INKOMSTSKATTEAVTAL (INKLUSIVE AVTAL OM RÄNTEINKOMST PÅ GRUND AV BE- SPARINGAR) I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING (LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land År då avtalet ingicks Amerikas förenta stater 1989 2014 Nummer i författningssamlingens Tilläggsuppgifter Fördragsserie 2/1991 3/2008 25/2015 FATCA, Avtal mellan Republiken Finlands regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA Anguilla 57/2005 Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar. (se AVTAL OM ÖM- SESIDIG HANDRÄCKNING I SKAT- TEÄRENDEN) Argentina 1994 85/1996 Armenien 2006 120/2007 Aruba 2009 65/2011 Avtal om främjande av ekonomiska relationer och informationsutbytesavtal (se 55/2005 och 78/2005 DEN) har trätt i kraft den 1 juni 2011. RP 200/2009. Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Australien 2006 91/2007 82/2013 Avtalsparterna har överenskommit om att korrigera ett tekniskt fel i avtalsprotokollet i oktober 2013. Azerbajdzjan 2005 94/2006 Barbados 1989 79/1992 58/2013 Belgien 1976 Ändrats 1991 Ändringsprotokollet tillämpas från och med den 23 mars 2012. 66/1978 54/1997 13/2014 Ändringsprotokoll om informationsutbyte, trädde i kraft den 18 juli 2013. Bermuda 2009 87/2009 Avtalen om undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, och informationsutbytesavtalet. Bosnien och Her- Inget avtal 75/2005 På grund av notväxling i 2005 tillämpas
cegovina avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien (FördrS 60/1987). Brasilien 1996 92/1997 Tax Sparing sluter och interna skattesatser tillämpas från och med den första januari 2008 på dividend, ränta och royalty. Brittiska Jungfruöarna 2009 59/2011 59/2005 Bulgarien 1985 11/1986 Caymanöarna 2009 34/2010 61/2005 2 Avtalen om undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap, samt informationsutbytesavtalet (se DEN). sparande. Avtalen för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt ett informationsutbytesavtal (se DEN). sparande. Chile Inget avtal Förhandlingar har ägt rum, öppna frågor behandlas genom korrespondens. Cypern 2012 40/2013 Avtalet tillämpas från och med den 1 januari 2014. Danmark 1996 Ändrats 1997 - Färöarna Ändrats 2008 Egypten 1965 Ändrats 1974 26/1997 95/1997 127/2008 12/1966 56/1976 Ändringsprotokollet tillämpas huvudsakligen från och med den 1 januari 2009. Förhandlingar om ett nytt avtal som skulle ersätta det gamla avtalet har ägt rum i oktober 2012. Estland 1993 96/1993 55/2016 Efter det att avtalets MFN-klausul i artikel 12 (Royalty) stycke 7 har förverkligats, uppbärs det från början av 2016 inte längre skatt på royalty i den avtalsslutande stat från vilken den härrör. Definitionen av royalty har blivit som följer: 3.
Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk (häri inbegripet biograffilm), patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för nyttjandet av eller rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. (Artikel 12 tillämpas inte längre på leasing). Filippinerna 1978 Ändrats 1993 60/1981 Har inte ännu publicerats Presidenten har godkänt ändringen men den är inte ännu i kraft. RP 244/1994. Frankrike 1970 8/1972 Avtalsutkast paraferades den 28 april 1993. Förenade Arabemiraten 1996 90/1997 Förhandlingar om ett ändringsprotokoll 2016 har ägt rum i januari 2016. Avtal om utbyte av upplysningar har ingåtts den 27 mars 2016. Förenade konungariket Storbritannien 1969 Ändrats 1973 Ändrats 1979 Ändrats 1985 Ändrats 1991 Ändrats 1996 2/1970 31/1974 26/1981 8/1987 2/1992 63/1997 Georgien 2007 76/2008 Avtalet tillämpas från och med den 1 januari 2009. Grekland 1980 58/1981 Guernsey 2008 84/2009 Avtal för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt informationsutbytesavtalet (se 49/2005 DEN). sparande. Hong Kong 2007 125/2008 Avtal för att undvika dubbelbeskattning av inkomst som härrör från användning av luftfartyg. Förhandlingar om ett inkomstskatteavtal har förts, öppna frågor behandlas genom korrespondens. Indien 2010 58/2010 3
Indonesien 1987 4/1989 Irland 1992 88/1993 Island 1996 Ändrats 1997 Ändrats 2008 Isle of Man 2007 26/1997 95/1997 127/2008 74/2008 51/2005 4 Avtal för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt informationsutbytesavtalet (se DEN). sparande. Israel 1997 90/1998 Italien 1981 55/1983 Ett utkast till protokoll om ändring av avtalet har paraferats den 7 juni 1991. Japan 1972 Ändrats 1991 Jersey 2008 43/1972 111/1991 76/1992 78/2009 47/2005 Avtal för undvikande av dubbelbeskattning av fysiska personer, undvikande av dubbelbeskattning beträffande företag som använder skepp eller luftfartyg i internationell trafik och förfarande för ömsesidig överenskommelse vid justering av inkomst mellan företag i intressegemenskap samt informationsutbytesavtalet (se DEN). sparande. [Jugoslavien 1986 60/1987 Den Socialistiska federala republiken Jugoslavien har upphört att existera.] Kanada 2006 2/2007 Kazakstan 2009 85/2010 Kina 2010 104/2010 116/2006 Avtal om ömsesidig befrielse från vissa skatter avseende internationell lufttransportaffärsverksamhet. Kirgistan 2003 14/ Kroatien 1995 34/1995 Avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien tilllämpas (FördrS 60/1987).
Kuwait Inget avtal Förhandlingar har ägt rum i april 2009. Lettland 1993 92/1993 Libanon Inget avtal Avtalsutkast med några öppna punkter paraferades den 13 januari 2000. Litauen 1993 94/1993 Luxemburg 1982 Ändrats 1990 2009 18/1983 60/1992 62/2010 Ändringsprotokoll (informationsutbyte) trädde i kraft den 12 april 2010. Makedonien 2001 23/2002 Malaysia 1984 16/1986 Förhandlingar om ett nytt avtal som skulle ersätta det gamla avtalet har ägt rum i november 2011. Malta 2000 82/2001 Marocko 2006 18/2013 Mexiko 1997 65/1998 Moldavien 2008 92/2008 Montenegro 45/2007 Avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien tilllämpas (FördrS 60/1987). Montserrat 63/2005 sparande. (se DEN) Nederländerna 1995 84/1997 Se också Nederländska Antillerna och Aruba Nederländska Antillerna 2009 63/2011 5 Avtal om främjande av ekonomiska relationer och informationsutbytesavtal (se DEN) har trätt i kraft den 1 juni 2011. RP 199/2009. 53/2005 och 77/2005 Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av 6/2017 räntebetalningar. Finland och Nederländerna har kommit överens om att från och med den 1 januari 2017 avbryta tillämpningen av avtalet i fråga om öarna Bonaire, Curaçao, Saba och St. Eustatius. Avtalet tillämpas ännu i fråga om den nederländska delen av ön St. Maarten. Nigeria Inget avtal Avtalsutkast paraferades den 5 juli 1990. Norge 1996 Ändrats 1997 Ändrats 2008 Nya Zeeland 1982 Ändrats 1986 26/1997 95/1997 127/2008 49/1984 16/1988 Ett utkast till ändringsprotokoll har paraferats den 20 september 2000.
Oman Pakistan 1994 15/1996 Polen 2009 21/2010 Portugal 1970 2016 27/1971 6 Förhandlingar om ett inkomstskatteavtal har ägt rum i mars 2009. Nytt avtal, RP 246/2016/17.11.2016, godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Qatar Inget avtal Förhandlingarna om avtalet har ägt rum i december 2002 och i januari 2008. Rumänien 1998 7/2000 Ryssland 2002 110/2002 Förhandlingar om ett ändringsprotokoll har ägt rum. Saudiarabien Förhandlingar om ett avtal har ägt rum 30.6 3.7.2008. Schweiz 1991 2006 2009 2012 90/1993 92/2006 122/2010 14/2013 Ett nytt ändringsprotokoll trädde i kraft den 19 december 2010 och tillämpas från början av 2011. Också ett EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Ett nytt ändringsprotokoll som undertecknades den 18 september 2012 har trätt i kraft den 3 februari 2013. Det tilllämpas från och med den 22 september 2009. Serbien 9/2016 Avtalet mellan Finland och den Socialistiska federala republiken Jugoslavien tilllämpas (FördrS 60/1987). Singapore 2002 2009 Slovakien 1999 28/2000 Slovenien 2003 70/ Spanien 1967 Ändrats 1970 Ändrats 1973 Ändrats 1990 2015 Sri Lanka 1982 2016 Sverige 1996 Ändrats 1997 115/2002 41/2010 Ett ändringsprotokoll om informationsutbyte trädde i kraft den 30 april 2010. 67/1968 14/1974 39/1974 109/1991 20/1984 26/1997 95/1997 Ett nytt avtal, RP 5/2016/11.2.2016, godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Nytt avtal RP 235/2016/10.11.2016, godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt.
Ändrats 2008 127/2008 Sydafrika 1995 78/1995 4/1996 Sydkorea 1979 75/1981 Om ett utkast till ändringsprotokoll har avtalats genom korrespondens. Tadzjikistan 2012 72/2013 Avtalet tillämpas från och med den 1 januari 2014. Tanzania 1976 70/1978 Thailand 1985 28/1986 Tjeckien 1994 80/1995 5/1996 Tunisien Inget avtal Förhandlingar har ägt rum, öppna frågor behandlas genom korrespondens. Turkiet 2009 49/2012 Turkmenistan 2015 12/2017 Tillämpligt fr.o.m. den 1 januari 2018. Turks- och Caicosöarna Tyskland 1979 2016 65/2005 sparande. (se DEN) 18/1982 7 Ett nytt avtal, RP 17/2016/3.3.2016, godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Ukraina 1994 82/1995 6/1996 Ungern 1978 51/1981 Avtalsutkast med några öppna punkter paraferades den 27 november 1998. Uruguay 2011 16/2013 Avtalet är i kraft från och med den 6 februari 2013 (tillämpas från och med den 1 januari 2014). Uzbekistan 1998 2016 104/1999 43/2016 Ändringsprotokoll (utbyte av information, handräckning vid indrivning) Vietnam 2001 112/2002 Vitryssland 2007 84/2008 Zambia 1978 28/1985 Om ett utkast till ändringsprotokoll har avtalats genom korrespondens. Österrike 2000 18/2001 95/2011 AVTAL FÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING BETRÄFFANDE SKATTER PÅ ARV OCH GÅVA (I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING, LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land År då avtalet ingicks Amerikas förenta 1952 18/1952 Nummer i författningssamlingens fördragsserie Tilläggsuppgifter
stater Danmark 1989 83/1992 Nordiskt multilateral avtal 103/1992 Frankrike 1958 26/1959 Island 1989 83/1992 Nordiskt multilateral avtal 103/1993 Italien Inget avtal Avtalsutkast paraferades den 4 juni 1991. Nederländerna 1954 48/1955 Norge 1989 83/1992 103/1993 Nordiskt multilateral avtal Schweiz 1956 9/1957 Sverige 1989 83/1992 103/1993 8 Nordiskt multilateral avtal. Avtalets giltighet i fråga om Sverige upphörde den 24 augusti 2007. Sverige beskattar inte längre gåvor och arv. Tyskland Inget avtal Förhandlingar om ett nytt avtal fördes i september 2010. HANDRÄCKNING I SKATTEÄRENDEN (I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING, LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land Amerikas stater Förenta År då avtalet ingicks Nummer i författningssamlingens Fördragsserie Tilläggsuppgifter 2014 25/2015 FATCA, Avtal mellan Republiken Finlands regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA Andorra 2010 16/2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 12 februari 2011. RP 10/2010. Också ett EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Anguilla 2009 42/2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 10 april 2011. RP 278/2009. Avtal om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar, se INKOMST- SKATTEAVTAL. Antigua och Barbuda 2010 61/2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 24 mars 2011. RP 82/2010. Aruba 2009 65/2011 Informationsutbytesavtal och avtal om främjande av ekonomiska relationer (se INKOMSTSKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 1 juni 2011. RP 200/2009. Bahama 2010 87/2010 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft
den 9 september 2010. Bahrain 2011 58/2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 11 juli 2012. Belize 2010 70/2013 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 26 februari 2011. Bermuda 2009 87/2009 Informationsutbytesavtal och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 31 december 2009. Botswana 2013 51/2015 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 16 maj 2015. Brittiska Jungfruöarna 2009 59/2011 Informationsutbytesavtal och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 20 maj 2011. Behandlats i riksdagen men inte ännu i kraft. RP 128/2009. sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Brunei 2012 49/2015 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 1 maj 2015. Caymanöarna 2009 34/2010 Informationsutbytesavtal och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) trädde i kraft den 31 mars 2010. sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Cooköarna 2009 11/2012 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 2 oktober 2011. Costa Rica 2011 Informationsutbytesavtal undertecknades den 29 juni 2011. Behandlat i riksdagen men inte ännu i kraft. RP 21/2011. Dominica 2010 79/2013 Informationsutbytesavtalet trädde i kraft den 27 mars 2013. Europarådet/OECD Ändringsprotokoll 1988 2010 21/1995 40/2011 Ändringsprotokollet har trätt i kraft den 1 juni 2011. RP 209/2010. Förenade Arabemiraten 2016 Avtal om utbyte av upplysningar, RP 166/2016/29.9.2016, godkänt av riksdagen. Dagen for ikraftträdande är inte ännu känt. Gibraltar 2009 49/2010 Informationsutbytesavtalet trädde i kraft den 6 maj 2010. Grenada 2010 55/2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 22 februari 2012. Guatemala 2011 Informationsutbytesavtal som undertecknades den 15 maj 2012 har behandlats av riksdagen, inte ännu i kraft. RP 9
51/2012. Guernsey 2008 84/2009 Informationsutbytesavtalet trädde i kraft den 5 april 2009 och tre (mini-) inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) den 11 november 2009. sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Isle of Man 2007 74/2008 Informationsutbytesavtal och tre inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) trädde i kraft den 19 juni 2008. sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Jamaica 2012 71/2015 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 18 oktober 2013. Jersey 2008 78/2009 Informationsutbytesavtal och tre inkomstskatteavtal (se INKOMST- SKATTEAVTAL) trädde i kraft den 2 augusti 2009. sparande, se INKOMSTSKATTEAV- TAL. Liberia 2010 27/2013 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 12 juni 2012. Liechtenstein 2010 53/2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 4 april 2012. Macao (Macaos särskilda administrativa område i Folkrepubliken Kina) 2011 3/2012 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 9 december 2011. Marshallöarna 2010 51/2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 4 december 2011. Mauritius 2010 60/2012 Informationsutbytesavtal är i kraft från och med den 6 juli 2012. RP 147/2011. Monaco 2010 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 20 november 2010. RP 105/2010. Också EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Montserrat 2010 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 31 december 2011. RP 289/2010. Nederländska Antillerna 2009 63/2011 Informationsutbytesavtal och avtal om främjande av ekonomiska relationer (se INKOMSTSKATTEAVTAL) har trätt i kraft den 1 juni 2011. RP 199/2009. Avtal om automatiskt utbyte av inform- 10
ation om inkomster från sparande i form av räntebetalningar, se INKOMST- SKATTEAVTAL. Niue 2013 Regeringens proposition (RP 179/2013 rd) beträffande ett informationsutbyteavtal har lämnats till riksdagen den 7 november 2013. Nordiska länderna 1989 37/1991 Förhandlingar om ett nytt avtal har förts 2006 2009. Panama 2012 3/2014 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 20 december 2013. Samoa 2009 81/2013 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 20 oktober 2012. San Marino 2010 60/2010 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 15 maj 2010. Också EU-avtal om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar. Seychellerna 2011 85/2012 Informationsutbytesavtal trädde i kraft. den 8 november 2012. St. Kitts och Nevis 2010 97/2011 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 23 mars 2011. RP 38/2010. St. Lucia 2010 56/2011 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 17 mars 2011. RP 85/2010. St. Vincent och Grenadinerna 2010 54/2011 Informationsutbytesavtal har trätt i kraft den 28 april 2011. RP 39/2010. Turks- och Caicosöarna 2009 44/2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 2 april 2011. RP 281/2009. Vanuatu 2010 20/2011 Informationsutbytesavtal trädde i kraft den 24 mars 2011. RP 233/2010. 11 AVTAL MELLAN BEHÖRIGA MYNDIGHETER OM VERKSTÄLLIGHET AV OLIKA SKAT- TEAVTAL (I KRAFT, UNDERTECKNADE, PARAFERADE ELLER UNDER FÖRHANDLING, LÄGET DEN 8 FEBRUARI 2017) Land År då avtalet ingicks Nummer i författningssamlingens Fördragsserie Tilläggsuppgifter Amerikas förenta 2003 34/2003 Samtidiga skatteinspektioner stater Estland 2003 37/ Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner och indrivning av skatter Italien 1997 Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner Lettland 2003 56/2003 Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner Litauen 2003 35/2003 Informationsutbyte, samtidiga skatteinspektioner Polen 2003 36/ Informationsutbyte, samtidiga skattein-
12 spektioner UPPDATERAD DEN 8 FEBRUARI 2017