Beskattningsregler för solenergi och vindkraft 18 mars 2015
Kort om Lindahl En av Sveriges största advokatbyråer med ca 400 medarbetare varav två tredjedelar är jurister Bred kapacitet samt lång och gedigen erfarenhet inom områden som bank & finans, Capital Markets, M&A, fastigheter och entreprenad Omfattande internationell erfarenhet och ett väl utvecklat nätverk av ledande affärsjuridiska advokatbyråer runt om i världen Kontor i Stockholm, Göteborg, Malmö, Helsingborg, Uppsala och Örebro
Lindahls energigrupp Lindahl biträder löpande företag och andra organ inom energibranschen bl.a. kraftproducenter, projektbolag och elhandelsföretag Kompetens och erfarenhet av projekt inom samtliga energiområden, bl.a. vindkraft, vattenkraft, bio- och naturgas och regulatoriska frågor under t.ex. ellagen och naturgaslagen. Kärnkraft Elhandel Elnät Vind Energi Vatten Sol Våg Arbetar projektinriktat, ofta gränsöverskridande med tekniska och andra konsulter Olja Gas Värme Biobränsle
Presentationens innehåll Nya regler för skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el Energiskatt Särskilt om bostadsföretag Energiskatteundantaget för vindkraftsel Kort om momsregler
Bakgrund skattereduktion för mikroproduktion Regeringens utgångspunkt var nettodebitering SOU 2013:46 Beskattning av mikroproducerad el m.m. skattereduktion föreslås Prop. 2013/14:151 problem vid statsstödsprövning Prop. 2014/15:1 skattereduktion som ett s.k. stöd av mindre betydelse
Syfte med skattereduktionen Skatteincitament Underlätta för ökad mikroproduktion av förnybar el Ett nettodebiteringssystem som omfattar kvittning av energi- och mervärdesskatt anses strida mot EU:s mervärdesskattedirektiv
Definition av förnybar el El producerad från sol, vind, vågor, tidvatten eller jordvärme vattenbaserad energi alstrad i vattenkraftverk biomassa eller produkter som framställs från biomassa eller bränsleceller (67 kap. 29 inkomstskattelagen)
Skattereduktionen Gäller fr.o.m. 1 januari 2015 60 öre per kwh Underlaget får uppgå till högst 30 000 kwh/år max 18 000 kr/år i skattereduktion per person eller per anslutningspunkt
Vem kan få skattereduktion? Säkring om högst 100 ampere i anslutningspunkten Samma anslutningspunkt för inmatning och uttag av el Anmälan om produktion av förnybar el ska ske till elnätsföretaget Både fysiska och juridiska personer
Mikroproducenter som är företag Skattereduktion måste vara stöd av mindre betydelse enligt bl.a. förordning (EU) nr 1407/2013 Högst 200 000 euro i stöd under tre beskattningsår (lägre tak för jordbruk- och fiskerisektorn) Företag = varje enhet som bedriver ekonomisk verksamhet (oavsett rättslig form, finansiering och vinstsyfte). Omfattar alla företag som ingår i en och samma intressegemenskap. Oklart om mikroproducenter som får ersättning för överskottsel anses vara företag enligt EU:s regelverk
Förfarandet för skattereduktion Begäran i inkomstdeklarationen Kontrolluppgift lämnas av nätbolaget Företag ska ange om annat stöd av mindre betydelse har beviljats under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren
Energiskatt Huvudregeln är att all elkraft som förbrukas i Sverige är skattepliktig (11 kap.1 LSE) Skyldigheten att redovisa och betala energiskatt gäller för - den som yrkesmässigt producerar skattepliktig elkraft, och - den som levererar egenproducerad elkraft eller som annan har framställt
Undantag från energiskatt Inte skattskyldig om producerar el som inte är skattepliktig och inte levererar elektrisk kraft
Ej skattepliktig el Enligt 11 kap. 2 LSE - el är inte skattepliktig om den: framställs i vindkraftverk och elen inte levereras yrkesmässigt framställs med en installerad generatoreffekt som understiger 100 kw och elen inte levereras yrkesmässigt förbrukas för framställning av el framställs i ett reservaggregat levereras utan ersättning med en lägre effekt än 50 kw framställs och förbrukas på ett fartyg eller annat transportmedel
Yrkesmässig leverans? En verksamhet är enligt 1 kap. 4 LSE yrkesmässig om den 1. utgör näringsverksamhet enligt 13 kap. inkomstskattelagen, eller 2. Bedrivs i former som är jämförliga med en näringsverksamhet och omsättningen överstiger 30 000 kr per år
Energiskatt för egenproducerad el Ingen skatteskyldighet om Ej yrkesmässig leverans Ej har andra anläggningar som sammanlagt har en installerad generatoreffekt över 100 kw Ersättningen för elen under ett kalenderår inte överstiger 30 000 kr
Bostadsföretag Rätt till skattereduktion om uppfyller villkor för stöd av mindre betydelse (max 200 000 euro stöd/3 år) Undantag från energiskatt om - Har elproduktionsanläggningar med en sammanlagd generatoreffekt under 100 kw - Inte säljer någon el i verksamheten (ingen yrkesmässig leverans) Yrkesmässig leverans är t.ex. när el mäts och särdebiteras hyresgäster, säljs till andra bolag inom koncernen eller egenproducerad el kvittas mot elförvärv
Undantag från energiskatt på vindkraftsel HFD 2012 ref. 26: Fastighetsbolag omfattas av undantaget för el som produceras i eget vindkraftverk och då ersättningen för hyresgästernas el ingår dold i hyran HFD 2012 not. 20: Vindkraftsel som produceras av en ekonomisk förening och levereras till medlemmarna är näringsverksamhet och omfattas inte av undantaget från energiskatt
Mikroproducenters försäljning av överskottsel Momsregistrering Ev. energiskatt Inkomst beskattas som kapitalinkomst på produkt från privatbostad (42 kap. 30 inkomstskattelagen) dock schablonavdrag 40 000 kr per år och fastighet
Moms Momsregistrering krävs vid försäljning av överskottsel då ersättningen från elhandelsföretaget eller elnätsbolaget är momspliktig Momsplikten gäller oavsett belopp och det finns ingen miniminivå Om det är flera delägare till fastigheten måste samtliga vara momsregistrerade
Avdragsrätt för moms Avdragsförbud för mervärdesskatt för stadigvarande bostad (8 kap. 9 mervärdesskattelagen) Om elproduktionsanläggning är en del av en bostad krävs att all producerad el säljs mot ersättning för att avdragsrätt ska gälla
Frågor?
Tack för er uppmärksamhet! Kontakt Per-Anders Bengtsson per-anders.bengtsson@lindahl.se, 0707-40 66 51 Madeleine Edqvist madeleine.edqvist@lindahl.se, 0730-39 92 65