UTSKICK Nr

Transkript

1 Aktuellt hos Skattehuset Skattedagar 2014/15 Boka en dag fylld av skattenyheter. Våra kunniga föreläsare uppdaterar dig inom alla aktuella och viktiga skatteoch momsnyheter på ett lättbegripligt och intressant sätt. UTSKICK Nr Inom kort, i början av december, avgörs regeringens höstbudgets öde. Riksdagen skall då behandla den budget som innehåller en mängd skattejusteringar, bland annat höjda sociala avgifter för unga och pensionärer. Samtidigt kommer Alliansen och Sverigedemokraterna att lägga egna budgetar som också skall behandlas. Vi får anledning att återkomma till omröstningen i riksdagen, i nästa utskick. Kammarrätten har nekat en kvinna ROT-avdrag då hon formellt inte stått som ägare av fastigheten som det har utförts arbeten på. Att hon skulle ha en dold äganderätt medger inte skattereduktion vilket inte är förvånande. Fördjupningsdagen är ett bra komplement till Skattedagen. Vi koncentrerar oss på ett fåtal skattefrågor som kan uppstå i din kontakt med kunder. Vi analyserar och tittar på lösningar som stärker dig i din roll som rådgivare Bokar ni både en Skattedag och en Fördjupningsdag får ni dessutom 500 kr i rabatt på Fördjupningsdagen. Information och anmälan Tel Flik 1 Flik 3 Flik 9 Flik 10 Nr 6 Hockeydomares resor Nr 7 Dold äganderätt och ROT Nr 19 Utkast till ny lagrådsremiss Nr 17 Propositionsförteckning Utbytesblad Flik 11 Sid Moms valutakurser okt-nov Utbytesblad Flik 11 Sid 22 Konsumentprisindex oktober SKATTEHUSET i GÖTEBORG AB Box 11092, Göteborg Beställning: , Support: , Fax: info@skattehuset.com

2

3 1 TJÄNST Nr Sid 1 (2) Hockeydomares resor SAMMANFATTNING En hockeydomares resor till och från uppdragen ansågs som resor i tjänsten och inte som resor till och från arbetet. Anledningen var att han utfört sina uppdrag på flera olika ställen. KÄLLA Kammarrätten i Jönköping, , mål nr Bakgrund Skatteverket (SKV) beslutade genom grundläggande beslut om årlig taxering att medge en hockeydomare avdrag för resor till och från arbetet i stället for tjänsteresor. SKV anförde som skäl att idrottsdomare som anlitas av idrottsförbund på riks- eller distriktsnivå för att inom sitt uppdrag döma i tävlingar på olika platser, anses normalt ha sitt tjänsteställe i bostaden och inte där tävlingarna äger rum. Den berörde domaren har enligt kontrolluppgifter fått all ersättning eller - för den största delen från lokala arrangörer och ishockeyklubbar. De resor han vidtagit är resor till och från arbetet och inte tjänsteresor. Domaren begärde omprövning av besluten och begärde att avdrag skulle medges såsom för tjänsteresor. Han anförde bl.a. att han arbetat som ishockeydomare på riks- och distriktsnivå och är då anlitad av ett idrottsförbund, Svenska Ishockeyförbundet. Förbundet tillsätter domare. Han åberopade Kammarrättens i Göteborg dom den 7 mars 2013, mål nr SKV ändrade sig inte. Förvaltningsrätten I Förvaltningsrätten (FR) anförde SKV att det i Högsta Förvaltningsdomstolens dom den 26 april 2013 (HFD 2013 ref. 19), som avgjorts efter den åberopade kammarrättsdomen, har det klarlagts att tjänstestället är beläget på den plats där uppdraget huvudsakligen har utförts när olika tillfälliga uppdragsgivare på lokalnivå samt arbetsplatser frekvent varierar. Det förhållandet att uppdragen ges centralt från ett idrottsförbund och att vissa förberedelser och administrativa uppgifter sker i bostaden föranleder inte att bostaden ska betraktas som tjänsteställe. FR anser att det framgår att domaren haft de aktuella resekostnaderna för att förvärva inkomster från lokala arrangörer och ishockeyklubbar.

4 TJÄNST Nr Sid 2 (2) FR anser att hockeydomaren utfört huvuddelen av uppdragen hos de lokala uppdragsgivarna och därför har sitt tjänsteställe där. Det finns därför inte grund för att medge avdrag för resor i tjänsten. Överklagandet ska då avslås. Kammarrätten Kammarrätten (KR) konstaterar att ett tjänsteställe ska bestämmas för varje anställning eller uppdrag för sig. En person med flera anställningar eller uppdrag kan därför ha flera tjänsteställen. Tjänstestället utmärks av att det är den plats där personen utför huvuddelen av sitt arbete, dvs. den plats där mer än hälften av arbetstiden spenderas (se 12 kap. 8 inkomstskattelagen (1999:1229)). Om ett tjänsteställe inte kan fastställas inom ramen för en anställning eller ett uppdrag, på grund av exempelvis flera arbetsplatser, kan bostaden anses vara tjänstestället. Det framgår av handlingarna att hockeydomaren under nu aktuella inkomstår har arbetat som ishockeydomare knuten till Svenska Ishockeyförbundet. Ersättningen för arbetet som domare har betalats av olika föreningar. Det framgår vidare att personen i fråga deltagit på domarkurser, införskaffat utrustning m.m. avsedd att användas i arbetet som domare. Utrustningen förvaras i hans bostad. Domaren har själv uppgivit att tillsättningen av domare på riks- och distriktsnivå sker centralt av Svenska Ishockeyförbundet och att han är anlitad av förbundet som domare på matcherna. Han uppger vidare att han inför varje match vidtar förberedande arbete i bostaden och att stor del av tiden går åt för resorna till och från matcherna. Ersättningen är i huvudsak avsedd att täcka matcharvodet samt resorna till och från matcherna. Han har under 2009 dömt i 54 matcher, under 2010 i 68 matcher, under 2011 i 86 matcher och under 2012 i 102 matcher. Svenska hockeyförbundet KR anser mot bakgrund av vad som framkommit att domaren utfört sina domaruppdrag i egenskap av uppdragstagare åt Svenska Ishockeyförbundet. Genom att han utfört sina uppdrag på flera olika ställen och det därmed, sett över en längre tid, föreligger svårigheter att avgöra var han har sitt tjänsteställe får hans bostad anses som tjänsteställe. Överklagandet bifölls därmed i KR och resorna ansågs som resor i tjänsten.

5 3 FASTIGHET OCH BOSTADSRÄTT Nr Sid 1 (2) Dold äganderätt och ROT SAMMANFATTNING Kammarrätten nekar en kvinna ROT-avdrag då hon formellt inte stått som ägare av fastigheten. Att hon skulle ha en dold äganderätt medger inte skattereduktion. KÄLLA Kammarrätten i Jönköping, , mål nr ROT-avdrag Skatteverket (SKV) avslog en begäran om utbetalning av kronor för ett bolag som utfört ROT-arbeten på en fastighet. Motiveringen var att kvinnan som beställt arbetena inte ägde den aktuella fastigheten. Dold äganderätt Kvinnan överklagade beslutet och angav att hon innehaft fastigheten med dold äganderätt sedan Hon köpte då fastigheten tillsammans med sin make och hade, trots att han stod ensam på köpehandlingarna, förutsatt att fastigheten skulle samägas. Hon framhöll även att hon tidigare beviljats avdrag samt att hon ringt SKV men inte blivit upplyst om att hon inte var berättigad till ROTavdrag. Förvaltningsrätten Förvaltningsrätten (FR) hänvisade till praxis där det anges att en person som innehar del av en fastighet med dold samäganderätt kan medges skattereduktion för hushållsarbete på den fastigheten. Enligt domstolen hade kvinnan med stor sannolikhet innehaft hälften av fastigheten med dold samäganderätt och var därför berättigad till skattereduktion för utförda arbeten. Kammarrätten Kammarrätten (KR) konstaterar däremot att när ROT-avdraget återinfördes, i tiden långt efter de avgöranden som underinstansen hänvisar till, gjordes uttalanden i förarbetena som tyder på att dold äganderätt inte ska accepteras gällande rätt till skattereduktion.

6 FASTIGHET OCH BOSTADSRÄTT Nr Sid 2 (2) Där anges att skattereduktionen för ROT-arbeten riktas mot den ägare som formellt förvärvat fastigheten samt att SKV ska kunna kontrollera ägarförhållandena. Till detta kommer att tillämpningen av fakturamodellen i skattereduktionsförfarandet förutsätter att bestämmelserna är enkla att tillämpa för såväl utförare som köpare av tjänsterna. KR ändrar därmed FRs dom och fastställer SKVs beslut. Att tänka på! Domens utslag är ganska självklar och väcker inte uppseende på något sätt. Möjligen kan FRs åsikter förvåna men KR bekräftar det vi redan vet.

7 9 SKATTETIPS Nr Sid 1 (2) Utkast till ny lagrådsremiss SAMMANFATTNING 2013 överlämnades ett betänkande om förbudet mot dubbla förfaranden i skatteförfarandet. Betänkandet skickades ut på remiss och har beretts. Flera förslag har omarbetats inför en ny remiss. KÄLLA Utkast till lagrådsremiss, 19 november Utkast till remiss I utkastet till lagrådsremiss föreslås förändringar av reglerna om skattetillägg och skattebrott för att stärka rättssäkerheten i skatteförfarandet, bl.a. med beaktande av Europakonventionen om de mänskliga rättigheterna. Förändringarna gäller systemet med skattetillägg och skattebrott samt frågor om normalt tillgängligt kontrollmaterial. Sammanfattning I utkastet föreslås huvudsakligen följande: att en spärreglering ska införas som innebär att åklagaren inte får inleda en skattebrottsprocess om Skatteverket dessförinnan har beslutat om skattetillägg gällande samma fråga och samma person. Omvänt får inte Skatteverket besluta om skattetillägg om åklagaren har inlett en skattebrottsprocess att ett samlat sanktionsförfarande i en domstol ska införas: allmän domstol ska i samband med skattebrottsprocessen kunna besluta om även skattetillägg att reglerna om åtalsprövning och anmälan om skattebrott i skattebrottslagen ska justeras. De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari Olika situationer I utkastet till lagrådsremissen anges exempel på situationer som kan uppkomma och hur den föreslagna spärregleringen och det samlade sanktionsförfarandet i en domstol då kan tillämpas. Nedan anger vi endast två av dem. De visar på att det kan bli mycket komplicerat. Situation 1 - En oriktig uppgift i en deklaration En person har i sin inkomstdeklaration redovisat en lägre inkomst av tjänst i sin deklaration för beskattningsåret 2015 än vad han har haft.

8 SKATTETIPS Nr Sid 2 (2) Han har därmed lämnat oriktig uppgift. Situation 1 A Skatteverket (SKV) upptäcker det oriktiga uppgiftslämnandet och fattar beslut om att höja beskattningen för året. SKV fattar också beslut om skattetillägg. Konsekvens Åklagaren får varken väcka åtal, utfärda strafföreläggande eller besluta om åtalsunderlåtelse avseende denna person och detta oriktiga uppgiftslämnande (felaktigheten), även om det skulle uppstå brottsmisstankar. En slutlig spärr finns (13 b första stycket första meningen skattebrottslagen). Senare skatteverksåtgärd Skatteverket upptäcker vid revision av ett bolag två år senare att personen haft långt högre inkomster än de som framkom inför det första beslutet, och ser därmed skäl att ompröva beslutet om skatt och höja hans inkomst av tjänst ytterligare, vilket verket också gör. Omständigheterna är sådana att misstanke uppkommer om att skattebrott har begåtts och därför fattar inte Skatteverket ett nytt beslut om skattetillägg baserat på höjningen, utan skattetilläggsbeslutet undanröjs bara. Detta sker inom den föreskrivna omprövningstiden. Skatteverket anmäler det oriktiga uppgiftslämnandet till åklagare som misstänkt skattebrott enligt 17 skattebrottslagen. Åklagaren får nu väcka åtal, utfärda strafföreläggande eller besluta om åtalsunderlåtelse. Situation 1 B SKV upptäcker det oriktiga uppgiftslämnandet och misstänker samtidigt skattebrott, och anmäler detta till åklagare enligt 17 skattebrottslagen. SKV beslutar inte om skattetillägg utan fattar bara beslut om höjning av beskattningen. Konsekvenser SKV får inte fatta beslut om skattetillägg avseende det oriktiga uppgiftslämnandet, en tillfällig spärr hindrar detta (49 kap SFL). Åklagaren får inleda en skattebrottsprocess avseende det oriktiga uppgiftslämnandet. Åklagaren ska också, om förutsättningar finns, utreda och föra talan även om skattetillägg (6 lagen om talan om skattetillägg i vissa fall). Åklagaråtgärd Åklagaren inleder förundersökning avseende det oriktiga uppgiftslämnandet men går inte så långt att åtal väcks, utan lägger istället ned förundersökningen. Detta kan ske t.ex. för att åklagaren bedömer att brottsmisstanken inte är tillräckligt stark.

9 10 ÖVRIGT Nr Sid 1 (1) Propositionsförteckning SAMMANFATTNING Regeringen föreslår att det införs personalliggare i byggbranschen. En sådan ska föras elektroniskt på byggarbetsplatser av den som bedriver byggverksamhet. Reglerna träder ikraft den 1 januari KÄLLA Propositionsförteckning Propositionsförteckning Regeringen har lämnat propositionsförteckningen för perioden november 2014 till våren 2015 till Riksdagen. Den innehåller väldigt få förslag inom skatteområdet. Förteckningen är preliminär. Andra förslag än de som tas upp här kan lämnas och förslag kan komma att dras tillbaka. De angivna tidpunkterna är senaste dag för avlämnande av proposition. I förteckningen finns bl.a. följande förslag. Finansdepartementet Ändringar i reglerna om när ett investeringskonto upphör November Beskattning av flygbränsle och fartygsbränsle Sanktioner mot fysiska personer enligt kapitaltäckningsdirektivet December December Genomförandet av avtal mellan Sveriges regering och Amerikanska förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA December Informationsutbytesavtal med Uruguay Informationsutbytesavtal med Dominica December December Vissa frågor inför den allmänna fastighetstaxeringen 2017 Januari