Delårsrapport

Revisionsrapport Delårsrapport 2010-06-30 Torsås kommun 15 september 2010 Åsa Bejvall

Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 1 2 Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Syfte, revisionsfråga och avgränsning... 2 2.3 Revisionskriterier... 3 2.4 Metod... 3 3 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed... 4 3.1 Bedömning och åtgärdsförslag... 5 4 Måluppfyllelse... 5 4.1 Finansiella mål... 6 4.2 Mål för verksamheten... 6 4.3 Bedömning av måluppfyllelse... 7 5 Förvaltningsberättelse... 7 5.1 Nämndernas verksamhetsberättelser... 8 5.2 Bedömning och åtgärdsförslag... 8

1 Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2010-01-01 2010-06-30. Uppdraget ingår i som en obligatorisk del av revisionsplanen för 2010. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om resultatet i delårsrapporten är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är positivt och uppgår till 5,5 mnkr vilket är 3,7 mnkr bättre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett överskott på 3,2 mnkr jämfört med budgeterat 0,5 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån genomförd granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att resultatet i delårsrapporten inte är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Två av fyra mål i ekonomiperspektivet samt sex av tjugo mål i övriga perspektiv bedömer kommunen kommer att uppnås. - Vi bedömer att delårsrapporten i stort är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi rekommenderar att förvaltningsberättelsen utvecklas för att få en röd tråd mellan budget, delårsrapport och årsredovisning i struktur och innehåll, för att möjliggöra uppföljning på ett enkelt och tydligt sätt. - Vi kan inte göra någon bedömning av kommunens möjlighet att nå de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt då någon analys av nuläget inte redovisas i delårsrapporten. - Vi kan inte göra någon bedömning av kommunens möjlighet att nå de verksamhetsmål mål som kommunfullmäktige fastställt då någon analys av nuläget inte redovisas i delårsrapporten. - Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt ger en rättvisande bild av periodens resultat och ställningen per den 30 juni och har upprättats i enlighet med kommunal redovisningslag och följer i stort rekommendationer från normgivande organ. Redovisningsprinciperna är huvudsakligen samma som i årsredovisningen. - Ekonomichefen fungerar även som tillförordnad kommunchef i dagsläget. Detta har medfört att ambitionsnivån för delårsrapporten har sjunkit markant. 1

2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. Delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. I och med Kommunallagens regler om god ekonomisk hushållning så har det tillkommit en uppgift för revisorerna att bedöma hur väl delårsrapportens resultat överensstämmer med de mål med betydelse för god ekonomisk hushållning som fullmäktige fastställt: KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfråga och avgränsning Granskningen ska besvara följande revisionsfråga: Är resultatet i delårsrapporten förenligt med de mål fullmäktige beslutat? Följande kontrollmål är aktuella: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Uppfyller resultatet i delårsrapporten de av fullmäktige fastställda finansiella målen? Uppfyller resultatet i delårsrapporten de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten? Uppfyller delårsrapporten syftet att ge fullmäktige möjlighet att använda den som ett underlag för styrning, ledning och kontroll av den samlade kommunala verksamheten? Granskningen inriktas mot att granska vilken information som lämnas i delårsrapporten samt rutinerna vid upprättandet. Vid granskningen av rutinerna ingår att bedöma hur periodiseringar, värderingar, prognoser mm har hanterats. Granskningen av räkenskaperna är översiktlig i syfte att ge underlag för att bedöma utfallet gentemot de finansiella mål som fullmäktige fastställt. 2

Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. 2.3 Revisionskriterier Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Dokumentstudier av relevanta dokument - Analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Granska specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Intervjuer med berörda tjänstemän Granskningen har utförts i enlighet med Komrevs granskningsprogram för granskning av delårsrapport av Åsa Bejvall vid Komrev inom PricewaterhouseCoopers. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef Kent Frost. 3

3 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni vilket är i överensstämmelse med KRL där det sägs att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Fullmäktige för Torsås kommun har inte antagit några särskilda föreskrifter för formerna och beslutsprocessen kring delårsrapporten. I budgeten för år 2010 anges principer för ekonomistyrning samt budgetprocess och uppföljning. Av dessa framgår att delårsrapporten ska upprättas per juni månad och behandlas av kommunfullmäktige. Vad gäller anvisningar och interna föreskrifter så går sådana ut till förvaltningarna. Nämndernas verksamhetsberättelser ska innehålla måluppfyllelse av styrkort, viktiga händelser, ekonomisk utvärdering och framtiden. Någon sammanställd redovisning i likhet med i årsredovisningen upprättas inte i delårsrapporten. I delårsrapporten lämnas inte någon information om verksamheten och ekonomin i de kommunala bolagen och kommunalförbunden. De kommunala bolagens delårsrapporter behandlas som separata ärenden i kommunfullmäktige. Kommunens delårsrapport består av förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys. I delårsrapportens driftredovisning finns årsprognoser för förvaltningarna och i resultaträkningen finns prognos för kommunen som helhet. Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 3,2 mnkr, vilket är 2,7 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror främst på ökade skatteintäkter. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna, budget 2010, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning och prognos 2010-06-30 Utfall delår Prognos Budget Avv mot budget Verksamhetens intäkter 44,4 94,7 94,7 0,0 Verksamhetens kostnader -201,8-416,6-412,8-3,8 Avskrivningar -3,3-6,6-6,6 0 Verksamhetens nettokostnader -160,7-328,5-324,7-3,8 Skatteintäkter 117,4 235,3 229,8 5,5 Generella statsbidrag 48,2 96,8 95,8 1,0 Finansiella intäkter 2,0 4,4 4,4 0 Finansiella kostnader -1,4-4,8-4,8 0 Årets resultat 5,5 3,2 0,5 2,7 4

3.1 Bedömning och åtgärdsförslag Vi bedömer att kommunens delårsrapport i stort är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed. Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande och att resultat- och balansräkningarna är upprättade enligt KRL. Balansräkningen kan med fördel kompletteras med väsentliga upplysningar i form av noter. Vi har översiktligt granskat de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster så vitt vi kan bedöma har periodiserats. Vår bedömning är att de föreskrifter och anvisningar som finns ger förutsättningar för att delårsrapporten ska uppfylla de krav som KRL ställer. Vår samlade uppfattning är att delårsrapporten uppfyller syftet att ge kommunfullmäktige möjlighet att använda den som ett underlag för styrning, ledning och kontroll av kommunens verksamhet samt med komplettering av bolagens delårsrapporter den samlade kommunala verksamheten. Kommunstyrelsen får även månadsrapporter med helårsprognos baserade på utfallet från samtliga nämnder. I den delårsrapport som presenteras finns angivet att samma redovisningsprinciper används som i senaste årsredovisningen. 4 Måluppfyllelse Delårsrapporten i Torsås kommun är upprättad utifrån kommunens styrmodell med balanserade styrkort och utgår från perspektiven: Ekonomi Medborgare Medarbetare Utveckling Miljö Under rubriken ekonomiperspektivet redovisas de finansiella målen och uppföljningen av dessa. Liksom för övriga perspektiv är de övergripande verksamhetsmålen som kommunfullmäktige fastställt nedbrutna i mätbara mål. Måluppfyllelsen redovisas i form av gröna, gula och röda stjärnor där: - grönt betyder uppnås vid årets slut, - gul kommer delvis att uppnås vid årets slut och - rött - kommer inte att uppnås vid årets slut. Någon kommentar om utfallet eller när målet beräknas uppnås finns inte. 5

4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en kortfattad avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2010: Ekonomiperspektivet, fastställt av fullmäktige i budget 2010 Nettokostnaderna ska vara högst 98 procent av skatte- och bidragsintäkterna, över en konjunkturcykel. Alla skattefinansierade investeringar ska vara självfinansierade senast år 2012 över en konjunkturcykel. Utfall i prognos 2010 Resultat nettokostnadernas andel efter första halvåret uppgår till 97,0 % och prognosen för helåret uppgår till 98,9 % av skatte- och bidragsintäkter Delårsrapporten redovisar grön stjärna Måluppfyllelse Prognosen pekar på att målet inte kommer att nås under innevarande verksamhetsår. Kommentarer om måluppfyllelsen saknas. På minst fem ytterligare kommunala områden ska kommunen inom tre år ha en verksamhetssamverkan med kommuner och företag. Under 2010 ska ett utvärderingssystem införas som är kopplat till styrkorten. Delårsrapporten redovisar grön stjärna Delårsrapporten redovisar röd stjärna Kommentarer om måluppfyllelsen saknas. Kommentarer om måluppfyllelsen saknas. Med kommunens bedömning om prognostiserat resultat kommer budgeterat resultat att uppnås. Kommentarer saknas i de fall målet visar röd eller gul stjärna hur långt kommunen har kommit och vilka åtgärder som kommer att vidtas för att målet ska uppnås. 4.2 Mål för verksamheten I delårsrapporten redovisas 20 verksamhetsmål utifrån medborgarperspektivet, medarbetarperspektivet, utvecklingsperspektivet och miljöperspektivet samt måluppfyllelsen för dessa. Enligt sammanställningen uppfylls 6 av 20 mål. Medborgarperspektivets övergripande mål är att kommunens invånare ska ha tillgång till god kommunal service som bygger på en väl förankrad värdegrund. Till det övergripande målet har kopplats fem underliggande mål. Av dessa visar två gröna stjärnor, två gula stjärnor och en röd stjärna. Enligt medarbetarperspektivet ska kommunen ha en hög delaktighet samt friska och nöjda medarbetare. Två av fyra av de mätbara målen uppfylls. Sjukfrånvaron och medarbetarnöjdheten uppfylls i medarbetarperspektivet. Utvecklingsperspektivet säger att kommunen ska ha ett attraktivt näringslivsklimat och en kommunal verksamhet i utveckling. Det finns sex underliggande mål varav kommunen 6

bedömer att två kommer att uppfyllas under räkenskapsåret och två delvis kommer att uppfyllas. Ur ett miljöperspektiv ska kommunens verksamhet präglas av ekologisk hållbarhet och bidra till god livsmiljö. Ett av de fem mätbara målen är att någon av kommunens verksamheter ska vara miljöcertifierad inom två år. I dagsläget är ingen av kommunens verksamheter miljöcertifierad. Inget av de fem mätbara målen bedöms vara uppfyllt under räkenskapsåret. 4.3 Bedömning av måluppfyllelse Vi kan inte göra någon bedömning av om de finansiella inriktningsmålen som redovisas i delårsrapporten ger en rättvisande bild av måluppfyllelsen. Med den information som finns i delårsrapporten och underlagen för denna bedömer vi det som troligt att kommunstyrelsens bedömning att två av de fyra finansiella målen kommer att uppnås. Det saknas dock analys av nuläget och det prognostiserade utfallet. Därav kan vi inte göra någon bedömning av om delårsrapporten ger en rättvisande bild av måluppfyllelsen. Vi kan inte heller göra någon samlad bedömningen om de verksamhetsmässiga inriktningsmålen som redovisas i delårsrapporten ger en tydlig bild av måluppfyllelsen. Detta på grund av att någon analys inte görs av utfallet, hur långt man har kommit eller vilka åtgärder som vidtagits för att nå målet. Alla mål är inte mätbara och utvärderingsbara. Vi noterar att kommunstyrelsen givit kommunchefen i uppdrag att ta fram ett förslag på en förenklad målstyrningsmodell för att eventuellt kunna avskaffa styrmodellen med balanserade styrkort. Sammanfattningsvis bedömer vi att den måluppfyllelse som redovisas för verksamheten kan förbättras. Framförallt gäller detta miljöperspektivet där inget av de fem mätbara målen uppnås. Utformningen av verksamhetsmässiga mål med betydelse för en god ekonomisk hushållning behöver enligt vår bedömning fortsätta att utvecklas. Det är viktigt att målen är mätbara och utvärderingsbara. 5 Förvaltningsberättelse I förvaltningsberättelsen redovisas en sammanfattning som innehåller en kortfattad beskrivning av viktiga händelser, delårsbokslutets resultat, årsprognos med tillhörande budgetavvikelser och investeringar. Personalekonomisk redovisning och sjukfrånvaro saknas i delårsrapporten. 7

5.1 Nämndernas verksamhetsberättelser Nämndernas verksamhetsberättelser presenteras i bilaga. Här kommenteras i de flesta fall måluppfyllelse, viktiga händelser, ekonomisk utvärdering, framtiden och driftsredovisning med årsprognos. Kommentarer om måluppfyllelsen saknas från bildningsnämnden. Kommunstyrelsen redovisar endast det kommunövergripande styrkortet. Bygg- och miljönämnden och bildningsnämnden beräknar att hålla budgeten i årsprognosen. Socialnämndens budgetöverskridande beräknas uppgå till 1,5 mnkr, vilket beror på högre placeringskostnader inom IFO samt högre kostnader i äldreomsorgen och LASS. Tekniska nämnden räknar med ett budgetöverskridande uppgående till 1,9 mnkr där vinterväghållningen står för den största delen. 5.2 Bedömning och åtgärdsförslag Vi rekommenderar att förvaltningsberättelsen utvecklas för att få en röd tråd mellan budget, delårsrapport och årsredovisning i struktur och innehåll, för att möjliggöra uppföljning på ett enkelt och tydligt sätt. Vi anser att förvaltningsberättelsen ska kompletteras med en mer omfattande beskrivning av händelser av väsentlig betydelse samt sammanställd redovisning och beskrivning av den samlade kommunala verksamheten. Förslag på områden som vore intressanta för bedömningen av kommunens resultat och tillstånd är: Kommunkoncernen och bolagen Femårsöversikt (samma som i årsredovisningen) Slutsats och analys av måluppfyllelsen Personalekonomisk redovisning Väsentliga händelser Viktiga förhållanden för bedömning av utveckling och tillstånd De krav som kan ställas på nämndernas berättelser i årsredovisningen kan med fördel även gälla för delårsrapporten för att få en överensstämmelse mellan de olika dokumenten. 2010-09-15 Åsa Bejvall, Godkänd revisor 8