Promemoria

Promemoria 2007-09-20 Vissa punktskattefrågor m.m., som aviseras i budgetpropositionen för 2008 Promemorians huvudsakliga innehåll I promemorian lämnas förslag till lagstiftning i olika frågor på främst punktskatteområdet, som aviseras i budgetpropositionen för 2008. Det rör sig på energi- och miljöskatteområdet om följande åtgärder: höjning av koldioxidskatten med 6 öre per kg koldioxid, höjning av energiskatten på diesel i miljöklass 1 och 2 med 20 öre per liter, höjning av avdraget för resor till och från arbetet samt tjänsteresor, uppräkning av energi- och koldioxidskattesatserna efter prisutvecklingen (indexering), sänkning av fordonsskatten för dieselpersonbilar, höjning av fordonsskatten för lätta lastbilar och bussar, sänkning av gränserna för återbetalning till jordbruket, skogsbruket och vattenbruket av skatt på bränslen respektive skatt på el från 1 000 kronor till 500 kronor samt vid uppnådd gräns återbetalning av hela beloppet, höjning av den nuvarande återbetalningen för diesel som används i jordbrukets arbetsmaskiner för att kompensera för höjningen av energiskatten på diesel, sänkning av energiskatten med 3 öre per kwh för el som förbrukas i hushålls- och servicesektorerna i vissa kommuner i norra Sverige samt höjning av elproduktionsskatterna (höjning av fastighetsskatten för vattenkraftverk från 1,7 till 2,2 samt höjning av skatten på termisk effekt i kärnkraftverk med 24 till 12 648 kronor per megawatt och månad). På alkoholskatteområdet föreslås en höjning av skatten på öl från 1,47 kronor till 1,66 kronor per volym och liter och en sänkning av skatten på vin samt andra jästa drycker än vin eller öl från 22,08 kronor till 21,58 kronor per liter för drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volym. I fråga om tobaksbeskattningen föreslås att styckeskatten på cigaretter höjs med 3 öre från 28 öre till 31 öre per cigarett, att skatten på röktobak höjs från 975 kronor till 1 560 kronor per kg samt att skatten på snus höjs från 246 kronor till 336 kronor per kg. Vidare föreslås att beskattningen av privatinförsel av cigaretter från Slovenien ska upphöra att gälla. Det föreslås också att lotteriskatten ska sänkas från 36 till 35 av den behållning som återstår sedan de sammanlagda vinster som betalats ut till vinnarna i lotteriet räknats av från de sammanlagda insatserna. Förslagen föranleder ändringar i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, lagen (1991:1482) om lotteriskatt, lagen (1994:1551) om 1

frihet från skatt vid import, m.m., lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, lagen (1994:1776) om skatt på energi, inkomstskattelagen (1999:1229), lagen (2000:466) om termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror, lagen (2006:2) om fastighetsskatt avseende vissa elproduktionsenheter vid 2007 2011 års taxeringar, vägtrafikskattelagen (2006:227) och lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser för fordonsskatt. Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2008. 2

Innehållsförteckning 1 Lagtext... 5 1.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt... 5 1.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:1482) om lotteriskatt... 8 1.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m... 9 1.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt... 10 1.5 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt... 12 1.6 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi... 14 1.7 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)... 27 1.8 Förslag till lag om ändring i lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer... 29 1.9 Förslag till lag om ändring i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror... 30 1.10 Förslag till lag om ändring i lagen (2006:2) om fastighetsskatt avseende vissa elproduktionsenheter vid 2007 2011 års taxeringar... 32 1.11 Förslag till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)... 33 1.12 Förslag till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser för fordonsskatt... 34 2 Frågor som tas upp i promemorian... 37 3 Energi- och miljöbeskattning... 37 3.1 Höjd koldioxidskatt... 37 3.2 Höjd energiskatt på diesel... 38 3.3 Höjt avdrag för resor till och från arbetet samt tjänsteresor... 39 3.4 Uppräkning av energi- och koldioxidskattesatserna efter prisutvecklingen (indexering)... 40 3.5 Sänkt fordonsskatt för dieselpersonbilar... 41 3.6 Höjd fordonsskatt för lätta lastbilar och bussar... 43 3.7 Återbetalning av energi- och koldioxidskatt till jordbruket, skogsbruket och vattenbruket... 43 3.8 Sänkt energiskatt på el i norra Sverige... 44 3.9 Höjda elproduktionsskatter... 45 4 Övriga punktskattefrågor... 47 4.1 Höjd skatt på öl och sänkt skatt på vin samt andra jästa drycker än vin eller öl... 47 4.2 Tobaksskatt... 48 4.3 Sänkt lotteriskatt... 49 5 Offentligfinansiella effekter... 50 3

6 Författningskommentar...51 6.1 Förslaget till lag om ändring i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt...51 6.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1991:1482) om lotteriskatt...51 6.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m....51 6.4 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt...51 6.5 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt...52 6.6 Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi...52 6.7 Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)...54 6.8 Förslaget till lag om ändring i lagen (2000:466) om termisk effekt i kärnkraftsreaktorer...54 6.9 Förslaget till lag om ändring i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror...55 6.10 Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:2) om fastighetsskatt avseende vissa elproduktionsenheter vid 2007 2011 års taxeringar...55 6.11 Förslaget till lag om ändring i vägtrafikskattelagen (2006:227)...55 6.12 Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:228) med särskilda bestämmelser för fordonsskatt...56 4

1 Lagtext 1.1 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt Härigenom föreskrivs att 3 lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 3 1 Fastighetsskatten utgör för varje beskattningsår a) 1,0 av: taxeringsvärdet eller, om det är lägre, det underlag som avses i 2 a avseende småhusenhet, bostadsbyggnadsvärdet och tomtmarksvärdet eller, om det är lägre, det underlag som avses i 2 a avseende småhus på lantbruksenhet, 75 av marknadsvärdet avseende privatbostad i utlandet, b) 0,4 av: taxeringsvärdet eller, om det är lägre, det underlag som avses i 2 a avseende hyreshusenhet till den del det avser värderingsenhet för bostäder, värderingsenhet för bostäder under uppförande, värderingsenhet avseende tomtmark som hör till dessa bostäder samt annan värderingsenhet avseende tomtmark som är obebyggd, c) 1,0 av: taxeringsvärdet avseende hyreshusenhet till den del det avser värderingsenhet för lokaler, värderingsenhet för lokaler under uppförande och värderingsenhet avseende tomtmark som hör till dessa lokaler, d) 0,5 av: taxeringsvärdet avseende industrienhet och elproduktionsenhet med undantag för sådan elproduktionsenhet som utgörs av taxeringsenhet med vattenkraftverk eller av taxeringsenhet med vindkraftverk, e) 1,2 av: taxeringsvärdet avseende sådan elproduktionsenhet som utgörs av taxeringsenhet med vattenkraftverk, e) 1,7 av: taxeringsvärdet avseende sådan elproduktionsenhet som utgörs av taxeringsenhet med vattenkraftverk, f) 0,2 av: taxeringsvärdet avseende sådan elproduktionsenhet som utgörs av taxeringsenhet med vindkraftverk. Innehåller byggnaden på en fastighet, som är belägen i Sverige, bostäder och har byggnaden beräknat värdeår som utgör året före det fastighetstaxeringsår som föregått inkomsttaxeringsåret, utgår dock ingen 1 Senaste lydelse 2006:1353. 5

fastighetsskatt på bostadsdelen för det fastighetstaxeringsåret och de fyra följande kalenderåren och halv fastighetsskatt för de därpå följande fem kalenderåren enligt vad som närmare föreskrivs i femte stycket. Detsamma gäller färdigställd eller ombyggd sådan byggnad, för vilken värdeår inte har åsatts vid ny fastighetstaxering, men som skulle ha åsatts ett värdeår motsvarande året före det fastighetstaxeringsår som föregått inkomsttaxeringsåret, om ny fastighetstaxering då hade företagits. För fastighet, som avses i 2 kap. 13 inkomstskattelagen (1999:1229), skall fastighetens andel av taxeringsvärdet på annan samfällighet än sådan som avses i 6 kap. 6 första stycket nämnda lag inräknas i underlaget för fastighetsskatten om samfälligheten utgör en särskild taxeringsenhet. Har byggnad, som är avsedd för användning under hela året, på grund av eldsvåda eller därmed jämförlig händelse inte kunnat utnyttjas under viss tid eller har i sådan byggnad för uthyrning avsedd lägenhet inte kunnat uthyras, får fastighetsskatten nedsättas med hänsyn till den omfattning, vari byggnaden inte kunnat användas eller uthyras. Har så varit fallet under endast kortare tid av beskattningsåret, skall någon nedsättning dock inte ske. Om fastighetsskatt skall beräknas enligt olika grunder för skilda delar av fastigheten skall underlaget för beräkningen av fastighetsskatten för dessa delar utgöras av den del av värdet som belöper på respektive fastighetsdel. Den nedsättning av fastighetsskatten som föreskrivs i andra stycket skall såvitt avser småhusenhet beräknas på den del av taxeringsvärdet som belöper på värderingsenhet som avser småhuset med tillhörande tomtmark, om tomtmarken ingår i samma taxeringsenhet som småhuset. Detsamma gäller i tillämpliga delar småhus med tillhörande tomtmark på lantbruksenhet. För hyreshusenhet beräknas nedsättningen på För fastighet, som avses i 2 kap. 13 inkomstskattelagen (1999:1229), ska fastighetens andel av taxeringsvärdet på annan samfällighet än sådan som avses i 6 kap. 6 första stycket nämnda lag inräknas i underlaget för fastighetsskatten om samfälligheten utgör en särskild taxeringsenhet. Har byggnad, som är avsedd för användning under hela året, på grund av eldsvåda eller därmed jämförlig händelse inte kunnat utnyttjas under viss tid eller har i sådan byggnad för uthyrning avsedd lägenhet inte kunnat uthyras, får fastighetsskatten nedsättas med hänsyn till den omfattning, vari byggnaden inte kunnat användas eller uthyras. Har så varit fallet under endast kortare tid av beskattningsåret, ska någon nedsättning dock inte ske. Om fastighetsskatt ska beräknas enligt olika grunder för skilda delar av fastigheten ska underlaget för beräkningen av fastighetsskatten för dessa delar utgöras av den del av värdet som belöper på respektive fastighetsdel. Den nedsättning av fastighetsskatten som föreskrivs i andra stycket ska såvitt avser småhusenhet beräknas på den del av taxeringsvärdet som belöper på värderingsenhet som avser småhuset med tillhörande tomtmark, om tomtmarken ingår i samma taxeringsenhet som småhuset. Detsamma gäller i tillämpliga delar småhus med tillhörande tomtmark på lantbruksenhet. För hyreshusenhet beräknas nedsättningen på den del av taxe- 6

den del av taxeringsvärdet som belöper på värderingsenhet som avser bostäder med tillhörande värderingsenhet tomtmark, om tomtmarken ingår i samma taxeringsenhet som hyreshuset. Att skillnaden mellan den fastighetsskatt som i första stycket d föreskrivs för elproduktionsenhet och den fastighetsskatt som enligt första stycket f föreskrivs för sådan elproduktionsenhet som utgörs av taxeringsenhet med vindkraftverk kan utgöra stöd av mindre betydelse framgår av kommissionens förordning (EG) nr 69/2001 av den 12 januari 2001 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse. ringsvärdet som belöper på värderingsenhet som avser bostäder med tillhörande värderingsenhet tomtmark, om tomtmarken ingår i samma taxeringsenhet som hyreshuset. Att skillnaden mellan den fastighetsskatt som i första stycket d föreskrivs för elproduktionsenhet och den fastighetsskatt som enligt första stycket f föreskrivs för sådan elproduktionsenhet som utgörs av taxeringsenhet med vindkraftverk kan utgöra stöd av mindre betydelse framgår av kommissionens förordning (EG) nr 1998/2006 av den 15 december 2006 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i fördraget på stöd av mindre betydelse. 1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2009 års taxering. 2. Har beskattningsåret påbörjats före ikraftträdandet tillämpas äldre regler för den del av beskattningsåret som infaller före ikraftträdandet. 7

1.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:1482) om lotteriskatt Härigenom föreskrivs att 1 b lagen (1991:1482) om lotteriskatt ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 b 1 Lotteriskatt tas ut med 35 av den behållning som återstår sedan de sammanlagda vinster som betalats ut till vinnarna i lotteriet räknats av från de sammanlagda insatserna. Vid bestämmande av behållningen av sådant utländskt lotteri som avses i 1 andra stycket ska endast insatser och vinster som hänför sig till det svenska speldeltagandet beaktas. Motsvarande gäller för svenskt lotteri som avser vadhållning i samband med hästtävlingar där deltagande sker via en utländsk trav- eller galopporganisation. Lotteriskatt tas ut med 36 av den behållning som återstår sedan de sammanlagda vinster som betalats ut till vinnarna i lotteriet räknats av från de sammanlagda insatserna. Vid bestämmande av behållningen av sådant utländskt lotteri som avses i 1 andra stycket skall endast insatser och vinster som hänför sig till det svenska speldeltagandet beaktas. Motsvarande gäller för svenskt lotteri som avser vadhållning i samband med hästtävlingar där deltagande sker via en utländsk trav- eller galopporganisation. Med utbetalade vinster avses de vinster som betalats ut inom 90 dagar från skattskyldighetens inträde. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 1 Senaste lydelse 2003:350. 8

1.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. Härigenom föreskrivs att 4 kap. 3 lagen (1994:1551) om frihet från skatt vid import, m.m. ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse 4 kap. 3 1 Tull och skatt enligt 1 skall utgå med följande belopp. tull skatt spritdryck 4 kr/liter 253 kr/liter starkvin 2 kr/liter 67 kr/liter vin 1 kr/liter 31 kr/liter starköl 3 kr/liter 14 kr/liter cigaretter 34 öre/styck 158 öre/styck cigarrer 86 öre/styck 192 öre/styck röktobak 428 kr/kg 1 350 kr/kg snus 104 kr/kg 471 kr/kg Föreslagen lydelse 4 kap. 3 Tull och skatt enligt 1 ska tas ut med följande belopp. tull skatt spritdryck 4 kr/liter 253 kr/liter starkvin 2 kr/liter 67 kr/liter vin 1 kr/liter 30 kr/liter starköl 3 kr/liter 16 kr/liter cigaretter 34 öre/styck 172 öre/styck cigarrer 86 öre/styck 192 öre/styck röktobak 428 kr/kg 2 132 kr/kg snus 104 kr/kg 614 kr/kg Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för varor som dessförinnan anmälts eller borde ha anmälts till tullförfarandet övergång till fri omsättning. 1 Senaste lydelse 2006:1393. 9

1.4 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1563) om tobaksskatt Härigenom föreskrivs att 2, 8 och 35 lagen (1994:1563) om tobaksskatt ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Skatt på cigaretter tas ut med 28 öre per styck och 39,2 av detaljhandelspriset. Skatt skall dock lägst tas ut med av den sammanlagda skatten på cigaretter i den mest efterfrågade priskategorin (minimipunktskatt). Tillverkaren eller hans representant eller, i fråga om cigaretter som importeras från tredje land, importören skall senast den 31 oktober varje år till Skatteverket lämna uppgifter om försäljningen av cigaretter i de olika priskategorierna för tiden från och med den 1 oktober det föregående året till och med den 30 september det innevarande året. Regeringen fastställer senast den 30 november det innevarande året den mest efterfrågade priskategorin av cigaretter och det skattebelopp som för det nästkommande kalenderåret skall tas ut enligt andra meningen. För år 2007 skall dock minimipunktskatten fastställas till 1 krona och 14 öre per cigarett. 2 1 Skatt på cigaretter tas ut med 31 öre per styck och 39,2 av detaljhandelspriset. Skatt ska dock lägst tas ut med av den sammanlagda skatten på cigaretter i den mest efterfrågade priskategorin (minimipunktskatt). Tillverkaren eller hans representant eller, i fråga om cigaretter som importeras från tredje land, importören ska senast den 31 oktober varje år till Skatteverket lämna uppgifter om försäljningen av cigaretter i de olika priskategorierna för tiden från och med den 1 oktober det föregående året till och med den 30 september det innevarande året. Regeringen fastställer senast den 30 november det innevarande året den mest efterfrågade priskategorin av cigaretter och det skattebelopp som för det nästkommande kalenderåret ska tas ut enligt andra meningen. För år 2008 ska dock minimipunktskatten fastställas till 1 krona och 24 öre per cigarett. Cigaretter med en längd, exklusive filter eller munstycke, som överstiger 9 centimeter men inte 18 centimeter anses som två cigaretter. Är cigaretten längre anses varje påbörjad ytterligare längd av 9 centimeter som en cigarett. 8 2 Skatt på cigarrer och cigariller tas ut med 1 krona och 12 öre per styck. Skatt på röktobak tas ut med Skatt på cigarrer och cigariller tas ut med 1 krona och 12 öre per styck. Skatt på röktobak tas ut med 1 Senaste lydelse 2006:1392. 2 Senaste lydelse 2006:1392. 10

975 kronor per kilogram. 1 560 kronor per kilogram. Skatt på snus tas ut med 246 kronor per kilogram och på tuggtobak med 402 kronor per kilogram. 35 3 Skatt på snus tas ut med 336 kronor per kilogram och på tuggtobak med 402 kronor per kilogram. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 3 Senaste lydelse 2006:1392. 11

1.5 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1564) om alkoholskatt Härigenom föreskrivs att 2 4 lagen (1994:1564) om alkoholskatt ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Skatt skall betalas för öl som hänförs till KN-nr 2203 om alkoholhalten överstiger 0,5 volym. Skatt skall även betalas för produkter innehållande en blandning av öl och icke-alkoholhaltig dryck hänförlig till KN-nr 2206 om alkoholhalten i blandningen överstiger 0,5 volym. Skatt tas ut per liter med 1,47 kronor för varje volym alkohol. 2 1 Skatt ska betalas för öl som hänförs till KN-nr 2203 om alkoholhalten överstiger 0,5 volym. Skatt ska även betalas för produkter innehållande en blandning av öl och icke-alkoholhaltig dryck hänförlig till KN-nr 2206 om alkoholhalten i blandningen överstiger 0,5 volym. Skatt tas ut per liter med 1,66 kronor för varje volym alkohol. För öl med en alkoholhalt om högst 2,8 volym tas skatt ut med 0 kronor. Skatt skall betalas för vin som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och 3 2 Skatt ska betalas för vin som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och 1. alkoholhalten överstiger 1,2 volym men uppgår till högst 15 volym, eller 2. alkoholhalten överstiger 15 volym men uppgår till högst 18 volym och vinet producerats utan tillsatser. Skatt tas ut per liter för drycker med en alkoholhalt över 2,25 men inte över 4,5 volym med 7,58 kronor, drycker med en alkoholhalt över 4,5 men inte över 7 volym med 11,20 kronor, drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över 8,5 volym med 15,41 kronor, drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volym med 22,08 kronor, och för drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volym med 21,58 kronor, och för 1 Senaste lydelse 2001:517. 2 Senaste lydelse 2001:822. 12

drycker med en alkoholhalt över 15 men inte över 18 volym med 45,17 kronor. För vin med en alkoholhalt om högst 2,25 volym tas skatt ut med 0 kronor. 4 3 Skatt skall betalas för andra jästa drycker än vin eller öl som hänförs till KN-nr 2206 samt sådana drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3, om alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volym eller om alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volym under förutsättning att alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning. Skatt ska betalas för andra jästa drycker än vin eller öl som hänförs till KN-nr 2206 samt sådana drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3, om alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volym eller om alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volym under förutsättning att alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning. Skatt tas ut per liter för drycker med en alkoholhalt över 2,25 men inte över 4,5 volym med 7,58 kronor, drycker med en alkoholhalt över 4,5 men inte över 7 volym med 11,20 kronor, drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över 8,5 volym med 15.41 kronor, och för drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volym med 22,08 kronor. drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över 8,5 volym med 15,41 kronor, och för drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över 15 volym med 21,58 kronor. För andra jästa drycker med en alkoholhalt om högst 2,25 volym tas skatt ut med 0 kronor. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 3 Senaste lydelse 2001:822. 13

1.6 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi Härigenom föreskrivs att 2 kap. 1, 4 a och 10, 6 a kap. 1, 9 kap. 7 och 8 samt 11 kap. 3 och 12 lagen (1994:1776) om skatt på energi ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse 2 kap. 1 1 Energiskatt och koldioxidskatt skall, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp: KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt 1. 2710 11 31, 2710 11 41, Bensin som uppfyller krav för 2710 11 45 eller 2710 11 49 2. 2710 11 31, 2710 11 51 eller 2710 11 59 3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41 2710 19 49 eller 2710 19 61 2710 19 69 a) miljöklass 1 motorbensin alkylatbensin 2 kr 90 öre per liter 1 kr 30 öre per liter b) miljöklass 2 2 kr 93 öre per liter Annan bensin 3 kr 61 öre än som avses per liter under 1 Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som a) har försetts med märk- och färgämnen eller ger mindre än 85 volym destillat vid 350 o C, b) inte har försetts med märk- och färgämnen och ger 750 kr per m 3 2 kr 16 öre per liter 2 kr 16 öre per liter 2 kr 16 öre per liter 2 kr 16 öre per liter 2 663 kr per m 3 5 kr 6 öre per liter 3 kr 46 öre per liter 5 kr 9 öre per liter 5 kr 77 öre per liter 3 413 kr per m 3 1 Lydelse enligt förslag i prop. 2006/07:123. 14

KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt minst 85 volym destillat vid 350 o C, tillhörig miljöklass 1 1 057 kr per 2 663 kr per 3 720 kr per 4. 2711 12 11 2711 19 00 5. 2711 11 00, 2711 21 00 6. 2701, 2702 eller 2704 miljöklass 2 miljöklass 3 eller inte tillhör någon miljöklass Gasol som används för a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a Naturgas som används för a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a Kol och koks m 3 1 306 kr per m 3 1 633 kr per m 3 0 kr per 1 000 kg 147 kr per 1 000 kg m 3 2 663 kr per m 3 2 663 kr per m 3 1 378 kr per 1 000 kg 2 801 kr per 1 000 kg m 3 3 969 kr per m 3 4 296 kr per m 3 1 378 kr per 1 000 kg 2 948 kr per 1 000 kg 0 kr per 1 133 kr per 1 133 kr per 1 000 m 3 1 000 m 3 1 000 m 3 243 kr per 1 994 kr per 2 237 kr per 1 000 m 3 1 000 m 3 1 000 m 3 319 kr per 1 000 kg 2 317 kr per 1 000 kg 2 636 kr per 1 000 kg I fall som avses i 4 kap. 1 7 och 8 och 12 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. För kalenderåret 2008 och efterföljande kalenderår skall de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10. Föreslagen lydelse 2 kap. 1 Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer av andra stycket, betalas för följande bränslen med angivna belopp: KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt 1. 2710 11 31, 2710 11 41, Bensin som uppfyller krav för 2710 11 45 eller 15

KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt 2710 11 49 2. 2710 11 31, 2710 11 51 eller 2710 11 59 3. 2710 19 21, 2710 19 25, 2710 19 41 2710 19 49 eller 2710 19 61 2710 19 69 4. 2711 12 11 2711 19 00 5. 2711 11 00, 2711 21 00 a) miljöklass 1 motorbensin alkylatbensin 2 kr 95 öre per liter 1 kr 32 öre per liter b) miljöklass 2 2 kr 98 öre per liter Annan bensin 3 kr 68 öre än som avses per liter under 1 Eldningsolja, dieselbrännolja, fotogen, m.m. som a) har försetts med märk- och färgämnen eller ger mindre än 85 volym destillat vid 350 o C, b) inte har försetts med märk- och färgämnen och ger minst 85 volym destillat vid 350 o C, tillhörig miljöklass 1 miljöklass 2 miljöklass 3 eller inte tillhör någon miljöklass Gasol som används för a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a Naturgas som används för a) drift av motordrivet fordon, fartyg eller 764 kr per m 3 1 277 kr per m 3 1 530 kr per m 3 1 663 kr per m 3 0 kr per 1 000 kg 150 kr per 1 000 kg 2 kr 34 öre per liter 2 kr 34 öre per liter 2 kr 34 öre per liter 2 kr 34 öre per liter 2 883 kr per m 3 2 883 kr per m 3 2 883 kr per m 3 2 883 kr per m 3 1 584 kr per 1 000 kg 3 033 kr per 1 000 kg 5 kr 29 öre per liter 3 kr 66 öre per liter 5 kr 32 öre per liter 6 kr 2 öre per liter 3 647 kr per m 3 4 160 kr per m 3 4 413 kr per m 3 4 546 kr per m 3 1 584 kr per 1 000 kg 3 183 kr per 1 000 kg 0 kr per 1 282 kr per 1 282 kr per 1 000 m 3 1 000 m 3 1 000 m 3 16

KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt 6. 2701, 2702 eller 2704 luftfartyg b) annat ändamål än som avses under a Kol och koks 247 kr per 2 159 kr per 2 406 kr per 1 000 m 3 1 000 m 3 1 000 m 3 325 kr per 1 000 kg 2 509 kr per 1 000 kg 2 834 kr per 1 000 kg I fall som avses i 4 kap. 1 7 och 8 och 12 4 tas skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt. För kalenderåret 2009 och efterföljande kalenderår ska de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för fossilt kol i hushållsavfall som omfattas av den kommunala renhållningsskyldigheten enligt 15 kap. 8 miljöbalken, om avfallet förbrukas för uppvärmning. Detsamma gäller fossilt kol i därmed jämförligt hushållsavfall som förts in till Sverige från ett annat land. Mängden fossilt kol skall anses utgöra 12,6 vikt av hushållsavfallet. Energiskatt skall betalas med 152 kronor per 1 000 kilogram fossilt kol och koldioxidskatt med 3 426 kronor per 1 000 kilogram fossilt kol. För kalenderåret 2008 och efterföljande kalenderår skall de i tredje stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10. För kalenderåret 2008 och efterföljande kalenderår skall energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 1 och 4 a angivna skattebeloppen 4 a 2 Energiskatt och koldioxidskatt ska betalas även för fossilt kol i hushållsavfall som omfattas av den kommunala renhållningsskyldigheten enligt 15 kap. 8 miljöbalken, om avfallet förbrukas för uppvärmning. Detsamma gäller fossilt kol i därmed jämförligt hushållsavfall som förts in till Sverige från ett annat land. Mängden fossilt kol ska anses utgöra 12,6 vikt av hushållsavfallet. Energiskatt ska betalas med 155 kronor per 1 000 kilogram fossilt kol och koldioxidskatt med 3 709 kronor per 1 000 kilogram fossilt kol. För kalenderåret 2009 och efterföljande kalenderår ska de i tredje stycket angivna skattebeloppen räknas om enligt 10. 10 3 För kalenderåret 2009 och efterföljande kalenderår ska energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar de i 1 och 4 a angivna skattebeloppen 2 Senaste lydelse 2006:1508. 3 Senaste lydelse 2006:1508. 17

multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2006. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag skall tas ut för påföljande kalenderår. Beloppen avrundas till hela kronor och ören. multiplicerade med det jämförelsetal, uttryckt i, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2007. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som enligt denna lag ska tas ut för påföljande kalenderår. Beloppen avrundas till hela kronor och ören. Nuvarande lydelse 6 a kap. 1 4 Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, skall helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 1. Förbrukning a) för annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning b) i metallurgiska processer under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras eller bibehålls i skänkar eller liknande kärl c) i annat fall än som avses i a eller b, då bränslet i en och samma process används både som bränsle för uppvärmning och för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning 2. Förbrukning i tåg eller Bensin, bränsle 4 Senaste lydelse 2006:1508. 18

Ändamål annat spårbundet färdmedel Bränsle som inte ger befrielse som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 3. Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 eller fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 5. Förbrukning i a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan bensin än flygbensin (KN-nr 2710 11 31) b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen än flygbensin och flygfotogen (KNnr 2710 19 21) 6. Förbrukning vid framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 7. Förbrukning för framställning av skattepliktig elektrisk kraft, när den värme som uppkommer inte till någon del nyttiggörs Bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 8. 9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 19

Ändamål 10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid yrkesmässig växthusodling Bränsle som inte ger befrielse Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt 79 Befrielse från svavelskatt 11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor eller i lutpannor 13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 14. Förbrukning i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 77 15. Förbrukning i yrkesmässig skogsbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar, om förbrukning sker före den 1 januari 2007 i Skåne, Blekinge, Kronobergs, Kalmar, Jönköpings, Hallands, Västra Götalands och Östergötlands län Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 23 20

Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 16. Förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras Föreslagen lydelse 6 a kap. 1 Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges. Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 1. Förbrukning a) för annat ändamål än som motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning b) i metallurgiska processer under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras eller bibehålls i skänkar eller liknande kärl c) i annat fall än som avses i a eller b, då bränslet i en och samma process används både som bränsle för uppvärmning och för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning 21

Ändamål 2. Förbrukning i tåg eller annat spårbundet färdmedel Bränsle som inte ger befrielse Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 3. Förbrukning i skepp, när skeppet inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 4. Förbrukning i båt för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 eller fartygstillstånd enligt fiskelagen (1993:787) meddelats, när båten inte används för privat ändamål Bensin, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 5. Förbrukning i a) luftfartyg, när luftfartyget inte används för privat ändamål Annan bensin än flygbensin (KN-nr 2710 11 31) b) luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål eller i luftfartygsmotorer i provbädd eller i liknande anordning Andra bränslen än flygbensin och flygfotogen (KNnr 2710 19 21) 6. Förbrukning vid framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren 7. Förbrukning för framställning av skattepliktig elektrisk kraft, när den värme som uppkommer inte till någon del nyttiggörs Bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 8. 9. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverkningsprocessen i industriell verksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 22

Ändamål Bränsle som inte ger befrielse Befrielse från energiskatt Befrielse från koldioxidskatt Befrielse från svavelskatt 10. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon vid yrkesmässig växthusodling Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 11. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning för annat ändamål än drift av motordrivna fordon i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet Bensin, råtallolja, bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 12. Om skattebefrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor eller i lutpannor 13. Förbrukning vid tillverkningsprocessen i gruvindustriell verksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 14. Förbrukning i yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet för drift av andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar Andra bränslen än bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 3 b 79 15. 16. Förbrukning i processer för framställning av andra mineraliska ämnen än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras 23

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2 6 skall omfatta en period om ett kalenderkvartal och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter periodens utgång. I fråga om återbetalning enligt 2 som sker med stöd av 6 a kap. 1 11, 14 och 15 skall dock återbetalningen omfatta en period om ett kalenderår. Om sökanden beräknas förbruka bränsle i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. 9 kap. 7 5 Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2 6 ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter periodens utgång. I fråga om återbetalning enligt 2 som sker med stöd av 6 a kap. 1 11 eller 14 ska dock återbetalningen omfatta en period om ett kalenderår. Om sökanden beräknas förbruka bränsle i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. 8 6 Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2 6 föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till a) minst 1 000 kronor i fall som avses i 2, 4, 5 eller 6, och b) minst 500 kronor i fall som avses i 3. I fråga om återbetalning enligt 2 som sker med stöd av 6 a kap. 1 11, 14 eller 15 får dock återbetalning endast göras för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 1 000 kronor per kalenderår. Skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 15 medges inte med större belopp än vad som är förenligt med kommissionens förordning (EG) nr 69/2001 av den 12 januari 2001 om tillämpningen av artiklarna 87 och 88 i EG-fördraget på stöd av mindre betydelse. Det totala stödet enligt den förordningen får inte överstiga 000 euro under en treårsperiod. Sådan återbetalning enligt 2 som sker med stöd av 6 a kap. 1 11 eller 14 får dock göras när den sammanlagda ersättningen uppgår till minst 500 kronor per kalenderår. 5 Senaste lydelse 2006:1508. 6 Senaste lydelse 2005:1189. 24

11 kap. 3 7 Energiskatten utgör 1. 0,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig växthusodling, 2. 20,4 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kommuner som anges i 4, och 3. 26,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. För kalenderåret 2008 och efterföljande kalenderår skall de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10. Belopp som anges i tiondels ören skall dock avrundas till hela tiondels ören. 2. 17,8 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses under 1 och som förbrukas i kommuner som anges i 4, och 3. 27,0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i övriga fall. För kalenderåret 2009 och efterföljande kalenderår ska de i första stycket angivna skattebeloppen räknas om på det sätt som i fråga om skatt på bränslen anges i 2 kap. 10. Belopp som anges i tiondels ören ska dock avrundas till hela tiondels ören. 12 8 Om elektrisk kraft har förbrukats i annan yrkesmässig jordbruksverksamhet än vid växthusodling eller i yrkesmässig skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, beslutar beskattningsmyndigheten efter ansökan om återbetalning av energiskatten på den elektriska kraften. Ansökan om återbetalning skall omfatta kalenderår. Om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och ett belopp beräknat efter skattesatsen 0,5 öre per kilowattimme. Återbetalning får dock endast göras för den del av skillnaden som överstiger 1 000 kronor per kalenderår. Ansökan om återbetalning av Ansökan om återbetalning ska omfatta kalenderår. Om sökanden beräknas förbruka elektrisk kraft i större omfattning, får dock beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per kalenderkvartal. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden begär det eller förutsättningar för medgivande inte finns. Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden mellan det betalda skattebeloppet och ett belopp beräknat efter skattesatsen 0,5 öre per kilowattimme. Återbetalning får dock endast göras när skillnaden uppgår till minst 500 kronor per kalenderår. Ansökan om återbetalning av 7 Senaste lydelse 2006:1508. 8 Senaste lydelse 2006:1508. 25

energiskatt skall lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet. energiskatt ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderåret respektive kalenderkvartalet. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 26

1.7 Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 12 kap. 5, 27 och 29 samt 16 kap. 27 inkomstskattelagen (1999:1229) ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Utgifter för tjänsteresor med egen bil skall dras av med 1 krona och 80 öre för varje kilometer. Om en skattskyldig använder sin förmånsbil för tjänsteresor och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, skall utgifter för dieselolja dras av med 60 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 90 öre för varje kilometer. Utgifter för arbetsresor med egen bil skall dras av om avståndet mellan bostaden och arbetsplatsen är minst fem kilometer och det klart framgår att den skattskyldige genom att använda egen bil i stället för allmänna transportmedel regelmässigt gör en tidsvinst på sammanlagt minst två timmar. Utgifter för arbetsresor med egen bil skall också dras av om bilen används i tjänsten minst 160 dagar under året. Om den används i tjänsten minst 60 dagar under året, skall utgifterna dras av för alla de dagar som bilen använts i tjänsten. Att bilen används i tjänsten beaktas dock bara om körsträckan är minst 300 mil per år. Avdrag skall göras med 1 krona 12 kap. 5 1 Utgifter för tjänsteresor med egen bil skall dras av med 1 krona och 85 öre för varje kilometer. Om en skattskyldig använder sin förmånsbil för tjänsteresor och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, skall utgifter för dieselolja dras av med 65 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 95 öre för varje kilometer. 27 2 Utgifter för arbetsresor med egen bil skall dras av om avståndet mellan bostaden och arbetsplatsen är minst fem kilometer och det klart framgår att den skattskyldige genom att använda egen bil i stället för allmänna transportmedel regelmässigt gör en tidsvinst på sammanlagt minst två timmar. Utgifter för arbetsresor med egen bil skall också dras av om bilen används i tjänsten minst 160 dagar under året. Om den används i tjänsten minst 60 dagar under året, skall utgifterna dras av för alla de dagar som bilen använts i tjänsten. Att bilen används i tjänsten beaktas dock bara om körsträckan är minst 300 mil per år. Avdrag skall göras med 1 krona 1 Senaste lydelse 2005:826. 2 Senaste lydelse 2007:618. 27

och 80 öre för varje kilometer. och 85 öre för varje kilometer. Utgifter för väg-, bro- och färjeavgifter samt skatt enligt lagen (2004:629) om trängselskatt skall också dras av. För skattskyldiga som gör arbetsresor med sin förmånsbil skall utgifter för arbetsresor dras av enligt bestämmelserna i 26 28. I stället för vad som sägs i 27 tredje stycket skall utgifter för dieselolja dras av med 60 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 90 öre för varje kilometer. Detta gäller också den som gör resorna med en förmånsbil som en närstående till honom eller hans sambo men inte han själv är skattskyldig för. Utgifter för resor som en näringsidkare gör med egen bil i näringsverksamheten skall dras av med 1 krona och 80 öre för varje kilometer. Detta gäller dock inte om bilen är en tillgång i näringsverksamheten. Om en sådan delägare i ett svenskt handelsbolag som skall uttagsbeskattas för bilförmån från bolaget använder bilen för resor i näringsverksamheten och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, skall utgifter för dieselolja dras av med 60 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 90 öre för varje kilometer. 29 3 För skattskyldiga som gör arbetsresor med sin förmånsbil skall utgifter för arbetsresor dras av enligt bestämmelserna i 26 28. I stället för vad som sägs i 27 tredje stycket skall utgifter för dieselolja dras av med 65 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 95 öre för varje kilometer. Detta gäller också den som gör resorna med en förmånsbil som en närstående till honom eller hans sambo men inte han själv är skattskyldig för. 16 kap. 27 4 Utgifter för resor som en näringsidkare gör med egen bil i näringsverksamheten skall dras av med 1 krona och 85 öre för varje kilometer. Detta gäller dock inte om bilen är en tillgång i näringsverksamheten. Om en sådan delägare i ett svenskt handelsbolag som skall uttagsbeskattas för bilförmån från bolaget använder bilen för resor i näringsverksamheten och betalar samtliga utgifter för drivmedel som är förenade med resorna, skall utgifter för dieselolja dras av med 65 öre för varje kilometer och utgifter för annat drivmedel med 95 öre för varje kilometer. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008 och tillämpas första gången vid 2009 års taxering. 3 Senaste lydelse 2000:3. 4 Senaste lydelse 2005:826. 28

1.8 Förslag till lag om ändring i lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer Härigenom föreskrivs att 2 och 5 lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Skatt skall betalas för varje kalendermånad som tillstånd finns att inneha och driva en kärnkraftsreaktor. Om driftstillståndet har löpt ut eller återkallats före slutet på en kalendermånad, upphör skattskyldigheten vid denna tidpunkt. Skatten utgör för varje kalendermånad 10 200 kronor per megawatt av den högsta tillåtna termiska effekten i kärnkraftsreaktorn. Om den högsta tillåtna termiska effekten inte har fastställts, får beskattningsmyndigheten beräkna effekten efter jämförelse med reaktorer för vilka sådan effekt har fastställts. Om en kärnkraftsreaktor har varit ur drift under en sammanhängande period av mer än 90 kalenderdygn, får avdrag med 335 kronor per megawatt av den termiska effekten göras för det antal kalenderdygn som överstiger 90. 2 1 Skatt ska betalas för varje kalendermånad som tillstånd finns att inneha och driva en kärnkraftsreaktor. Om driftstillståndet har löpt ut eller återkallats före slutet på en kalendermånad, upphör skattskyldigheten vid denna tidpunkt. Skatten utgör för varje kalendermånad 12 648 kronor per megawatt av den högsta tillåtna termiska effekten i kärnkraftsreaktorn. Om den högsta tillåtna termiska effekten inte har fastställts, får beskattningsmyndigheten beräkna effekten efter jämförelse med reaktorer för vilka sådan effekt har fastställts. 5 2 Om en kärnkraftsreaktor har varit ur drift under en sammanhängande period av mer än 90 kalenderdygn, får avdrag med 415 kronor per megawatt av den termiska effekten göras för det antal kalenderdygn som överstiger 90. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. 1 Senaste lydelse 2005:963. 2 Senaste lydelse 2005:963. 29

1.9 Förslag till lag om ändring i lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror Härigenom föreskrivs att 1 och 2 lagen (2004:228) om beskattning av viss privatinförsel av tobaksvaror ska ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 1 En enskild person som har förvärvat och som själv för sitt eller sin familjs personliga bruk till Sverige transporterar 1. cigaretter från Bulgarien, Lettland, Litauen, Polen, Rumänien, Slovakien, Slovenien eller Ungern, 2. cigaretter eller röktobak från Estland, eller 3. cigaretter, cigariller, cigarrer eller röktobak från Tjeckien skall, om inte annat följer av 2, betala skatt med 1 krona och 14 öre/styck för cigaretter, 1 krona och 12 öre/styck för cigariller och cigarrer och 975 kronor/kg för röktobak. 3. cigaretter, cigariller, cigarrer eller röktobak från Tjeckien ska, om inte annat följer av 2, betala skatt med 1 krona och 24 öre/styck för cigaretter, 1 krona och 12 öre/styck för cigariller och cigarrer och 1 560 kronor/kg för röktobak. I denna lag förstås med cigarill: cigarrer med en högsta vikt av 3 gram per styck. Skatt enligt första stycket skall tas ut under de övergångsperioder som anges i 2. Nuvarande lydelse Skatt enligt första stycket ska tas ut under de övergångsperioder som anges i 2. 2 2 Skatt enligt 1 skall inte tas ut till den del införseln uppgår till högst följande kvantiteter tobaksvaror, eller en proportionell blandning av dessa varor, från respektive medlemsstat i Europeiska unionen under de övergångsperioder som anges i följande uppställning. Medlemsstat Produkter Övergångsperiodens slut Tjeckien 200 cigaretter eller 31 december 2007 cigariller eller 31 december 2006 50 cigarrer eller 31 december 2006 250 gram röktobak 31 december 2006 Slovenien 200 cigaretter 31 december 2007 Polen 200 cigaretter 31 december 2008 1 Senaste lydelse 2007:349. 2 Senaste lydelse 2007:349. 30