Nummer i författningssamlingens

Transkript

1 INKOMSTSKATTEAVTAL (INKLUSIVE AVTAL OM RÄNTEINKOMST PÅ GRUND AV BE- SPARINGAR) I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING (LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land År då avtalet ingicks Amerikas förenta stater Nummer i författningssamlingens Tilläggsuppgifter Fördragsserie 2/1991 3/ /2015 FATCA, Avtal mellan Republiken Finlands regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA Anguilla 57/2005 Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar. (se AVTAL OM ÖM- SESIDIG HANDRÄCKNING I SKAT- TEÄRENDEN) Argentina /1996 Armenien /2007 Aruba /2011 Avtal om främjande av ekonomiska relationer och informationsutbytesavtal (se 55/2005 och 78/2005 DEN) har trätt i kraft den 1 juni RP 200/2009. Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Australien / /2013 Avtalsparterna har överenskommit om att korrigera ett tekniskt fel i avtalsprotokollet i oktober Azerbajdzjan /2006 Barbados / /2013 Belgien 1976 Ändrats 1991 Ändringsprotokollet tillämpas från och med den 23 mars / / /2014 Ändringsprotokoll om informationsutbyte, trädde i kraft den 18 juli Bermuda /2009 Avtalen om undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, och informationsutbytesavtalet. Bosnien och Her- Inget avtal 75/2005 På grund av notväxling i 2005 tillämpas

2 cegovina avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien (FördrS 60/1987). Brasilien /1997 Tax Sparing sluter och interna skattesatser tillämpas från och med den första januari 2008 på dividend, ränta och royalty. Brittiska Jungfruöarna / /2005 Bulgarien /1986 Caymanöarna / / Avtalen om undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, samt informationsutbytesavtalet (se DEN). sparande. Avtalen för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt ett informationsutbytesavtal (se DEN). sparande. Chile Inget avtal Förhandlingar har ägt rum, öppna frågor behandlas genom korrespondens. Cypern /2013 Avtalet tillämpas från och med den 1 januari Danmark 1996 Ändrats Färöarna Ändrats 2008 Egypten 1965 Ändrats / / / / /1976 Ändringsprotokollet tillämpas huvudsakligen från och med den 1 januari Förhandlingar om ett nytt avtal som skulle ersätta det gamla avtalet har ägt rum i oktober Estland / /2016 Efter det att avtalets MFN-klausul i artikel 12 (Royalty) stycke 7 har förverkligats, uppbärs det från början av 2016 inte längre skatt på royalty i den avtalsslutande stat från vilken den härrör. Definitionen av royalty har blivit som följer: 3.

3 Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk (häri inbegripet biograffilm), patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. (Artikel 12 tillämpas inte längre på leasing). Filippinerna 1978 Ändrats /1981 Har inte ännu publicerats Presidenten har godkänt ändringen men den är inte ännu i kraft. RP 244/1994. Frankrike /1972 Avtalsutkast paraferades den 28 april Förenade Arabemiraten /1997 Förhandlingar om ett ändringsprotokoll 2016 har ägt rum i januari Avtal om utbyte av upplysningar har ingåtts den 27 mars Förenade konungariket Storbritannien 1969 Ändrats 1973 Ändrats 1979 Ändrats 1985 Ändrats 1991 Ändrats / / /1981 8/1987 2/ /1997 Georgien /2008 Avtalet tillämpas från och med den 1 januari Grekland /1981 Guernsey /2009 Avtal för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt informationsutbytesavtalet (se 49/2005 DEN). sparande. Hong Kong /2008 Avtal för att undvika dubbelbeskattning av inkomst som härrör från användning av luftfartyg. Förhandlingar om ett inkomstskatteavtal har förts, öppna frågor behandlas genom korrespondens. Indien /2010 3

4 Indonesien /1989 Irland /1993 Island 1996 Ändrats 1997 Ändrats 2008 Isle of Man / / / / / Avtal för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt informationsutbytesavtalet (se DEN). sparande. Israel /1998 Italien /1983 Ett utkast till protokoll om ändring av avtalet har paraferats den 7 juni Japan 1972 Ändrats 1991 Jersey / / / / /2005 Avtal för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt informationsutbytesavtalet (se DEN). sparande. [Jugoslavien /1987 Den Socialistiska federala republiken Jugoslavien har upphört att existera.] Kanada /2007 Kazakstan /2010 Kina / /2006 Avtal om ömsesidig befrielse från vissa skatter avseende internationell lufttransportaffärsverksamhet. Kirgistan / Kroatien /1995 Avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien tilllämpas (FördrS 60/1987).

5 Kuwait Inget avtal Förhandlingar har ägt rum i april Lettland /1993 Libanon Inget avtal Avtalsutkast med några öppna punkter paraferades den 13 januari Litauen /1993 Luxemburg 1982 Ändrats / / /2010 Ändringsprotokoll (informationsutbyte) trädde i kraft den 12 april Makedonien /2002 Malaysia /1986 Förhandlingar om ett nytt avtal som skulle ersätta det gamla avtalet har ägt rum i november Malta /2001 Marocko /2013 Mexiko /1998 Moldavien /2008 Montenegro 45/2007 Avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien tilllämpas (FördrS 60/1987). Montserrat 63/2005 sparande. (se DEN) Nederländerna /1997 Se också Nederländska Antillerna och Aruba Nederländska Antillerna / Avtal om främjande av ekonomiska relationer och informationsutbytesavtal (se DEN) har trätt i kraft den 1 juni RP 199/ /2005 och 77/2005 Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av 6/2017 räntebetalningar. Finland och Nederländerna har kommit överens om att från och med den 1 januari 2017 avbryta tillämpningen av avtalet i fråga om öarna Bonaire, Curaçao, Saba och St. Eustatius. Avtalet tillämpas ännu i fråga om den nederländska delen av ön St. Maarten. Nigeria Inget avtal Avtalsutkast paraferades den 5 juli Norge 1996 Ändrats 1997 Ändrats 2008 Nya Zeeland 1982 Ändrats / / / / /1988 Ett utkast till ändringsprotokoll har paraferats den 20 september 2000.

6 Oman Pakistan /1996 Polen /2010 Portugal / Förhandlingar om ett inkomstskatteavtal har ägt rum i mars Nytt avtal, RP 246/2016/ , godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Qatar Inget avtal Förhandlingarna om avtalet har ägt rum i december 2002 och i januari Rumänien /2000 Ryssland /2002 Förhandlingar om ett ändringsprotokoll har ägt rum. Saudiarabien Förhandlingar om ett avtal har ägt rum Schweiz / / / /2013 Ett nytt ändringsprotokoll trädde i kraft den 19 december 2010 och tillämpas från början av Också ett EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Ett nytt ändringsprotokoll som undertecknades den 18 september 2012 har trätt i kraft den 3 februari Det tilllämpas från och med den 22 september Serbien 9/2016 Avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien tilllämpas (FördrS 60/1987). Singapore Slovakien /2000 Slovenien / Spanien 1967 Ändrats 1970 Ändrats 1973 Ändrats Sri Lanka Sverige 1996 Ändrats / /2010 Ett ändringsprotokoll om informationsutbyte trädde i kraft den 30 april / / / / / / /1997 Ett nytt avtal, RP 5/2016/ , godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Nytt avtal RP 235/2016/ , godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt.

7 Ändrats /2008 Sydafrika /1995 4/1996 Sydkorea /1981 Om ett utkast till ändringsprotokoll har avtalats genom korrespondens. Tadzjikistan /2013 Avtalet tillämpas från och med den 1 januari Tanzania /1978 Thailand /1986 Tjeckien /1995 5/1996 Tunisien Inget avtal Förhandlingar har ägt rum, öppna frågor behandlas genom korrespondens. Turkiet /2012 Turkmenistan /2017 Tillämpligt fr.o.m. den 1 januari Turks- och Caicosöarna Tyskland /2005 sparande. (se DEN) 18/ Ett nytt avtal, RP 17/2016/ , godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Ukraina /1995 6/1996 Ungern /1981 Avtalsutkast med några öppna punkter paraferades den 27 november Uruguay /2013 Avtalet är i kraft från och med den 6 februari 2013 (tillämpas från och med den 1 januari 2014). Uzbekistan / /2016 Ändringsprotokoll (utbyte av information, handräckning vid indrivning) Vietnam /2002 Vitryssland /2008 Zambia /1985 Om ett utkast till ändringsprotokoll har avtalats genom korrespondens. Österrike / /2011 AVTAL FÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING BETRÄFFANDE SKATTER PÅ ARV OCH GÅVA (I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING, LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land År då avtalet ingicks Amerikas förenta /1952 Nummer i författningssamlingens fördragsserie Tilläggsuppgifter

8 stater Danmark /1992 Nordiskt multilateral avtal 103/1992 Frankrike /1959 Island /1992 Nordiskt multilateral avtal 103/1993 Italien Inget avtal Avtalsutkast paraferades den 4 juni Nederländerna /1955 Norge / /1993 Nordiskt multilateral avtal Schweiz /1957 Sverige / / Nordiskt multilateral avtal. Avtalets giltighet i fråga om Sverige upphörde den 24 augusti Sverige beskattar inte längre gåvor och arv. Tyskland Inget avtal Förhandlingar om ett nytt avtal fördes i september HANDRÄCKNING I SKATTEÄRENDEN (I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING, LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land Amerikas stater Förenta År då avtalet ingicks Nummer i författningssamlingens Fördragsserie Tilläggsuppgifter /2015 FATCA, Avtal mellan Republiken Finlands regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA Andorra /2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 12 februari RP 10/2010. Också ett EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Anguilla /2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 10 april RP 278/2009. Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar, se INKOMST- SKATTEAVTAL. Antigua och Barbuda /2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 24 mars RP 82/2010. Aruba /2011 Informationsutbytesavtal och avtal om främjande av ekonomiska relationer (se INKOMSTSKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 1 juni RP 200/2009. Bahama /2010 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft

9 den 9 september Bahrain /2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 11 juli Belize /2013 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 26 februari Bermuda /2009 Informationsutbytesavtal och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 31 december Botswana /2015 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 16 maj Brittiska Jungfruöarna /2011 Informationsutbytesavtal och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 20 maj Behandlats i riksdagen men inte ännu i kraft. RP 128/2009. sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Brunei /2015 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 1 maj Caymanöarna /2010 Informationsutbytesavtal och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) trädde i kraft den 31 mars sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Cooköarna /2012 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 2 oktober Costa Rica 2011 Informationsutbytesavtal undertecknades den 29 juni Behandlat i riksdagen men inte ännu i kraft. RP 21/2011. Dominica /2013 Informationsutbytesavtalet trädde i kraft den 27 mars Europarådet/OECD Ändringsprotokoll / /2011 Ändringsprotokollet har trätt i kraft den 1 juni RP 209/2010. Förenade Arabemiraten 2016 Avtal om utbyte av upplysningar, RP 166/2016/ , godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Gibraltar /2010 Informationsutbytesavtalet trädde i kraft den 6 maj Grenada /2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 22 februari Guatemala 2011 Informationsutbytesavtal som undertecknades den 15 maj 2012 har behandlats av riksdagen, inte ännu i kraft. RP 9

10 51/2012. Guernsey /2009 Informationsutbytesavtalet trädde i kraft den 5 april 2009 och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) den 11 november sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Isle of Man /2008 Informationsutbytesavtal och tre inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) trädde i kraft den 19 juni sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Jamaica /2015 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 18 oktober Jersey /2009 Informationsutbytesavtal och tre inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) trädde i kraft den 2 augusti sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Liberia /2013 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 12 juni Liechtenstein /2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 4 april Macao (Macaos särskilda administrativa område i Folkrepubliken Kina) /2012 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 9 december Marshallöarna /2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 4 december Mauritius /2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 6 juli RP 147/2011. Monaco 2010 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 20 november RP 105/2010. Också EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Montserrat 2010 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 31 december RP 289/2010. Nederländska Antillerna /2011 Informationsutbytesavtal och avtal om främjande av ekonomiska relationer (se INKOMSTSKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 1 juni RP 199/2009. Avtal om automatiskt utbyte av inform- 10

11 ation om inkomster från sparande i form av räntebetalningar, se INKOMST- SKATTEAVTAL. Niue 2013 Regeringens proposition (RP 179/2013 rd) beträffande ett informationsutbyteavtal har lämnats till riksdagen den 7 november Nordiska länderna /1991 Förhandlingar om ett nytt avtal har förts Panama /2014 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 20 december Samoa /2013 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 20 oktober San Marino /2010 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 15 maj Också EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Seychellerna /2012 Informationsutbytesavtal trädde i kraft. den 8 november St. Kitts och Nevis /2011 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 23 mars RP 38/2010. St. Lucia /2011 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 17 mars RP 85/2010. St. Vincent och Grenadinerna /2011 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 28 april RP 39/2010. Turks- och Caicosöarna /2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 2 april RP 281/2009. Vanuatu /2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 24 mars RP 233/ AVTAL MELLAN BEHÖRIGA MYNDIGHETER OM VERKSTÄLLIGHET AV OLIKA SKAT- TEAVTAL (I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING, LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land År då avtalet ingicks Nummer i författningssamlingens Fördragsserie Tilläggsuppgifter Amerikas förenta /2003 Samtidiga skatteinspektioner stater Estland / Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner och indrivning av skatter Italien 1997 Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner Lettland /2003 Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner Litauen /2003 Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner Polen / Informationsutbyte, samtidiga skattein-

12 12 spektioner UPPDATERAD DEN 8 FEBRUARI 2017