2015-05-25 REVISIONSSTRATEGI För Region Värmlands revisorer
Revisionsstrategi Vår övergripande strategi är att utvecklas i takt med Region Värmland och den goda seden. Revisorerna arbetar långsiktigt, strategiskt och utåtriktat för att nå största möjliga effekter. Dokumentet är vägledande för hur revisorerna skall tillgodose kommunallagens krav och intentioner, anpassa revisionen till ändrade förutsättningar, möta krav från bland andra regionens invånare och medlemmar mm. n omfattar följande avsnitt: 1. Revisionsuppgifter 2. Revisionsbudget 3. Revisorerna 4. Uppdragsgivare 5. Planering 6. Upphandling 7. Rapportering 2
Revisionsuppgifter Revisorernas arbete regleras i första hand av kommunallagens 9 kapitel. I den 9 framgår att Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet Revisorerna prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig Revisorernas uppdrag är ytterst att pröva ansvarstagandet och uttala sig om detta till fullmäktige inför deras beslut i ansvarsfrågan. Pröva om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt (god ekonomisk hushållning). Pröva om räkenskaperna är rättvisande Genom ett urval av revisionsprojekt i samband med den årliga revisionsplanen. Stor vikt läggs vid utvärdering av verksamhetens ledning, styrning, mål, uppföljning och kontroll. Särskilt utlåtande i samband med delårsrapport. Genom att granska löpande redovisning, delårsrapportering, budgetuppföljning och årsredovisning. Pröva om den interna kontrollen som görs är tillräcklig Granskning skall ske av ledning, styrning, samordning, mål, uppföljning och kontroll samt tillförlitligheten i redovisning, system och rutiner. Bedöma om balanskravet följs. Granskning skall ske av avkastning och risknivå. Bedöma om god redovisningssed efterlevs. Granskning skall ske av den löpande redovisningen, delårsrapportering, årsredovisning och ekonomisystem. 3
Revisionsbudget Revisionen granskar all verksamhet som bedrivs inom Region Värmland i den omfattning som följer av god revisionssed. Revisionen prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs i nämnderna är tillräcklig. För att klara de lagstadgade uppgifterna krävs förutsättningar i form av ekonomiska resurser som möjliggör en långsiktig och strukturerad revision. Revisionens budget skall utgöras av 0,6 promille av regionens budget. Revisionen kompenseras för särskilda uppdrag. Revisionen kompenseras för förändringen av kommunallagen. Revisionen kompenseras för utveckling och utökning av verksamheterna inom Region Värmland. Regelbundna träffar med RF s presidium/budgetberedningen två gånger per år. Uppnås en tillräcklig budget för revisionen. Extra resurser för särskilda granskningar genom att tidigare års överskott förbrukas. Tillräckliga resurser finns för de lagstadgade revisionsuppdragen. Tillräckliga resurser finns för de lagstadgade revisionsuppdragen. Se bilaga 1. Högre kvalitet i revisorernas arbete. 4
Revisorerna Enligt kommunallagen skall det finnas minst fem revisorer. Revisorerna är självständiga i förhållande till varandra, men eftersträvar att samarbeta i det löpande revisionsarbetet och vid olika ställningstaganden. För att nå ett effektivt revisionsarbete kan revisorerna komma överens om en informell arbetsfördelning. Varje revisor ansvarar dock ändå för hela granskningen och bedömningen. För att säkerställa en effektiv revision skall revisorerna ges möjlighet att följa utvecklingen dels av Region Värmlands verksamheter, dels den utveckling som sker inom revisionen vad gäller metoder, revisionsstandards etc. i form av årliga utbildningsinsatser. Revisorerna skall också bevaka omvärlden med stöd av bland annat SKL, Skyrev etc. Arbetsformer De förtroendevalda revisorerna utformar effektiva och tydliga arbetsformer tillsammans och omsätter dessa i ett dokument Arbetsordning (Arbo). Tydliga och effektiva arbetsformer där varje revisor ansvarar för hela granskningen även om en informell arbetsuppdelning sker mellan de förtroendevalda revisorerna. Områdesbevakning I samband med antagande av revisionsplan skall varje revisor tilldelas särskilda bevakningsområden enligt särskilt beslut. Revisorerna informerar sig löpande om verksamheterna genom dels deltagande på regionsstyrelsens informationsärenden och genom att verksamhetsföreträdare bjuds in till revisionens sammanträden. Varje revisor får en rimlig del att arbeta med och kan specialisera sig på vissa områden etc. Revisorerna får bra förståelse för regionens arbete och utveckling. Sammanträden Revisionen har regelbundna sammanträden. Ordföranden svarar för Regelbundna sammanträden skapar kontinuitet och effektivitet i 5
särskilda kallelser, dagordning, minnesanteckningar och protokoll. Fortbildning Årlig fortbildning av de förtroendevalda revisorerna skall ske. revisionsarbetet. Minnesanteckningar och protokoll gör att arbetet dokumenteras. Högre kvalitet på revisionen genom ständiga förbättringar. Protokollgranskning Fördelning av protokollsläsning sker mellan de förtroendevalda revisorerna som ett led i bevakningen. Revisorerna återrapporterar på sammanträden. Kontinuitet av protokollsläsning ger information om vad som händer i verksamheterna. Oklarheter tas upp direkt med berörd verksamhet. Varje revisor vidarebefordrar informationen på de regelbundna sammanträdena. 6
Uppdragsgivare Revisorerna utses av och rapporterar till fullmäktige på det sätt som bedöms ändamålsenligt. Regelbundna överläggningar med fullmäktiges presidium, närvaro och information vid fullmäktiges möten, successiv rapportering av utförda granskningar är exempel på aktiviteter som bidrar till en god kommunikation. Möten med fullmäktiges presidium skall ske årligen. Närvara vid samtliga fullmäktigesammanträden. Muntlig presentation av revisionsberättelsen och verksamhetsberättelsen för fullmäktige. Förbättrar dialogen med uppdragsgivaren. Information om revisionsplan lämnas och viktiga resultat rapporteras. Tydliggör att revisionen rapporterar direkt till fullmäktige. Utgör en viktig del i revisionens initiativrätt. 7
Revisionsplanering En bedömning av hot och risker sker löpande genom en riskbedömning. et av denna analys ligger till grund för en årligen upprättad revisionsplan. Revisionsstrategi Revisionsstrategin är visionär och anger strategier för revisionsverksamheten inom ett antal områden. Revisionsstrategin är grundstommen i revisionsprocessen. Ger en bättre framförhållning och strategisk planering. Val av revisionsinsatser Val av revisionsinsatser sker utifrån en riskbedömning. En årlig revisionsplan skall upprättas och bidrar till effektivt utnyttjande av tillgängliga resurser. För varje projekt upprättas en projektplan. 8
Revisionsupphandling Revisorerna skall i sin granskning biträdas av sakkunniga, i den omfattning som revisorerna bedömer behövs för att fullgöra granskningen enligt god revisionssed i kommunal verksamhet. Revisorerna väljer själva de sakkunniga efter upphandling. Följa Region Värmlands upphandlingspolicy. Upphandling av sakkunnig sker i god tid inför ny mandatperiod Enhetligt uppträdande från organisationen. Säkerställa kontinuitet i revisionens arbete och undvika byte av både ledamöter och sakkunnigt biträde vid samma tidpunkt 9
Revisionsrapportering Revisorerna skall successivt rapportera resultatet av sina genomförda granskningar till fullmäktige. Som ett led i revisorernas kvalitetsarbete sker kommunikation och dialog med styrelsen och berörd verksamhet i samband med genomförandet av granskningen. Revisorerna beslutar hur granskningens resultat skall kommuniceras med fullmäktige, styrelse samt allmänhet och media. Revisionsrapporter lämnas till de verksamheter som granskats. Revisionsrapporter lämnas successivt till fullmäktige. Årliga överläggningar med styrelsen och styrelsens arbetsutskott. Möjliggör för verksamheter att agera under löpande år och lämna skriftliga svar till revisionen. Uppdragsgivaren blir löpande informerad om organisationens ändamålsenlighet, ekonomisk hushållning, redovisning och internkontroll. Styrelsen blir löpande informerad om avslutade och pågående granskningar. 10