Granskning av delårsrapport 2014

Transkript

1 Granskningsrapport Rebecca Andersson revisionskonsult Bengt Karlsson auktoriserad revisor Carl-Magnus Stenehav certifierad kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2014 Halmstads kommun

2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Revisionskriterier Metod 2 3 Granskningsresultat Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Sammanställd redovisning Resultatanalys Nämndernas budgetuppföljning och prognos God ekonomisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten 8 Halmstads kommun

3 1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Kommunens resultat för perioden januari augusti uppgår till 105,8 mnkr (149,9 mnkr), vilket är 44,1 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 42,9 mnkr. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: I vår granskning har det, med reservation för bokföringen av HEM:s investeringsutgifter i kommunens redovisning, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi bedömer att Halmstads kommun uppfyller lagstadgat balanskrav i delårsresultatet samt att balanskravet beräknas uppfyllas för helår Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014, d. v. s. det finns förutsättningar för att målen kommer att uppnås. Granskningen visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten inte helt är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget Den prognostiserade måluppfyllelsen visar en på försämring jämfört med april 2014 och år Nämnderna prognostiserar ett samlat resultat för 2014 med 6,1 mnkr, vilket är en för förbättring med 3,4 mnkr jämfört med prognos avlämnad per april. Jämfört med budgetavvikelsen per augusti beräknas nämnderna försämra sitt resultat med 7,8 mnkr för helåret. Även om Halmstads kommun totalt sett visar ett positivt resultat är det angeläget att nämndernas verksamhet inryms i fastställd budget. Halmstads kommun 1 av 9

4 2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Halmstads kommun 2 av 9

5 Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på stadskontoret. Halmstads kommun 3 av 9

6 3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Delårsrapporten omfattar perioden januari augusti, vilket är i överensstämmelse med KRL (Lagen om kommunal redovisning) där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Delårsrapporten består av förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys, investeringsredovisning och prognoser. Vidare har en sammanställd redovisning upprättats. Delårsrapporten är utformad i enlighet med RKR:s rekommendation 22 som träder i kraft från och med räkenskapsåret Halmstads kommun uppger i sina redovisningsprinciper några avsteg från vad som betraktas som god redovisningssed. Förvaltningsberättelse I förvaltningsberättelsen redovisas kortfattat viktiga händelser under perioden, ekonomisk analys av utfall och prognos samt investeringsredovisning och driftredovisning. Vidare redovisas god ekonomisk hushållning såväl ur ett finansiellt som verksamhetsmässigt perspektiv. Härutöver finns en personalredovisning i vilken antal sysselsatta, sysselsättningsgrad etc. redovisas. Även uppgifter om sjukfrånvaron redovisas. Resultaträkning I planeringsdirektiv med budget beslutades om budget för 2014 till -34,8 mnkr och att motsvarande medel från resultatutjämningsreserven ska balansera underskottet. I delårsbokslutet uppgår reviderad budget för 2014, inklusive resultatbalanser och tilläggsanslag till -46,1 mnkr. Kommunens resultat för perioden januari augusti uppgår till 105,8 mnkr (149,9 mnkr), vilket är 44,1 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 42,9 mnkr. Vi har granskat ett urval väsentliga poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Periodisering av statsbidrag har i huvudsak skett enligt god redovisningsed. Periodens skatteintäkter är beräknade utifrån SKL cirkulär 14:32. Slutavräkning 2013 har i sin helhet bokförts per augusti medan 2014 års prognos periodiserats med 8/12. I kommunens redovisning ingår kostnader på ca 37 mnkr som avser HEM AB och bolagets byggnation av nytt huvudkontor. Kommunen har sedermera fakturerat bolaget motsvarande belopp. I kommunens redovisning har finansiella intäkter avseende borgensavgifter ej redovisats, dessa beräknas till ca 8 mnkr. Investeringsredovisning Budgeten för 2014 uppgår till 910,6 mnkr och nettoinvesteringarna uppgår till 203,9 mnkr. Kommunens investeringsinkomster uppgick till 56 mnkr och avser försäljning av mark och tomträtter. Totala nettoinvesteringar för året beräknas uppgå till 387,2 mnkr och där investeringsutgifterna beräknas till 490,7 mnkr. Den beräknade utnyttjandegraden för 2014 uppgår till cirka 54 % (exklusive försäljning Halmstads kommun 4 av 9

7 av fastigheter och tomträtter). Utnyttjandegraden för år 2013 uppgick till 58 %. De största prognostiserade avvikelserna beror på förseningar eller att investeringsmedel förskjuts. Bokföra HEM:s investeringsutgifter i kommunens redovisning anser vi inte är förenligt med god redovisning sed. Avtal avseende byggnation har tecknats mellan HEM och entreprenör. Vi anser att kommunens hantering och rutiner behöver utvecklas med tanke på hanteringen. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs ovan, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Sammanställd redovisning Halmstad kommunkoncern omfattar Halmstad kommun och Halmstads Rådhus AB. Halmstad Rådhus AB består av följande bolag; AB Industristaden, Halmstads Energi och Miljö AB, Halmstads Fastighets AB, Halmstads Flygplats AB, Hallands Hamnar Halmstad AB, Halmstads stadsnät AB, Destination Halmstad AB samt Halmstads Näringslivs AB. Den sammanställda redovisningen redovisar utfall för perioden januari-augusti 2014 och 2013 samt helårsuppgifter för Resultatet för koncernen uppgår för perioden till 248,8 mnkr (278,8 mnkr). Den sammanställda redovisningen har upprättats enligt förvärvsmetoden med proportionell konsolidering och omfattar samtliga bolag där kommunen har ett väsentligt inflytande. Enligt uppgifter grundar sig koncernredovisningen på preliminära uppgifter från bolagen. Vi bedömer att den sammanställda redovisningen ger en helhetsbild av kommunens ekonomiska ställning och åtaganden samt att KRLs krav uppfylls såväl avseende KRL 8.1 som Resultatanalys Delårsresultatet uppgår till 105,8 mnkr att jämföra med 149,9 mnkr för motsvarande period Skillnaden mellan åren beror i huvudsak på att i 2013 års resultat ingick realisationsvinster avseende pensionsmedel om 58,7 mnkr jämfört med årets realisationsvinster på 15,6 mnkr. Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 42,9 mnkr, vilket är 89 mnkr bättre än budgeterat och 6,6 mnkr bättre än prognos avlämnad i april. Avvikelsen beror bl.a. på: Verksamhetens nettokostnad avviker med 11,4 mnkr mot budget Skatteintäkter och generella statsbidrag förväntas bli 45,6 mnkr bättre än budgeterat Finansnettot förväntas bli 32 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli högre än budget Halmstads kommun 5 av 9

8 I nedanstående tabell redovisas utfallet efter de första åtta månaderna 2013 och 2014, prognos för helårsutfall, budget 2014 samt prognos avvikelsen gentemot budget. Resultaträkning m nkr Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos augusti Budget Prognos avv budget Verksamhetens intäkter 635,0 661, Verksamhetens kostnader , , Avskrivningar -162,9-17 1,2-256,8-267,5 10,7 Verksam hetens nettokostnader , , , ,9 11,4 Skatteintäkter 2 331, , , ,8 13,2 Generella statsbidrag 512,6 519, ,2 7 46,8 32,4 Finansiella intäkter 133,4 81,6 109,7 7 6,5 33,2 Finansiella kostnader -19,2-2,3-9,5-8,3-1,2 Årets resultat 149,9 68,8 42,9-46,1 89,0 Verksamhetens intäkter har ökat med 10,2 % jämfört med förgående år, vilket till stor del förklaras av att kommunen fakturerat HEM, ca 37 mnkr avseende deras byggnation av kontor. Verksamhetens kostnader har ökat med 4,4 % och skatteintäkter samt statsbidrag ökat med 2,8 %. Bortsett från hanteringen av kostnaderna för HEM, har verksamhetens kostnader istället ökat med 3,2 %. Finansnettot är 34,9 mnkr lägre än förgående år och uppgår till 79,3 mnkr. Skillnaden mellan åren beror i huvudsak på realisationsvinster som under 2013 uppgick till 58,7 mnkr jämfört med 15,6 mnkr. I delårsrapporten redovisas en avstämning mot balanskravet. Delårsresultatet t.o.m. augusti månad uppgår till 105,8 mnkr. Exkluderas realisationsvinster om 13,6 mnkr uppgår balanskravs resultat per augusti till 92,2 mnkr. Prognos för helår lyder på 42,9 mnkr. Härifrån anges att realisationsvinster om 19,2 mnkr skall exkluderas. Justerat resultat beräknas till 23,7 mnkr. Det finns inget underskott från tidigare år att återställa. Vi bedömer att kommunens prognos är realistisk och att hänsyn har tagits till kända och väsentliga faktorer. Halmstads kommun uppfyller lagstadgat balanskrav i delårsresultatet samt att balanskravet beräknas uppfyllas för helår Nämndernas budgetuppföljning och prognos Nedan redovisas nämndernas utfall i samband med delårsbokslutet 2014, helårsprognos avser avlämnad per augusti månads redovisning. Budget 2014 avser aktuell budget vid delårsbokslutet. Halmstads kommun 6 av 9

9 Driftredov isning per näm nd, m nkr Utfall augusti Budget avv Prognos DB Budget 2014 Prognos avv DB Kommunsty relse -94,5 32,2-17 1,9-190,1 18,1 By ggnadsnämnd -3,7 1,7-8,2-8,2 0,0 Servicenämnd 0,8 3,8-5,1-4,6-0,5 Fastighetsnämnd -7,8 7,9-28,4-23,6-4,9 Teknik- och fritidsnämnd -166,7 3,9-255,0-255,9 0,9 Nämnden för Laholmsbuktens VA -5,1-0,6-4,3-6,8 2,5 Kulturnämnd -7 6,2 1,3-116,3-116,3 0,0 Barn- och ungdomsnämnd ,3-9, , ,6-7,8 Utbilning- och arbetsmarknadsnämnd -411,5-12,7-600,9-598,1-2,8 Socialnämnd -410,3-12,6-604,0-596,6-7,4 Hemvårdsnämnd -655,3-2,9-969,9-97 8,6 8,7 Miljö- och hälsosky ddsnämnd -4,1 2,9-10,9-10,6-0,3 Räddningsnämnd -47,2-1,2-69,4-68,9-0,5 Sum m a näm nderna ,0 13, , ,8 6,1 Totalt prognostiserar nämnderna ett positivt resultat på 6,1 mnkr och budgetavvikelsen per augusti uppgår till 13,9 mnkr. Kommunstyrelsen prognostiserar ett överskott mot budget om 18,8 mnkr (4,4 mnkr i april). Förändringen beror huvudsakligen på förseningar i projektet Kontaktcenter, outnyttjade medel i projektet Ökade livschanser, försäkringsersättning för Kaj 600, skogsavverkning, samt realisationsvinster från försäljning av bostads- och tomträtter. Barn- och ungdomsnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse för perioden om 9,9 mnkr och prognostiserar en avvikelse för året på -7,8 mnkr. Avvikelsen beror främst på ökade lönekostnader och lokalkostnader som resultat av fler barn i förskola och skola än budgeterat. Socialnämnden redovisar en negativ budgetavvikelse för perioden på -12,6 mnkr. Prognosen för helåret uppgår till -7,4 mnkr (+2,4 mnkr i april). Avvikelsen beror i huvudsak på att sökta medel från Länsstyrelsen avseenden ensamkommande flyktingbarn fått avslag, resultatbalansering från 2013 som inte kommer kunna åtgärdas, ökande ärenden för personlig assistans samt ökade kostnader på myndighetssidan. Hemvårdsnämnden redovisar per augusti en negativ budgetavvikelse för perioden på -2,9 mnkr. Prognosen för helåret uppgår till +8,7 mnkr och beror på att platser vid Kvarnlyckans äldreboende inte nyttjas i planerad omfattning samt minskade hyreskostnader. Nämnderna prognostiserar ett samlat resultat för 2014 med 6,1 mnkr, vilket är en förbättring med 3,4 mnkr jämfört med prognos avlämnad per april. Jämfört med budgetavvikelsen per augusti beräknas nämnderna försämra sitt resultat med 7,8 mnkr för helåret. Även om Halmstads kommun totalt sett visar ett positivt resultat är det angeläget att nämndernas verksamhet inryms i fastställd budget. Halmstads kommun 7 av 9

10 3.5 God ekonomisk hushållning Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Resultatet skall vara positivt i en sådan nivå att det egna kapitalet över tiden är realt värdeskyddat. Prognos 2014 Kommunens delårsresultat uppgår till 1o5,8 mnkr och prognos för helår lyder på 42,9 mnkr. Måluppfyllelse, kommunens bedömning Prognosen pekar på att målet uppnås. Nettoinvesteringarna, exklusive investeringar som görs inom affärsdrivande verksamhet, skall över tiden inte överstiga summan av årets resultat och årets avskrivningar. Det innebär i praktiken investeringar om cirka mnkr. Nettoinvesteringar uppgår till 90,7 mnkr (affärsdrivande verksamhet är exkluderad med 26,3 mnkr för VA och förvaltningsfastigheter 86,9 mnkr). Prognosen för helår lyder på 387,2 mnkr från vilket 41,1 mnkr VA och förv. fast. 162,5 skall exkluderas. Netto 183,6 mnkr. Avskrivningarna prognostiseras till 256,3 mnkr och resultatet till 42,9 mnkr, totalt 299,2 mnkr. Prognosen pekar på att målet uppnås. Soliditeten, inklusive total pensionsskuld, men exklusive koncernintern nyupplåning, skall inte försämras. I delårsrapporten uppgår justerad soliditet till 64,2 %. Måttet har förbättrats med 2,7 procentenheter sedan bokslut 2013 och 3,1 procentenheter sedan delårsbokslut I delårsrapporten lämnas ingen prognos avseende soliditet. Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014, d. v. s. det finns förutsättningar för att målen kommer att uppnås. Kommunstyrelsen har inte gjort någon bedömning om soliditetsmålet för 2014 kommer att uppfyllas eller inte. Vi bedömer att målet på delårsbasis uppnåtts då en förbättring skett jämfört med föregående årsbokslut samt delårsbokslut Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt ett måldokument för mandatperioden innehållande nio målområden för verksamheten med 26 konkretiserade mål. Av dessa ska 23 mål vara uppfyllda 2014 och tre mål ska vara uppfyllda Målen för verksamheten beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. Halmstads kommun 8 av 9

11 Samtliga mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. Redovisningen görs utifrån prognos för helårsutfallet för mål som ska uppnås 2014, även en prognos lämnas för de mål som ska uppnås I avsnittet Verksamhetsredovisning görs en redovisningen kring måluppfyllelsen som en samlad översikt utformad med markeringar grönt respektive rött för respektive mål som anger om målet bedöms kunna uppfyllas. Av totalt 26 konkretiserade mål är prognosen att 62 % kommer uppnås (16 av 26 uppnås). Här görs även en analys av de respektive målområdena för verksamheten. I analysen anges även, för vissa av de mål som inte bedöms uppfyllas, planerade alternativt påbörjade åtgärder. I delårsrapporten görs också en redovisning i den inledande delårsberättelsen av måluppfyllelse för verksamhetsmålen med koppling till god ekonomisk hushållning. Granskningen visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten inte helt är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget Den prognostiserade måluppfyllelsen visar en på försämring jämfört med april 2014 och år Vår bedömning är att prognos för måluppfyllelse och analys redovisas överskådligt och samlat för de av fullmäktige fastställda målen vilket underlättar för läsaren för att göra en helhetsbedömning. I avsnittet God ekonomisk hushållning görs en analys både kring ekonomi och verksamhet. Analysen är genomarbetad och bedöms realistisk. Vi har i tidigare granskning av delårsrapport och bokslut framhållit lagkravet att formulera mål för en god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv. För sådana mål behöver verksamhetsmål, resursåtgång, prestation och effekter kopplas samman både i planering och uppföljning. De mål fullmäktige i nuläget angivit saknar i många delar en koppling enligt ovan. Vidare saknas målvärde för en del av de konkretiserade målen vilket gör det svårt att bedöma måluppfyllelsen. Vi ser det angeläget att planerade åtgärder vidtas för Halmstads kommun 9 av 9