Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2006:1344 Utkom från trycket den 15 december 2006 utfärdad den 7 december 2006. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229) 2 dels att 11 kap. 7, 63 kap. 4 a och 65 kap. 11 a 11 c skall upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 11 kap. 7 skall utgå, dels att 1 kap. 11, 12 kap. 2, 39 kap. 25 och 26, 57 kap. 11, 16 och 17, 61 kap. 1 och 65 kap. 12 skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas sex nya paragrafer, 11 kap. 48, 61 kap. 17 a och 65 kap. 9 a 9 d, samt närmast före 11 kap. 48 och 61 kap. 17 a nya rubriker av följande lydelse. 1 kap. 11 3 Bestämmelser om hur skatten skall beräknas samt om skattereduktion för underskott av kapital, arbetsinkomst, allmän pensionsavgift och sjöinkomst finns i 65 kap. Bestämmelser om beräkningen av skatt på ackumulerad inkomst finns i 66 kap. 11 kap. Ersättning till dagbarnvårdare 48 Kostnadsersättning till dagbarnvårdare som betalas ut av en kommun skall inte tas upp till den del ersättningen motsvarar kostnader i verksamheten. 12 kap. 2 Utgifter som avses i följande paragrafer skall dras av utan någon beloppsmässig begränsning, nämligen utgifter 1 Prop. 2006/07:1, bet. 2006/07:FiU1, rskr. 2006/07:9. 2 Senaste lydelse av 11 kap. 7 2003:1194 63 kap. 4 a 2006:424 65 kap. 11 a 2001:1168 65 kap. 11 b 2001:1168 65 kap. 11 c 2004:1139. 3 Senaste lydelse 2001:1168. 1
SFS 2006:1344 vid tjänsteresor enligt 5 17, vid tillfälligt arbete på annan ort eller vid dubbel bosättning enligt 18 22 och 31, för hemresor enligt 24 och 31, för egenavgifter enligt 36, och i hobbyverksamhet enligt 37. Första stycket gäller också i fråga om utgifter för resor i tjänsten som företas med annat transportmedel än egen bil eller förmånsbil. Utgifter för inställelseresor enligt 25 och för resor mellan bostaden och arbets- och utbildningsplatsen enligt 26 31 skall dras av bara till den del kostnaderna under beskattningsåret sammanlagt överstiger 8 000 kronor. Övriga utgifter skall dras av bara till den del kostnaderna under beskattningsåret sammanlagt överstiger 5 000 kronor. 39 kap. 25 Ett privatbostadsföretag skall i fråga om en fastighet i Sverige, utöver vad som sägs i 26 och 27, inte ta upp inkomster och inte dra av utgifter som är hänförliga till fastigheten. 26 4 Om privatbostadsföretagets fastighet har del i en annan samfällighet än sådan som avses i 6 kap. 6 första stycket, skall fastighetens andel av inkomster och utgifter i samfällighetens verksamhet tas upp respektive dras av hos privatbostadsföretaget. Dessa inkomster och utgifter skall dock tas upp eller dras av bara om det är fråga om 1. avkastning av kapital och bara till den del avkastningen överstiger 600 kronor, eller 2. kapitalvinster och kapitalförluster. 57 kap. 11 5 Årets gränsbelopp är 1. ett belopp som motsvarar två inkomstbasbelopp fördelat med lika belopp på andelarna i företaget, eller 2. summan av underlaget för årets gränsbelopp multiplicerat med statslåneräntan ökad med nio procentenheter, och för andelar i fåmansföretag eller företag som avses i 6 lönebaserat utrymme enligt 16 19. För tillgångar som avses i 2 andra stycket skall statslåneräntan i stället ökas med en procentenhet. Bestämmelserna i första stycket 1 och i 16 19 gäller inte för sådana tillgångar. Årets gränsbelopp tillgodoräknas den som äger en andel vid utdelningstillfället eller, om utdelning inte sker, den som äger andelen vid utgången av året. Om flera utdelningar sker under året på samma andel, skall årets gränsbelopp tillgodoräknas den som äger andelen vid första utdelningstillfället. 2 4 Senaste lydelse 2003:1206. 5 Senaste lydelse 2005:1136.
Bestämmelserna i 16 19 tillämpas bara för andelar som ägdes vid årets ingång. SFS 2006:1344 16 6 Det lönebaserade utrymmet är 25 procent av löneunderlaget enligt 17 och 18, och 25 procent av det löneunderlag som överstiger ett belopp som motsvarar 60 inkomstbasbelopp. Det lönebaserade utrymmet fördelas med lika belopp på andelarna i företaget. 17 7 Löneunderlaget skall beräknas på grundval av sådan kontant ersättning som hos arbetstagaren skall tas upp i inkomstslaget tjänst och som under året före beskattningsåret har lämnats till arbetstagarna i företaget och i dess dotterföretag. Motsvarande ersättning som betalats ut till arbetstagare i utlandet räknas också in i löneunderlaget om företaget hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet. Som kontant ersättning avses även sådan ersättning som arbetstagare fått från företaget och som skulle tagits upp i inkomstslaget tjänst om inte undantag gällt enligt 3 kap. 9 eller på grund av bestämmelse i skatteavtal. Som kontant ersättning avses inte kostnadsersättning, eller belopp som skall tas upp i inkomstslaget tjänst enligt detta kapitel. Om ersättningen avser arbetstagare i ett dotterföretag som inte är helägt, skall så stor del av ersättningen räknas med som motsvarar moderföretagets andel i dotterföretaget. Om ett dotterföretag har ägts under del av det år som löneunderlaget avser, skall bara ersättning som betalats ut under denna tid räknas med. 61 kap. 1 8 I detta kapitel finns bestämmelser om marknadsvärde i 2, kostförmån och bostadsförmån i 3 4, bilförmån i 5 11, reseförmån med inskränkande villkor i 12 14, ränteförmån i 15 17, vissa datorförmåner i 17 a, och justering av förmånsvärde i 18 21. Särskilda bestämmelser om vissa datorförmåner 17 a Värdet av förmån av att för privat bruk använda en datorutrustning som arbetsgivaren tillhandahåller skall för ett kalenderår beräknas till 2 400 kronor om förmånen väsentligen riktar sig till hela den stadigvarande personalen på arbetsplatsen, och 6 Senaste lydelse 2005:1136. 7 Senaste lydelse 2005:1136. Ändringen innebär att tredje stycket upphävs. 8 Senaste lydelse 2000:1002. 3
SFS 2006:1344 den anställde inte avstår från mer än 10 000 kronor i kontant ersättning under beskattningsåret för att få förmånen. 65 kap. 9 a Fysiska personer som varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, har rätt till skattereduktion enligt 9 b eller 9 c för arbetsinkomster. Sådan rätt har också de som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 första stycket 1 eller 2, om deras överskott av förvärvsinkomster i Sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i Sverige. Med arbetsinkomster avses i detta kapitel sådan inkomst av anställning eller inkomst av annat förvärvsarbete som anges i 2 kap. 3 och 4, 5 11 och 16, 6 första stycket 1, 3 och 5 samt 7, 8 och 10 lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension med undantag för sådan inkomst som avses i 2 kap. 14 samma lag. Vid beräkningen av skattereduktionen skall arbetsinkomsterna minskas med kostnader som dragits av i inkomstslaget tjänst, och sjukpenning hänförlig till inkomst av annat förvärvsarbete. Arbetsinkomsterna skall också minskas med allmänna avdrag enligt 62 kap. och avrundas nedåt till helt hundratal kronor. 9 b För dem som vid beskattningsårets ingång inte fyllt 65 år uppgår skattereduktionen för summan av arbetsinkomster beräknade enligt 9 a till följande belopp. Arbetsinkomst Skattereduktion överstiger inte 0,79 prisbasbelopp skillnaden mellan arbetsinkomsterna och överstiger 0,79 men inte 2,72 prisbasbelopp överstiger 2,72 prisbasbelopp skillnaden mellan summan av 0,79 prisbasbelopp och 20 procent av arbetsinkomsterna mellan 0,79 och 2,72 prisbasbelopp och skillnaden mellan 1,176 prisbasbelopp och 9 c För dem som vid beskattningsårets ingång fyllt 65 år uppgår skattereduktionen för summan av arbetsinkomster beräknade enligt 9 a till följande belopp. 4
Arbetsinkomst överstiger inte 1,59 prisbasbelopp överstiger 1,59 men inte 2,72 prisbasbelopp överstiger 2,72 prisbasbelopp Skattereduktion skillnaden mellan arbetsinkomsterna och skillnaden mellan summan av 1,59 prisbasbelopp och 20 procent av arbetsinkomsterna mellan 1,59 och 2,72 prisbasbelopp och skillnaden mellan 1,816 prisbasbelopp och SFS 2006:1344 9 d Fysiska personer som varit obegränsat skattskyldiga endast under en del av beskattningsåret, har rätt till skattereduktion enligt 9 a 9 c med en tolftedel av den skattereduktion som skulle ha tillgodoförts dem om de varit obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret, för varje kalendermånad eller del därav under vilken de varit obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i Sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i Sverige, skall dock bestämmelserna i 9 a 9 c tilllämpas utan de begränsningar som anges i första stycket. 12 9 Skattereduktion skall räknas av mot kommunal och statlig inkomstskatt samt mot statlig fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt. Skattereduktion enligt 9 a 9 d skall dock räknas av endast mot. Skattereduktion skall göras för sjöinkomst, allmän pensionsavgift, arbetsinkomst och underskott av kapital i nu nämnd ordning. 1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2007 och tillämpas första gången vid 2008 års taxering. 2. Äldre bestämmelser i 63 kap. 4 a gäller alltjämt för den del av beskattningsåret som infaller före ikraftträdandet. 3. De nya bestämmelserna i 39 kap. 25 och 26 tillämpas på beskattningsår som påbörjats efter ikraftträdandet. Har beskattningsåret påbörjats före ikraftträdandet gäller äldre bestämmelser. 4. I fråga om sådan datorutrustning som avses i punkt 2 av övergångsbestämmelserna till lagen (2003:1194) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) skall bestämmelsen i 61 kap. 17 a tillämpas med undantag för andra strecksatsen i paragrafen. 9 Senaste lydelse 2001:1168. 5
SFS 2006:1344 På regeringens vägnar ANDERS BORG Fredrik Löfstedt (Finansdepartementet) 6 Thomson Fakta, tel. 08-587 671 00 Elanders Gotab, Stockholm 2006