SKATTEFÖRVALTNINGEN 1.1.2016 A133/200/2015 version 1.11 ÅRSANMÄLAN Delägarlån och återbetalningar av delägarlån som aktiebolag beviljat fysiska personer och som räknas som kapitalinkomst Postbeskrivning för år 2016
2 INNEHÅLL 1 ÄNDRINGAR FRÅN FJOLÅRET... 3 2 ALLMÄNT... 4 3 DATAPOSTER MED FAST POSTLÄNGD... 5 4 POSTBESKRIVNING... 6
3 1 ÄNDRINGAR FRÅN FJOLÅRET Inga tillägg till uppgifterna som lämnas in enligt denna årsanmälan. Värden som är tillåtna i positionen 90 93 År till vilket återbetalningen hänför sig i postbeskrivningen för år 2016 är 2011 2015. I kapitlet Allmänt har lagts uppgiften om att bestämmelserna om delägarlån också kan tillämpas på delägarlån i utländska aktiebolag. I årsanmälan ska anges de delägarlån som lyfts under skatteåret 2016 men som ännu inte återbetalats 31.12.2016. Om man redan före årets utgång hunnit amortera ett lån man lyft i början av året behöver ändringen inte anmälas, utan man ska anmäla endast det belopp som inte återbetalats på årets sista dag. När man anmäler delägarlån som återbetalats under 2016 ska man ALLTID ange under vilket år man lyft lånet. Avdragbara är endast sådana återbetalningar av delägarlån som har lyfts under 2011 2015 och beskattats som kapitalinkomst. Om man inte får in en utredning som bevisar annat anser man att amorteringarna gäller det äldsta lånet. Om delägarlånet betalas i utländsk valuta, ska beloppet vid utbetalningen räknas om i euro enligt Europeiska centralbankens valutakurs som gällde vid betalningstiden.
4 2 ALLMÄNT Enligt Skatteförvaltningens beslut om en allmän skyldighet att lämna uppgifter ska aktiebolag anmäla de penninglån som delägaren eller hans familjemedlemmar har erhållit under skatteåret (1.1.2016 31.12.2016) och som är obetald vid skatteårets utgång (31.12.2016), förutsatt att delägaren eller hans familjemedlemmar eller dessa tillsammans direkt eller indirekt äger minst 10 % av bolagets aktier eller har en motsvarande andel av det röstetal som samtliga aktier i bolaget medför. Aktiebolag ska därtill anmäla om det ovan avsedda lånet det belopp som delägaren har återbetalat under skatteåret (1.1.2016 31.12.2016). Som familjemedlemmar enligt ovan betraktas make eller maka och minderåriga barn. Ett delägarlån som har lyfts under skatteåret utgör skattepliktig kapitalinkomst för delägaren eller dennes familjemedlem. Delägarlån som ska beskattas som kapitalinkomst uppstår således inte endast på basis av att det finns ett lånebeslut. Om delägarlånet har lyfts 3.4.1998 eller senare har den skattskyldige rätt att som utgift för inkomstens förvärvande från sina kapitalinkomster dra av det belopp som han återbetalt av delägarlånet, om återbetalningen har skett senast det femte skatteåret efter det år då lånet lyftes. Under år 2016 får man således dra av de delägarlån som har beskattats under år 2011 2015. Det återbetalda beloppet får dras av även om låntagaren eller hans familjemedlemmar eller dessa tillsammans inte längre under återbetalningsåret har en 10 %:s ägarandel eller röstetal i långivarbolaget. Avdraget förutsätter enbart att lånet tidigare beskattats som låntagarens kapitalinkomst. Bestämmelsen i ISkL 53 a om delägarlån kan också tillämpas på delägarlån från utländska aktiebolag. Detta betyder att penninglån från ett utländskt bolag är skattepliktig kapitalinkomst om kraven i ISkL 53 a uppfylls. Om delägarlån som räknas som inkomst återbetalas senast det femte skatteåret efter det år då lånet lyftes har den skattskyldige rätt till avdrag från kapitalinkomster med stöd av 54 c. Uppgifterna ska lämnas in senast 24.2.2017. BLANKETT SOM MOTSVARAR POSTBESKRIVNINGARNA I DENNA ANVISNING Blankett Delägarlån och återbetalningar av delägarlån som aktiebolag beviljat fysiska personer och som räknas som kapitalinkomst Blankettnummer Veroh 7851r Korrigering av uppgifterna Om du upptäcker fel eller brister i materialet, rätta felen redan innan du skickar in uppgifterna. För att undvika fel kontrollera att alla FO-nummer, personbeteckningar och andra obligatoriska uppgifter är rätt, t.ex. postkoder, transaktionsslag, prestationsslag och belopp. Specifikationer som innehåller bristfälliga eller felaktiga uppgifter returneras till uppgiftslämnaren för korrigering. Information om korrigering av årsanmälningsuppgifterna finns i anvisningen Korrigering av årsanmälningarna. Anvisningen har publicerats på vero.fi > Detaljerade skatteanvisningar > Elektronisk kommunikation > Utvecklare > Postbeskrivningar av årsanmälningar.
5 3 DATAPOSTER MED FAST POSTLÄNGD Postens uppgifter placeras enligt positionen och det får inte finnas blanktecken mellan uppgiftsfälten. TABELL 1 VARJE POST INLEDS MED EN POSTKOD PÅ 8 TECKEN Dataflöde Delägarlån Postkod VSOSLAIE Alla uppgifter i posterna med fast postlängd ska vara i teckenformat. Beloppsfälten förses med inledande nollor. Alla belopp anges i euro och cent utan skiljetecken, t.ex. 1681 euro 89 cent anges som talet 168189. Om uppgiften saknas ska beloppsfältet fyllas med nollor. Använd inte förtecken i beloppsfälten. Ett belopp får inte vara negativt. Alfabetiska uppgifter justeras mot uppgiftsfältets vänstra kant. Alla de uppgifter i postbeskrivningen som har bokstaven P i villkorlighetskolumnen är obligatoriska. Uppgiftslämnaren ska lämna alla de uppgifter som finns att ge, även om uppgifterna inte är obligatoriska. Alla de uppgifter i postbeskrivningen som har P/V i villkorlighetskolumnen är villkorliga uppgifter. Skatteförvaltningen förutsätter att teckenuppsättningen för årsanmälningarna ska vara ISO 8859-1 (ISO-Latin-1).
6 4 POSTBESKRIVNING En post med fast längd ska bestå av 93 tecken. Fast postlängd: Position Uppgift Villkor korlighet 1 8 POSTKOD (=VSOSLAIE) P 8 9 TRANSAKTIONSSLAG P 1 0 = tillägg 1 = ta bort 2 = korrigeringstillägg Med transaktionsslag avses om det är fråga om tillägg av ett delägarlån eller en återbetalning, eller korrigering av en tidigare lämnad uppgift. Om uppgifterna i en tidigare inlämnad datapost har varit felaktiga eller bristfälliga, ska uppgifterna lämnas på nytt enligt följande: Den ursprungliga dataposten anges på nytt så, att transaktionsslaget ändras till 1 (ta bort). Den nya dataposten med de rätta uppgifterna anges som ett korrigeringstillägg så att dataposten innehåller alla de uppgifter som hänför sig till transaktionen och koden för transaktionsslaget ändras till 2 (korrigeringstillägg). 10-13 ÅR P 4 Anges i form åååå (2016). År under vilket transaktionen har ägt rum (dvs. delägarlånet har lyfts eller återbetalats) 14 RESERVUTRYMME 1 Tillåtna värden: tom, 0 9. 15 PRESTATIONSSLAG P 1 Prestationsslaget kan vara 1 = beviljat delägarlån eller 2 = återbetalt delägarlån OBS! I samma post kan förekomma antingen beviljade eller återbetalda delägarlån inte båda. Om mottagaren under samma år har både lyft och återbetalat delägarlån, ska dessa uppgifter lämnas i särskilda poster. Längd 16 28 DELÄGARLÅNGIVARENS/ÅTERKRÄVARENS FO-NUMMER Företags- och organisationsnumret (FO-numret) på det bolag som beviljat delägarlånet eller krävt återbetalning av det. FO-numret anges i formen 1234567-8bbbb, där b:et är ett blanktecken. Redovisningsenhetens nummer anges t.ex. i P 13
7 Fast postlängd: Position Uppgift form 1234567-8-002 Villkor korlighet Längd 29 39 PERSONBETECKNING ELLER FO-NUMMER AV DELÄGARLÅNETS MOTTAGARE/ÅTERBETALARE Ange delägarlåntagarens eller -återbetalarens personbeteckning eller FO-nummer. Personbeteckningen anges med skiljetecken i formen ddmmåå-nnnt. Skiljetecknet för personer som är födda på 1800- talet är + (plustecken), för personer som är födda på 1900-talet - (minustecken) och för personer födda på 2000-talet A (ett stort A). FO-numret anges i formen 1234567-8bb, där b:et är ett blanktecken. P 11 40 49 BELOPPET AV DELÄGARLÅN PER 31.12.2016 P/V 10 Uppgiften är obligatorisk om. Ange i denna punkt det sammanlagda beloppet av lån som lyfts under 2016 och som ännu 31.12.2016 är obetalda. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor utan förtecken. Beloppet antecknas i euro och cent utan skiljetecken. Exempel 1681 euro 88 cent antecknas 0000168188 och 1500,00 euro i form 0000150000. 50 54 DELÄGARLÅNTAGARENS ANDEL AV AKTIERNA Ange i denna punkt låntagarens ägarandel av aktierna. Andelen anges i procent med två decimalers noggrannhet. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor. Exempel 20 % anges i form 02000. 55 59 DELÄGARLÅNTAGARENS ANDEL AV RÖSTETALET Ange i denna punkt låntagarens andel av röstetalet i procent med två decimalers noggrannhet. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor. Exempel 20 % anges i form 02000. 60 64 ANDEL AV AKTIERNA HOS DELÄGARLÅNTAGARENS FAMILJE- MEDLEMMAR
8 Fast postlängd: Position Uppgift Ange i denna punkt låntagarens familjemedlemmars ägarandel av aktierna i procent med två decimalers noggrannhet. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor. Exempel 20 % anges i form 02000. Villkor korlighet Längd 65 69 DELÄGARLÅNTAGARENS FAMILJE- MEDLEMMARS ANDEL AV RÖSTETALET Ange i denna punkt låntagarens familjemedlemmars andel av röstetalet i procent med två decimalers noggrannhet. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor. Exempel 20 % anges i form 02000. 70 74 ANDEL AV AKTIERNA SAMMANLAGT Ange i denna punkt låntagarens och dennes familjemedlemmars sammanlagda ägarandel av aktierna i procent med två decimalers noggrannhet. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor. Exempel 80 % anges i form 08000. 75 79 ANDEL AV RÖSTETALET SAMMANLAGT Ange i denna punkt låntagarens och dennes familjemedlemmars sammanlagda ägarandel av röstetalet i procent med två decimalers noggrannhet. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor. Exempel 80 % anges i form 08000. 80 89 BELOPPET AV DELÄGARLÅN SOM ÅTERBETALTS UNDER ÅR 2016 Uppgiften är obligatorisk om PRESTATIONSSLAG = 2. Ange i denna punkt beloppet av delägarlån som återbetalts under år 2016. Uppgiften justeras mot högra kanten och inleds med nollor utan förtecken. Beloppet anges i euro och cent utan skiljetecken. Exempel 1681 euro 88 cent antecknas 0000168188 och 1 500,00 cent antecknas 0000150000. 90 93 ÅR TILL VILKET ÅTERBETALNINGEN HÄNFÖR SIG Uppgiften är obligatorisk om P/V 10 P/V 4
9 Fast postlängd: Position Uppgift PRESTATIONSSLAG = 2. Ange i denna punkt det år under vilket det återbetalda delägarlånet har beskattats som kapitalinkomst hos delägaren. Tillåtna värden: 2011 2015. Villkor korlighet Längd Obs! Om återbetalningen hänför sig till flera olika år, ange varje återbetalning särskilt såsom egen post. T.ex. en person har under år 2016 återbetalat delägarlån till ett belopp på 8 000. Av det återbetalda beloppet hänför sig 3 000 till ett lån som har beskattats som mottagarens kapitalinkomst år 2011 och 5 000 till ett lån som har beskattats år 2014. Då skapar man två poster: i den ena är det återbetalda beloppet 3 000 och året till vilket återbetalningen hänför sig 2011 och i den andra är de motsvarande uppgifterna 5 000 och 2014.