Deklarationsanvisningar för PERIODSKATTEDEKLARATION skatteåret 2013 Detaljerade deklarationsanvisningar finns på adressen www.skatt.fi/blanketter/periodskattedeklaration
INNEHÅLL PERIODSKATTEDEKLARATION OCH SKATTEKONTO 3 INLÄMNANDE AV PERIODSKATTEDEKLARATION OCH BETALNING AV SKATT 3 CENTRALA PUNKTEN I PERIODSKATTEDEKLARATION 5 MOMS 5 ARBETSGIVARPRESTATIONER 6 OM FÖRETAGET INTE HAR VERKSAMHET 7 ANDRA SKATTER PÅ EGET INITIATIV 7 KORRIGERING AV DEKLARERADE UPPGIFTER 7 VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? 8 Nyhetsbrev till företagskunderna Med nyhetsbrevet får du information om ändringarna i beskattningen och om aktuella ärenden direkt till din e-post. Prenumerera på nyhetsbrevet på adressen skatt.fi/nyhetsbrev Katso-koden Aktiebolag, kommanditbolag, öppna bolag, föreningar, stiftelser och beskattningssammanslutningar behöver en Katso-kod för elektronisk kommunikation. Hämta Katso-koden genast så du kan lämna in din första elektroniska deklaration. Ytterligare information om Katso-autentiseringen på skatt.fi/katso 2 Följande skatter på eget initiativ ska deklareras med periodskattedeklaration moms arbetsgivarprestationer (förskottsinnehållning och källskatt på löner samt arbetsgivares socialskyddsavgift) lotteriskatt försäkringspremieskatt förskottsinnehållningar: på inkomst av virkesförsäljning från aktiebolag, andelslag eller annat samfund på räntor och andelar på dividender och räntor på andelskapitalet källskatt: på dividender (från begränsat skattskyldiga) på räntor och dividender (från begränsat skattskyldiga) på ränteinkomst (från allmänt skattskyldiga).
PERIODSKATTEDEKLARATION OCH SKATTEKONTO Uppgifterna om moms, arbetsgivarprestationer och andra skatter som ska deklareras och betalas på eget initiativ ska deklareras i en periodskattedeklaration till Skatteförvaltningen. Om företaget är infört i registret över momsskyldiga eller i arbetsgivarregistret, ska det lämna uppgifterna om moms och arbetsgivarprestationer regelbundet för varje redovisningsperiod. Alla som är i registret över momsskyldiga och/eller i arbetsgivarregistret måste lämna in periodskattedeklaration. Periodskattedeklarationen ska lämnas in även om verksamheten ännu inte har inletts, verksamheten har avbrutits eller det inte förekommit någon försäljning eller avdragbar moms under redovisningsperioden. Efter det att företaget har registrerats som momsskyldigt eller som regelbunden arbetsgivare, får du skattekontoreferensen och betalningsanvisningen från Skatteförvaltningen. På det kundspecifika skattekontot visas skatterna som deklarerats i periodskattedeklarationen och betalningarna som betalats med skattekontoreferensen. Webbtjänsten Skattekonto (www.skatt.fi/skattekonto) I webbtjänsten kan du till exempel lämna in periodskattedeklarationen följa upp saldot och kontotransaktionerna på skattekontot kontrollera skattekontoreferensen och anvisningarna som behövs vid betalningen läsa arkiverade kontoutdrag och deklarationer som man lämnat in via webbtjänsten Skattekonto räkna ut med hjälp av saldoräknaren hur mycket du måste betala i skatt och eventuella dröjsmålsräntor, om du betalar skatten efter förfallodagen. Alla de skatter som ska deklareras i periodskattedeklarationen räknas upp i de detaljerade deklarationsanvisningarna för periodskattedeklarationen: www.skatt.fi/blanketter/periodskattedeklaration Skattekontoinfo: www.skatt.fi/ skattekontoinfo Privatpersoner kan logga in i webbtjänsten Skattekonto med sina personliga nätbankkoder eller med ett elektroniskt personkort. Exempelvis hushållsarbetsgivare, primärproducenter och enskilda näringsidkare räknas som privatpersoner. För inloggningen till webbtjänsten behöver företag och samfund (exempelvis kommanditbolag och aktiebolag) en Katso-kod. Uppgifterna som deklarerats i periodskattedeklarationen och betalningarna som inbetalats med skattekontoreferensen visas i webbtjänsten Skattekonto vanligtvis inom ett par dagar från det att de kommit in till Skatteförvaltningen. Det första skattekontoutdraget kommer per post. Därefter visas skattekontoutdragen i webbtjänsten Skattekonto. Du kan få kontoutdraget per post även i fortsättningen genom att ange önskemålet i punkten Skattekontospecifika styruppgifter i webbtjänsten eller genom att ringa Skattekontorådgivningen 020 697 057 (lna/mta). Det lönar sig att kontrollera i skattekontoutdraget att uppgifterna i periodskattedeklarationen och de inbetalda skatterna har registrerats rätt på skattekontot. INLÄMNANDE AV PERIODSKATTEDEKLARATION OCH BETALNING AV SKATT Vem ska lämna in en periodskattedeklaration? Periodskattedeklarationen ska lämnas in regelbundet av de momsskyldiga och arbetsgivarna med regelbunden löneutbetalning. Även de tillfälliga arbetsgivarna ska lämna in periodskattedeklarationen för de redovisningsperioder då de har betalt löner för vilka det ska betalas förskottsinnehållning eller arbetsgivares socialskyddsavgift. Detaljerade deklarationsanvisningar för periodskattedeklaration: www.skatt.fi/blanketter/periodskattedeklaration 3
Om du vill ändra på din deklarations- och betalningsperiod, gör en ansökan så snart som möjligt. Ytterligare information i Ansökan om förlängd deklarations- och betalningsperiod (www.skatt.fi) HUR BESTÄMS DEKLARATIONS- OCH BETALNINGSPERIODEN? Skatteförvaltningen registrerar ett nytt företags deklarationsperiod att vara en månad om inte företaget redan då det grundats har ansökt om en förlängd deklarations- och betalningsperiod. Den förlängda deklarations- och betalningsperioden kan utgöras av antingen ett kvartal eller ett kalenderår. Om omsättningen under kalenderåret är högst 50 000 euro, kan företaget ansöka om en deklarations- och betalningsperiod på ett kvartal. Den förlängda tidtabellen gäller momsen, förskottsinnehållningarna och arbetsgivarprestationerna. Om omsättningen under kalenderåret är högst 25 000 euro, kan företaget för momsbeskattningens vidkommande ansöka om en deklarations- och betalningsperiod på ett kvartal. Förskottsinnehållningarna och arbetsgivares socialskyddsavgifter deklareras och betalas då en gång i kvartalet. Deklarationsperioden är en kalendermånad ända tills Skatteförvaltningen skickar beslutet om den förlängda deklarations- och betalningsperioden. Andra e-tjänster: www.skatt.fi/ etjanster När och hur ska periodskattedeklarationen lämnas in? Periodskattedeklarationen kan lämnas in elektroniskt t.ex. i webbtjänsten Skattekonto. En elektronisk periodskattedeklaration som ska lämnas in månadsvis eller kvartalsvis ska vara framme den 12 dagen i månaden. Deklarationsmånaden bestäms enligt skattekontolagen. En deklaration som lämnas in på papper ska vara framme hos Skatteförvaltningen redan den 7 dagen i deklarationsmånaden. Om den sista inlämningsdagen för periodskattedeklarationen infaller på en lördag eller helgdag, ska deklarationen vara framme följande vardag. Exempel: Företagets deklarationsperiod är en månad. Företaget lämnar in en elektronisk periodskattedeklaration. Lönebetalningsuppgifterna om januari 2013 ska deklareras senast 12.2.2013 och momsuppgifterna senast 12.3.2013. Den periodskattedeklaration som företaget lämnar in 12.3.2013 innehåller alltså både momsuppgifterna om januari och löneutbetalningsuppgifterna om februari. Exempel: Företags deklarationsperiod är ett kvartal. Företaget lämnar in en elektronisk periodskattedeklaration. Deklarationen ska lämnas in den 12 dagen i den andra månaden efter redovisningsperioden. Exempelvis moms- och löneutbetalningsuppgifterna om april-juni 2013 ska deklareras senast 12.8.2013. Om företagets deklarationsperiod är ett kalenderår, ska periodskattedeklarationen om momsen lämnas in före utgången av februari. FÖRSENAD DEKLARATION MEDFÖR EN Förseningsavgift Om periodskattedeklarationen kommer in för sent, påför Skatteförvaltningen en förseningsavgift. Förseningsavgiften beräknas på beloppet av den skatt som deklarerats för sent. Avgiften beräknas från dagen efter den sista inlämningsdagen ända till den dag då deklarationen tas emot. Förseningsavgiften är minst 5 euro för varje skatteslag även om någon skatt som ska betalas inte förekommit. Ytterligare information om förseningsavgiftens belopp finns på Skatteförvaltningens webbplats i anvisningen Försenad periodskattedeklaration. Skattekontoinfo: www.skatt.fi/ skattekontoinfo HUR SKA SKATTEKONTOSKATTERNA BETALAS? Räkna ihop de skattebelopp som deklarerats i periodskattedeklarationen. Betala skatterna på Skatteförvaltningens konto och använd alltid den kundspecifika skattekontoreferensen. Skattekontoreferensen är en bestående nummerserie som individualiserar betalaren. Med hjälp av referensnumret hänförs betalningen till det rätta skattekontot. Var får man skattekontoreferensen? De momsskyldiga och arbetsgivarna får skattekontoreferensen och betalningsanvisningen från Skatteförvaltningen i samband med registreringen. Andra kunder får referensnumret i webbtjänsten Skattekonto eller Palkka.fi eller från Skattekontorådgivningen, tfn 020 697 057 (lna/mta). 4
HUR SKA NEGATIV MOMS BEHANDLAS? Om momsen för redovisningsperioden är negativ, dvs. om den moms som ska dras av överstiger momsen på försäljningen, får företaget momsåterbäring. Momsåterbäringen kan dras av från arbetsgivarprestationerna som ska betalas eller från de andra skattekontoskatter som ska betalas. Momsåterbäringen registreras på skattekontot dock först efter det att Skatteförvaltningen har godkänt den. Om Skatteförvaltningen förkastar den i periodskattedeklarationen deklarerade negativa momsen eller godkänner den endast delvis, får företaget ett separat beslut om det. Om företaget redan dragit av momsen från de andra skattekontoskatter som det betalat, måste företaget betala beloppet på den förkastade återbäringen och på beloppet beräkna dröjsmålsränta från den ursprungliga förfallodagen till betalningsdagen. NÄR SKA SKATTEKONTOSKATTERNA BETALAS? Förfallodagen för skattekontoskatterna är den 12 dagen i deklarationsmånaden. Om den 12 dagen inte är bankdag, flyttas förfallodagen till den följande bankdagen. Exempel: Företagets deklarationsperiod är en månad. Företaget lämnar in sin periodskattedeklaration elektroniskt den 12 mars. Deklarationen innehåller momsuppgifterna från januari och uppgifterna om arbetsgivarprestationerna från februari. De deklarerade skatterna ska betalas senast den 12 mars, förfallodagen är m.a.o. densamma som den sista inlämningsdagen för deklarationen. Om företaget lämnar in sin periodskattedeklaration på papper, ska deklarationen lämnas in senast den 7 mars och skatterna betalas senast den 12 mars. Om deklarationsperioden är ett kalenderår, är förfallodagen för moms den sista dagen i februari. Du kan också betala skatten på skattekontot i förväg. Om saldot på skattekontot är positivt, betalas krediteringsränta på de skatter som man betalat före förfallodagen. Skatteförvaltningens kontonummer för skattekontobetalningarna: Sampo FI56 8919 9710 0007 24 DABAFIHH Nordea FI64 1660 3000 1176 25 NDEAFIHH Pohjola FI35 5000 0120 2535 04 OKOYFIHH Då man betalar, ska man alltid använda den kundspecifika skattekontoreferensen. DRÖJSMÅLSRÄNTA FÖR FÖRSENAD INBETALNING Om man betalar skatten efter förfallodagen, måste man betala även dröjsmålsränta. Beloppet av dröjsmålsränta kan räknas ut med hjälp av saldoräknaren i webbtjänsten Skattekonto. Man kan inte välja vilken skatt man ska betala Då du betalar en skattekontoskatt, kan du inte välja för vilken skatt betalningen ska användas. Skatteförvaltningen använder beloppet för betalningen av skattekontoskatter i den ordning som skattekontolagen föreskriver. centrala punkter i PERIODSKATTEDEKLARATIONen Dessa anvisningar ger grundläggande information om hur momsen och arbetsgivarprestationerna ska deklareras i periodskattedeklarationen. De detaljerade deklarationsanvisningarna finns på adressen www.skatt.fi/periodskattedeklaration. MOMS Inhemsk försäljning Den momspliktiga försäljningen ska deklareras enligt momssatsen i periodskattedeklarationens punkt 301 (momssatsen 24 %), 302 (14 %) och 303 (10 %). Den momsfria försäljning (försäljningen som omfattas av s.k. nollskattesats) som berättigar till avdrag för de inköp som ansluter sig till den ska deklareras i punkt 309. Den försäljning som ansluter sig till sådan verksamhet som inte omfattas av momsbeskattningen ska inte deklareras i periodskattedeklarationen. Exempelvis försäljningen av fastigheter och aktielägenheter, hälso- och sjukvårdstjänster och socialvårdstjänster omfattas inte av momsbeskattningen. 5
Ytterligare information i Så här ska omvänd moms för byggtjänster deklareras (www.skatt.fi) Ytterligare information i Momsbeskattning vid utrikeshandel (www.skatt.fi) Moms som ska dras av Det sammanlagda beloppet av den moms som får dras av ska anges i punkt 307. Sådan moms får dras av som ingår i de varor och tjänster som köpts för den momspliktiga verksamheten. Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen Periodskattedeklarationen har egna punkter för uppgifterna om den omvända momsskyldigheten inom byggbranschen (punkterna 318, 319, 320 och 307). Använd dessa punkter om företaget köper eller säljer byggtjänster som omfattas av den omvända momsskyldigheten. MOMSBESKATTNING VID Utrikeshandel Om företagets rörelseverksamhet omfattar försäljning av varor och tjänster även till andra länder eller om företaget förvärvar varor eller tjänster för sin rörelseverksamhet från utlandet, måste företaget utreda hur det behandlar försäljningarna och inköpen i momsbeskattningen. ARBETSGIVARPRESTATIONER Löner och pensioner Ange det sammanlagda beloppet av de förskottsinnehållningspliktiga löner, arvoden och pensioner som betalats under redovisningsperioden i punkt 601. Ange i punkten alla sådana prestationer oberoende av om det betalas någon socialskyddsavgift på basis av dem eller inte. Ange lönen också i det fallet att det inte verkställs någon förskottsinnehållning på den på grund av lönens ringa belopp eller på grund av att lönen betalas endast i form av naturaförmåner eller på grund av att löntagarens förskottsinnehållningsprocent är noll (s.k. nollskattekort). Ange i punkt 609 det sammanlagda beloppet av de löner som omfattas av socialskyddsavgiften. Beräkna arbetsgivares socialskyddsavgift på grundval av detta belopp och anteckna den i punkt 610. Det sammanlagda beloppet av förskottsinnehållningarna som verkställts för redovisningsperioden ska anges i punkt 602. Arbetsersättningar och bruksavgifter Man ska verkställa förskottsinnehållning på arbetsersättningarna och bruksavgifterna till fysiska personer eller sammanslutningar om ersättningsmottagaren inte är införd i förskottsuppbördsregistret. Exempelvis öppna bolag och kommanditbolag är sammanslutningar. Deklarera dessa arbetsersättningar och bruksavgifter i periodskattedeklarationens punkt 601. Deklarera arbetsersättningarna och bruksavgifterna i brutto utan att dra av momsen eller ersättningarna för arbetsresekostnaderna. Man ska verkställa förskottsinnehållningen på arbetsersättningarna och bruksavgifterna till aktiebolag, andelslag eller andra samfund om ersättningsmottagaren inte är införd i förskottsuppbördsregistret. Förskottsinnehållningarna på dessa ersättningar ska deklareras med skatteslagets kod 25. palkka.fi Beräknar lönen och de lagstadgade avgifterna för dina anställda Skapar löneintygen samt anmälningarna till Skatteförvaltningen och arbetspensionsbolagen Skapar verifikationerna för företagets bokföring LOGGA IN MED EN KATSO-KOD ELLER NÄTBANKKODER www.palkka.fi 6
OM FÖRETAGET INTE HAR VERKSAMHET Momsskyldiga och arbetsgivare med regelbunden löneutbetalning ska regelbundet deklarera uppgifterna om moms och arbetsgivarprestationer. Om den momspliktiga rörelseverksamheten eller löneutbetalningen är säsongbetonad eller om den avbryts för flera redovisningsperioder, kan avbrottsperioden anges i förväg i en periodskattedeklaration. Man behöver inte lämna in någon periodskattedeklaration för de redovisningsperioder som man angett i förväg, förutom i det fallet att verksamhet trots allt har idkats. Om deklarationsperioden är en månad, kan avbrottsperioden anges för de sex följande månaderna. Om deklarationsperioden är ett kvartal, kan avbrottsperioden anges för de två följande kvartalen. ANDRA SKATTER PÅ EGET INITIATIV Hur andra skatter på eget initiativ ska deklareras presenteras i de detaljerade deklarationsanvisningarna för periodskattedeklarationen. Anvisningarna finns på adressen www.skatt.fi/periodskattedeklaration. KORRIGERING AV DEKLARERADE UPPGIFTER Om det finns ett fel i de uppgifter som lämnats i periodskattedeklarationen, korrigera felet utan dröjsmål. Om den skatt som ska betalas har deklarerats till ett för litet belopp eller den skatt som ska dras av till ett för högt belopp Korrigera felet genom att lämna in en tilläggsdeklaration för den redovisningsmånad som den felaktiga periodskattedeklarationen gällde. Man ska lämna in tilläggsdeklarationen med en periodskattedeklaration där man i de felaktigt deklarerade punkterna ska ange endast beloppen av ändringarna. Beloppet av ändringen utgörs av det rätta beloppet minskat med det tidigare deklarerade beloppet. Exempel: Man har som moms på inhemsk försäljning (24 %) deklarerar 1 500 euro. Det rätta momsbeloppet borde dock ha varit 3 500 euro. De övriga punkterna i deklarationen är rätt. Gör korrigeringen genom att lämna in en tilläggsdeklaration för den aktuella redovisningsperioden. Deklarera 2 000 euro som moms på inhemsk försäljning (24 %) i tilläggsdeklarationen. Deklarera inte de övriga uppgifterna på nytt. Om den momspliktiga rörelseverksamheten eller löneutbetalningen har upphört eller om den inte ens har inletts, lämna in en särskild nedläggningsanmälan med Företags- och organisationsdatasystemets blankett för ändrings- och nedläggningsanmälan. Ytterligare information: Företags- och organisationsdatasystemet www.ytj.fi Ytterligare information: Rättelse av uppgifterna i periodskattedeklarationen (www.skatt.fi) Om man har angett tidigare att det inte funnits någon verksamhet eller löneutbetalning, ska man göra korrigeringen genom att lämna in en ny periodskattedeklaration. OM DEN SKATT SOM SKA BETALAS HAR DEKLARERATS TILL ETT FÖR HÖGT BELOPP ELLER DEN SKATT SOM SKA DRAS AV TILL ETT FÖR LITET BELOPP Du kan göra korrigeringen genom att beakta beloppet på felet i en senare periodskattedeklaration för samma räkenskapsperiod eller kalenderår. Detta är möjligt endast om felet upptäcks före räkenskapsperiodens eller kalenderårets sista periodskattedeklaration. Det andra alternativet är att lämna in en tilläggsdeklaration för den räkenskapsperioden där felet förekommer. Man ska lämna in tilläggsdeklarationen med en periodskattedeklaration där man i de felaktigt deklarerade punkterna ska ange endast beloppen av ändringarna. Korrigeringen får göras i en senare periodskattedeklaration endast om felet upptäcks innan den sista periodskattedeklarationen för räkenskapsperioden eller kalenderåret har lämnats in. Exempel: Man har som moms som ska dras av deklarerat 1 000 euro i den föregående periodskattedeklarationen. Det rätta beloppet borde dock ha varit 1 800 euro. De övriga punkterna i deklarationen är rätt. I den följande periodskattedeklarationen har man 1 100 euro i den moms som ska dras av. Du kan göra korrigeringen genom att utöver den moms som ska dras av för redovisningsperioden deklarera 800 euro till som den moms som ska dras av, dvs. sammanlagt 1 100 euro + 800 euro = 1 900 euro. 7
VAR FÅR MAN YTTERLIGARE INFORMATION? PÅ WEBBPLATSEN SKATT.FI På Skatteförvaltningens webbplats finns rikligt med information om beskattningen och om andra frågor som ansluter sig till beskattningen. Flera skatteärenden kan skötas på internet dygnet runt. PÅ SERVICENUMMER Periodövervakning 020 697 067 Skattekonto 020 697 057 Elektronisk kommunikation (Katso- och Tyvi-rådgivning) 020 697 041 Elektronisk kommunikation (Palkka.fi-tjänsten) 020 697 035 Mervärdesbeskattning 020 697 015 Arbetsgivare förskottsinnehållning 020 697 013 Servicenumren betjänar må fr kl. 9 16.15. Samtalsavgifterna: från en fast anslutning lokalnätsavgift (lna) från mobilanslutning mobiltelefonavgift (mta). SKATTEKONTO skatt.fi/skattekonto Skatter som deklareras på periodskattedeklarationen betalas på skattekontot med en skattekontoreferens I webbtjänsten skattekonto kan du lämna in periodskattedeklarationen kontrollera skattekontots saldo och kontotransaktioner hämta betalningsanvisningar och en kundspecifik skattekontoreferens. Periodsskattedeklaration Skattekonto Betalning av skatter på Skatteförvaltningens bankkonto Saldot på skattekontot/utdrag Skattekontoinfo finns på adressen skatt.fi/skattekontoinfo 8 Skatteförvaltningens publikation 65r.13 ISSN 1799-2915, Edita Prima Ab, Helsingfors 2012