Förstärkt nedsättning av egenavgifter



Relevanta dokument
Regeringens proposition 2013/14:14

Växa-stöd för den första anställda sänkta arbetsgivaravgifter för enskilda näringsidkare

Höjd beloppsgräns vid avdrag för resor till och från arbetet

Nya lagar och förordningar

Redovisa om möjligt hur förändringarna 2016 i kronor samt andel av disponibel inkomst påverkar inkomstfördelningen mellan män och kvinnor.

Ändrad intäktsränta i skattekontot

Yttrande om promemorian Ett förstärkt jobbskatteavdrag (Fi2009/6108)

Fi2002/1565. Promemoria. Finansdepartementet. Uppskov med betalning av preliminär skatt för nystartade företag

Finansdepartementet. Begränsad uppräkning av skiktgränserna för statlig inkomstskatt för 2018

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Sänkt skatt på biodrivmedel

Svensk författningssamling

Skattereduktion för reparation och underhåll av vitvaror

Förlängning av den tidsbegränsade nedsättningen av förmånsvärdet för vissa miljöanpassade bilar

Regeringens proposition 2014/15:50

Sänkta socialavgifter för vissa delar av tjänstesektorn

Sänkt mervärdesskatt på mindre reparationer

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Avdragsrätt vid representation

Vissa inkomstskatte- och socialavgiftsfrågor inför budgetpropositionen för 2015

Mer fokuserad nedsättning av socialavgifterna för de yngsta

Slopad särskild löneskatt för personer födda 1937 och tidigare

Sänkta socialavgifter

Regeringens proposition 2014/15:99. Vårändringsbudget för 2015

Schablonbeskattat investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring

Kraftfullare nedsättning av socialavgifter för unga

Förmån av tandvård en promemoria

Skattefrihet för ideell second hand-försäljning

Ett ytterligare steg för att ta bort skillnaden i beskattning mellan löneinkomst och pension

Ungdomsarbetslösheten i Örebro skenar iväg

Månadstabellen Tvåveckorstabellen Avdrag som beaktas i preliminärskattetabellerna Grundavdrag...

Svensk författningssamling

Finansdepartementet. Sänkt skatt för pensionärer

Arbetsgivaravgiftsväxling. PM om möjligheten att ersätta selektiva sänkningar av arbetsgivaravgiften med ett Arbetsgivaravdrag

Ytterligare skattesänkningar för personer över 65 år

Finansdepartementet. Nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga

Fi2004/ Bakgrunden till förslaget. 1.1 Ombildning till aktiebolag

Mer fokuserad nedsättning av socialavgifterna för de yngsta. Lagrådsremissens huvudsakliga innehåll

PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL

Vänsterpartiernas ungdomsskattehöjning. - ett hot mot ungdomars arbetsmarknad

Yttrande över Vissa kapitalbeskattningsfrågor inför budgetpropositionen för 2016

Ett förstärkt jobbskatteavdrag

Bilaga. Försäkringsersättningar och vissa bidrag inom Socialdepartementets område översikt av utgifter och finansiering

Svensk författningssamling

Skattefridagen 16 juli 2015 Samma dag som i fjol tack vare Alliansens budget

Höjning av alkoholskatten

70 procents sysselsättning år 2025

Sänkt reklamskatt för vissa periodiska publikationer

Regeringens proposition 2013/14:147

Regeringens proposition 2003/04:149

Övertagande av skogskonto och skogsskadekonto vid generationsskifte

Vissa förenklingar av reglerna i 40 kap. inkomstskattelagen (1999:1229)

Anslagsposter som är statliga ålderspensionsavgifter

Pressmeddelande. Så blir din ekonomi i januari Stockholm 24 november 2010

Begränsad uppräkning av den övre skiktgränsen för statlig inkomstskatt för 2017

Vissa inkomstskatte- och socialavgiftsfrågor i propositionen Vårändringsbudget för 2015

Svensk författningssamling

Finansdepartementet. Förlängt växa-stöd

Det bästa året någonsin. Björn Lindgren, Johan Kreicbergs Juni 2008

Den statliga. budgetprocessen. mars. april. juni. maj. augusti. juli. september. oktober

Ytterligare skattesänkning för pensionärer

Ändringar i Trygghetsavtalet (TA)

Svensk författningssamling

Nedsättning av socialavgifter för personer mellan 19 och 24 år

1 Förslag till lag om ändring av bokföringslagen (1999:1078) 6 kap. 12

4. Lagförslag i lagrådsremissen

Avdragsförbud för ränta på vissa efterställda skuldförbindelser samt vissa förenklingar på företagsskatteområdet

Begränsad uppräkning av den nedre skiktgränsen för statlig inkomstskatt för 2017

Svensk författningssamling

Kommunalskatten 2012

Lagrådsremiss. Avskaffad statlig fastighetsskatt, m.m. Lagrådsremissens huvudsakliga innehåll. Regeringen överlämnar denna remiss till Lagrådet.

Regeringens proposition 2008/09:182

Skillnader i syn på företagsklimatet 2010 Jönköpings län

Promemoria om vissa skattefrågor vid utbetalning från pensionsförsäkring

U2014/1700/UH

S2013/9137/SF. Socialdepartementet. Regelförenklingar inom pensionsförmåner

PROPOSITIONENS HUVUDSAKLIGA INNEHÅLL MOTIVERING

SKOLA. TAXA inom förskola, fritidshem, öppen fritidsverksamhet och pedagogisk omsorg. Taxor från och med 1 januari 2016

Kompletteringar av RUT-avdraget

Regeringens proposition 2007/08:55

Finansdepartementet. Avskaffad särskild löneskatt för äldre

Investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring

Lagrådsremiss. Ledighet med vårdnadsbidrag. Lagrådsremissens huvudsakliga innehåll. Regeringen överlämnar denna remiss till Lagrådet.

1.1 En låg jämviktsarbetslöshet är möjlig

UTSKICK Nr

Allmänt hälsotillstånd

Vissa fastighets- och stämpelskattefrågor

Fakta för arbetsgivare och företag om. Datum, belopp och procentsatser Perioden januari maj 2016

Förhandsbesked angående inkomstskatt borde inte ha lämnats i en fråga som enbart rör beräkningen av skatten.

mervärdesskatt som frågan avser. Fråga 2 Samfällighetsföreningen har, under de i ansökan angivna förutsättningarna, rätt till avdrag för ingående

Svensk författningssamling

Regeringens proposition 2008/09:202

Svensk författningssamling

Revidering av Huddinge kommuns författningssamling HKF 6210, taxebestämmelser för förskolan, fritidshem och annan pedagogisk verksamhet.

Boende enkät Söderby 2:14 hösten 2011

Svensk författningssamling

Regionstyrelsens arbetsutskott

RÄTTSLIGT STÄLLNINGSTAGANDE Dnr Serienummer 2006:5

Skatteverkets meddelanden

Utökat särskilt högriskskydd i lagen (1991:1047) om sjuklön, m.m.

Utdrag ur protokoll vid sammanträde

Yttrande om promemorian Sänkt skatt på förvärvsinkomster (Fi2008/3981)

Transkript:

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Förstärkt nedsättning av egenavgifter Augusti 2013 1

Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980)... 4 3 Förstärkt nedsättning av egenavgifter... 5 4 Konsekvensanalys... 6 5 Författningskommentar... 8 2

1 Sammanfattning I promemorian föreslås att nedsättningen av egenavgifterna förstärks genom att avdraget vid avgiftsberäkningen höjs med 2,5 procentenheter till 7,5 procent av avgiftsunderlaget och det maximala avdragsbeloppet med 5 000 till 15 000 kronor per år. Avdraget får inte medföra att egenavgifterna understiger ålderspensionsavgiften. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2014. 3

2 Förslag till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) Härigenom föreskrivs att 3 kap. 18 socialavgiftslagen (2000:980) ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Vid beräkning av egenavgifter ska avdrag göras med 5 procent av avgiftsunderlaget, dock högst med 10 000 kronor per år. 3 kap. 18 1 Vid beräkning av egenavgifter ska avdrag göras med 7,5 procent av avgiftsunderlaget, dock högst med 15 000 kronor per år. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften enligt 13. Första stycket gäller bara 1. till den del avgiftsunderlaget utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet, 2. om den del av avgiftsunderlaget som utgörs av avgiftspliktig inkomst av näringsverksamhet överstiger 40 000 kronor, och 3. om den avgiftsskyldige vid ingången av beskattningsåret har fyllt 26 men inte 65 år och inte bara ska betala ålderspensionsavgiften enligt 16. 1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014. 2. De nya bestämmelserna tillämpas på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2013. 3. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter ikraftträdandet ska, om den avgiftsskyldige inte visar annat, så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den 31 december 2013, som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret. 4 1 Senaste lydelse 2012:758.

3 Förstärkt nedsättning av egenavgifter Promemorians förslag: Avdraget vid beräkningen av egenavgifter höjs med 2,5 procentenheter till 7,5 procent av avgiftsunderlaget och det maximala avdragsbeloppet med 5 000 till 15 000 kronor per år. Avdraget får inte medföra att egenavgifterna understiger ålderspensionsavgiften. Skälen för promemorians förslag: Egenavgifter betalas normalt av fysiska personer som bedriver aktiv näringsverksamhet, dvs. enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Egenavgifterna, inklusive den allmänna löneavgiften enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, beräknas för 2014 uppgå till 28,97 procent om inte anmälan om annan karenstid än sju dagar har gjorts till Försäkringskassan. För att göra det mer attraktivt att starta, driva och utveckla företag infördes 2010 en nedsättning av egenavgifterna för enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag i åldern 26 64 år. Nedsättningen som uppgår till fem procentenheter är utformad som ett avdrag vid avgiftsberäkningen. Vid beräkningen av egenavgifter ska avdrag göras med 5 procent av avgiftsunderlaget, dock högst med 10 000 kronor per år. En förutsättning för avdrag är att överskottet av näringsverksamheten överstiger 40 000 kronor. Egenavgifterna anses fortfarande utgöra en stor kostnad för många näringsidkare. En förstärkning av nedsättningen av egenavgifterna kan därför göra det mer attraktivt att driva ett eget företag och ytterligare sänka tröskeln för den som överväger att starta ett eget företag. En förstärkning av nedsättningen av egenavgifterna ökar även den enskilde näringsidkarens disponibla inkomst vilket underlättar bedrivandet av verksamheten, framför allt för de mindre företagen. Den utdragna lågkonjunkturen förstärker också behovet av att ytterligare sänka kostnaderna och stärka likviditeten för de mindre företagen. En förstärkning av nedsättningen av egenavgifterna medför även att sysselsättningen för personer där alternativet till att bedriva näringsverksamhet är att stå utanför arbetsmarknaden kan komma att öka. Mot denna bakgrund föreslås att avdraget vid beräkningen av egenavgifter höjs med 2,5 procentenheter till 7,5 procent av avgiftsunderlaget och det maximala avdragsbeloppet med 5 000 till 15 000 kronor per år. Den föreslagna förstärkningen innebär att marginalskatten på inkomster från aktiv näringsverksamhet minskar med ytterligare 2,5 procentenheter för inkomster upp till 200 000 kronor per år. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften. Det inkomstgrundande ålderspensionssystemet är ett fristående försäkringssystem vid sidan av statsbudgeten där ålderspensionsavgiften har till uppgift att finansiera systemet. 5

Lagförslag Förslagen föranleder ändringar i 3 kap. 18 socialavgiftslagen (2000:980). 4 Konsekvensanalys Offentligfinansiella effekter Förslaget att förstärka nedsättningen av egenavgifterna beräknas beröra cirka 180 000 enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag. Av dessa får cirka 86 000 maximal nedsättning. Förslaget beräknas försvaga de offentliga finanserna med 445 miljoner kronor varaktigt. Tabell 4.1 Offentligfinansiella kostnader för en förstärkt nedsättning av egenavgifterna, mnkr Offentligfinansiell kostnad (netto) 2014 2015 2016 2017 Varaktigt 509 509 509 509 445 Effekter för myndigheter Förslaget medför vissa förändringar för Skatteverket. En samlad bedömning av Skatteverkets resursbehov kommer att göras i budgetpropositionen för 2014, utgiftsområde 3. För de allmänna förvaltningsdomstolarna bedöms förslaget inte få någon budgetpåverkan. Effekter för företagen Förslaget om ett förstärkt avdrag vid beräkningen av egenavgifterna syftar till att förbättra de mindre företagens förutsättningar för utveckling och tillväxt. Många mindre företag har förhållandevis låg inkomst och marginalerna är låga, i synnerhet under en lågkonjunktur. Eftersom egenavgifterna utgör en stor kostnad för många enskilda näringsidkare kan förslaget bidra till att stärka likviditeten hos företagen och göra dem mer motståndskraftiga vid konjunktursvängningar. Åtgärden kan även medföra att nya företag etableras då tröskeln för att starta företag sänks. Förslaget bedöms inte påverka företagens administrativa börda. Fördelningsanalys Förslaget om ett avdrag vid beräkningen av egenavgifterna bedöms leda till en viss ökning av den ekonomiska standarden för alla grupper. Av diagram 4.1 nedan framgår den genomsnittliga procentuella förändringen av ekonomisk standard (disponibel inkomst justerad för hushållsstorlek) till följd av förslaget för olika inkomstgrupper. Beräkningarna avser hela befolkningen och en jämförelse mellan nu gällande regelverk och 6

förslaget. Den största ökningen återfinns bland de med lägst inkomster. Den lägsta standardökningen får de med högst inkomster. Om beräkningarna endast innefattar de som i dag har inkomster från aktiv näringsverksamhet (diagram 4.2) är givetvis den procentuella ökningen av ekonomisk standard större. Den största och minsta procentuella ökningen återfinns alltjämt bland de med lägst respektive högst inkomster. Där emellan är i princip ökningen avtagande med inkomsten. Diagram 4.1 Procentuell förändring av ekonomisk standard till följd av förslaget för hela befolkningen. Efter inkomstgrupper (deciler) % 0,10 0,09 0,08 0,07 0,06 0,05 0,04 0,03 0,02 0,01 0,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Låg inkomst Hög inkomst Källa: Egna beräkningar 7

Diagram 4.2 Procentuell förändring av disponibel inkomst till följd av förslaget för alla med inkomster från aktiv näringsverksamhet. Efter inkomstgrupper (deciler) % 1,80 1,60 1,40 1,20 1,00 0,80 0,60 0,40 0,20 0,00 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Låg inkomst Hög inkomst Källa: Egna beräkningar Effekter för jämställdheten Av dem som är enskilda näringsidkare och aktiva delägare i handelsbolag är en större andel män än kvinnor. Förslaget om ett förstärkt avdrag vid beräkningen av egenavgifterna beräknas därför till 72 procent tillfalla män. Undersökningar visar att kvinnor i högre utsträckning än män tvekar att starta företag. I och med att förslaget sänker tröskeln för att driva ett eget företag är förhoppningen att andelen kvinnor som startar egna företag och således får del av nedsättningen ska öka. Förslaget kan därmed på sikt komma att bidra till att påverka ett av de jämställdhetspolitiska delmålen, nämligen det som handlar om ekonomisk jämställdhet. 5 Författningskommentar Förslaget till lag om ändring i socialavgiftslagen (2000:980) 8 3 kap. 18 Ändringarna i paragrafens första stycke innebär att avdraget vid beräkningen av egenavgifter höjs med 2,5 procentenheter till 7,5 procent av avgiftsunderlaget och det maximala avdragsbeloppet med 5 000 till

15 000 kronor per år. Det införs även en begränsning för avdraget som innebär att avdraget inte får medföra att egenavgifterna understiger ålderspensionsavgiften enligt 13. Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser Lagen föreslås träda i kraft den 1 januari 2014. Av andra punkten följer att de nya bestämmelserna ska tillämpas på inkomster som uppbärs efter den 31 december 2013. Eftersom avdraget riktar sig till enskilda näringsidkare och fysiska personer som är delägare i handelsbolag motsvaras normalt sett beskattningsåret av kalenderåret. Det kan dock förekomma att beskattningsåret av någon anledning, exempelvis vid nystartade verksamheter, omfattar delar av två kalenderår. En särskild övergångslösning behövs därför för det fall beskattningsåret omfattar tid före den 1 januari 2014. Enligt tredje punkten ska i dessa fall så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter den 31 december 2013 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret. 9