www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Richard Vahul Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Morteza Ashouri Oktober 2018
Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier... 3 2.4. Avgränsning och metod... 3 3. Iakttagelser och bedömningar... 5 3.1. Lagens krav och god redovisningssed... 5 3.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. Bedömning... 6 3.2. God ekonomisk hushållning... 6 3.2.1. Iakttagelser... 6 3.2.2. Bedömning... 8 Oktober 2018 1 av 8
Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2018-01-01 2018-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2018. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2018. Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Vi bedömer att det prognostiserade resultatet är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2018. Vi bedömer, utifrån delårsrapportens prognosticerade resultat, att 13 av 17 av de verksamhetsmässiga målen som fullmäktige fastställt kommer uppnås. Vi gör i likhet med kommunstyrelsen bedömningen att en god ekonomisk hushållning har förutsättningar att uppnås. Oktober 2018 2 av 8
1. Inledning 1.1. Bakgrund Kommuner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska kommunens delårsrapport. Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Kommunen skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Revisionsobjekt är kommunstyrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande. 1.2. Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? 1.3. Revisionskriterier Följande kriterier används i granskningen: Kommunallag (KL), kap 9:9 a Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9 Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22, Delårsrapport Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport 1.4. Avgränsning och metod Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande: översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per 2018-08-31, förvaltningsberättelsens innehåll, Oktober 2018 3 av 8
hur kommunen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål). Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisionssed i övrigt har. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef och redovisningschef. Oktober 2018 4 av 8
2. Iakttagelser och bedömningar 2.1. Lagens krav och god redovisningssed 2.1.1. Iakttagelser Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 85,4 mnkr, vilket är 75,2 mnkr högre än budgeterat. I resultatet ingår upplösning av semesterlöneskulden om 45,0 mnkr. Avvikelsen reduceras med ca 11 mnkr per månad fram till årsskiftet. Prognosen för helåret är ett ekonomiskt utfall om 61,0 mnkr, vilket är 27,9 mnkr högre än budgeterat resultat. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys och noter. En sammanställd redovisning har upprättas i delårsrapporten. Översiktlig förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen innehåller uppgift om händelser av väsentlig betydelse som inträffat under eller efter delårsperiodens slut, men innan delårsrapporten upprättas. Upplysningar om kommunens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs. En samlad, övergripande redovisning av kommunens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten görs. Nämndernas prognostiserade resultat för helåret visar en negativ budgetavvikelse om -8,7 mnkr. Socialnämnden samt barn- och skolnämnden prognostiserar ett underskott om -9,9 mnkr respektive -4,2, medan utbildningsnämnden prognostiserar ett överskott om 4,6 mnkr mot budget på helårsbasis. Övriga nämnder prognostiserar inga större avvikelser. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen lämnas. I och med årets prognostiserade resultat förväntas kommunen redovisa en ekonomi i balans för år 2018. Upplysningar om hur den kommunala koncernen definierats/avgränsats, vilka juridiska personer den består av och hur den förändrats i sin sammansättning under delårsperioden framgår. Finansiella rapporter Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkning, kassaflödesanalys samt noter. Vid granskningen noteras att jämförelsesiffror inte anges enligt RKR 22 avseende resultaträkning. Resultaträkningen ska enligt rekommendationen innehålla jämförelsetal för motsvarande period närmast föregående räkenskapsår, helårsprognos samt årsbudget. Jämförelsesiffror för helårsprognos och årsbudget finns inte med i resultaträkningen, men återfinns i kommunens sammanfattning av resultaträkningen. Balansräkningen är uppställd jämte jämförelsesiffror i enlighet med RKR 22. Sammanställda räkenskaper ställs upp jämte kommunens och omfattar de bolag som ska ingå. Oktober 2018 5 av 8
Vid granskningen av periodens resultat- och balansräkning för kommunen har inga väsentliga avvikelser noterats. Vissa andra upplysningar Redovisningsprinciper för delårsrapporten anges som ett eget avsnitt i delårsrapporten. Det framgår inte att principerna är densamma som vid föregående års årsbokslut. Förklaring till säsongsvariationer beskrivs ej särskilt. 2.1.2. Bedömning Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för år 2018. 2.2. God ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden 2018-2020 innehållande ett antal finansiella mål och verksamhetsmål. Kommunen bedömer god ekonomisk hushållning utifrån en sammanvägd bedömning av tre finansiella mål för god ekonomisk hushållning och ett särskilt mål och särskilda mått för verksamheten avseende god ekonomisk hushållning. För att målen ska anses uppnådda krävs att 75 % har uppnåtts. 2.2.1. Iakttagelser Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2018: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2018: Prognos 2018: Överskottet i kommunen ska över tiden uppgå till 1 procent av verksamhetens nettokostnad. Kommunkoncernens överskott ska vara minst lika stort som kommunens respektive år. Lånefinansiering får endast ske för investeringsutgifter, med beaktande av att soliditeten aldrig för understiga 10 procent. Prognostiserat resultat för helåret uppgår till 61,0 mnkr, motsvarande 2,0 procent av verksamhetens nettokostnader. Sammanfattande prognos för kommunkoncernen som helhet saknas i delårsrapporten. Lån för 225 mnkr har upptagits under 2018 och ytterligare 200 mnkr beräknas upplånas under året. Detta understiger kommunens investeringar som är 331,6 mnkr per augusti och beräknas uppgå till 590,4 mnkr för helåret 2018. Prognostiserad måluppfyllelse: Målet beräknas uppnås. Målet beräknas uppnås. Målet beräknas uppnås. Av redovisningen framgår att samtliga mål prognostiseras att uppfyllas. Vi noterar att kommunstyrelsens utvärderar måluppfyllelsen utifrån delårsutfallet samt utifrån det prognostiserade helårsresultatet. Oktober 2018 6 av 8
Vi noterar att det finns utvecklingspotential avseende måluppfyllelsen i delårsrapporten. Under avsnitt 2.6 God ekonomisk hushållning framgår inte på vilka grunder samtliga finansiella målen bedöms uppfyllda i delåret eller beräknas uppnås på helårsbasis. Läsaren kan inte på ett enkelt se på vilka premisser som måluppfyllelsen baserats. Mål för verksamheten Verksamhetens mål En hållbar utveckling mäts utifrån 17 mått för god ekonomisk hushållning. I delårsrapporten görs en uppföljning av dessa 17 mått som fullmäktige fastställt för verksamheten, varav 7 mått bedöms uppnådda. Redovisningen görs även utifrån prognos för helårsutfallet. Av 17 prognostiserade mått beräknas 13 stycken uppnås på helårsbasis. Verksamheternas mått för god ekonomisk hushållning Mål: EN HÅLLBAR UTVECKLING Mål Uppnått Uppnått Mått 2018 Delår2 Prognos Återkopplingstid till innevånaren inom 2 arbetsdagar 2,00 ja ja Befolkningsökning norrtälje kommun 61 600 nej nej Kostnad per mottagen röst 56 nej ja Minska kommunens energiförbrukning 171 nej ja kwh/kvm Lokaleffektivitet - kvm outhyrd yta/total yta 4,5% nej ja Handläggningstid median arbetsdagar - PBL (Plan- och Bygglagen) 23 ja ja Handläggningstid median arbetsdagar - MB 25 ja ja (Miljölagen) Andel rätt vid överprövning, exkl strandskydd 70% ja ja (%) Kostnad Kulturverksamhet kr/inv. 771 nej nej Kostnad Fritidsverksamhet kr/inv. (exkl. 1 628 nej ja Sportcentrum) Antalet tillfälliga boenden i egen regi för 15 ja ja vuxna inom missbruksvården Ökningstakten för kostnaderna avseende tillfälliga 6,0% ja ja boenden inom verksamheten försörj- ningsstöd (%). Skolans effektivitetstal i SKL's öppna jämförelser 180 nej ja ska förbättras Andel inköp av ekologiska livsmedel 25,0% ja ja Andel elever som gått ut med gymnasieexamen 65,0% nej ja inom 3 år (%) Kostnad i förhållande till andel som ej fullföljer 25 500 nej nej ett gymnasieprogram. Lönegap mellan kvinnor och män (Kommunen tillsv./månadslön) 0 nej nej Oktober 2018 7 av 8
Kommunfullmäktige har även fastställt tre övergripande mål 2018-2020; Hållbar tillväxt och utveckling, barn och ungas framtid samt trygg välfärd i framkant. De övergripande målen kopplar till nämndernas verksamhetsmål. Respektive mål består av ett antal underliggande resultatmått som följs upp i delårsrapporten. 1. Hållbar tillväxt och utveckling: 27 resultatmått, varav samtliga har prognos för helår. Bedömning är att 16 av 27 (59 %) beräknas uppnås. Målet bedöms inte uppnås. 2. Barn- och ungas framtid: 21 resultatmått, varav samtliga har prognos för helår. Bedömning är att 17 av 21 (81 %) beräknas uppnås. Målet bedöms uppnås. 3. Trygg välfärd i framkant: 26 resultatmått, varav samtliga har prognos för helår. Bedömning är att 21 av 26 (81 %) beräknas uppnås. Målet bedöms uppnås. 2.2.2. Bedömning Vi bedömer att det prognostiserade resultatet är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2018. Vi bedömer, utifrån delårsrapportens prognosticerade resultat, att 13 av 17 av de verksamhetsmässiga målen som fullmäktige fastställt kommer uppnås. Vi gör i likhet med kommunstyrelsen bedömningen att en god ekonomisk hushållning har förutsättningar att uppnås. 2018-10-25 Carin Hultgren Uppdragsledare Richard Vahul Projektledare Oktober 2018 8 av 8