ANALYS så har skatteförändringarna fördelats över landet 1
2
Sedan regeringsskiftet 2014 har en rad skatteförändringar genomförts. Det är skatter som bland annat ökat kostnaderna för att anställa unga, minskat möjligheterna att pensionsspara och gjort det dyrare att gå på bio. Men hur mycket vi påverkas av dessa skatteförändringar bestäms till stor det av var i landet vi bor. Denna analys belyser de regionala skillnader som finns runt om i landet när det gäller skatteförändringarnas effekter. Undersökningen visar att det finns påtagliga regionala skillnader, både i total effekt och per person i olika delar av landet. Analysen presenterar statistik över ett antal regelförändringar införda åren 2014 2018. Data har tagits fram av Statistiska Centralbyrån (SCB) för Stockholms Handelskammare. Stockholms Handelskammare ansvarar för statistiken i denna katalog. Siffrorna är uppdelade per län och per kommun och avser skatteeffekten för år 2018. Metod På uppdrag av Stockholms Handelskammare har SCB beräknat regionala effekter av ett antal skatteförändringar som genomförts sedan 2014. Genom att använda simuleringsmodellen FASIT har SCB beräknat storleken på den skattemässiga effekten av förändringarna jämfört med de regler som gällde 2014. FASIT-modellen är ett mikrosimuleringsverktyg som beräknar effekterna av förändringar i skattesystemet. Genom FASIT är det därmed möjligt att analysera hur skattereformerna som genomförts under åren 2014 2018 påverkar Sveriges regioner och kommuner. För mer information om FASIT se SCB:s produktblad. Skattehöjningarna som analyseras i denna studie är ett urval från Skattebetalarnas kartläggning av skatteförändringar åren 2014 2018. I samråd med SCB har ett antal skatteförändringar valts ut för beräkning och analys. Att specifika regelförändringar är uteslutna från denna studie beror på svårigheter att beräkna den regionala effekten av dessa med FASITmodellen. Nya skatteregleringar som motsvarar en förändring i skattekostnad på under 100 miljoner är även de utesluta. Data över befolknings och sysselsättningsnivå har hämtats från SCB. 1 Statistiska Centralbyrån. Mikrosimuleringsmodellen FASIT. 2 Skattebetalarna. Mandatperiodens skattesmäll. 3
Analyserade skatteförändringar Energiskatt och koldioxidskatter för bensin, diesel och olja Försämrad brytpunkt för statlig inkomstskatt Försämrat ROT- och RUT-avdrag Höjda arbetsgivaravgifter för unga Höjda arbetsgivaravgifter för äldre (den särskilda löneskatten) Höjd beloppsgräns vid avdrag för resor Höjd biomoms Höjd elskatt Höjd fordonsskatt för lätta fordon Höjd marginalskatt (avtrappat jobbskatteavdrag) Höjd skatt på alkohol och tobak Höjd skatt på sparande i investeringssparkonto Slopad avdragsrätt för pensionssparande Slopad avdragsrätt för förvaltningsutgifter Slopad skattereduktion för gåva till välgörenhet Tabell 1. Analyserade skattereformer 2014 2018 Mer utförlig information om skattereformerna finns i appendix. 4
Skattereformernas effekter EFFEKT, SYSSEL- SATT, KR Stockholm 14 359 25,8 % 6 221 12 368 Västra Götaland 9 306 16,7 % 5 504 11 301 Skåne 6 599 11,9 % 4 907 10 989 Östergötland 2 306 4,1 % 5 040 10 868 Uppsala 2 086 3,7 % 5 654 11 676 Jönköping 2 018 3,6 % 5 649 11 541 Halland 1 849 3,3 % 5 692 11 699 Dalarna 1 546 2,8 % 5 402 11 595 Norrbotten 1 540 2,8 % 6 128 12 377 Örebro 1 539 2,8 % 5 149 11 111 Västerbotten 1 522 2,7 % 5 669 11 524 Södermanland 1 457 2,6 % 5 001 11 218 Gävleborg 1 433 2,6 % 5 017 10 956 Västmanland 1 404 2,5 % 5 179 11 339 Värmland 1 353 2,4 % 4 825 10 566 Västernorrland 1 287 2,3 % 5 232 11 092 Kalmar 1 241 2,2 % 5 096 10 980 Kronoberg 1 076 1,9 % 5 448 11 513 Blekinge 746 1,3 % 4 681 10 411 Jämtland 691 1,2 % 5 323 10 828 Gotland 305 0,5 % 5 205 10 722 SVERIGE 55 665 100 % 5 500 11 510 Tabell 2. Skatteeffekten per län Källa: SCB och Stockholms Handelskammare Figur 1. Länens skatteeffekt, per capita Källa: SCB och Stockholms Handelskammare Hög Låg 5
Skattebelastning Skatteförändringarna slår hårdast mot Stockholms län, som bär över en fjärdedel av den totala skatteeffekten. Även när hänsyn tas till befolkningsmängd är det Stockholmsregionen som påverkas mest. Skattebelastningen, länets andel av den totala skatteeffekten delat på länets befolkningsandel, är högst i Stockholms län. Tätt därefter ligger Norrbotten vars invånare möts av en oproportionerlig stor skatteeffekt. Stockholmarna påverkas 13 procent högre än vad som är motiverat sett till befolkningsmängden i regionen. Blekinge, som är det län som påverkas minst i förhållande till invånarantal, har en skattebelastning på minus 15 procent. 15 % 10 % 5 % 0 % Figur 2. Skattebelastning (skatteeffekt i förhållande till befolkningsmängd) per län. Källa: SCB och Stockholms Handelskammare -5 % -10 % -15 % 6
Så har skatten förändrats kommun för kommun BLEKINGE SKATTEEFFEKT, Karlskrona 329 4 935 10 738 Karlshamn 158 4 907 10 831 Ronneby 118 3 991 9 396 Sölvesborg 83 4 755 10 430 Olofström 58 4 302 9 816 TOTALT 746 4 681 10 411 Tabell 3-23. Skatteeffekt per kommun Källa: SCB och Stockholms Handelskammare DALARNA SKATTEEFFEKT, Falun 340 5 828 12 004 Borlänge 299 5 754 12 677 Ludvika 145 5 372 12 227 Avesta 117 5 031 11 414 Mora 96 4 713 9 777 Leksand 82 5 243 10 965 Hedemora 73 4 690 10 377 Säter 65 5 824 11 814 Rättvik 63 5 813 12 500 Malung-Sälen 62 6 130 12 556 Gagnef 56 5 468 11 433 Smedjebacken 49 4 498 9 771 Älvdalen 38 5 376 11 453 Vansbro 35 5 119 11 143 Orsa 28 4 066 8 940 TOTALT 1 546 5 402 11 595 GOTLAND SKATTEEFFEKT, Gotland 305 5 205 10 722 TOTALT 305 5 205 10 722 7
GÄVLEBORG SKATTEEFFEKT, Gävle 525 5 219 11 109 Sandviken 197 5 018 11 589 Hudiksvall 193 5 160 11 068 Söderhamn 122 4 732 10 805 Bollnäs 120 4 458 9 987 Ljusdal 95 4 993 10 756 Ovanåker 55 4 738 10 142 Hofors 54 5 590 12 587 Nordanstig 43 4 535 9 513 Ockelbo 30 5 088 11 025 TOTALT 1 433 5 017 10 956 HALLAND SKATTEEFFEKT, Halmstad 550 5 514 11 583 Kungsbacka 484 5 903 11 758 Varberg 379 6 039 12 108 Falkenberg 253 5 725 11 860 Laholm 127 5 050 10 751 Hylte 56 5 096 11 293 TOTALT 1 849 5 692 11 699 JÄMTLAND SKATTEEFFEKT, Östersund 341 5 447 10 969 Krokom 73 4 891 9 870 Åre 68 6 035 11 456 Strömsund 59 5 004 10 716 Härjedalen 57 5 614 11 258 Berg 37 5 195 10 822 Ragunda 29 5 327 11 789 Bräcke 28 4 307 9 498 TOTALT 691 5 323 10 828 8
JÖNKÖPING SKATTEEFFEKT, Jönköping 831 6 044 12 185 Värnamo 205 5 993 11 730 Vetlanda 163 5 946 12 167 Nässjö 156 5 004 10 717 Gislaved 153 5 164 10 489 Tranås 93 4 922 10 958 Eksjö 91 5 225 11 056 Vaggeryd 71 5 130 10 233 Sävsjö 64 5 567 11 863 Gnosjö 59 6 062 11 994 Habo 53 4 474 9 038 Mullsjö 40 5 459 11 587 Aneby 39 5 756 11 656 TOTALT 2 018 5 649 11 541 KALMAR SKATTEEFFEKT, Kalmar 380 5 634 11 497 Västervik 166 4 542 10 185 Oskarshamn 150 5 570 11 542 Nybro 88 4 312 9 796 Vimmerby 85 5 404 11 200 Mörbylånga 75 5 000 10 595 Mönsterås 71 5 260 11 515 Hultsfred 62 4 253 10 154 Emmaboda 51 5 444 12 149 Borgholm 49 4 513 10 010 Torsås 35 4 941 11 055 Högsby 29 4 764 11 623 TOTALT 1 241 5 096 10 980 9
KRONOBERG Växjö 534 5 864 12 206 Ljungby 158 5 584 11 260 Alvesta 103 5 143 11 050 Älmhult 93 5 423 11 472 Tingsryd 64 5 140 11 222 Markaryd 45 4 425 10 147 Uppvidinge 44 4 602 9 754 Lessebo 34 3 861 9 442 TOTALT 1 076 5 448 11 513 NORRBOTTEN Luleå 471 6 080 12 057 Piteå 234 5 547 11 295 Kiruna 179 7 744 14 335 Boden 164 5 820 11 909 Gällivare 152 8 527 16 019 Kalix 83 5 133 10 892 Älvsbyn 46 5 560 11 868 Arvidsjaur 43 6 677 13 646 Haparanda 38 3 876 9 963 Pajala 35 5 737 12 877 Jokkmokk 31 6 101 11 900 Övertorneå 27 6 052 13 222 Överkalix 21 6 237 13 291 Arjeplog 15 5 317 10 054 TOTALT 1 540 6 128 12 377 10
SKÅNE Malmö 1 463 4 385 10 267 Helsingborg 748 5 220 11 653 Lund 684 5 640 12 658 Kristianstad 434 5 157 11 379 Hässleholm 261 5 019 10 987 Ängelholm 234 5 600 11 644 Trelleborg 210 4 709 10 364 Vellinge 207 5 784 12 724 Landskrona 188 4 151 10 024 Ystad 165 5 528 11 794 Eslöv 161 4 844 10 293 Kävlinge 159 5 136 10 694 Lomma 154 6 347 13 957 Staffanstorp 129 5 338 11 464 Höganäs 127 4 849 10 952 Simrishamn 101 5 213 12 106 Svedala 100 4 745 9 863 Sjöbo 97 5 086 10577 Båstad 86 5 812 12 834 Klippan 78 4 467 10 046 Hörby 76 4 887 10 114 Höör 75 4 552 9 502 Burlöv 74 4 095 9 796 Tomelilla 74 5 516 11 880 Skurup 73 4 667 9 913 Svalöv 67 4 777 10 179 Osby 66 5 007 11 013 Åstorp 66 4 170 9 696 Östra Göinge 65 4 417 10 520 Bjuv 57 3 694 8 391 Bromölla 48 3 780 8 511 Perstorp 37 5 044 12 276 Örkelljunga 36 3 583 8 077 TOTALT 6 599 4 907 10 989 11
STOCKHOLM Stockholm 6 217 6 546 12 434 Nacka 660 6 520 13 156 Huddinge 624 5 673 11 709 Södertälje 525 5 467 12 026 Haninge 502 5 702 11 695 Täby 498 7 073 14 597 Solna 487 6 110 11 306 Botkyrka 479 5 211 11 435 Sollentuna 463 6 444 13 196 Järfälla 424 5 546 11 826 Lidingö 355 7 524 16 008 Norrtälje 325 5 345 11 337 Danderyd 310 9 426 20 957 Sundbyberg 290 5 868 11 036 Tyresö 281 5 940 11 805 Sigtuna 276 5 854 12 085 Upplands Väsby 268 6 008 12 108 Österåker 255 5 778 11 580 Värmdö 237 5 455 10 897 Vallentuna 193 5 818 11 338 Ekerö 172 6 198 12 448 Nynäshamn 153 5 443 11 435 Upplands-Bro 144 5 215 10 937 Salem 96 5 761 12 014 Vaxholm 72 6 086 12 638 Nykvarn 53 4 972 9 779 TOTALT 14 359 6 221 12 368 SÖDERMANLAND Eskilstuna 492 4 699 10 743 Nyköping 302 5 445 11 727 Strängnäs 192 5 479 11 581 Katrineholm 177 5 186 11 959 Flen 73 4 329 11 041 Trosa 68 5 265 11 192 Oxelösund 58 4 830 11 515 Gnesta 50 4 538 9 471 Vingåker 45 4 902 11 407 TOTALT 1 457 5 001 11 218 12
UPPSALA Uppsala 1 269 5 770 11 894 Enköping 245 5 594 11 408 Östhammar 133 6 066 12 411 Håbo 113 5 360 10 888 Knivsta 108 5 979 11 905 Tierp 103 4 921 10 695 Heby 75 5 414 11 414 Älvkarleby 40 4 254 9 711 TOTALT 2 086 5 654 11 676 VÄRMLAND Karlstad 509 5 586 11 547 Arvika 122 4 682 10 317 Kristinehamn 94 3 813 8 997 Hammarö 69 4 266 9 008 Säffle 67 4 260 10 049 Torsby 62 5 214 11 244 Sunne 59 4 426 8 942 Hagfors 58 4 923 11 010 Kil 56 4 702 10 193 Årjäng 52 5 227 12 161 Forshaga 51 4 431 9 846 Filipstad 45 4 173 10 293 Eda 41 4 757 11 988 Grums 37 4 106 9 365 Munkfors 16 4 252 10 349 Storfors 16 3 881 9 138 TOTALT 1 353 4 825 10 566 13
VÄSTERBOTTEN Umeå 738 5 900 11 722 Skellefteå 421 5 789 11 823 Lycksele 67 5 466 11 360 Vännäs 44 5 014 10 358 Robertsfors 36 5 307 10 909 Vilhelmina 36 5 304 11 535 Storuman 31 5 252 11 079 Nordmaling 29 4 083 8 898 Vindeln 28 5 174 10 976 Norsjö 19 4 650 9 906 Malå 18 5 745 11 465 Åsele 15 5 340 12 265 Bjurholm 13 5 304 11 712 Dorotea 13 4 913 10 475 Sorsele 13 5 167 10 269 TOTALT 1 522 5 669 11 524 VÄSTERNORRLAND Sundsvall 542 5 485 11 261 Örnsköldsvik 310 5 522 11 548 Härnösand 111 4 407 10 073 Sollefteå 93 4 719 10 485 Kramfors 91 4 890 11 112 Timrå 91 5 047 10 688 Ånge 49 5 169 10 989 TOTALT 1 287 5 232 11 092 14
VÄSTMANLAND Västerås 821 5 468 11 734 Köping 125 4 786 10 697 Sala 116 5 126 11 051 Hallstahammar 80 5 001 11 312 Fagersta 68 5 069 11 771 Arboga 64 4 593 10 288 Surahammar 41 4 085 9 270 Kungsör 40 4 650 10 864 Norberg 29 5 003 11 319 Skinnskatteberg 19 4 288 9 845 TOTALT 1 404 5 179 11 339 VÄSTRA GÖTALAND Göteborg 3 145 5 576 11 215 Borås 639 5 755 11 962 Mölndal 389 5 883 11 513 Skövde 339 6 166 12 397 Uddevalla 299 5 362 11 403 Trollhättan 284 4 877 10 734 Kungälv 274 6 212 12 324 Alingsås 235 5 818 11 870 Lerum 231 5 565 11 221 Härryda 219 5 854 11 496 Lidköping 212 5 366 10 967 Partille 208 5 491 11 032 Mark 205 5 945 12 167 Vänersborg 174 4 444 9 817 Falköping 172 5 200 11 236 Ale 151 4 996 10 045 Stenungsund 145 5 529 10 976 Ulricehamn 144 5 927 12 179 Mariestad 126 5 187 11 237 Skara 101 5 360 11 253 Tjörn 94 5 953 11 965 Vara 85 5 332 10 990 Orust 83 5 494 11 288 Tanum 82 6 425 13 454 Öckerö 80 6 191 12 598 Lysekil 77 5 266 11 691 15
Strömstad 75 5 674 12 821 Lilla Edet 72 5 157 10 668 Tidaholm 64 4 989 10 481 Götene 63 4 758 9 796 Tranemo 61 5 152 10 376 Vårgårda 59 5 135 10 241 Åmål 59 4 642 10 920 Hjo 54 5 939 12 576 Munkedal 53 5 085 10 757 Tibro 53 4 770 10 764 Svenljunga 52 4 879 10 131 Bollebygd 50 5 398 10 656 Herrljunga 50 5 271 10 611 Sotenäs 49 5 401 11 285 Töreboda 43 4 568 10 290 Bengtsfors 41 4 139 9 774 Mellerud 41 4 372 10 169 Karlsborg 40 5 752 12 488 Färgelanda 30 4 551 9 656 Grästorp 30 5 217 10 556 Essunga 29 5 135 10 596 Dals-Ed 24 5 039 11 106 Gullspång 22 4 167 10 027 TOTALT 9 306 5 504 11 301 ÖREBRO Örebro 801 5 330 11 266 Karlskoga 155 5 097 11 443 Lindesberg 126 5 336 11 597 Kumla 108 5 022 10 495 Hallsberg 83 5 210 11 347 Askersund 52 4 653 9 813 Nora 51 4 746 10 577 Degerfors 43 4 448 10 314 Lekeberg 42 5 338 11 050 Hällefors 29 4 079 10 076 Laxå 25 4 430 10 097 Ljusnarsberg 24 4 856 12 282 TOTALT 1 539 5 149 11 111 16
ÖSTERGÖTLAND Linköping 869 5 482 11 590 Norrköping 684 4 854 10 644 Motala 194 4 455 9 956 Mjölby 139 5 145 10602 Finspång 97 4 496 10 008 Söderköping 70 4 821 10 010 Åtvidaberg 53 4 557 9 721 Kinda 50 5 060 10 670 Valdemarsvik 38 4 798 10 989 Vadstena 37 4 986 11 260 Boxholm 28 5 135 10 925 Ödeshög 25 4 679 10 150 Ydre 21 5 626 11 993 TOTALT 2 306 5 040 10 868 17
Appendix Följande reformer ingår i analysen: Arbetsgivaravgifter för unga 2014 betalade personer under 26 år hela ålderspensionsavgiften men 25% av övriga arbetsgivaravgifter. Nedsättningen togs bort stegvis och fr.o.m. 2017 tillåts ingen nedsättning av arbetsgivaravgifter för yngre. ROT- och RUT-avdrag Subventionsgraden för ROT sänktes från 50% till 30% och maxavdraget för RUT sänktes till 25 000 kronor för personer under 65 år (för personer 65 år och äldre är maxavdraget fortfarande 50 000 kronor). Avdragsrätt för pensionssparande 2014 var det maximala avdraget för pensionssparande 12 000 kronor, vilket togs bort fr.o.m. 2016 (under 2015 var det maximala avdraget 1 800 kronor). Brytpunkt för statlig inkomstskatt Normalt skrivs brytpunkten för statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster fram med KPI plus två procentenheter. För 2016 skrevs den nedre skiktgränsen inte fram alls och för 2017 skrevs den fram med KPI plus en procentenhet. Investeringssparkonto 2014 beräknades schablonintäkten på ISK som kapitalunderlaget multiplicerat med statslåneräntan. Fr.o.m. 2018 beräknas det som kapitalunderlaget multiplicerat med statslåneräntan plus en procentenhet (men lägst 1,25 procent). Avtrappat jobbskatteavdrag 2014 fanns ett maximalt jobbskatteavdrag som alla över en viss inkomst var berättigade till. Fr.o.m. 2016 trappas jobbskatteavdraget av för inkomster över ca 600 000 kronor per år. För personer med inkomster på ca 1 500 000 kronor per år är jobbskatteavdraget helt avtrappat. Arbetsgivaravgifter för äldre Särskild löneskatt infördes 2016 för ersättning för arbete för personer som är 65 eller äldre (alternativt är yngre än 65 men uppburit full ålderspension). Skattesatsen är 6,15%. Avdrag för resor 2017 höjdes avdragsgränsen för resor från 10 000 kronor till 11 000 kronor. Gåva till välgörenhet Möjligheten att göra avdrag för gåva till välgörenhetsorganisationer slopades 2016. Avdrag förvaltningsutgifter 2014 fick avdrag göras för förvaltningsutgifter, denna möjlighet togs bort fr.o.m. 2016 Alkohol och tobak Alkoholskatten har höjts i två steg, 2015 och 2017. Tobaksskatten har också höjts i två steg, 2016 och 2017. Fordonsskatt Fordonsskatten höjdes 2015. Skattesatsen beror på fordonets tillverkningsår och eventuellt uppfyllande av miljöklass. Elskatt Elskatten har höjts i flera steg sedan 2014. Biomoms Momssatsen för biobesök höjdes från 6% till 25% 2017. Energiskatt och koldioxidskatter för bensin, diesel och olja Skattesatserna har höjts i flera steg sedan 2014. 2017 infördes en indexering av skattesatsen så att den skrivs upp med KPI plus två procentenheter. 18
Referenser Skattebetalarna. Mandatperiodens skattesmäll 2014-2018. Statistiska Centralbyrån. Befolkningen 16+ år (RAMS) efter region, sysselsättning och ålder. Hämtad 2018-08-23 Statistiska Centralbyrån. Folkmängden efter region och ålder. Hämtad 2018-08-23 Statistiska Centralbyrån. Folkmängd i riket, län och kommuner. Hämtad 2018-08-23 Statistiska Centralbyrån. Mikrosimuleringsmodell FASIT. Hämtad 2018-08-23 19
STOCKHOLMS HANDELSKAMMARE Brunnsgatan 2 Box 160 50 103 21 Stockholm Tel: 08-555 100 00 www.chamber.se ANSVARIG ANALYS: Andreas Hatzigeorgiou, chefekonom ah@chamber.se Mobil: 070-949 18 26 ANSVARIG KOMMUNIKATION: Robert Östholm robert.ostholm@chamber.se 20