VÄLKOMMEN PÅ LUNCHSEMINARIUM GENERATIONSSKIFTE

Transkript

1 VÄLKOMMEN PÅ LUNCHSEMINARIUM GENERATIONSSKIFTE FASTIGHETSÄGARNAS HUS 19 APRIL 2016

2 MEDVERKANDE Talare: Annika Hall, Grant Thornton Sten Bergström, Grant Thornton

3 PÅ GÅNG 3 maj: Fastighetsägarfrukost Restaurang som lokalhyresgäst vad ska man tänka på 12 maj: årsmöte Gästtalare: Jan Björklund 31 maj: Fastighetsägarfrukost Fastighetsinvesteringar idag och i morgon

4 OCH SLUTLIGEN Se webben: Material från våra seminarier (även PPT) Mer info om generationsskifte: Eventuella frågor behandlas under frågestunden efter presentationen. Invänta mick när du vill ställa fråga. Vänligen, slå av ljudet på mobilen Tack!

5 Generationsskifte Sten Bergström och Annika Hall Fastighetsägarna, Stockholm

6 Dagens innehåll Del I: Generationsskiftets frågor och process o Vilka frågor innehåller generationsskiftet? o Hur ser processen kring generationsskiftet ut? Del II: Fördelning av ägandet: Vilka, vad, varför, hur och när? o Vilka av barnen ska bli ägare och hur ska ägandet fördelas? Hur blir det rättvist? o Tidsplan när ska generationsskiftet påbörjas och när ska det vara klart? o Vilka juridiska dokument bör upprättas och varför? Del III: Ägarstyrning och ägarsamspel o Hur skapas ett bra samspel mellan ägarna? o Hur ska ägarstyrningen se ut?

7 Familjeföretag - Företagarfamilj 1 Ägare 2 Familj 4 5 ÄF FA 7 ÄFA ÄA 6 3 Anställd

8 En gemensam resa har högre odds att lyckas planera tillsammans Del av ägandet skiftas Hela ägandet skiftats

9 Mångfacetterade frågor Avtal Identitet Skatt Mening Värdering Formellt skifte

10 Generationsskifte steg för steg Kompensation (ev.) Beslut om lyfta frågan Analys ind.reflekt. Individuella reflektioner Gemensamt möte Diskussion av alternativr Vilka vill arbeta? Vilka vill äga? Hur stor del ska skiftas? Plan för hela skifte Värdering Rättvisa Ägardirektiv/Aktieägaravtal Fam.rättsliga dokument Styrelse Vd Operativa roller Fortsatta (individuella) samtal/möten med olika konstellationer. Generationsskifte

11 Vilka av barnen ska bli ägare, hur ska ägandet fördelas och hur skapas rättvisa? Vad vill barnen? Fråga! Skilj på ägarroll och operativ roll Ägarkompetens Fördelning av ägandet Lika Någon majoritet (vem, varför) Hur skapas rättvisa?

12 Rättvisa Hur skapar man det? Det är viktig att det blir rättvist! Men vad betyder det? Två typer av rättvisa Fördelningsrättvisa Processrättvisa Planera hela generationsskiftet även om det sker stegvis Kompensation för barn som inte blir delägare Familjerätten viktigt verktyg Del av ägandet skiftas Hela ägandet skiftats

13 Hur ska ägandet skiftas? Gåva Kan föräldrarna skänka bort företaget (hänsyn till egen pension etc.) Vill föräldrarna skänka bort företaget? Underprisöverlåtelse Värde < marknadsvärde Värdet inte givet Metoder för värdering finns Något man kommer överens om Enskild näringsverksamhet eller AB

14 Gåva av fåab-aktie och näringsfastighet Undvik villkor som begränsar gåvotagaren Skall gåvan avräknas som förskott på arv? Kränker den någons laglott? Ska gåvan vara enskild egendom? Obs! En äkta make ärver enskild egendom i många fall. Gåva till omyndig särskild förvaltning? Vederlag?

15 Rättvisa Rättvisa - - Familjerättslig - Familjerättslig planering Rättvisa - Familjerättslig planering planering Planera i god tid för Äktenskapsskillnad Dödsfall inom familjen Åtgärder Äktenskapsförord Villkor i gåvobrev Testamente

16 Giftorättsgods och enskild egendom Makarnas giftorättsgods Den avlidnes enskilda egendom Laglott Giftorätt Arv Testamente Laglott Arv Testamente

17 Planering genom testamente (I) Enskild egendom kunna ändra Särskild hantering av särkullbarn? - Laglott nu resten sen? - Alla behandlas som gemensamma barn? - Försäkringsskyddet Villkor som begränsar förfogandet Förskott på arv - Ej avräkning? - Bestäm avräkningsbeloppet Styr arvsskiftet: Vem skall ha företaget?

18 Planering genom testamente (II) Koppling till aktieägaravtal Testamentsexekutor Legat mot vederlag Testamente till bolag Lagval vid utflyttning

19 Testamente av fastighet och aktier till bolag Ingen stämpelskatt vid arv. Praxisändring? Utlöser ingen inkomstbeskattning även om lån överstiger taxeringsvärdet. Lag (1982:352) om rätt till fastighetsförvärv för ombildning till bostadsrätt omfattar inte arv enligt sin lydelse. Legat av fastighet mot vederlag som överstiger tax.värdet utlöser ingen inkomstbeskattning benefikt fång. Jordbruksfastighet kan testamenteras till AB. Jordförvärvslagen omfattar inte arv.

20 Beskattning av dödsbo Eget skattesubjekt. (4 kap IL.) Särskilda regler fr.o.m. 4:e året efter dödsåret: Ingen brytpunkt - statlig skatt från botten. Skall dödsboet "leva" vidare? Enmansdödsbo upphör vid registrering av bouppteckning

21 Planering med dödsbo, särskilt om AB Gränsbeloppet följer aktierna Skapa likvida medel genom utdelning från AB Hembud enligt ABL dödsbo måste hembjuda efter ett år. Dödsbo med jordbruksfastighet o fler än två ägare skall skiftas inom fem år Legat om vederlag av aktier? Är dödsbo bundet av delägaravtal? Bolagsstämma innan registrerad bouppteckning?

22 Avtal/spelregler för samspel inom ägarkretsen och mellan ägare, styrelse och ledning

23 Enskild näringsverksamhet eller AB? Aktiv eller passiv? Olika skatteuttag! Enskild näringsverksamhet samäganderätts lag Consensus Aktiebolag Aktiebolagslagen Majoritetsbeslut

24 Aktieägar-/Samägandeavtal Ägardirektiv

25 Dokument för samspel inom ägarkretsen och mellan ägare - styrelse - ledning Avtal mellan ägarna Ägare Ägardirektiv Aktieägaravtal/Samägandeavtal Familjerättsliga dokument Gåvobrev Testamente Äktenskapsförord Styrelse Vd/Förvaltn. Vd-uppdrag/ Förvaltningsuppdrag

26 Områden i ett ägardirektiv (exempel) Vision Grundläggande värderingar Vad står ägarna för? Hur vill ägarna nå vision/mål CSR Ägarnas syn på ledarskap Restriktioner/tabu Frågor där styrelse/vd måste inhämta ägarnas godkännande Frågor där ägarna har en tydlig uppfattning exempelvis gällande finansiering av expansion, lokalisering av produktion/huvudkontor Ägarnas samspel med organisation, styrelse och vd Ägarnas representation i styrelsen Ägarnas informationsbehov mellan styrelsemötena Ägarnas samspel med vd Ägarnas operativa roller i verksamheten

27 Aktieägaravtal Verksamhetens inriktning Ägarnas operativa roller/ansvarsfördelning Ägarskifte - krav för delägarskap Löner, förmåner, arbetstid, tjänstledighet Förväntningar på ägarrollen (bilaga eller i Ägarplan ) Beslutsfattande Utdelning Upplösning av kompanjonskap (hembud, förköp, samtycke) Sjukdom och arbetsoförmåga Dödsfall Värdering

28 Det handlar om tydlighet!

29 Kontakta Sten och Annika Sten Bergström Annika Hall

30 Disclaimer Grant Thornton tillämpar FARs (Föreningen för auktoriserade revisorer och rådgivare) allmänna villkor om rådgivningstjänster. Villkoren kan hämtas från Våra kommentarer i detta material är baserade på vår tolkning och uppfattning om gällande lagstiftning och praxis vid tidpunkten då materialet upprättats och för angivet beskattningsår. Eftersom praxis och lagstiftning är under ständig utveckling, kan Grant Thornton inte garantera att Skatteverket eller domstol är av samma uppfattning vid en eventuell senare prövning. Grant Thornton ansvarar inte för riktigheten i detta material eller tar på sig ansvar för fullständigheten. Materialet får inte citeras, distribueras eller kopieras för användning utan godkännande av Grant Thornton. 30