beskattningsbara förvärvsinkomsten uppgår till 200 000 kr. Den sammanlagda skatte- och avgiftssatsen är 33 %, varav begravningsavgift och avgift till trossamfund ingår med 1,2 procentenheter.
*Skatteverket 13(21) Sammanlagd skatt och avgift uppgår till 66 000 kr (33% av 200 000 kr) varav begravningsavgift och avgift till trossamfund ingår med 2400 kr. Vid beräkning av skatt och avgift i kolumn 1,3 och 5 (se avsnitt 3) måste dock vad som sägs under avsnitt 7.4 beaktas. 7.3 Allmän pensionsavgift I skattetabellerna beräknas avgiften på ett underlag som motsvarar den framräknade årsinkomsten enligt avsnitt 7. Allmän pensionsavgift ska inte betalas av personer som är födda 1937 eller tidigare. Någon nedre åldersgräns för uttag av avgiften finns inte. Allmän pensionsavgift betalas inte för pensionsinkomster även om pensionären är född 1938 eller senare. Allmän pensionsavgift betalas inte heller av den som har pensionsgrundande inkomster under 2015 som understiger 42,3 % av prisbasbeloppet (44 500) 18 824 kr. För inkomstår 2015 innebär detta att om underlaget understiger 18 824 kr (0,423 x 44 500) tas inte någon avgift ut. För inkomståret 2015 ska allmän pensionsavgift betalas med 7 % på avgiftsunderlaget. I detta sammanhang utgörs avgiftsunderlaget av fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst). Avgift tas ut på ett underlag som uppgår till högst 468 867 kr (8,07 x 58 100 kr), se avsnitt 1. Allmän pensionsavgift ska avrundas till närmast hela hundratal kronor. Avgift som slutar på 50 kr avrundas till närmaste lägre hundratal kronor. Den högsta avgift som kan tas ut för 2015 är 32 800 kr (7 % x 468 867 = 32 821 kr som avrundas till 32 800 kr). Exempel Årsinkomsten uppgår till 181 200 kr. Den allmänna pensionsavgiften beräknas enligt följande: 7% x 181 200 = 12 684 kr. Efter avrundning blir avgiften 12 700 kr. Eftersom skattetereduktionen för allmän pensionsavgift uppgår till 100 % och i dessa inkomstskikt kan utnyttjas fullt ut blir nettoeffekten +- 0.
*Skatteverket 14(21) 7.4 Skattereduktion I de allmänna skattetabellerna ingår för inkomståret 2015 två typer av skattereduktion, skattereduktion för allmän pensionsavgift och skattereduktion för arbetsinkomst. Begravningsavgift och avgift till trossamfund får inte påverkas av någon skattereduktion. Dessa avgifter ingår i de sammanlagda skatte- och avgiftssatserna (29-40) som tabellerna är upprättade i. Vid beräkning av den totala skatten har det betydelse vid låga inkomstskikt. För att få korrekta skatteavdrag i tabellverken ska vid beräkning av skattereduktion begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund beräknas ingå i de sammanlagda skatte- och avgiftssatserna med 1,2 procentenheter. Se exempel i bilaga 2. Skattereduktion för arbetsinkomst ska göras efter skattereduktion för allmän pensionsavgift. 7.4.1 Skattereduktion för allmän pensionsavgift Skattereduktionen för allmän pensionsavgift är 100 % av avgiften, som beräknas enligt avsnitt 7.3. Skattereduktion för allmän pensionsavgift får inte överstiga summan av statlig och kommunal inkomstskatt enligt avsnitten 7.1 och 7.2. Exempel Årsinkomsten uppgår till 181 200 kr. Den allmänna pensionsavgiften blir 12 700 kr (7% av 181 200 = 12 684 som avrundas till närmast hela hundratal). Skattereduktion för allmän pensionsavgift ges med 12 700 kr (100% x 12 700). 7.4.2 Skattereduktion för arbetsinkomst Med arbetsinkomst menas i detta sammanhang fastställd förvärvsinkomst eller årsinkomst. Skattereduktionen för arbetsinkomst ska endast räknas av mot kommunal inkomstskatt. Vid beräkningen av
*Skatteverket 15(21) skattereduktionen ska arbetsinkomsten avrundas nedåt till helt hundratal kronor. Uträkningen av reduktionen görs med decimaler och avrundas nedåt till hel krona. Skattereduktion för den som vid inkomstårets ingång inte fyllt 65 år räknas på följande sätt: Arbetsinkomst överstiger inte 0,91 pbb, dvs. 40 495 överstiger 0,91 men inte 2,94 pbb, dvs. 40 495 men inte 130 830 överstiger 2,94 men inte 8,08 pbb, dvs. 130 830 men inte 359 560 överstiger 8,08 pbb, dvs. över 359 560 Skattereduktion skillnaden mellan arbetsinkomsten och grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) skillnaden mellan å ena sidan av 0,91 pbb och 33,2 procent av arbetsinkomsten mellan 0,91 och 2,94 pbb och å andra sidan av grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) skillnaden mellan å ena sidan av 1,584 pbb och 11,1 procent av arbetsinkomsten mellan 2,94 och 8,08 pbb och å andra sidan av grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) skillnaden mellan 2,155 pbb och grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund
*Skatteverket 16(21) Skattereduktion för den som vid inkomstårets ingång fyllt 65 år räknas på följande sätt (oförändrat för 2015): Arbetsinkomst överstiger inte 100 000 kr överstiger 100 000 kr men inte 300 000 kr överstiger 300 000 kr Skattereduktion arbetsinkomsten multiplicerad med 20 procent fast belopp om 15 000 kr ökat med 5 procent av arbetsinkomsten fast belopp om 30 000 kr Här följer tre exempel på uträkning av skattereduktion på arbetsinkomst. I samtliga exempel har tabell 33 använts. Exempel 1 < 65 år Arbetsinkomst 90 000 0,91 prisbasbelopp 40 495 33,2% x (90 000 40 495) + 16 435,66-28 100 28 830,66 Kom.skattesats (33 1,2) x 31,80 9 168,14 Beloppet avrundas så att öretal bortfaller. Skattereduktionen blir då 9 168 kr. Exempel 2 = oförändrat >= 65 år Arbetsinkomst 90 000 0,2*AI 90 000 x 20 % = 18 000 kr Skattereduktionen blir 18 000 kr.
*Skatteverket 17(21) Exempel 3 < 65 år Arbetsinkomst 240 000 1,584 prisbasbelopp 70 488,00 11,1 % av AI-2,94PBB 12 117,87-24 200 58 405,87 Kom.skattesats (33-1,2) x 31,80 18 573,06 Beloppet avrundas så att öretal bortfaller. Skattereduktionen blir då 18 573 kr. Jobbskatteavdrag sjöinkomst Vid beräkning av jobbskatteavdrag för sjömän påverkas framräknad arbetsinkomsten av sjöinkomstavdraget. Sjömän i närfart har ett sjöinkomstavdrag om 35 000 kr respektive 36 000 kr för fjärrfart. Exempel 4 Sjöman < 65 år Fjärrfart Arbetsinkomst 200 000 sjöinkomstavdraget 36 000 = 164 000 kr 1,584 prisbasbelopp 70 488,00 11,1 % av AI 2,94 pbb + 3 681,87 28 200 45 969,87 Kom.skattesats (33-1,2) x 31,80 14 618,41 Beloppet avrundas så att öretal bortfaller. Skattereduktionen blir då 14 618 kr.
*Skatteverket 18(21) Exempel 5 oförändrat för 2015 Sjöman > 65 år Närfart Arbetsinkomst 240 000 kr sjöinkomstavdraget 35 000 kr = 205 000 kr Fast belopp om 15 000 5 % av AI + 8 250 = 23 250 Jobbskatteavdrag medges med 23 250 kr. Eftersom skattereduktionen inte får påverka den del av skatteavdraget som utgörs av allmän pensionsavgift, begravningsavgift samt avgift till trossamfund påverkas skatteavdraget i de allra lägsta inkomstskikten av allmän pensionsavgift. Här följer två exempel som visar detta. Se även exempel i bilaga 2. Exempel 1 (<65 år) Årsinkomst (arbetsinkomst) 20 000 Avgår grundavdrag 18 900 Beskattningsbar förvärvsinkomst 1 100 Skatteuträkning Kommunal inkomstskatt (skattesats 33-1,2=31,80) 350 Allmän pensionsavgift 1 400 Avgår skattereduktion för allmän pensionsavgift (1400, men kan endast utnyttja 350) 350 Avgår skattereduktion för arbetsinkomst (350, men kan inte utnyttja någon del) 0 Tillkommer begravnings- och trosamfundsavgift (1,2 %) 13 Summa skatt 1 413
*Skatteverket 19(21) Exempel 2 (<65 år) Årsinkomst (arbetsinkomst) 50 000 Avgår grundavdrag 20 100 Beskattningsbar förvärvsinkomst 29 900 Skatteuträkning Kommunal inkomstskatt (skattesats 33-1,2=31,80) 9 508 Allmän pensionsavgift 3 500 Avgår skattereduktion för allmän pensionsavgift - 3 500 Avgår skattereduktion för arbetsinkomst (7489, men kan utnyttja bara 6008) - 6 008 Tillkommer begravnings- och trosamfundsavgift (1,2 %) 359 Summa skatt 3 859 8 Fördelning av årsskatt på löneperiod Årsskatten som ska fördelas för kolumn 1 utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt skattereduktion för allmän pensionsavgift skattereduktion för arbetsinkomst + begravningsavgift och avgift till trossamfund + allmän pensionsavgift. kolumn 2 och 6 gäller att årsskatten utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt + begravningsavgift och avgift till trossamfund. kolumn 3 gäller att årsskatten utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt + begravningsavgift och avgift till trossamfund. kolumn 4 gäller att årsskatten utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt skattereduktion för allmän pensionsavgift skattereduktion för arbetsinkomst + begravningsavgift och avgift till trossamfund + allmän pensionsavgift
*Skatteverket 20(21) kolumn 5 gäller att årsskatten utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt skattereduktion för arbetsinkomst + begravningsavgift och avgift till trossamfund 9 Kontroll m.m. Tre exempel på beräkning av skatteavdrag för månadslön enligt tabell 33, kolumn 1, bifogas, se bilaga 2. Kontroll av gjorda beräkningar av skatteavdrag kan göras med ledning av tabellerna för månadslön och tvåveckorslön, se bilaga 3. Tabellerna visar hur stort skatteavdrag som ska göras i olika inkomstskikt vid en skatte- och avgiftssats av 33 %. I tvåveckorstabellen har för inkomster på 40 001 kr och högre, skatteavdraget angivits i procent i stället för kronor. Samma sak gäller för inkomster på 80 001 kr och högre i månadstabellen. Även i dessa högre inkomstlägen får skatteavdraget beräknas på samma sätt som beskrivits ovan med 200-kronors intervaller för månadslön och 100-kronorsintervaller för tvåveckorslön. 10 Tabell för engångsbelopp Den genomsnittliga skatte- och avgiftssatsen har fastställts till 33 kr för 2015. Det finns två olika tabeller för skatteavdrag från engångsbelopp. Tabellen under avsnitt 10.1 gäller för engångsbelopp för den som har sin huvudsakliga inkomst där skatteavdrag ska göras enligt kolumn 1, 3 och 4. Tabellen under avsnitt 10.2 gäller för engångsbelopp för den som har sin huvudsakliga inkomst där skatteavdrag ska göras enligt kolumn 2, 5 och 6.
*Skatteverket 21(21) 10.1 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av arbetsinkomster Årslön i kronor Preliminärt skatteavdrag i Lägst högst procent av engångsbeloppet 0 18 823 0 18 824 59 400 10 59 401 130 900 22 130 901 359 600 30 359 601 443 300 33 443 301 629 200 53 629 201-58 10.2 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av pension m.m. Årslön i kronor Preliminärt skatteavdrag i Lägst högst procent av engångsbeloppet 0-49 200 0 49 201-164 300 30 164 301-213 000 33 213 001-469 600 36 469 601-553 200 57 553 201-648 000 53 648 001-58
GRUNDAVDRAG 2015 Bilaga 1 från till från till från till 0 18800 tax ink 18900 44400 18900 44500 44900 19000 45000 45400 19100 45500 45900 19200 46000 46400 19300 46500 46900 19400 47000 47400 19500 47500 47900 19600 48000 48400 19700 48500 48900 19800 49000 49400 19900 49500 49900 20000 50000 50400 20100 50500 50900 20200 51000 51400 20300 51500 51900 20400 52000 52400 20500 52500 52900 20600 53000 53400 20700 53500 53900 20800 54000 54400 20900 54500 54900 21000 55000 55400 21100 55500 55900 21200 56000 56400 21300 56500 56900 21400 57000 57400 21500 57500 57900 21600 58000 58400 21700 58500 58900 21800 59000 59400 21900 59500 59900 22000 60000 60400 22100 60500 60900 22200 61000 61400 22300 61500 61900 22400 62000 62400 22500 62500 62900 22600 63000 63400 22700 63500 63900 22800 64000 64400 22900 64500 64900 23000 65000 65400 23100 65500 65900 23200 66000 66400 23300 66500 66900 23400 67000 67400 23500 67500 67900 23600 68000 68400 23700 68500 68900 23800 69000 69400 23900 69500 69900 24000 70000 70400 24100 70500 70900 24200 71000 71400 24300 71500 71900 24400 72000 72400 24500 72500 72900 24600 73000 73400 24700 73500 73900 24800 74000 74400 24900 74500 74900 25000 75000 75400 25100 75500 75900 25200 76000 76400 25300 76500 76900 25400 77000 77400 25500 77500 77900 25600 78000 78400 25700 78500 78900 25800 79000 79400 25900 79500 79900 26000 80000 80400 26100 80500 80900 26200 81000 81400 26300 81500 81900 26400 82000 82400 26500 82500 82900 26600 83000 83400 26700 83500 83900 26800 84000 84400 26900 84500 84900 27000 85000 85400 27100 85500 85900 27200 86000 86400 27300 86500 86900 27400 87000 87400 27500 87500 87900 27600 88000 88400 27700 88500 88900 27800 89000 89400 27900 89500 89900 28000 90000 90400 28100 90500 90900 28200 91000 91400 28300 91500 91900 28400 92000 92400 28500 92500 92900 28600 93000 93400 28700 93500 93900 28800 94000 94400 28900 94500 94900 29000 95000 95400 29100 95500 95900 29200 96000 96400 29300 96500 96900 29400 97000 97400 29500 97500 97900 29600 98000 98400 29700 98500 98900 29800 99000 99400 29900 99500 99900 30000 100000 100400 30100 100500 100900 30200 101000 101400 30300 101500 101900 30400 102000 102400 30500 102500 102900 30600 103000 103400 30700 103500 103900 30800 104000 104400 30900 104500 104900 31000 105000 105400 31100 105500 105900 31200 106000 106400 31300 106500 106900 31400 107000 107400 31500 107500 107900 31600 108000 108400 31700 108500 108900 31800 109000 109400 31900 109500 109900 32000 110000 110400 32100 110500 110900 32200 111000 111400 32300 111500 111900 32400 112000 112400 32500 112500 112900 32600 113000 113400 32700 113500 113900 32800 114000 114400 32900 114500 114900 33000 115000 115400 33100 115500 115900 33200 116000 116400 33300 116500 116900 33400 117000 117400 33500 117500 117900 33600 118000 118400 33700 118500 118900 33800 119000 119400 33900 119500 119900 34000 120000 120400 34100 120500 120900 34200 121000 139000 34300 139100 140000 34200 140100 141000 34100 141100 142000 34000 142100 143000 33900 143100 144000 33800 144100 145000 33700 145100 146000 33600 146100 147000 33500 147100 148000 33400
GRUNDAVDRAG 2015 Bilaga 1 från till från till från till 148100 149000 33300 149100 150000 33200 150100 151000 33100 151100 152000 33000 152100 153000 32900 153100 154000 32800 154100 155000 32700 155100 156000 32600 156100 157000 32500 157100 158000 32400 158100 159000 32300 159100 160000 32200 160100 161000 32100 161100 162000 32000 162100 163000 31900 163100 164000 31800 164100 165000 31700 165100 166000 31600 166100 167000 31500 167100 168000 31400 168100 169000 31300 169100 170000 31200 170100 171000 31100 171100 172000 31000 172100 173000 30900 173100 174000 30800 174100 175000 30700 175100 176000 30600 176100 177000 30500 177100 178000 30400 178100 179000 30300 179100 180000 30200 180100 181000 30100 181100 182000 30000 182100 183000 29900 183100 184000 29800 184100 185000 29700 185100 186000 29600 186100 187000 29500 187100 188000 29400 188100 189000 29300 189100 190000 29200 190100 191000 29100 191100 192000 29000 192100 193000 28900 193100 194000 28800 194100 195000 28700 195100 196000 28600 196100 197000 28500 197100 198000 28400 198100 199000 28300 199100 200000 28200 200100 201000 28100 201100 202000 28000 202100 203000 27900 203100 204000 27800 204100 205000 27700 205100 206000 27600 206100 207000 27500 207100 208000 27400 208100 209000 27300 209100 210000 27200 210100 211000 27100 211100 212000 27000 212100 213000 26900 213100 214000 26800 214100 215000 26700 215100 216000 26600 216100 217000 26500 217100 218000 26400 218100 219000 26300 219100 220000 26200 220100 221000 26100 221100 222000 26000 222100 223000 25900 223100 224000 25800 224100 225000 25700 225100 226000 25600 226100 227000 25500 227100 228000 25400 228100 229000 25300 229100 230000 25200 230100 231000 25100 231100 232000 25000 232100 233000 24900 233100 234000 24800 234100 235000 24700 235100 236000 24600 236100 237000 24500 237100 238000 24400 238100 239000 24300 239100 240000 24200 240100 241000 24100 241100 242000 24000 242100 243000 23900 243100 244000 23800 244100 245000 23700 245100 246000 23600 246100 247000 23500 247100 248000 23400 248100 249000 23300 249100 250000 23200 250100 251000 23100 251100 252000 23000 252100 253000 22900 253100 254000 22800 254100 255000 22700 255100 256000 22600 256100 257000 22500 257100 258000 22400 258100 259000 22300 259100 260000 22200 260100 261000 22100 261100 262000 22000 262100 263000 21900 263100 264000 21800 264100 265000 21700 265100 266000 21600 266100 267000 21500 267100 268000 21400 268100 269000 21300 269100 270000 21200 270100 271000 21100 271100 272000 21000 272100 273000 20900 273100 274000 20800 274100 275000 20700 275100 276000 20600 276100 277000 20500 277100 278000 20400 278100 279000 20300 279100 280000 20200 280100 281000 20100 281100 282000 20000 282100 283000 19900 283100 284000 19800 284100 285000 19700 285100 286000 19600 286100 287000 19500 287100 288000 19400 288100 289000 19300 289100 290000 19200 290100 291000 19100 291100 292000 19000 292100 293000 18900 293100 294000 18800 294100 295000 18700 295100 296000 18600 296100 297000 18500 297100 298000 18400 298100 299000 18300 299100 300000 18200 300100 301000 18100 301100 302000 18000 302100 303000 17900 303100 304000 17800 304100 305000 17700 305100 306000 17600 306100 307000 17500 307100 308000 17400 308100 309000 17300 309100 310000 17200 310100 311000 17100 311100 312000 17000 312100 313000 16900
GRUNDAVDRAG 2015 Bilaga 1 från till 313100 314000 16800 314100 315000 16700 315100 316000 16600 316100 317000 16500 317100 318000 16400 318100 319000 16300 319100 320000 16200 320100 321000 16100 321100 322000 16000 322100 323000 15900 323100 324000 15800 324100 325000 15700 325100 326000 15600 326100 327000 15500 327100 328000 15400 328100 329000 15300 329100 330000 15200 330100 331000 15100 331100 332000 15000 332100 333000 14900 333100 334000 14800 334100 335000 14700 335100 336000 14600 336100 337000 14500 337100 338000 14400 338100 339000 14300 339100 340000 14200 340100 341000 14100 341100 342000 14000 342100 343000 13900 343100 344000 13800 344100 345000 13700 345100 346000 13600 346100 347000 13500 347100 348000 13400 348100 349000 13300 349100 350000 13200 350100 13100
GRUNDAVDRAG 2015 för personer över 65 år från till från till från till 0 49100 tax ink 49200 49300 49200 49400 50200 49300 50300 51100 49400 51200 51900 49500 52000 52800 49600 52900 53700 49700 53800 54600 49800 54700 55400 49900 55500 56300 50000 56400 57200 50100 57300 58000 50200 58100 58900 50300 59000 59800 50400 59900 60600 50500 60700 61500 50600 61600 62400 50700 62500 63200 50800 63300 64100 50900 64200 65000 51000 65100 65900 51100 66000 66700 51200 66800 67600 51300 67700 68500 51400 68600 69300 51500 69400 70200 51600 70300 71100 51700 71200 71900 51800 72000 72800 51900 72900 73700 52000 73800 74600 52100 74700 75400 52200 75500 76300 52300 76400 77200 52400 77300 78000 52500 78100 78900 52600 79000 79800 52700 79900 80600 52800 80700 81500 52900 81600 82400 53000 82500 83200 53100 83300 84100 53200 84200 85000 53300 85100 85900 53400 86000 86700 53500 86800 87600 53600 87700 88500 53700 88600 89300 53800 89400 90200 53900 90300 91100 54000 91200 91900 54100 92000 92800 54200 92900 93700 54300 93800 94600 54400 94700 95400 54500 95500 96300 54600 96400 97200 54700 97300 98000 54800 98100 98900 54900 99000 99800 55000 99900 100600 55100 100700 101500 55200 101600 102400 55300 102500 103200 55400 103300 104100 55500 104200 105000 55600 105100 105900 55700 106000 106700 55800 106800 107600 55900 107700 108500 56000 108600 109300 56100 109400 110200 56200 110300 111100 56300 111200 111900 56400 112000 112800 56500 112900 113700 56600 113800 114600 56700 114700 115400 56800 115500 116300 56900 116400 117200 57000 117300 118000 57100 118100 118900 57200 119000 119800 57300 119900 120600 57400 120700 121500 57500 121600 122400 57600 122500 123200 57700 123300 124100 57800 124200 125000 57900 125100 125900 58000 126000 126700 58100 126800 127600 58200 127700 128500 58300 128600 129300 58400 129400 130200 58500 130300 131100 58600 131200 131900 58700 132000 132800 58800 132900 133700 58900 133800 134600 59000 134700 135400 59100 135500 136300 59200 136400 137200 59300 137300 138000 59400 138100 138900 59500 139000 139800 59600 139900 140600 59700 140700 141500 59800 141600 142400 59900 142500 143200 60000 143300 144100 60100 144200 145000 60200 145100 145900 60300 146000 146700 60400 146800 147600 60500 147700 148500 60600 148600 149300 60700 149400 150200 60800 150300 151100 60900 151200 151900 61000 152000 152800 61100 152900 153700 61200 153800 154600 61300 154700 155400 61400 155500 156300 61500 156400 157200 61600 157300 158000 61700 158100 158900 61800 159000 159800 61900 159900 160600 62000 160700 161500 62100 161600 162400 62200 162500 163200 62300 163300 164100 62400 164200 213400 62500 213500 214500 62400 214600 215600 62300 215700 216800 62200 216900 217900 62100 218000 219000 62000 219100 220100 61900 220200 221200 61800 221300 222300 61700 222400 223400 61600 223500 224500 61500 224600 225600 61400 225700 226800 61300 226900 227900 61200 228000 229000 61100 229100 230100 61000 230200 231200 60900 231300 232300 60800 232400 233400 60700 233500 234500 60600 234600 235600 60500 235700 236800 60400 236900 237900 60300 238000 239000 60200 239100 240100 60100 240200 241200 60000 241300 242300 59900 242400 243400 59800 243500 244500 59700 244600 245600 59600 245700 246800 59500
GRUNDAVDRAG 2015 för personer över 65 år från till från till från till 246900 247900 59400 248000 249000 59300 249100 250100 59200 250200 251200 59100 251300 252300 59000 252400 253400 58900 253500 254500 58800 254600 255600 58700 255700 256800 58600 256900 257900 58500 258000 259000 58400 259100 260100 58300 260200 261200 58200 261300 262300 58100 262400 263400 58000 263500 264500 57900 264600 265600 57800 265700 266800 57700 266900 267900 57600 268000 269000 57500 269100 270100 57400 270200 271200 57300 271300 272300 57200 272400 273400 57100 273500 274500 57000 274600 275600 56900 275700 276800 56800 276900 277900 56700 278000 279000 56600 279100 280100 56500 280200 281200 56400 281300 282300 56300 282400 283400 56200 283500 284500 56100 284600 285600 56000 285700 286800 55900 286900 287900 55800 288000 289000 55700 289100 290100 55600 290200 291200 55500 291300 292300 55400 292400 293400 55300 293500 294500 55200 294600 295600 55100 295700 296800 55000 296900 297900 54900 298000 299000 54800 299100 300100 54700 300200 301200 54600 301300 302300 54500 302400 303400 54400 303500 304500 54300 304600 305600 54200 305700 306800 54100 306900 307900 54000 308000 309000 53900 309100 310100 53800 310200 311200 53700 311300 312300 53600 312400 313400 53500 313500 314500 53400 314600 315600 53300 315700 316800 53200 316900 317900 53100 318000 319000 53000 319100 320100 52900 320200 321200 52800 321300 322300 52700 322400 323400 52600 323500 324500 52500 324600 325600 52400 325700 326800 52300 326900 327900 52200 328000 329000 52100 329100 330100 52000 330200 331200 51900 331300 332300 51800 332400 333400 51700 333500 334500 51600 334600 335600 51500 335700 336800 51400 336900 337900 51300 338000 339000 51200 339100 340100 51100 340200 341200 51000 341300 342300 50900 342400 343400 50800 343500 344500 50700 344600 345600 50600 345700 346800 50500 346900 347900 50400 348000 349000 50300 349100 350100 50200 350200 351200 50100 351300 352300 50000 352400 353400 49900 353500 354500 49800 354600 355600 49700 355700 356800 49600 356900 357900 49500 358000 359000 49400 359100 360100 49300 360200 361200 49200 361300 362300 49100 362400 363400 49000 363500 364500 48900 364600 365600 48800 365700 366800 48700 366900 367900 48600 368000 369000 48500 369100 370100 48400 370200 371200 48300 371300 372300 48200 372400 373400 48100 373500 374500 48000 374600 375600 47900 375700 376800 47800 376900 377900 47700 378000 379000 47600 379100 380100 47500 380200 381200 47400 381300 382300 47300 382400 383400 47200 383500 384500 47100 384600 385600 47000 385700 386800 46900 386900 387900 46800 388000 389000 46700 389100 390100 46600 390200 391200 46500 391300 392300 46400 392400 393400 46300 393500 394500 46200 394600 395600 46100 395700 396800 46000 396900 397900 45900 398000 399000 45800 399100 400100 45700 400200 401200 45600 401300 402300 45500 402400 403400 45400 403500 404500 45300 404600 405600 45200 405700 406800 45100 406900 407900 45000 408000 409000 44900 409100 410100 44800 410200 411200 44700 411300 412300 44600 412400 413400 44500 413500 414500 44400 414600 415600 44300 415700 416800 44200 416900 417900 44100 418000 419000 44000 419100 420100 43900 420200 421200 43800 421300 422300 43700 422400 423400 43600 423500 424500 43500 424600 425600 43400 425700 426800 43300 426900 427900 43200 428000 429000 43100 429100 430100 43000
GRUNDAVDRAG 2015 för personer över 65 år från till från till från till 430200 431200 42900 431300 432300 42800 432400 433400 42700 433500 434500 42600 434600 435600 42500 435700 436800 42400 436900 437900 42300 438000 439000 42200 439100 440100 42100 440200 441200 42000 441300 442300 41900 442400 443400 41800 443500 444500 41700 444600 445600 41600 445700 446800 41500 446900 447900 41400 448000 449000 41300 449100 450100 41200 450200 451200 41100 451300 452300 41000 452400 453400 40900 453500 454500 40800 454600 455600 40700 455700 456800 40600 456900 457900 40500 458000 459000 40400 459100 460100 40300 460200 461200 40200 461300 462300 40100 462400 463400 40000 463500 464500 39900 464600 465600 39800 465700 466800 39700 466900 467900 39600 468000 469000 39500 469100 470100 39400 470200 471200 39300 471300 472300 39200 472400 473400 39100 473500 474500 39000 474600 475600 38900 475700 476800 38800 476900 477900 38700 478000 479000 38600 479100 480100 38500 480200 481200 38400 481300 482300 38300 482400 483400 38200 483500 484500 38100 484600 485600 38000 485700 486800 37900 486900 487900 37800 488000 489000 37700 489100 490100 37600 490200 491200 37500 491300 492300 37400 492400 493400 37300 493500 494500 37200 494600 495600 37100 495700 496800 37000 496900 497900 36900 498000 499000 36800 499100 500100 36700 500200 501200 36600 501300 502300 36500 502400 503400 36400 503500 504500 36300 504600 505600 36200 505700 506800 36100 506900 507900 36000 508000 509000 35900 509100 510100 35800 510200 511200 35700 511300 512300 35600 512400 513400 35500 513500 514500 35400 514600 515600 35300 515700 516800 35200 516900 517900 35100 518000 519000 35000 519100 520100 34900 520200 521200 34800 521300 522300 34700 522400 523400 34600 523500 524500 34500 524600 525600 34400 525700 526800 34300 526900 527900 34200 528000 529000 34100 529100 530100 34000 530200 531200 33900 531300 532300 33800 532400 533400 33700 533500 534500 33600 534600 535600 33500 535700 536800 33400 536900 537900 33300 538000 539000 33200 539100 540100 33100 540200 541200 33000 541300 542300 32900 542400 543400 32800 543500 544500 32700 544600 545600 32600 545700 546800 32500 546900 547900 32400 548000 549000 32300 549100 550100 32200 550200 551200 32100 551300 552300 32000 552400 31900
Exempelsamling Bilaga 3 Beräkning av preliminärt skatteavdrag enligt tabell månadslön, kolumn 1, skattesats 33, inkomstår 2015. Exempel 1 Månadslön 18 000 Ligger i skiktet 17 901 18 000 Skatteberäkningen görs på 18 000 x 12 Fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst, se avsnitt 7) avrundas nedåt till jämnt hundratal 216 000, se avsnitt 6.1-26 600 Beskattningsbar förvärvsinkomst (automatiskt jämna hundratal) = 189 400 Skatteuträkning görs i följande ordning Statlig inkomstskatt, 20% över 430200, se avsnitt 7.1 0 Statlig inkomstskatt, 5% över 616100, se avsnitt 7.1 + 0 Kommunal inkomstskatt, se avsnitt 7.2 och 7.4 (exkl. 1,2% som utgör begravnings- och trossamfundsavgift) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 60 229 Skattereduktion allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.4.1 (100% av allmän pensionsavgift) - 15 100 Skattereduktion för arbetsinkomst, se avsnitt 7.4.2-16 962 Allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.3 avrundas till närmast hundratal, vid 50 avrundas nedåt + 15 100 Begravnings- och trossamfundsavgift, se avsnitt 7.2 (1,2% av den totala skatte- och avgiftssatsen) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 2 273 SUMMA SKATT FÖR ÅR = 45 540 SUMMA SKATT FÖR MÅNAD (:12) = 3 795 Intervaller, se avsnitt 5 Kolumner, se avsnitt 3 och avsnitt 8
Exempel 2 Månadslön 1 720 Ligger i skiktet 1 701-1 800 Skatteberäkningen görs på 1 800 x 12 Fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst, se avsnitt 7) avrundas nedåt till jämnt hundratal 21 600, se avsnitt 6.1-18 900 Beskattningsbar förvärvsinkomst (automatiskt jämna hundratal) = 2 700 Skatteuträkningen görs i följande ordning Statlig inkomstskatt, 20% över 430200, se avsnitt 7.1 0 Statlig inkomstskatt, 5% över 616100, se avsnitt 7.1 + 0 Kommunal inkomstskatt, se avsnitt 7.2 och 7.4 (exkl. 1.2% som utgör begravnings- och trossamfundsavgift) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 859 Skattereduktion allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.4.1 (100% av allmän pensionsavgift 1 500 kr men kan bara nyttja 859 kr) - 859 Skattereduktion för arbetsinkomst, se avsnitt 7.4.2 553 kr varav 0 kr kan utnyttjas 0 Allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.3 avrundas till närmast hundratal, vid 50 avrundas nedåt + 1 500 Begravnings- och trossamfundsavgift, se avsnitt 7.2 (1,2% av den totala skatte- och avgiftssatsen) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 32 SUMMA SKATT FÖR ÅR = 1 532 SUMMA SKATT FÖR MÅNAD (:12) = 127 Intervaller, se avsnitt 5 Kolumner, se avsnitt 3 och avsnitt 8
Exempel 3 Månadslön 85 000 Skatteberäkningen görs på (se 3:e och 4:e stycket i avsnitt 9) 85000 x 12 1 020 000 Fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst, se avsnitt 7) avrundas nedåt till jämnt hundratal 1 020 000, se avsnitt 6.1-13 100 Beskattningsbar förvärvsinkomst = 1 006 900 Skatteuträkning görs i följande ordning Statlig inkomstskatt, 20% över 430200, se avsnitt 7.1 + 115 340 Statlig inkomstskatt, 5% över 616100, se avsnitt 7.1 + 19 540 Kommunal inkomstskatt, se avsnitt 7.2 och 7.4 (exkl. 1.2% som utgör begravnings- och trossamfundsavgift) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 320 194 Skattereduktion allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.4.1 (100% av allmän pensionsavgift) - 32 800 Skattereduktion för arbetsinkomst, se avsnitt 7.4.2-26 329 Allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.3 avrundas till närmast hundratal, vid 50 avrundas nedåt + 32 800 Begravnings- och trossamfundsavgift, se avsnitt 7.2 (1,2% av den totala skatte- och avgiftssatsen) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 12 083 SUMMA SKATT FÖR ÅR = 440 828 PROCENTSATS = 43 Intervaller, se avsnitt 5 och avsnitt 9, 3:e stycket Kolumner, se avsnitt 3 och avsnitt 8 Skatteuträkning för inkomster över 80 000 kr per månad sker endast i procent.
Tabell 33 Provexemplar Skatteavdrag för månadslön 2015 Provexemplar Bilaga 3 Tabell 33 Lön kr Preliminär skatt för kolumn 1 2 3 4 5 6 1-1500 0 0 0 0 0 0 1501-1600 108 0 108 0 108 8 1601-1700 118 0 116 0 118 41 1701-1800 127 0 125 0 127 74 1801-1900 137 0 133 0 137 107 1901-2000 146 0 141 0 146 140 2001-2100 156 0 150 0 173 173 2101-2200 157 0 150 0 206 206 2201-2300 167 0 158 0 239 239 2301-2400 176 0 166 0 272 272 2401-2500 186 0 175 0 305 305 2501-2600 195 0 183 0 338 338 2601-2700 205 0 191 0 371 371 2701-2800 214 0 200 0 404 404 2801-2900 215 0 200 0 437 437 2901-3000 225 0 208 0 470 470 3001-3100 235 0 216 0 503 503 3101-3200 244 0 225 0 536 536 3201-3300 254 0 233 0 569 569 3301-3400 263 0 241 0 602 602 3401-3500 264 0 241 0 635 635 3501-3600 274 0 250 0 668 668 3601-3700 283 0 258 0 701 701 3701-3800 293 0 266 0 726 726 3801-3900 302 0 275 0 753 753 3901-4000 311 0 283 0 778 778 4001-4100 312 0 283 0 805 805 4101-4200 322 27 292 1 833 833 4201-4300 331 57 302 2 858 858 4301-4400 340 88 311 3 885 885 4401-4500 349 115 320 4 910 910 4501-4600 359 145 330 5 937 937 4601-4700 360 173 331 6 965 965 4701-4800 369 203 340 7 990 990 4801-4900 378 233 350 8 1017 1017 4901-5000 387 261 359 9 1042 1042 5001-5100 405 291 368 10 1069 1069 5101-5200 427 321 378 11 1097 1097 5201-5300 449 349 387 12 1122 1122 5301-5400 472 379 388 13 1149 1149 5401-5500 494 407 398 14 1174 1174 5501-5600 516 437 407 15 1201 1201 5601-5700 538 467 417 17 1229 1229 5701-5800 560 495 426 18 1254 1254 5801-5900 583 525 435 19 1281 1281 5901-6000 605 552 436 20 1306 1306 6001-6100 627 583 446 21 1333 1333 6101-6200 649 613 455 22 1361 1361 6201-6300 671 640 465 23 1386 1386 6301-6400 694 671 474 24 1413 1413 6401-6500 716 701 483 25 1438 1438 6501-6600 738 728 484 26 1465 1465 6601-6700 760 759 494 27 1493 1493 6701-6800 782 786 503 28 1518 1518 6801-6900 805 816 513 29 1545 1545 6901-7000 827 847 522 30 1570 1570 7001-7100 849 874 531 31 1597 1597 7101-7200 871 904 532 32 1625 1625 7201-7300 893 935 542 34 1650 1650 7301-7400 916 962 551 35 1677 1677 7401-7500 938 992 561 36 1702 1702 7501-7600 960 1020 570 37 1729 1729 7601-7700 982 1050 579 38 1757 1757 7701-7800 1004 1080 589 39 1782 1782 7801-7900 1027 1108 590 40 1809 1809 7901-8000 1049 1138 599 41 1834 1834 8001-8100 1071 1168 609 42 1861 1861 8101-8200 1093 1196 618 43 1889 1889 8201-8300 1115 1226 627 44 1914 1914 8301-8400 1138 1254 637 45 1941 1941 Lön kr Preliminär skatt för kolumn 1 2 3 4 5 6 8401-8500 1160 1284 638 46 1966 1966 8501-8600 1182 1314 647 47 1993 1993 8601-8700 1204 1342 657 48 2021 2021 8701-8800 1226 1372 666 49 2046 2046 8801-8900 1249 1399 675 50 2073 2073 8901-9000 1271 1430 685 52 2098 2098 9001-9100 1293 1460 686 53 2125 2125 9101-9200 1315 1487 695 54 2153 2153 9201-9300 1337 1518 705 55 2178 2178 9301-9400 1360 1548 714 56 2205 2205 9401-9500 1382 1575 724 57 2230 2230 9501-9600 1404 1606 733 58 2257 2257 9601-9700 1426 1633 734 59 2285 2285 9701-9800 1448 1663 743 60 2310 2310 9801-9900 1471 1694 753 61 2337 2337 9901-10000 1493 1721 762 62 2362 2362 10001-10100 1515 1751 772 63 2389 2389 10101-10200 1538 1782 781 64 2422 2422 10201-10300 1560 1809 790 65 2455 2455 10301-10400 1582 1839 791 69 2488 2488 10401-10500 1605 1867 801 92 2521 2521 10501-10600 1627 1897 810 117 2554 2554 10601-10700 1650 1927 820 142 2587 2587 10701-10800 1672 1955 829 165 2620 2620 10801-10900 1695 1985 838 190 2653 2653 10901-11000 1724 2013 839 213 2686 2686 11001-11100 1753 2043 849 238 2719 2719 11101-11200 1783 2073 858 263 2752 2752 11201-11300 1812 2101 868 286 2785 2785 11301-11400 1842 2131 877 311 2818 2818 11401-11500 1871 2161 886 336 2851 2851 11501-11600 1901 2189 887 359 2887 2887 11601-11700 1930 2219 897 384 2923 2923 11701-11800 1960 2246 906 406 2959 2959 11801-11900 1990 2277 916 432 2994 2994 11901-12000 2019 2307 925 457 3030 3030 12001-12100 2049 2334 934 479 3069 3069 12101-12200 2078 2365 936 505 3104 3104 12201-12300 2108 2395 945 530 3140 3140 12301-12400 2137 2422 954 552 3176 3176 12401-12500 2167 2453 964 578 3212 3212 12501-12600 2197 2480 973 600 3250 3250 12601-12700 2226 2510 983 625 3286 3286 12701-12800 2256 2541 992 651 3322 3322 12801-12900 2285 2568 993 673 3357 3357 12901-13000 2315 2598 1002 698 3393 3393 13001-13100 2345 2629 1012 724 3432 3432 13101-13200 2374 2656 1021 746 3467 3467 13201-13300 2404 2686 1031 771 3503 3503 13301-13400 2433 2714 1040 794 3539 3539 13401-13500 2463 2744 1041 819 3575 3575 13501-13600 2493 2774 1050 844 3613 3613 13601-13700 2522 2802 1060 867 3649 3649 13701-13800 2552 2835 1069 895 3685 3685 13801-13900 2581 2868 1079 923 3720 3720 13901-14000 2611 2901 1088 951 3756 3756 14001-14100 2641 2934 1090 979 3795 3795 14101-14200 2670 2967 1099 1007 3830 3830 14201-14300 2700 3000 1109 1035 3866 3866 14301-14400 2729 3033 1118 1063 3902 3902 14401-14500 2759 3066 1128 1091 3938 3938 14501-14600 2789 3099 1137 1119 3976 3976 14601-14700 2818 3132 1147 1147 4012 4012 14701-14800 2848 3165 1175 1175 4048 4048 14801-14900 2877 3198 1203 1203 4083 4083 14901-15000 2907 3231 1231 1231 4119 4119 15001-15100 2936 3264 1259 1259 4158 4158 15101-15200 2966 3297 1287 1287 4193 4193 15201-15300 2996 3330 1315 1315 4229 4229 15301-15400 3025 3363 1343 1343 4265 4265