SKV 338 utgåva 1 Skattereduktion för virke från stormfälld skog Du som äger en lantbruksenhet med stormskog kan få skattereduktion för stormvirke. Underlaget för skattereduktionen är den mängd stormvirke som under perioden 8 januari 2005 31 december 2006 avyttras forslas ut ur stormskog på lantbruksenheten, och mäts vid virkesmätning. Du får bara skattereduktion för den del av lantbruksenhetens sammanlagda underlag som överstiger ett års tillväxt, dock minst 200 kubikmeter fast mått under bark. Skattereduktionen uppgår till 50 kronor per kubikmeter fast mått under bark. Om du lämnar ansökan senast den 2 maj 2006 framgår skattereduktionen på det besked om slutlig skatt som du får 2006. Lämnar du ansökan senast den 2 maj 2007 vilket är den absolut sista ansökningsdagen framgår skattereduktionen på det besked om slutlig skatt som du får 2007. INNEHÅLL 2 Vem kan få skattereduktion? 3 Kommunlistan 4 Underlag för skattereduktion 5 Så stor blir skattereduktionen 6 Så tillgodoräknas du skattereduktionen 6 Så ansöker du 7 Övriga upplysningar
Vem kan få skattereduktion? Skattereduktionen är avsedd för skogsägare i södra Sverige som den 8 9 januari 2005 drabbades av stormen Gudrun. Reduktionen för virke från stormfälld skog är 50 kronor per kubikmeter fast mått under bark. Skattereduktion kan du få som 1. ägt lantbruksenheten vid tidpunkten för avyttring, utforsling och mätning 2. och därefter varit ägare till enheten under tiden fram till ansökningstillfället. Undantag. Om en lantbruksenhet har sålts under perioden 8 januari 31 december 2005 kan även den få skattereduktion som, utan att äga lantbruksenheten vid tidpunkten för utforsling och mätning, ansöker om reduktion senast den 2 maj 2006. Ange om försäljning har skett under Övriga upplysningar. Om en taxeringsenhet är taxerad med skogsmark klassas den som en lantbruksenhet. En taxeringsenhet är vad som vid fastighetstaxeringen taxeras för sig. En taxeringsenhet kan bestå av en eller flera fastigheter, del av fastighet eller delar av fastigheter. Skattereduktionen gäller varje taxeringsenhet för sig. Ägare till lantbruksenheten är den som fastställts som ägare i Skatteverkets fastighetstaxering. Ett aktie- eller handelsbolag kan räknas som ägare till en taxeringsenhet även om de inte är det. Detta gäller om bolaget har rätten att nyttja skogen och tillgodogöra sig inkomsterna samt direkt eller indirekt har samma ägare som taxeringsenheten. Du som har övertagit lantbruksenheten genom arv eller testamente efter make, sambo eller förälder eller genom bodelning med anledning av makans/ makens eller sambons död, kan också få skattereduktion. Är det flera som äger en lantbruksenhet fördelas skattereduktionen efter hur stor andel var och en äger. En delägare kan aldrig få större skattereduktion än hans andel medger. Äger ett handelsbolag eller kommanditbolag fastigheten ska skattereduktionen fördelas på delägarna. Ange hur skattereduktionen ska fördelas under Övriga upplysningar på ansökningsblanketten. Skogsmark är stormskog om 1. den är belägen på en lantbruksenhet i Skåne län Blekinge län Kronobergs län Kalmar län Jönköpings län Hallands län Västra Götalands län Östergötlands län 2. och stamvolymen hos de träd på lantbruksenhetens skogsmark som har skadats av stormen den 8 9 januari 2005 uppgår till mer än ett års tillväxt. Skogsmark är det som fastställts i Skatteverkets fastighetstaxering. Enligt Skogsstyrelsens skadeinventeringar är ett träd skadat om det är omkullblåst, avbrutet under halva trädlängden eller lutar mer än 30 grader. Även träd där större delen av den levande trädkronan är avbruten får anses som skadat. Ett års tillväxt är skogsmarksarealen multiplicerad med tillväxtalet ( se nedan ). Beräkningen ska göras med den skogsmarksareal som lantbruksenheten har den 1 januari 2005 enligt Skatteverkets fastighetsregister. Tillväxttalen i tabellen nedan är de för länen genomsnittliga och anger tillväxten i skogskubikmeter per hektar. Skattereduktionen beräknas i kubikmeter fast mått under bark (m3fub). En kubikmeter fast mått under bark är 84 procent av en skogskubikmeter. Eftersom tillväxttalen är angivna i skogskubikmeter multipliceras de med 0,84 för att få enheten kubikmeter fast mått under bark. Se följande exempel. Tillväxttal (skogskubikmeter per hektar) Län Tillväxttal Skåne län 7,4 Blekinge län 7,1 Kronobergs län 5,7 Kalmar län 5,1 Jönköpings län 5,3 Hallands län 6,8 Västra Götalands län 5,8 Östergötlands län 5,4 2
Exempel på beräkning av ett års tillväxt Om skogsmarksarealen på en lantbruksenhet i t.ex. Jönköpings län uppgår till 100 hektar utgör den årliga tillväxten således 530 skogskubikmeter ( 100 hektar x 5,3 skogskubikmeter/hektar ). 530 x 0,84 = 445,2 vilket avrundas till 445. 445 = årlig tillväxt uttryckt i m3fub. Detta värde används vid beräkningen av skattereduktionen. Den årliga tillväxten för lantbruksenheten bestäms med hänsyn till skogsmarksarealen den 1 januari 2005. Om din kommun inte är med i listan på den här sidan, måste du bifoga ett intyg som visar att din lantbruksenhet har stormfälld skog. Ett sådant intyg kan utfärdas av skogsvårdsstyrelse. Är din kommun med i listan behöver du inget intyg. Staten, landsting, kommuner och kommunalförbund kan inte få denna skattereduktion. Kommuner där skogsägaren inte behöver bifoga intyg om stormskog Ale Alingsås Alvesta Aneby Bollebygd Borås Bromölla Båstad Eksjö Emmaboda Essunga Falkenberg Finspång Gislaved Gnosjö Göteborg Habo Halmstad Herrljunga Hultsfred Hylte Härryda Hässleholm Högsby Hörby Höör Jönköping Karlshamn Karlskrona Kinda Kommunlistan Klippan Kristianstad Kungsbacka Laholm Lerum Lessebo Linköping Ljungby Mark Markaryd Motala Mullsjö Mölndal Nybro Nässjö Olofström Osby Partille Perstorp Ronneby Sjöbo Svalöv Svenljunga Sävsjö Sölvesborg Tingsryd Tranemo Tranås Ulricehamn Uppvidinge Vaggeryd Varberg Vetlanda Vimmerby Vårgårda Värnamo Västervik Växjö Ydre Åstorp Åtvidaberg Älmhult Ängelholm Örkelljunga Östra Göinge 3
Underlag för skattereduktion Underlaget för skattereduktionen är den mängd stormvirke som under perioden 8 januari 2005 31 december 2006 avyttras forslas ut ur stormskog på lantbruksenheten, och mäts vid virkesmätning. För att få skattereduktion måste du alltid bifoga kopia på avtal om försäljning samt mätbesked med din ansökan. Skattereduktionen uppgår till 50 kronor per kubikmeter fast mått under bark av underlaget. Med stormvirke avses sågtimmer av barrträd från stormskog samt massaved eller bränsleved från sådan skog, om virket har avverkats på grund av stormen den 8 9 januari 2005. Med bränsleved avses stamved av barrträd som är ägnad för energiproduktion, har en längd som inte understiger 240 centimeter och en största toppdiameter som inte understiger tre centimeter. Det ska framgå av mätbeskedet vilken beskaffenhet virket har. Skattereduktion ges för den del av lantbruksenhetens sammanlagda underlag som överstiger tröskelvärdet. Tröskelvärdet är ett års tillväxt, dock minst 200 kubikmeter fast mått under bark ( m3fub ). Tröskelvärdet räknas alltid av från det äldsta mätvärdet. Se exemplet Ägarbyte, sidan 5. Antalet kubikmeter som ska ligga till grund för underlaget beräknas i kubikmeter fast mått under bark. Om du använder ett annat mått än kubikmeter fast mått under bark ( m3fub ) anger du detta under Övriga upplysningar. Virket ska forslas ut ur stormskog belägen på lantbruksenheten. Kravet på utforsling av virket från skogen motsvarar det krav som finns i 29 skogsvårdslagen (1979:429). Detta innebär att virket ska ha forslats bort från hygget och ut till väg eller till för ändamålet avsedd lagrings- eller uppläggsplats. Av mätbeskedet ska det framgå var virket har mätts. Om det framgår att mätningen har skett vid t.ex. skogsbilväg, sågverk, industri, lagringsplats, etc. så är kravet på utforsling uppfyllt. Virkesmätning innebär att virkets volym och beskaffenhet bestäms. Mätningen ska utföras och dokumenteras i ett mätbesked på sådant sätt som Skogsstyrelsens föreskrift Skogsstyrelsens föreskrifter om virkesmätning (SKSFS 1999:1) anger. Detta gäller samtliga reduktionsgrundande sortiment ( sågtimmer, massaved och bränsleved ). Första kapitlet i föreskriften anger hur mätningen ska gå till och vad ett mätbesked ska innehålla. Mätbeskedet styrker att erforderlig mätning har skett. 4
Så stor blir skattereduktionen Skattereduktion ges bara för den del av lantbruksenhetens sammanlagda underlag som överstiger tröskelvärdet. Denna gräns gäller således per lantbruksenhet och för hela den tid som reduktion kan komma i fråga. Det innebär att om underlaget från lantbruksenheten en gång har kommit upp till tröskelvärdet, så erhålls reduktion därefter för allt stormvirke som forslas ut från skogsmarken på lantbruksenheten. Hur stor volym som har mätts in vid den virkesmätning som reduktionen förutsätter, framgår av de mätbesked som utfärdas efter mätningen. Det är den uppmätta bruttovolymen för de reduktionsgrundande sortimenten som ligger till grund för reduktionen. Om en lantbruksenhet har sålts under perioden 8 januari 31 december 2005 kan även den få skattereduktion som, utan att äga lantbruksenheten vid tidpunkten för utforsling och mätning, ansöker om reduktion senast den 2 maj 2006. I detta fall kan det inträffa att en senare ägare hinner avyttra, forsla ut och mäta in virke innan den tidigare ägaren har mätt in sitt avyttrade virke. I sådana fall kommer den senare ägarens mätbesked att vara äldre än den tidigare ägarens. För att avräkningen av tröskelvärdet ska ske hos den tidigare ägaren, betraktas alltid tidigare ägares mätbesked som äldre än senare ägares mätbesked. Exempel: Olika tröskelvärden och fördelning av reduktionen när det finns flera ägare Tröskelvärden A och B äger med hälften var en lantbruksenhet med stormskog i Kronobergs län. Enhetens skogsmarksareal uppgår enligt fastighetstaxeringsregistret till 44 hektar. Enligt tillväxttabellen på sidan 2 är den årliga tillväxten 250 skogskubikmeter ( 44 x 5,7 ). Detta motsvarar 210 m3fub ( 250 x 0,84 ). Reduktionen beräknas baserat på den mängd virke som överstiger 210 m3fub. Om A och B före den 2 maj 2006 avyttrar, forslar ut, mäter in samt ansöker om reduktion baserad på en virkesmängd som uppgår till 274 m3fub så baseras skattereduktionen vid 2006 års taxering alltså på 64 m3fub ( 274 210). Vid nästa taxering kommer allt virke som avyttras, forslas ut och mäts in att kunna ligga till Exempel: Ägarbyte En tidigare och en senare ägare har samtidigt ansökt om reduktion för virke från samma lantbruksenhet. Den årliga tillväxten för lantbruksenheten är 350 skogskubikmeter. För att få fram tillväxten uttryckt i m3fub multipliceras antalet skogskubikmeter med 0,84 ( 350 x 0,84 = 294 m3fub ). Eftersom tröskelvärdet är ett års tillväxt, dock minst 200 m3fub, blir tröskelvärdet i det här fallet 294 m3fub. Den tidigare ägaren A har under sin tid som ägare ansökt om reduktion baserat på ett mätbesked som är på 300 m3fub. Den nuvarande ägaren B har ansökt om reduktion baserat på ett senare mätbesked som är på 100 m3fub. Eftersom detta har utställts sedan B förvärvade lantbruksenheten, så kommer A:s reduktion att baseras på 6 m3fub ( 300 294 ). B:s reduktion kommer att baseras på 100 m3fub eftersom tröskelvärdet redan är uppnått genom A:s mätbesked. Det är således A som kommer att få tröskelvärdet avräknat på sitt underlag. grund för reduktion eftersom gränsen redan har uppnåtts i samband med den första ansökan. Om skogsmarksarealen i stället hade varit 40 hektar så hade tillväxten blivit 191 m3fub [( 40 x 5,7 ) x 0,84]. Då hade i stället tröskelvärdet 200 m3fub varit avgörande för om reduktion utgår. Reduktionen under det första året hade då kommit att baserats på 74 m3fub ( 274 200). Fördelning Detta underlag berättigar till reduktion med 3 700 kronor ( 50 x 74 ). Reduktionsbeloppet ska fördelas mellan delägarna A och B i förhållande till deras andelar i lantbruksenheten. A och B kommer således att få reduktion med 1 850 kronor vardera ( 3 700 / 2 ). 5
Så tillgodoräknas du skattereduktionen Vid beräkning av din slutliga skatt kommer reduktionen att räknas av mot dina övriga skatter och avgifter. Om reduktionen överstiger övriga skatter och avgifter, kommer återstoden att tillgodoräknas ditt skattekonto. Reduktionen syns inte på din preliminära skatteuträkning som du får tillsammans med din inkomstdeklaration. Om du lämnar ansökan senast den 2 maj 2006 framgår skattereduktionen på det besked om slutlig skatt som du får 2006. Lämnar du ansökan senast den 2 maj 2007 framgår skattereduktionen på det besked om slutlig skatt som du får 2007. Ansök skriftligen om skattereduktion hos Skatteverket. Sänd din ansökan till: Skatteverket Skattekontoret Västervik 598 83 Vimmerby Ansök om skattereduktion på blankett SKV 4514. Blanketten kan du hämta på www.skatteverket.se. Lämna inte ansökan om skattereduktion tillsammans med din inkomstdeklaration! Till ansökan ska du bifoga kopior av avtal om avyttring mätbesked intyg om stormfälld skog ( detta intyg behövs inte om din lantbruksenhet ligger i någon av de kommuner som räknas upp på sidan 3 ). Stormvirket måste vara avyttrat, utforslat och mätt innan du kan ansöka om skattereduktion. Ange när detta har skett under Datum. Så ansöker du Tänk på att ansökan måste ha kommit in till Skatteverket senast den 2 maj 2007. Detta gäller även för dig som har brutet räkenskapsår och ska räkna av skattereduktionen på skattebeskedet för 2008. Om en lantbruksenhet har flera ägare, ska de lämna en gemensam ansökan. Detsamma gäller handelsbolagsdelägare. Mängden utforslat stormvirke ska anges i kubikmeter fast mått under bark ( m3fub ). Om du använder ett annat mått än detta, ange det under Övriga upplysningar. Om lantbruksenheten har bytt ägare under perioden 8 januari 31 december 2005, ange datum för ägarbytet under Övriga upplysningar. Om en lantbruksenhet har sålts under perioden 8 januari 31 december 2005 kan skattereduktion även tillgodoräknas den nya ägaren om han ansöker om reduktion senast den 2 maj 2006. 6
Övriga upplysningar Skatteverket beslutar Skattekontoret behandlar din ansökan och avgör om du ska få skattereduktion. Är du missnöjd med beslutet du får, kan du klaga på det. Hur du begär omprövning eller överklagar Omprövning Beslutet kan ändras genom omprövning. Det kan ske på initiativ av Skatteverket eller dig som beslutet gäller. Omprövning kan normalt ske intill utgången av femte året efter det år då beslutet meddelades. Överklagande Är du inte nöjd med Skatteverkets beslut kan du överklaga beslutet till länsrätten. Överklagandet ska du dock lämna eller sända till Skatteverket inte till länsrätten. Skatteverkets adress finns på beslutet. Överklagandet ska ha kommit in till Skatteverket senast vid utgången av femte året efter det år då beslutet meddelades. Mer information finns i den bilaga som följer med beslutet. Frågor om skattereduktion Har du frågor om skattereduktionen är du välkommen att ringa 0771-310 310. Du kan också vända dig till närmaste skattekontor. Behöver du fler exemplar av broschyren Skattereduktion för virke från stormfälld skog kan du ladda ner eller beställa den på www.skatteverket.se. Du kan även beställa broschyren via Skatteverkets servicetelefon. Ring 020-567 000, vänta på svar och slå sedan direktval 7920. 7
Det här kan du göra med e-legitimation Med e-legitimation kan du ändra eller lägga till uppgifter i inkomstdeklarationen lämna inkomstdeklaration med bilagorna K4, N1 och N6 samt redovisa uthyrning av bostad anmäla bankkonto för skatteåterbäring se hur mycket som finns på ditt skattekonto hämta och skriva ut personbevis på din egen skrivare ansöka om jämkning ( ändrad beräkning av skatteavdrag ) registrera företag lämna skattedeklaration ( gäller enbart näringsidkare ). Du kan göra mycket mer med e-legitimation, inte bara hos Skatteverket. Det skapas allt fler liknande tjänster som du kan ha nytta av. Läs mer på www.skatteverket.se under E-tjänster. Självbetjäning dygnet runt Webbplats: skatteverket.se Servicetelefon: 020-567 000 Frågor om skattereduktionen Telefon: 0771-310 310 SKV 338 utgåva 1. Utgiven i januari 2006.