Vägledning för upprättande av delårsredogörelse

Transkript

1 1 januari 2014 Vägledning för upprättande av delårsredogörelse Bakgrund och syfte 1. NASDAQ OMX Stockholm har beslutat att avskaffa de nuvarande kraven på att upprätta kvartalsrapporter i enlighet med IAS 34, Delårsrapportering. Syftet med ändringen är att minska den administrativa bördan för koncerner och att uppmuntra långsiktighet i investeringar. Istället för kvartalsrapporter ska delårsredogörelser i enlighet med denna vägledning avges. Det finns emellertid inget som hindrar koncerner att även fortsättningsvis publicera kvartalsrapporter i enlighet med IAS 34. En halvårsrapport och bokslutskommuniké enligt IAS 34 kommer även fortsättningsvis att krävas. Tillämpning 2. Denna vägledning är tillämplig på emittenter vars aktier är upptagna till handel på NASDAQ OMX Stockholms reglerade marknad och handelsplattformen First North Premier. 3. Det ska av delårsredogörelsen tydligt framgå att den offentliggjorda informationen utgör en delårsredogörelse upprättad i enlighet med denna vägledning. 4. Denna vägledning kan på enskilda punkter frångås och anpassas till en koncerns specifika förutsättningar förutsatt att en koncern redovisar för marknaden hur den gjort i stället och skälen därtill. Därigenom ges marknadens aktörer möjlighet att själva ta ställning till hur de ser på den lösning koncernen valt. 5. En delårsredogörelse ska avges för första och tredje kvartalet. En delårsredogörelse ska undertecknas av den verkställande direktören. 6. Delårsredogörelsen ska publiceras senast 2 månader efter rapportperiodens slut. Redogörelsen ska innehålla kommentarer avseende koncernens utveckling under delårsperioden. 7. Med hänsyn till kravet på snabb information och med beaktande av kostnadsaspekten kan en koncern välja att tillhandahålla information i mindre omfattning än i årsredovisningen, bokslutskommunikén eller halvårsrapporten. Information som lämnas ska avse det ackumulerade utfallet för räkenskapsåret samt utfallet för kvartalet enskilt. Information som tidigare lämnats behöver inte upprepas. 8. Kommenterarna ska anpassas till den verksamhet som bedrivs och de marknadsförhållanden som koncernen befinner sig i. Exempelvis kan det vara av värde att kommentera hur priser, volymer och valutor påverkat omsättningen, förekomsten av eventuella väsentliga ickeåterkommande poster eller väsentliga omstruktureringsåtgärder samt hur den finansiella situationen har utvecklats. Så kallat boilerplate language ska undvikas. 9. En delårsredogörelse ska innehålla ett antal beloppsuppgifter som är centrala för förståelsen av utvecklingen av koncernens verksamhet. Sådana uppgifter kan vara: a. totala intäkter, b. viktiga resultatmått, c. nettoresultat,

2 d. resultat per aktie. e. tillgångar och skulder, f. eget kapital, g. väsentliga nyckeltal, h. eventuella definitioner för att förstå nyckeltal, resultatmått och indelningar, och i. information om kassaflöden för perioden. 10. Uppgifterna ska även lämnas för relevanta jämförelseperioder. Nedanstående är ett exempel som kan vara vägledande för presentationen av dessa upplysningar. Upplysningarna ska anpassas till den verksamhet som bedrivs i koncernen och hur koncernen presenterar utveckling och finansiell ställning i årsredovisning och halvårsrapport. Information om intäkter och resultat (KSEK) Q Q Jan-Sep 2014 Jan-Sep 2013 Totala intäkter Rörelseresultat Nettoresultat Resultat per aktie, före utspädning 6,00 kr 4,00 kr 15,00 kr 12,00 kr Resultat per aktie efter utspädning 6,00 kr 4,00 kr 15,00 kr 12,00 kr Information om finansiell ställning (KSEK) Q Q Q Totala materiella anläggningstillgångar Totala immateriella anläggningstillgångar Totala omsättningstillgångar Totalt eget kapital Totala räntebärande skulder Totala icke-räntebärande skulder Netto rörelsekapital Soliditet 30,7 27,3 % 26,1 % Information om kassaflöden (KSEK) Q Q Jan-Sep 2014 Jan-Sep 2013 Löpande verksamheten (netto) Investeringsverksamheten (netto) Finansieringsverksamheten (netto) Förändring av likvida medel Likvida medel vid periodens början Likvida medel vid periodens slut av 4

3 Betydande händelser och transaktioner 11. En koncern ska i delårsredogörelsen redogöra för händelser och transaktioner som är av vikt för att förstå förändringarna i koncernens finansiella ställning och utveckling. Nedan följer en förteckning av exempel på händelser och transaktioner för vilka information ska lämnas om de är betydande: a. Nedskrivning av varulager till nettoförsäljningsvärde och återföring härav. b. Nedskrivning av finansiella tillgångar, materiella anläggningstillgångar, immateriella tillgångar eller andra tillgångar och återföring av nedskrivning. c. Återföring av tidigare avsättningar för omstruktureringsutgifter. d. Förvärv och avyttring av materiella anläggningstillgångar. e. Åtaganden att förvärva materiella anläggningstillgångar. f. Uppgörelser vid rättstvister. g. Rättelser av fel i tidigare perioder. h. Förändrade verksamhetsmässiga eller ekonomiska förutsättningar som påverkar det verkliga värdet av koncernens finansiella tillgångar och finansiella skulder oavsett om dessa tillgångar eller skulder redovisas till verkligt värde eller upplupet anskaffningsvärde. i. Eventuell underlåtenhet att betala lån eller avtalsbrott gällande ett låneavtal som inte har åtgärdats vid eller före slutet av rapporteringsperioden. j. Transaktioner med närstående. k. Överföringar mellan nivåer beträffande den hierarki för verkligt värde som använts för att bedöma det verkliga värdet av finansiella instrument. l. Ändringar i klassificeringen av finansiella tillgångar till följd av en ändring vad beträffar tillgångarnas syfte eller användning. m. Förändrade eventualförpliktelser och eventualtillgångar n. Effekten av förändringar i koncernens struktur under delårsperioden, såsom rörelseförvärv, förvärv eller avyttring av dotterföretag samt långsiktiga investeringar, omstruktureringar och avvecklade verksamheter. Intäkter, resultat och tillgångar per segment 12. Förutom att ge information om betydande händelser och transaktioner ska en koncern lämna upplysningar om intäkt och ett resultatmått per segment och en avstämning av segmentsinformation och informationen på koncernnivå. Nedanstående är ett exempel som kan vara vägledande vid presentationen av dessa upplysningar. Intäkter och resultatmått (KSEK) Omsättning Q Q Jan-Sep 2014 Jan-Sep 2013 Segment A Segment B Segment C Övriga segment och interna transaktioner Rörelseresultat Segment A Segment B Segment C Övriga segment och interna av 4

4 resultat Ikraftträdande 13. Denna vägledning tillämpas på delårsredogörelser för perioder som börjar den 1 januari 2014 eller senare av 4