Granskningsrapport. Pär Månsson Lars-Åke Ullström Helena Steffansson Cal'lson. 12 Oktober p wc

Transkript

1 Granskningsrapport Pär Månsson Lars-Åke Ullström Helena Steffansson Cal'lson 12 p wc

2 Innehållsförteckning l Sammanfattande bedömning 2 Inledning 2.1 Bakgrund 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2.3 Revisionskriterier 2-4 Metod 3 Granskningsresultat 3 1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Fö1valtningsberättelsen Resultat- och balansräkning Vissa andra upplysningar Resultatanalys 3.2 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 3 3 God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten l PwC

3 1 Sammanfattande bedömning PwC hat på uppdrag av s föttroendevalda revisorer översiktligt granskat regionens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge regionens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som fullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till regionfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 238 (248) mnkr), vilket är 10 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om +91 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av regionens delårsrapport: Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med leraven i den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed i övrigt. Vi bedömer att detfinnsförutsättningar att två av trefinansiella mål kommer uppnåsför soliditetenprognosticeras till32,1 procent och resultatet till1,1 procent. Måletför nämnderna att bedriva verksamheten inom tilldelade ramar beräknas inte att uppnås, då en nämnd prognosticerar underskott mot budget. I delårsrapporten återfinns målredovisningar beträffande regional utveckling (Nya möjligheter) samt miljö. För övriga verksamhetsområden finns inga mål ochfeller redovisningar. En helhetsbedömning av verksamhetens utveckling kan därför inte genomföras. Utifrån vår granskning vill vi lyfta fram följande punkter: Vi konstaterar att det är en oroväckande nettokostnadsutveckling, där utvecklingen överstiger budgeterat utrymme. Särskilt de ökade kostnadernaför köpt vård och inhyrd personal är också bekymmersamt. Hälso- och sjulcuårdsnämnden sammantaget redovisar negativ avvikelse mot budgetför delårsperioden ochprognosticerar negativ avvikelse mot budgetför helårsutfallet Vår bedömning är att delårsrapporten salenar en tillräcklig analys och sammanställning av vidtagna och/ eller planerade åtgärder för att förändra den ökande kostnadsutvecklingen. En sådan analys och redovisning är centralför regionfullmälctige. 1av 10

4 2 Inledning 2.1 Bakgrund Landsting och kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets bötjan. KL9kap9a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felal<.tigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Regionstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av regionfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rappmten följer: Kommunallagen och Lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning 2 av 10

5 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som gransimingen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk gransirning än på substansgranskning. Personal vid Regionstab ekonomi har haft möjlighet att lämna synpunkter på ett utkast av rapporten. PwC 3 av10

6 Granskning av delårsrappott Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari - augusti. Resultatet för perioden uppgår till 238 mnkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, räkenskaper samt vissa andra upplysningar Förvaltningsberättelsen Förvaltningsberättelsen innehåller: Omvärldsanalys Redovisning av måluppfyllelsen utifrån inriktningen i regionens måldokument Verksamhetsredovisning (tillgänglighet, produktion etcetera) Väsentliga personalförhållanden Finansiell analys Framtidsbedömning Händelser av väsentlig betydelse som inträffat under rapportperioden I omvärldsanalysen ges information om befolkningsutvecklingen, folkhälsa, sjuldighet, levnadsvanor och kopplingen mellan ekonomiska villkor och hälsa. Tillsammans med den bild som i övrigt lämnas i delårsrapportens olika avsnitt, redogörs för händelser av väsentlig betydelse. Verksamhetsredovisningen innehåller en redovisning över aktuella händelser inom styrelsens och nämnders ansvarsområden. Regionstyrelsen Gällande styrelsens område redovisas bland annat styrelsens ansvar för den strategiska planeringen av verksamheten, strategier för länets utveckling samt vissa uppgifter inom EU :s strukturfondsprogram. Därutöver redovisas arbetet gällande hälsoval, tandvård, forskningfkunskapsstyrning, internkontroll samt miljö. Hälso- och sjukvårdsnämnden För hälso- och sjukvårdsnämnden återfinns redogörelse för patientsäkerhet, patientcentrerad vård, standardiserade vårdförlopp inom cancersjukvården, proaktiv hälsostyrning, nivå strukturering inom urologin samt flerbårsambulanser. Produktionsredovisningen för hälso- och sjukvården täcker in statistik för sluten och öppen specialistvård, beläggningsstatistik, läkarbesök vid akutmottagningar och familjeläkarjourer, tillgänglighet till operationer och läkarbesök utifrån kömiljarden, regiondriven primärvård samt besök vid externt drivna hälsocentraler inom ramen för HälsovaL Utifrån redovisningen kan bland annat noteras att beläggningsgraden i stort är på samma nivå som föregående år, överbeläggningar ökar något och är högre än PwC 4av10

7 Granskning av delårsrappmt 2016 riksgenomsnittet. Läkarbesöken vid sjukhusens akutmottagningar minskar något samtidigt som besöken vid familjeläkarjourerna ökar. Operationsvolymen är i stort sett på samma nivå som föregående år. Antalet som väntar på operation är i stort sett oförändrad. Hållbarhetsnämnden Hållbarhetsnämnden redovisar arbetet med trafilcförsörjningsplaner, trafikplaner, teknikutveckling inom kollektivtrafiken samt nytt avtal för den anropsstyrda trafiken. Det totala antalet resor har ökat jämfört med samma period föregående år. I övrigt lämnas en redogörelse för folkhälsa och hållbarhet, infrastruktur och samhällsplanering. Kultur- och kompetensnämnden Nämnden framhåller bland annat bidrag till integration inom området kultur och hälsa, arbetet med en regional överenskommelse med Arbetsförmedlingen, medverkan i projekt på nationell nivå som bland annat syftar till att höja andelen studerande med godkända betyg. Produktionen vid folkhögskolorna har ökat något jämfö1t med föregående år. FoU Välfärd-Hjälpmedel- RegNet nämnden Nämnden bildades l juni 2015 tillsammans med länets kommuner. En del i verksamheten är FoU välfärd som är en resurs i forskning och utveckling vad gäller kunskaps- och kompetensutveckling mm. Inom Hjälpmedel Sam är det folcus på att öka andelen uthyrda hjälpmedel samt hålla en hög nivå på återanvändningen av begagnade hjälpmedel. Båda dessa områden har ökat i volym. Företagshälsovårdsnämnden I Företagshälsovårdsnämndens verksamhet ingår i dagsläget regionen och fem kommuner. Patientnämnden Patientnämnden har i stort sett haft ett oförändrat antal kontakter men det finns förändringar mellan olika kontaktorsaker. Kommunikationsärenden har ökat i antal. Nämnden framhåller även informations- och återföringstillfållen till verksamheten. Upplysningar om förväntade utveclding avseende ekonomi och verlcsamhet Delårsrapporten omfattar ett avsnitt Framtidsbedömning, som redogör för resultatprognos Styrelsen understryker att det krävs åtgärder för att krävs för att dämpa kostnadsutvecklingen. En bred översyn av verksamhetens intäkter och kostnader har genomförts och utgör ett underlag för budget En samlad, men övergripande, redovisning av investeringsverksamheten I delårsrapporten redogörs för periodens utfall avseende investeringar samt prognos för helåret. Ett separat avsnitt beskriver större investeringsprojekt Tidigare år har vi noterat en stor eftersläpning vad gäller genomförda investeringar. Ianspråktagen volym har regelmässigt varit betydligt lägre än budgeterat. I sav lo

8 delårsrapporten kan vi notera att denna eftersläpning/ differens åtgärdats vilket tyder på en förbättrad styrning. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten En helårsprognos lämnas avseende driftredovisning och resultaträkning, med redogörelse över avvikelser och förklaringar till dessa. En samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att kunna uppnås Redovisning av utfallet för mål för god ekonomisk hushållning görs. Bedömning med prognos för de fastställda finansiella målen lämnas. Beträffande mäluppfyllelse ur ett verksamhetsperspektiv lämnas ingen bedömning om målen kommer att uppnås. Se vidare kapitel3.3. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen En bedömning av balanskravsresultat utifrån helårsprognosen lämnas i den finansiella analysen. Styrelsens bedömning är att regionen kommer att uppfylla balanskravets regler om ett positivt resultat för år Upplysningar om hur den konununala koncernen definierats/ avgränsats, villm juridiska personer den består av och hur den förändrats i sin sammansättning under delårsperioden Sammanställd redovisning har inte upprättas, vilket är i linje med de förutsättningar som återfinns i rekommendation frän Rådet för kommunal redovisning. Däremot redogörs för och redovisas utfall för delårsperioden samt helårsprognos för det helägda bolaget Folktandvården Gävleborg AB. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med kraven i den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed i övrigt. Vi konstaterar dock att det inte lämnas en samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning, ur ett verksamhetsperspektiv, kommer att kunna -uppnås. Verksamhetsredovisningen bygger på styrelsens och nämnders verksamhet. För en helhetsbild konsterarar vi att det hade varit värdefullt om delårsrapporten även beskrivit den verksamhet som bedrivs inom ramen för Samverkansnämnden Uppsala/ Örebroregionen och inom Samordningsförbundet för samordnad rehabilitering. Vi noterar för övrigt att det arbete som bedrivits med översyn av kostnader och intäkter inför budget 2017 inte redovisas i sin helhet i delårsrapporten Resultat- och balansräkning I avsnittetfinansiell analys kommenteras resultatutvecklingen och redovisning sker av resultaträkning, balanskravsutredning, balansrälming, kassaflödesanalys, noter samt pensionsförvaltning och pensionsskuld. 6 av1o

9 Resultaträlening Resultaträkningen omfattar periodens utfall, budget för perioden, utfall för motsvarande period föregående år, budget för helåret samt prognos för helåret. Balansrälening Balansräkningen omfattar periodens utgående balans per , föregående år per respektive samt prognos för helåret. Balansomslutningen uppgick till4 993 mnkr per attjämföra med mnkr per I förvaltningsberättelsen lämnas en analys av balansräkningens poster och dess förändring under perioden. Kopplat till analysen lämnas helårsprognos för balansräkningen. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapportens redovisning av resultat- och balansräkning är i enlighet med Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 22, Delårsrapport. Resultat- och balansräkningen omfattar det rubriker som följer av god redovisningssed. För resultaträkningen redovisas jämförelsetal för samma rapportperiod föregående år, samt helårsprognos och årsbudget. Balansräkning omfattar jämförelsetal för närmast föregående räkenskapsårs utgång. Därutöver lämnas uppgift för resultaträkningen om periodens budget och för balansräkningen en prognos för helåret Vissa andra upplysningar I delårsrapporten beskrivs att samma redovisningsprinciper tillämpas som vid upprättandet av årsredovisning 2015 med två undantag. När det gäller upplysning om jämförelsestörande och extraordinära poster eller effekter av ändrade uppskattningar lämnas inga särskilda upplysningar. Det har dock, i granskningen, ej framkommit att sådana poster finns. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapportens redovisning av redovisningsprinciper i allt väsentligt är i enlighet med rådets rekommendation nr 22, Delårsrapport. Av redovisningsprinciperna framgår att dessa är samma som i senaste årsredovisning samt vilka principer och metoder som ändrats Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat om +91 mnkr, vilket är 7 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med -154 mnkr mot budgeterat skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 95 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 66 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli högre än budget 7 av 10

10 I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning, mnkr Avvikelse Utfall Utfall Prognos mot de lår 20:15 de lår 20:16 20:16 budget Verksamhetens intäkter Verksamhetens kostnader -s Avskrivningar l -159/ / 11 Verlcsamhetens nettoleosmader -s s s21-8s04-1s4 - skatteintäkter Generella statsbidrag och u1;jämning Finansiella intäkter Finansiella kostnader -132/ Årets resultat Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 91 mnkr enligt prognos för helåret. Periodens resultat uppgår till +238 mnlcr (budget för januari till augusti +141 mnlcr). Budgetavvikelsen om +97 mnlcr består av högre nettokostnader om -40 mnlcr, försämrade skatteintäkter om -64 mnkr, förbättrade generella statsbidrag och utjämning om +126 mnkr samt ett positivt finansnetto om +75 mnlcr. I jämförelse med motsvarande period föregående år är resultatet 10 mnkr sämre. I föregående års resultat ingick återbetalning från AFA med 46 mnkr. I årets resultat ingår generellt statsbidrag med 41 mnkr för flyktingsituationen enligt regeringens ändringsbudget Verksamhetens nettokostnader har ökat med 6,2 (4,1) procent i jämförelse med motsvarande period föregående år. Även om resultatet för 2016 ser ut att bli positivt och något bättre än budget så visare resultatanalys att situationen inte är h ållbar på sikt. Kostnaderna ökar kraftigt. Resultatet räddas genom ökade statsbidrag och ett positivt finansnetto. De är poster man inte kan rälrna med framöver. Därför måste kostnaderna sänkas för att nå balans på några års sikt. 3.2 Nämndernas budgetuppföljning ochprognos Utfall, budget och prognosen för nämndernas driftredovisning 2016 visas i nedanstående tabell: 8 av1o

11 Driftredovisningper nämnd, mnl<r Utfall Budget Prognos Budget augusti 2016 helår avvikelse Regionstyrelsen Hälso- och sjukvärdsnämnd 8: Kultur- och kompetensnämnd 3 o 2 2 Hållbarhetsnämnd l 17 o 5 5 F o U Välfärd-Hjälpmedel- RegNetnämnd 2 o oj o F ö rctagshälsov årdsnämnd j oj o oj o Patientnämnd l oj o o,.. Summanämnderna :1 7 Det prognosticerade resultatet för helåret 2016 är positivt och uppgår till +91 mnkr. När det gäller budgetavvikelser redovisar Hälso- och sjukvårdsnämnden prognosticerad negativ avvikelse mot budget. Övriga nämnder prognosticerar ett utfall motsvarande budget eller positiva avvikelser. Hälso- och sjukvårdsnämndens prognos visar en negativ avvikelse mot budget med -83 mnkr. Det är Division Primärvård och Division Operation som har negativa prognoser. Av redogörelsen framgår att kostnader för inhyrd personal, läkemedel och köpt vård har ökat mer än planerat under delårsperioden för nämnden. Av driftredovisningen framgår att Division Primärvård och Division Operation har fortsatt negativa prognoser samt att åtgärder pågår. Av redogörelsen framgår inte vilka åtgärder som pågår. Regionstyrelsen redovisar den största positiva avvikelsen gentemot budget. Det förklaras med att anslaget till hälsoval och tandvård inte kommer nyttjas motsvarande budget, samt att ett positivt finansnetto är prognosticerat. slutligen prognosticeras att endast del av budgetreserven kommer användas. När det gäller övriga nämnder redovisas prognoser med avvikelse inom intervallet +/-s mnkr. 3.3 God ekonomisk hushållning Finansiella mål I förvaltningsberättelsen sker en överskådlig uppföljning av målen för god ekonomisk hushållning ur ett finansiellt perspektiv. De finansiella målen är: soliditeten ska vara lägst 30 procent Resultatet skall uppgå tilllägst 1 procent av verksamhetens nettokostnader Verksamheten skall bedrivas inom de budgetramar som fullmäktige tilldelat Per den 31 augusti uppgick soliditeten till 35,5 procent och resultatet i förhållande till verksamhetens nettokostnader uppgick till4,3 procent. Det medför att soliditets- och resultatmålet har uppnåtts för perioden. Målet att bedriva verksamheten inom budgetramarna uppnås ej för Hälso- och sjukvårdsnämnden. 9 av10

12 Granskning av delårsrapp01t 2016 Vi delar, med utgångspunkt i lämnade uppgifter, styrelsens samlade bedömning att två av de tre finansiella mål kommer att kunna uppnås enligt helårsprognosen. soliditeten prognosticeras till 32,1 procent och resultat i förhållande till verksamhetens kostnader prognosticeras till1,1 procent. När det gäller målsättningen att verksamheterna skall bedrivas inom tilldelade budgetramar prognosticerar Hälso- och sjukvårdsnämnden underskott mot budget. Målet kommer således inte att uppnås enligt prognosen. Bedömning Vår översiktliga gransirning visar på att prognosticerat resultat är förenligt med två av de tre finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget Målför verksamheten I delårsrapporten redovisas två måldokument Den regionala utvecklingsstrategin Dokumentet, Nya möjligheter, har tre målområden- stärkta individer, smart samverkan och tillgängliga miljöer. Målområdena mäts genom 10 indikatorer. I delårsrapporten redovisas utfallet år 2015 och 2016 för samtliga indikatorer. Miljöprogram (antaget av RF oktober 2012) Programmet utgör regionens miljöpolitiska måldokument och innehåller 10 mål indelade i 5 målområden. I delårsrapporten redovisas 8 indikatorer. Hälften av indikatorerna uppnår berälmad målnivå augusti I samband med budget 2016 beslutades även om ett antal prioriterade områden. I delårsrapporten lämnas en redovisning över dessa såsom aktuell status samt ansvarig nämnd. Bedömning Vi konstaterar att delårsrapporten innehåller målbeskrivningar för områdena regional utveckling samt miljö. Prioriterade områden utifrån budget 2016 beskrivs översiktligt men innehåller ingen fördjupad analys. För verksamheten i övrigt finns inga målformuleringar medtagna i delårsrapporten vilket är en brist utifrån möjligheten att kunna göra en helhetsbedömning av verksamhetens utveclding. Vi bedömer att det inte lämnas en samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv kommer att kunna uppnås för helåret / ~~~ Pär Månsson Projektledare Karin Magnusson Uppdraasledare 10 av 10