AGL Làrobok om arvs- och gàvoskatt ErikWaller Ferrite upplagan ombesòrjd av Monika Linder IUSTUS F0R1AG
Innehàll Fòrkortningar 11 1 Inledning 13 1.1 Arvslottsbeskattning contra kvarlàtenskapsbeskattning 13 1.2 Skattens betydelse l 7 1.3 Bokens upplaggning 18 2 Egendomens vardering 19 2.1 Varderingstidpunkt och vàrderingsnormer 19 2.2 Tillgàngar 20 2.2.1 Fast egendom, tomtratt, byggnad pà ofri grund 20 2.2.2 Aktier, andelar i aktiefonder, konvertibla skuldebrev m.m. 21 2.2.3 Vardepapper i òvrigt 23 2.2.4 Fordringar 24 2.2.5 Bostadsratter och liknande 25 2.2.6 Foretagsfòrmògenhet 26 2.2.7 Andelar i fòrvaltningsbolag 32 2.2.8 Lòsòre och òvrig lòs egendom 34 2.2.9 Nyttjande- och avkastningsrà'tter samt livràntor ^4 2.2.10 Vardering av egendom som àr fóremàl for òverlàtelseavtaj 36 2.3 Skulder och andrà avgàende poster 36 2.3.1 Làneskulder 3" 2.3.2 Skatteskulder 38 2.3.3 Óvriga skulder 40
2.3.4 Begravnings- och bouppteckningskostnader 41 2.3.5 Vederlagsreverser 41 2.4 Sammanfattning 43 3 Civilrattsliga regler om boutredning och boets fórdelning 44 3.1 Giftoràtt 44 3.1.1 Huvudregel 44 3.1.2 Awikelser fràn hàlftendelningsprincipen 45 3.2 Efterlevande makes arvsràtt 48 3.2.1 Fyra gànger prisbasbeloppsregeln 49 3.2.2 Fòrhàllandet till gemensamma barn 50 3.2.3 Fòrhàllandet till andre makens barn ("sarkullbarn") 52 3.2.4 Fòrhàllandet till andre makens òvriga slaktingar 54 3.2.5 Registrerat partnerskap 54 3.3 Testamentsfòrordnanden 55 3.3.1 Fòrordnanden till makens formàn 55 3.3.2 Fòrordnanden till makens nackdel 55 3.4 Bròstarvingars arvsràtt 56 3.4.1 Gemensamma barn 56 3.4.2 Ej gemensamma barn 59 3.5 Testamentstolkningsfràgor 60 3.6 Samboratt 61 3.6.1 Begreppet "sambo" 61 3.6.2 Egendom som omfattas av samboratt 62 3.6.3 Bodelning vid sambos dod 62 3.6.4 Ovrigt om efterlevande sambos ratt 64 3.6.5 Homosexuella sambor 64 3.7 Boutredningsfràgor 65 3.7.1 Kretsen av delagare 65 3.7.2 Redovisning av vardera makens egendom 67 3.7.3 Redovisning av sambors egendom 69 3.7.4 Avtal om bodelning och fòrtida bodelning 70 3.8 Fòrmànstagarfòrordnanden 74 3.8.1 Fòrmànstagarfòrordnande pà grund av fòrsàkring 74 3.8.2 Fòrmànstagarfòrordnande pà grund av individuellt pensionssparande 76 4 Arvsbeskattningen 77 4.1 Beràkning av skattefri giftorattsandel 77 4.1.1 Huvudregel - hàlftendelningsprincip 77 4.1.2 Undantag fràn huvudregeln 78
4.2 Beràkning av arvs- och testamentslotter 84 4.2.1 Huvudregel - schematiskt arvskifte 84 4.2.2 Undantag fràn huvudregeln 97 4.3 Fòrmànstagarfòrvàrv 99 4.3.1 Klassifìcering av fòrsàkringar 99 4.3.2 Skattemassiga fribelopp 102 4.3.3 Jàmkning av fòrmànstagarfòrordnanden 103 4.4 Beràkning av andelar vid sekundosuccession 104 4.4.1 Huvudregel - hàlftendelningsprincip 104 4.4.2 Undantag fràn huvudregeln 106 4.5 Sambofòrhàllanden 114 4.5.1 Huvudregel - hàlftendelningsprincip 114 4.5.2 Undantag fràn huvudregeln 115 4.5.3 Testamentarisk sekundosuccession i sambofall 115 4.6 Beràkning av skatt 115 4.6.1 Skatteklasser 115 4.6.2 Grundavdrag 116 4.6.3 Skattetariffer 118 4.6.4 Skattefria subjekt 118 4.7 Fòrfarandet 121 4.7.1 Anknytning till registrering av bouppteckningen 121 4.7.2 Betalningsbestàmmelser och regler om anstànd 123 4.7.3 Arvsdeklarationer 124 4.8 Arvsskattens fòrdelning mellan de skattskyldiga 126 5 Gàvobeskattningen 129 5.1 Gàvoavtalet och dess parter 129 5.1.1 Gàvobegreppet 129 5.1.2 Nàrmare om givare och gàvotagare 132 5.1.3 Ogiltiga gàvor m.m. 138 5.1.4 Blandadefang 140 5.2 Gàvoskattefria objekt 142 5.3 Gàvobeskattning av fòrmànstagarfòrvàrv 144 5.4 Beràkning av skatt 145 5.5 Fòrfarandet 146 6 Sammanlàggning 14" 6.1 Principerna bakom sammanlàggningsreglerna 14" 6.2 Praktisk tillàmpning av reglerna 148 7 Skattskyldighetens intràde 150 7.1 Huvudregel - omedelbar beskattning 150
7.2 Undantag - uppskjuten beskattning 151 7.2.1 Undantag I fòrekomst av nyttjanderàtt eller annan belastning 151 7.2.2 Undantag II - svàvande àganderàtt 154 7.2.3 Undantag III sekundosuccessionsfall 155 7.2.4 Undantag IV andrà successiva fòrvàrv 155 8 Àndring av skattebeslut 156 8.1 Besvàr 156 8.2 Efterbeskattning och àtervinning 157 8.3 Eftergift 158 8.4 Konkurs 160 9 Internationella fòrhàllanden 161 9.1 Total skattskyldighet 161 9.1.1 Domicilprincipen 162 9.1.2 Det fòrlàngda hemvistbegreppet 162 9.2 Partiell skattskyldighet 163 9.3 Dubbelbeskattning och dess undanròjande 165 Rà'ttsfallsregister 168 Litteraturhanvisningar 171 Familjeràttslig lagstiftning och litteratur 171 Arvs- och gàvoskatteràttslig lagstiftning och litteratur 172 Sakregister 174 10