Intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet

Relevanta dokument
Omstrukturering PETER NILSSON

Kostnader i inkomstslaget näringsverksamhet DEL I

14 Byte av företagsform

14 Byte av företagsform

Svensk författningssamling

17 Verksamhetsavyttringar

1 Principer för inkomstbeskattningen

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling

37 Överlåtelse av privata tillgångar till underpris

Sammanställning av termer och uttryck i IL

20 Samordning mellan olika omstruktureringsregler

Svensk författningssamling

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Beskattning vid överlåtelse av fastighet till juridisk person

Inkomstslaget näringsverksamhet

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

Svensk författningssamling

Inkomst av kapital AXEL HILLING

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

Svensk författningssamling

23 Inkomst av kapital

1 Principer för inkomstbeskattningen

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

34 Avyttring av andelar i handelsbolag

Svensk författningssamling

7 Vad som ska tas upp i näringsverksamhet

18 Kapitalvinster och kapitalförluster. inom en intressegemenskap Uppskov med beskattningen vid koncerninterna andelsavyttringar.

Svensk författningssamling

35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Ändring i reglerna om uttag i näringsverksamhet

34 Avyttring av andelar i handelsbolag

35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall

32 Kapitalvinst svenska fordringsrätter o.d.

6 Beräkning av resultatet av näringsverksamhet

HEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II

37 kap. 17 och 18 samt 39 kap. 25 inkomstskattelagen (1999:1229)

Regeringens proposition 2006/07:2

H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n HFD 2011 ref. 1

19 Ersättningsfonder

Beskattning vid överlåtelse av fastighet till juridisk person

Försäljning av näringsfastighet

15 Underprisöverlåtelser

19 Ersättningsfonder

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

Regeringens skrivelse 2016/17:38

Kostnader i inkomstslaget näringsverksamhet DEL II

36 Kapitalvinst andra tillgångar

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Beskattning av vissa delägare i riskkapitalfonder

Bokslutsdispositioner PETER NILSSON

Skattemässig värdering vid överlåtelse av företag

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

HFD 2014 ref 25. Lagrum: 44 kap. 21 inkomstskattelagen (1999:1229)

36 Kapitalvinst andra tillgångar

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet

Uttagsbeskattning. Withdrawal taxation. Masteruppsats. Affärsjuridiska programmen termin 10. Linköpingsuniversitet. Författare: Tomas Jägenstedt

6 Beräkning av resultatet av näringsverksamhet

Förhandsbesked om inkomstskatt. 44 kap. 13 och 14, 48 kap. 2, 4 och 7 samt 52 kap. 2 och 3 inkomstskattelagen (1999:1229)

HÖGSTA FÖRVALTNINGSDOMSTOLENS DOM

36 Kapitalvinst andra tillgångar

Information till aktieägarna i Serendipity Ixora AB om skattekonsekvenser. samt utdelning av aktier i portföljbolag under 2017 och 2018

a) Hur definieras verksamhetsgren i IL? Ange lagrum till svaret.

H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n

Svensk författningssamling

En familjestiftelse har rätt till allmänt avdrag för periodiskt understöd det beskattningsår som stiftelsen fullföljer sitt ändamål.

Promemoria med förslag till ändring i reglerna om beskattningen vid underprisöverlåtelser

32 Kapitalvinst svenska fordringsrätter o.d.

Ombildning av enskild näringsverksamhet till aktiebolag

Fastighetsutredningen

R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2008 ref. 57

Regeringens proposition 2002/03:96

Bakgrund. Inlösen

Introduktionsföreläsning till skatterätten

Ombildning av enskild näringsverksamhet till aktiebolag

Bolag eller inte bolag? det är frågan

Slopade Lundinregler m.m.

13 kap. 2 och 4, 22 kap. 3 och 7 och 23 kap. 2, 3, 9 och 11 inkomstskattelagen (1999:1229)

PAKETERINGS- UTREDNINGEN FASTIGHETSÄGARNA STOCKHOLM FRUKOSTMÖTE 23 MAJ 2017

Författningsförslag om riskkapitalavdrag och investeraravdrag

På avstämningsdagen för aktiespliten den 9 maj 2008 delas en (1) befintlig aktie i HiQ i två (2) aktier, varav en (1) inlösenaktie.

Svensk författningssamling

19 Utdelning av andelar i dotterbolag, lex ASEA

HEMTENTAMEN I ALLMÄN FÖRETAGSBESKATTNING/ BESKATTNINGSRÄTT II. Omtentamen vårterminen 2017, den 17 mars.

Handelsbolagslösningen

H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n HFD 2011 ref. 42

REGERINGSRÄTTENS DOM

GAMLA STUDIEORDNINGEN

Svensk författningssamling

Handelsbolagen och kapitalvinstbeskattningen

Kattrumpan HFD bekräftar tidigare praxis

646 Sakregister. Egna aktier avyttring av, 49 förvärv av, 48 Ekonomisk förening, 23 Enskild egendom, 123 Expansionsfond, 151

Fastighetspaketering

22 Expansionsfonder. Sammanfattning

R e g e r i n g s r ä t t e n RÅ 2007 ref. 5

22 Expansionsfonder. Sammanfattning

15 Underprisöverlåtelser

28 Avyttring av bostadsrätter

18 Periodiseringsfonder

Transkript:

Intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet

Disposition Enskilda näringsidkares tillgångar och skulder Skattepliktiga intäkter Skattefria inkomster Uttagsbeskattning och underprisöverlåtelser Beskattningstidpunkten Kapitaltillgångar

Särskilt om enskilda näringsidkare Endast vissa tillgångar och skulder ska räknas till näringsverksamheten för en enskild näringsidkare Kapitalvinst vid avyttring av en näringsfastighet eller näringsbostadsätt räknas till inkomstslaget kapital (13 kap. 6 IL) Värdepapper m.m. räknas till inkomstslaget kapital medan bankmedel och viss lös egendom räknas till näringsverksamheten Skulder som hänför sig till privata tillgångar räknas inte till näringsverksamheten, användningen av lånade pengar styr klassificeringen, (13 kap. 8 IL)

Skattepliktiga intäkter Enligt 15 kap. 1 ska tas upp ersättningar för varor och tjänster avkastning av tillgångar kapitalvinster alla andra inkomster

Inkomster som är skattefria Särskilda undantag i 8 kap IL arv, gåva m.m. (2 ) stipendier (5 ) RÅ 2004 ref. 21 Kapitalförsäkringar ( 14 ) ersättning vid sakskador (22 ) RÅ 2008 ref. 87 Näringsbetingade andelar (24 kap. 13-14 IL)

Uttagsbeskattning (22 kap. IL) Med uttag avses dels att den skattskyldige tillgodogör sig en tillgång eller tjänst från näringsverksamheten, dels att den skattskyldige överlåter en tillgång (eller en tjänst) utan ersättning eller mot en ersättning som understiger marknadsvärdet utan att detta är affärsmässigt motiverat. Som uttag avses också bl.a. att en näringsverksamhet upphör eller skattskyldigheten upphör tillgångar förs mellan näringsverksamheter där mottagaren är undantagen från skattskyldighet inkomsten av en näringsverksamhet blir undantagen från skattskyldighet på grund av skatteavtal

Underprisöverlåtelse (23 kap. IL) En underprisöverlåtelse föreligger om fem villkor är uppfyllda: 1. Överlåtare och förvärvare ska vara bl.a. ett företag eller en fysisk person (ej HB) 2. Förvärvaren ska vara skattskyldig för inkomst av näringsverksamhet och tillgången ska ingå i förvärvarens näringsverksamheten 3. Föreligger inte koncernbidragsrätt ska överlåtarens hela näringsverksamhet, en verksamhetsgren eller ideell andel av någon av dessa båda överlåtas 4. Andelar i förvärvande företag ska vara kvalificerade i samma mån som i överlåtande företag 5. Det får inte föreligga underskott hos förvärvaren beskattningsåret före överlåtelsen (kan avstås)

Sambandet redovisning - beskattning BFL ÅRL IL (BR) RR 14:2 IL Deklaration IL

Sambandet redovisning - beskattning Omfångsfrågan (skatteplikt/avdragsrätt) - redovisningen saknar betydelse Rättsligt samband redovisningen styr inkomstbeskattningen Ett materiellt samband Ett formellt samband Redovisningen som ett bevismedel Inget samband mellan redovisning och beskattning

Periodisering av intäkter Löpande inkomster Varuförsäljning Hyra Ränta Tjänsteinkomster i vissa branscher (17 kap 23-32 IL) Övriga tjänsteinkomster Avyttring av kapitaltillgångar (25 kap. 2-3 IL)

Avyttring av kapitaltillgångar Med kapitaltillgångar avses andra tillgångar än Lager m.m. Inventarier Patent och andra immateriella tillgångar Beskattningstidpunkten och vinstebräkning sker enligt reglerna om kapitalvinster och kapitalförluster.

Fastighetsöverlåtelser Vad är en avyttring? Omkostnadsbelopp (44 och 45 kap. IL) anskaffningsutgift förbättring värdehöjande reparationer Återföring av värdeminskningsavdrag (26 kap. IL) Anskaffningsutgift (år 2001) 4 000 000 kr Ombyggnation (år 2009) 400 000 kr Reparation, byte tak, fönster etc. (2015) 900 000 kr Medgivna värdeminskningsavdrag 400 000 kr Ersättning vid en försäljning år (2017) 12 000 000 Mäklararvode 300 000 kr Fastighetsfållan för juridiska personer 25 kap. 12 IL)

Värdepapper Värdeförändringar beskattas inte utan det krävs en avyttring (undantag för vissa valutakursförändringar, 14 kap. 8 IL) Kapitalvinsten beräknas enligt 44 och 48 kap. IL Särskilda regler om begränsad avdragsrätt för förluster som uppstår inom en intressegemenskap (25 kap. 7 10 IL) Särskild avdragsbegränsning för delägarrätter inom ramen för den s.k. aktiefållan (28 kap 26 IL) Näringsbetingade andelar?

Sammanfattning För enskilda näringsidkare räknas värdepapper alltid till inkomstslaget kapital Som grund är alla inkomster skattepliktiga, få undantag i 9 kap IL och för näringsbetingade andelar Beskattning ska alltid ske utifrån marknadsvärde, annars uttagsbeskattning (undantag underprisöverlåtelser) Beskattningstidpunkten styrs av god redovisningssed Undantag är kapitaltillgångar som följer reglerna om kapitalvinst/kapitalförlust