Koncernkontoplan Region Skåne 2004

Transkript

1 plan Region Skåne

2 Innehållsförteckning sid Översiktsschema för plan Tillgångar... 4 Bilaga till kontoklass Skulder och eget kapital Verksamhetens intäkter Kostnader för personal och förtroendevalda Kostnader för köpt verksamhet, inköp av material och varor samt bidrag Övriga verksamhetskostnader Övriga verksamhetskostnader Intäkter och kostnader utanför verksamhetsresultatet

3 Översiktsschema för plan 1 Tillgångar 2 Skulder o eget kapital 3 Verksamhetens intäkter 4 Kostnader för personal o förtroednevalda 10 Immateriella tillgångar 11 Mark o byggnader 12 Maskiner o inventarier 20 Eget kapital Avsättningar 30 Patientavgifter o andra avgifter 31 Försäljning av hälso- o sjukvård, exkl. tandvård 40 Lön arbetad tid 41 Lön ej arbetad tid Finansiella anläggningstillgångar 14 Förråd m.m. 23 Långfristiga skulder 24 Kortfristiga skulder till leverantörer 32 Försäljning av tandvård 33 Försäljning inom regional utveckling 43 Kostnadsersättningar o naturaförmåner 44 Pensionskostnader 15 Kundfordringar 16 Övriga kortfristiga fordringar 17 Förutbetalda kostnader o upplupna intäkter 18 Kortfristiga placeringar 19 Kassa och bank Moms o särskilda punktskatter 27 Personalens skatter, avgifter o löneavdrag 28 Övriga kortfristiga skulder 29 Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Försäljning av medicinska tjänster 36 Försäljning av övriga tjänster 37 Försäljning av material o varor 38 Erhållna bidrag 45 Sociala o andra avgifter enligt lag o avtal 46 Övriga personalkostnader Vinst vid avyttring av anläggningstillgångar 5 Kostnader för köpt verksamhet, inköp av material o varor samt bidrag 6 Övriga verksamhetskostnader 7 Övriga verksamhetskostnader 8 Intäkter o kostnader utanför verksamhetsresultatet Köpt hälso- o sjukvård 52 Köpt tandvård 53 Köp av verksamhet inom regional utveckling Verksamhetsanknutna tjänster 56 Läkemedel, sjukvårdsartiklar o medicinskt material 57 Material o varor 58 Lämnade bidrag Lokal- o fastighetskostnader Hyra av anläggningstillgångar 63 Energi m.m. 64 Förbrukningsinventarier o förbrukningsmateriel 65 Reparation o underhåll 66 Kostnader för transportmedel 67 Transporter och frakter 68 Resekostnader 69 Information och PR 70 Representaton o övriga försäljningskostnader Tele och post 73 Försäkringsavgifter o övriga riskkostnader Övriga tjänster 76 Övriga kostnader 77 Nedskrivningar o återföring av nedskrivningar av anläggningstillgångar 78 Förlust vid avyttring och utrangering av anläggningstillgångar 80 Skatteintäkter 81 Avgifter till staten 82 Generella statsbidrag 83 Inkomst- o kostnadsutjämning 84 Finansiella intäkter 85 Finansiella kostnader 86 Regionbidrag 87 Extraordinära intäkter 88 Extraordinära kostnader 89 Årets resultat 79 Avskrivningar 3

4 KONCERNKONTOPLAN REGION SKÅNE 1. Tillgångar I kontoklass 1 redovisas landstingets samtliga tillgångar indelade i anläggningstillgångar och omsättningstillgångar. Anläggningstillgångar omfattar: Immateriella anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar o Mark, byggnader och tekniska anläggningar o Maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar Omsättningstillgångar omfattar: Förråd mm Kortfristiga fordringar Kortfristiga placeringar Kassa och bank Förutom Lagen om kommunal redovisning (se KRL kap 5 och 6) ska rekommendationer från Rådet för kommunal redovisning följas. De hänvisar med vissa angivna undantag till Redovisningsrådets rekommendationer. För mer utförliga definitioner av anläggningstillgångar samt anvisningar om avskrivningar av anläggningstillgångar se även Region Skånes riktlinjer för anläggningstillgångar. 10 Immateriella anläggningstillgångar I denna kontogrupp redovisas immateriella anläggningstillgångar och rättigheter som förvärvats eller upparbetats internt av regionen samt även hyresrätt och goodwill. Se även Region Skånes riktlinjer för redovisning av immateriella anläggningstillgångar och Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 12. Ackumulerade avskrivningar, nedskrivningar och investeringsbidrag redovisas som korrektivpost med underindelning inom respektive konto. Se även bilaga till kkl 1 samt konteringsrutin i ekonomihandboken. I bokslutsstatistiken efterfrågas immateriella anläggningstillgångar totalt, d v s kontogrupp 10., 4

5 d v s kontogrupp 10., 101 Balanserade utgifter På kontot redovisas nedlagda utgifter för utveckling, såsom administrativ utveckling och utveckling av dataprogram om de är av väsentligt värde för verksamheten under kommande år och kan försäljas eller på annat sätt leda till intäkter för regionen Ingående anskaffningsvärden, balanserade utgifter 1011, Årets investering, balanserade utgifter 1012, Årets investeringar pågående egenproduktion, balanserade utgifter Årets investeringar genomförd egenproduktion, balanserade utgifter 1012, , Årets försäljningar (avs anskaffn), balanserade utgifter Nytt Årets utrangeringar (avs anskaffn), balanserade utgifter Nytt Ackumulerade nedskrivningar, balanserade utgifter Nytt Ackumulerade nedskrivningar, balanserade utgifter, ingående balans Nytt Årets nedskrivningar, balanserade utgifter Nytt Investeringsbidrag, balanserade utgifter 1018, Investeringsbidrag balanserade utgifter, ingående balans 1018, Årets investeringsbidrag, balanserade utgifter, pågående 1018, Årets investeringsbidrag, balanserade utgifter, genomförda 1018, Ackumulerade avskrivningar, balanserade utgifter 1019, Ackumulerade avskrivningar, balanserade utgifter, ingående balans 1019, Årets avskrivningar balanserade utgifter 1019, Årets försäljningar (avs avskr), balanserade utgifter 1019,

6 10196 Årets utrangeringar (avs avskr), balanserade utgifter Mark och byggnader Med en anläggningstillgångs anskaffningsvärde avses utgifterna för anläggningens förvärv eller tillverkning. I anskaffningsvärdet ska samtliga utgifter för förvärvet eller tillverkningen medräknas. Detta innebär att till förvärvet direkt hänförbara kostnader som transporter, tullavgifter, monteringskostnader och övriga hanteringskostnader ska inkluderas i anskaffningsvärdet. Indirekta kostnader, i form av administration och projektering, bör också inräknas i anskaffningsvärdet. Investeringar, som sträcker sig över en längre tid, kan påföras en ränta under byggnadstiden (se Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 11 och nr 15). Årets investeringar, försäljningar och utrangeringar av anläggningstillgångar ska ingå i respektive kontogrupp och särredovisas genom underkonto. Nedskrivningar särredovisas ackumulerat på underkonto. Investeringsbidrag minskar avskrivningsunderlaget och krediteras tillgångskontot. Inkomsten särredovisas genom underindelning av kontot. Anläggningstillgång som fortlöpande minskar i värde ska årligen belastas med värdeminskning. Avskrivningsbeloppet ska anpassas till lämplig plan med hänsyn till tillgångens uppskattade ekonomiska livslängd. Avskrivningarna ska påbörjas vid den tidpunkt då en anläggning tas i bruk. Värdeminskning genom planenlig avskrivning redovisas som korrektiv post i underindelning inom respektive konto. Specifikation av byggnader görs i en not till balansräkningen. En särredovisning av mark- och byggnadsvärde för respektive konto rekommenderas där så är möjligt, eftersom markvärdet inte ska ligga till grund för avskrivningar. Se även bilaga till kkl 1 samt konteringsrutin i ekonomihandboken. I bokslutsstatistiken efterfrågas Mark och byggnader totalt, d v s kontogrupp 11. Dessutom ska konto 113 särredovisas. För konto 111 Byggnader och 113 Mark ska årets inköp besvaras i statistiken. 111 Byggnader 111,112, På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för byggnader. Till anskaffningsvärdet räknas även sådan utrustning som är nödvändig för byggnadens allmänna funktion. För gränsdragning mellan byggnader och byggnadsinventarier gäller följande: Inventarier räknas som byggnadsinventarier om verksamheten ställer speciella krav på dessa. Inventarier relaterade till byggnadens allmänna funktion är ej byggnadsinventarier utan ingår i byggnadsvärdet. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7921 Avskrivning på byggnader och redovisas som korrektiv post på underkonto. Årets inköp av byggnader efterfrågas i bokslutsstatistiken Ingående anskaffningsvärden, byggnader 1111, 1121,

7 1112 Årets investering i byggnader, egenproducerade 1112, 1122, Årets investeringar i byggnader, pågående egenproducerade 1112, 1122, Årets investeringar i byggnader, genomförda egenproducerade 1112, 1122, Årets inköp, byggnader Finns ej Årets investeringar i byggnader, pågående inköp Finns ej Årets investeringar i byggnader, genomförda inköp Finns ej Årets försäljning (avs anskaffn), byggnader 1115, 1125, Årets utrangeringar (avs anskaffn), byggnader Ackumulerade nedskrivningar, byggnader 1117, 1127, Ackumulerade nedskrivningar, byggnader, ingående balans 1117, 1127, Årets nedskrivningar, byggnader 1117, 1127, Årets återförda nedskrivningar, byggnader 1117, 1127, Investeringsbidrag, byggnader 1118,1128, Investeringsbidrag byggnader, ingående balans 1118,1128, Årets investeringsbidrag pågående, byggnader 1118,1128, Årets investeringsbidrag genomförda, byggnader 1118,1128, Ackumulerade avskrivningar, byggnader 1119, 1129, Ackumulerade avskrivningar, byggnader, ingående balans 1119, 1129,

8 11191 Årets avskrivningar, byggnader 1119, 1129, Årets försäljningar (avs avskrivningar), byggnader 1119, 1129, Årets utrangeringar (avs avskrivningar), byggnader 1119, 1129, Leasingavtal byggnader Kontot debiteras för finansiella leasingavtal för byggnader som ska tas upp som tillgång i den mån dessa tillgångar inte redovisas efter tillgångsslag. Ett leasingavtal klassificeras som finansiellt om de ekonomiska fördelarna och riskerna som hänger ihop med ett ägande av tillgången i allt väsentligt har överförts till leasetagaren. För indelning i underkonton se konto 121. Finansiella leasingavtal för pågående nybyggnad bokförs i kontogrupp 116 i den mån redovisning inte görs efter tillgångsslag. Operationella leasingavtal balanseras inte utan leasingavgifterna kostnadsförs i resultaträkningen i den period de avser. Se kontogrupp 62 Hyra av anläggningstillgångar Ingående anskaffningsvärden, Leasingavtal byggnader Finns ej Årets investeringar, Leasingavtal byggnader Finns ej Årets genomförda investeringar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Årets försäljning (avs anskaffn), Leasingavtal byggnader Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till Årets utrangeringar (avs anskaffn), Leasingavtal byggnader Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till Ackumulerade nedskrivningar, Leasingavtal byggnader Finns ej 1122 Finns ej 1125 Finns ej 1126 Finns ej Ackumulerade nedskrivningar, Leasingavtal byggnader, ingående balans Årets nedskrivningar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Årets återförda nedskrivningar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Finns ej 1127 Finns ej 1127 Finns ej

9 1128 Investeringsbidrag, Leasingavtal byggnader Finns ej Investeringsbidrag Leasingavtal byggnader, ingående balans Finns ej Årets investeringsbidrag, pågående, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Årets investeringsbidrag, Leasingavtal byggnader, genomförda År 2 förs IB-saldot till Ackumulerade avskrivningar, Leasingavtal byggnader Finns ej 1128 Finns ej 1128 Finns ej Ackumulerade avskrivningar, Leasingavtal byggnader, ingående balans Årets avskrivningar, Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Årets försäljning (avs avskr), Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Årets utrangering (avs avskr), Leasingavtal byggnader År 2 förs IB-saldot till Finns ej 1129 Finns ej 1129 Finns ej 1129 Finns ej Mark På detta konto redovisas fastighetens markvärde, d v s anskaffningsvärdet för mark. Markvärdet är inte föremål för avskrivning. Eventuell värdenedgång justeras via nedskrivning. Mark totalt och årets inköp av mark efterfrågas i bokslutsstatistiken Ingående anskaffningsvärden, mark Årets investering i mark Årets investeringar pågående, mark Årets investeringar genomförda, mark Årets inköp, mark Finns ej Årets investeringar pågående inköp, mark Finns ej

10 11332 Årets investeringar genomförda inköp, mark Finns ej Årets försäljning (avs anskaffn), mark Årets utrangering (avs anskaffn), mark Finns ej Ackumulerade nedskrivningar, mark Ackumulerade nedskrivningar, mark, ingående balans Årets nedskrivningar, mark Årets återförda nedskrivningar, mark Investeringsbidrag, mark Investeringsbidrag mark, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, mark Årets ivesteringsbidrag genomfördra, mark Markanläggningar Med markanläggningar menas på marken uppförda anordningar av permanent natur samt vissa slag av markarbeten. Som anskaffningsvärde för markanläggning räknas: Markarbeten genom vilka marken görs plan eller fast, såsom röjning av träd, buskar och annat, schaktning av jord och bergsmassor, uppförande av stödmurar samt torrläggning av marken. Olika anordningar såsom vägar och tillfarter, körplaner, parkeringsplatser, planteringar o d. Brunnar, källare och tunnlar e d i den mån de ej vid fastighetstaxeringen är att hänföra till byggnad. Avskrivningsunderlaget för markanläggningen utgörs i princip av den faktiska anskaffningskostnaden under den tid fastigheten innehafts. Utgifter för anläggningar avsedda att användas endast ett fåtal år kostnadsförs direkt. En anläggning som är avsedd att användas en tid av endast tre år anses som tillfällig. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7925 Avskrivning på markanläggningar och redovisas som korrektiv post på underkonto Ingående anskaffningsvärden, markanläggningar Årets investering i markanläggningar, egenprod

11 11521 Årets investeringar pågående egenproduktion, markanläggningar Årets investeringar genomförd egenproduktion, markanläggningar Årets investeringar, markanläggningar, direktinköp Finns ej Årets investeringar pågående köp, markanläggningar Finns ej Årets investeringar genomförda köp, markanläggningar Finns ej Årets försäljning (avs anskaffn), markanläggningar Årets utrangeringar (avs anskaffn), markanläggningar Finns ej Ackumulerade nedskrivningar, markanläggningar Ackumulerade nedskrivningar, markanläggningar, ingående balans Årets nedskrivningar, markanläggningar Årets återförda nedskrivningar, markanläggningar Investeringsbidrag, markanläggningar Investeringsbidrag markanläggningar, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, markanläggningar Årets investeringsbidrag genomförda, markanläggningar Ackumulerade avskrivningar, markanläggningar Ackumulerade avskrivningar, markanläggningar, ingående balans Årets avskrivningar, markanläggningar Årets försäljningar (avs avskr), markanläggningar Årets utrangeringar (avs avskr), markanläggningar

12 116 Leasingavtal, pågående nybyggnad Finns ej 116 På kontot redovisas finansiella leasingavtal för pågående nybyggnad som ska tas upp som tillgång i den mån dessa tillgångar inte redovisas efter tillgångsslag. Ett leasingavtal klassificeras som finansiellt om de ekonomiska fördelarna och riskerna som hänger ihop med ett ägande av tillgången i allt väsentligt har överförts till leasetagaren. För ytterligare information se Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 13. Operationella leasingavtal balanseras inte utan leasingavgifterna kostnadsförs i resultaträkningen i den period de avser. Se kontogrupp 62 Hyra av anläggningstillgångar. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7926 Avskrivning på leastingavtal för pågående nybyggnader och redovisas som korrektiv post på underkonto. 117 Pågående till- och ombyggnad Detta konto används för redovisning av utgifter som avser pågående till- eller ombyggnad av byggnader och som medför en höjning av byggnadsvärdet (se även skriften Avskrivningar för landsting och regioner under avsnitt Ny-, tilloch ombyggnad). När byggnadsarbetena avslutats överförs utgiften till konto 111 Byggnader Ingående anskaffningsvärden, till- och ombyggnad Ingående kreditivränta Finns ej Årets investering i till- och ombyggnad Årets investeringar pågående egenproduktion, pågående tilloch ombyggnad Årets investeringar genomförd egenproduktion, pågående till- och ombyggnad Årets kreditivränta Finns ej Pågående nybyggnad Finns ej 118 Detta konto används för redovisning av utgifter för pågående byggnadsarbeten vid uppförande av en ny byggnad. När byggnadsarbetena avslutats och byggnaden är färdig överförs utgiften till konto 111 Byggnader Ingående anskaffningsvärden, nybyggnad Finns ej Ingående kreditivränta Finns ej

13 1182 Årets investering i nybyggnad Finns ej Årets investeringar pågående egenproduktion, nybyggnad Finns ej Årets investeringar genomförd egenproduktion, nybyggnad Finns ej Årets kreditivränta Finns ej Maskiner och inventarier I denna kontogrupp redovisas anskaffning av maskiner och inventarier som har en ekonomisk livslängd överstigande tre år och vars anskaffningsvärde uppgår till minst ett (1) basbelopp. I anskaffningsvärdet inräknas alla utgifter fram till den tidpunkt då tillgången är färdig att tas i bruk. Även utgifter för värdehöjande förbättringar inräknas i tillgångens värde. Årets försäljningar och utrangeringar särredovisas på underkonton. Angående avskrivningar, se anvisningar till kontogrupp 11. Investeringsbidrag minskar avskrivningsunderlaget. Särredovisning sker genom underindelning av respektive tillgångskonto. Nedskrivningar och värdeminskning genom planenlig avskrivning redovisas som korrektivpost i underindelning inom respektive konto. I bokslutsstatistiken efterfrågas Maskiner och inventarier totalt, d v s kontogrupp 12. Pågående investeringar och förskott särskiljes med slutsiffra 1, avslutade med 2. Se även bilaga till kkl 1 samt konteringsrutin i ekonomihandboken. 120xx avslutas 121 IT-utrustning Detta konto visar anskaffningsvärdet för IT-utrustning. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7931 Avskrivning på IT-utrustning. Nedskrivningar motkonteras konto Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto och vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto Ingående anskaffningsvärden, IT-utrustning Årets investeringar, IT-utrustning Pågående investeringar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Årets investeringar genomförda, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Årets försäljning (avs anskaffn), IT-utrustning Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till Årets utrangeringar (avs anskaffn), IT-utrustning

14 Här krediteras anskaffningsvärdet. År 2 förs IB-saldot till Ackumulerade nedskrivningar, IT-utrustning Ackumulerade nedskrivningar, IT-utrustning, ingående balans Årets nedskrivningar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Årets återförda nedskrivningar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Investeringsbidrag, IT-utrustning Investeringsbidrag IT-utrustning, ingående balans Årets investeringsbidrag, pågående, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Årets investeringsbidrag, IT-utrustning, genomförda År 2 förs IB-saldot till Ackumulerade avskrivningar, IT-utrustning Ackumulerade avskrivningar, IT-utrustning, ingående balans Årets avskrivningar, IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Årets försäljning (avs avskr), IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Årets utrangering (avs avskr), IT-utrustning År 2 förs IB-saldot till Medicinteknisk apparatur På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för medicinteknisk apparatur. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7932 Avskrivning på medicinteknisk apparatur. Nedskrivningar motkonteras konto Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto och vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, medicinteknisk apparatur

15 1222 Årets investeringar, medicinteknisk apparatur Pågående investeringar, medicinteknisk apparatur Årets investeringar, genomförda, medicinteknisk apparatur Årets försäljning (avs anskaffn), medicinteknisk apparatur Årets utrangering (avs anskaffn), medicinteknisk apparatur Ackumulerade nedskrivningar, medicinteknisk apparatur Nedskrivningar, medicinteknisk apparatur, ingående balans Årets nedskrivningar, medicinteknisk apparatur Årets återförda nedskrivningar, medicinteknisk apparatur Investeringsbidrag, medicinteknisk apparatur Investeringsbidrag medicinteknisk apparatur, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, medicinteknisk apparatur Årets investeringsbidrag genomförda, medicinteknisk apparatur 1229 Ackumulerade avskrivningar, medicinteknisk apparatur Ackumulerade avskrivningar, medicinteknisk apparatur, ingående balans Årets avskrivningar, medicinteknisk apparatur Årets försäljningar (avs avskr), medicinteknisk apparatur Årets utrangeringar (avs avskr), medicinteknisk apparatur Byggnadsinventarier På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för byggnadsinventarier. För gränsdragning mellan byggnader och byggnadsinventarier gäller följande: 15

16 Inventarier räknas som byggnadsinventarier om verksamheten ställer speciella krav på dessa. Inventarier relaterade till byggnadens allmänna funktion är ej byggnadsinventarier utan ingår i byggnadsvärdet. De delar och tillbehör som är avsedda att direkt tjäna byggnadens användning för rörelseändamål utgör inventarier och ska följa avskrivningsplanen för inventarier. Exempel är ledningar för vatten, avlopp och elektricitet för verksamheten, speciella värmeoch ventilationsanläggningar om verksamheten ställer speciella krav på sådana. Ventilationsanläggning för byggnadens allmänna funktion ingår i byggnadsvärdet. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7933 Avskrivning på byggnadsinventarier. Nedskrivningar motkonteras konto Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto och vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, byggnadsinventarier Årets investeringar, byggnadsinventarier Pågående investeringar, byggnadsinventarier Årets investeringar genomförda, byggnadsinventarier Årets försäljning (avs anskaffn), byggnadsinventarier Årets utrangering (avs anskaffn), byggnadsinventarier Ackumulerade nedskrivningar, byggnadsinventarier Ackumulerade nedskrivningar, byggnadsinventarier, ingående balans Årets nedskrivningar, byggnadsinventarier Årets återförda nedskrivningar, byggnadsinventarier Investeringsbidrag, byggnadsinventarier Investeringsbidrag byggnadsinventarier, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, byggnadsinventarier Årets investeringsbidrag genomförda, byggnadsinventarier Ackumulerade avskrivningar, byggnadsinventarier Ackumulerade avskrivningar, byggnadsinventarier, ingående balans

17 12391 Årets avskrivningar, byggnadsinventarier Årets försäljningar (avs avskr), byggnadsinventarier Årets utrangeringar (avs avskr), byggnadsinventarier Bilar och andra transportmedel På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för motordrivna fordon, exempelvis personbilar, lastbilar o d. I anskaffningsvärdet för personbilar ingår i de flesta fall även mervärdesskatt, utförlig information finns på Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7934 Avskrivning på bilar och andra transportmedel. Nedskrivningar motkonteras konto Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto och vid vinst samt vid utrangeringar motkonteras konto Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, bilar och andra transportmedel Årets investeringar, bilar och andra transportmedel Pågående investeringar, bilar och andra transportmedel Årets investeringar genomförda, bilar och andra transportmedel Årets försäljning (avs anskaffn), bilar och andra transportmedel Årets utrangering (avs anskaffn), bilar och andra transportmedel 1247 Ackumulerade nedskrivningar, bilar och andra transportmedel Ackumulerade nedskrivningar, bilar och andra transportmedel, ingående balans Årets nedskrivningar, bilar och andra transportmedel Årets återförda nedskrivningar, bilar och andra transportmedel Investeringsbidrag, bilar och andra transportmedel

18 12480 Investeringsbidrag bilar och andra transportmedel, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, bilar och andra transportmedel Årets investeringsbidrag genomförda, bilar och andra transportmedel 1249 Ackumulerade avskrivningar, bilar och andra transportmedel Ackumulerade avskrivningar, bilar och andra transportmedel, ingående balans Årets avskrivningar, bilar och andra transportmedel Årets försäljningar (avs avskr), bilar och andra transportmedel Årets utrangeringar (avs avskr), bilar och andra transportmedel Finansiell leasing maskiner och inventarier Kontot debiteras för finansiella leasingavtal som ska tas upp som tillgång. Ett leasingavtal klassificeras som finansiellt om de ekonomiska fördelarna och riskerna som hänger ihop med ett ägande av tillgången i allt väsentligt har överförts till leasetagaren. Finansiella leasingavtal av väsentlig karaktär som tecknas fr o m redovisas som en anläggningstillgång och förpliktelsen att i framtiden betala leasingavgifter redovisas som skuld i balansräkningen, kontogrupp 237 respektive 283. Se Region Skånes riktlinjer för leasingavtal, rekommendation nr 13 från Rådet för Kommunal Redovisning och Redovisningsrådets rekommendation RR 6:99 Leasingavtal. Se även bilaga till kkl 1. Operationella leasingavtal balanseras inte utan leasingavgifterna kostnadsförs i resultaträkningen i den period de avser. Se kontogrupp 62 Hyra av anläggningstillgångar Ingående anskaffningsvärden, finansiell leasing maskiner och inventarier 1252 Årets investering, finansiell leasing maskiner och inventarier Finns ej Pågående investeringar, finansiell leasing maskiner och inventarier

19 12522 Årets investeringar genomförda, finansiell leasing maskiner och inventarier Årets försäljning (avs anskaffn), finansiell leasing maskiner och inventarier Årets utrangering (avs anskaffn), finansiell leasing maskiner och inventarier 1257 Ackumulerade nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier Finns ej Finns ej Finns ej Ackumulerade nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier, ingående balans Årets nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier Årets återförda nedskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier 1259 Ackumulerade avskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier Finns ej Finns ej Finns ej Ackumulerade avskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier, ingående balans Årets avskrivningar, finansiell leasing maskiner och inventarier Årets försäljningar (avs avskr), finansiell leasing maskiner och inventarier Årets utrangeringar (avs avskr), finansiell leasing maskiner och inventarier 126 Förbättringsutgifter på fastigheter ej ägda av landstinget Detta konto används för redovisning av utgifter för ny-, till- eller ombyggnad på fastigheter ej ägda av landstinget, då fastighetsägaren, och inte nyttjanderättshavaren, omedelbart blir ägare till det som utförts/anskaffats. Är fastigheten avsedd att nyttjas under kortare tid än tre år ska förbättringsutgiften kostnadsföras direkt om en sådan kostnadsföring inte väsentligt påverkar bedömningen av verksamhetens resultat och ställning. Nedskrivningar motkonteras konto Försäljningar motkonteras konto 7831 och 7832 vid förlust respektive konto och vid vinst samt vid utrangeringar

20 motkonteras konto Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7936 Avskrivning på förbättringsutgifter på fastigheter ej ägda av landstinget. Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, förbättringsutgifter på annans fastighet 1262 Årets investeringar, förbättringsutgifter på annans fastighet Pågående investeringar, förbättringsutgifter på annans fastighet Årets investeringar genomförda, förbättringsutgifter på annans fastighet Årets försäljning (avs anskaffn), förbättringsutgifter på annans fastighet Årets utrangering (avs anskaffn), förbättringsutgifter på annans fastighet 1267 Ackumulerade nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet Ackumulerade nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet, ingående balans Årets nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet Årets återfördra nedskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet 1268 Investeringsbidrag, förbättringsutgifter på annans fastighet Finns ej Investeringsbidrag förbättringsutgifter på annans fastighet, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, förbättringsutgifter på annans fastighet Årets investeringsbidrag genomförda, förbättringsutgifter på annans fastighet Finns ej 1268 Finns ej 1268 Finns ej

21 1269 Ackumulerade avskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet Ackumulerade avskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet, ingående balans Årets avskrivningar, förbättringsutgifter på annans fastighet Årets försäljningar (avs avskr), förbättringsutgifter på annans fastighet Årets utrangeringar (avs avskr), förbättringsutgifter på annans fastighet Inventarier i annans fastighet På detta konto redovisas anskaffningsvärdet för byggnads- och markinventarier samt andra inventarier i annans fastighet. Förutsättningarna är att hyresvärden är extern dvs inte är Region Skåne och att investeringen inte är flyttbar. Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7937 Avskrivning på inventarier i annans fastighet. Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, inventarier i annans fastighet Årets investeringar, inventarier i annans fastighet Pågående investeringar, inventarier i annans fastighet Årets investeringar genomförda, inventarier i annans fastighet Årets försäljning (avs anskaffn), inventarier i annans fastighet Årets utrangering (avs anskaffn), inventarier i annans fastighet 1277 Ackumulerade nedskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej 1276 Finns ej Ackumulerade nedskrivningar, inventarier i annans fastighet, ingående balans Finns ej Årets nedskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej Årets återförda nedskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej

22 1278 Investeringsbidrag, inventarier i annans fastighet Finns ej Investeringsbidrag inventarier i annans fastighet, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, inventarier i annans fastighet Årets investeringsbidrag genomförda, inventarier i annans fastighet 1279 Ackumulerade avskrivningar, inventarier i annans fastighet Finns ej 1278 Finns ej 1278 Finns ej Ackumulerade avskrivningar, inventarier i annans fastighet, ingående balans Årets avskrivningar, inventarier i annans fastighet Årets försäljningar (avs avskr), inventarier i annans fastighet Årets utrangeringar (avs avskr), inventarier i annans fastighet Konst På kontot redovisas inventarier som utgörs av konstföremål såsom tavlor, skulpturer o d. Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, konst Årets investeringar, konst Pågående investeringar, konst Årets investeringar genomförda, konst Årets försäljning (avs anskaffn), konst Årets utrangeringar (avs anskaffn), konst Ackumulerade nedskrivningar, konst Ackumulerade nedskrivningar, konst, ingående balans

23 12871 Årets nedskrivningar, konst Årets återförda nedskrivningar, konst Övriga maskiner och inventarier 129, På detta konto redovisas andra maskiner och inventarier än de som omfattas av kontona Planenliga avskrivningar debiteras underkonto 7939 Avskrivning på övriga maskiner och inventarier. Nedskrivningar motkonteras konto 771. Försäljningar motkonteras konto 78 respektive konto 39 och utrangeringar motkonteras konto 78. Se även bilaga till kkl Ingående anskaffningsvärden, övriga maskiner och inventarier 1292 Årets investeringar, övriga maskiner och inventarier 1291, , Pågående investeringar, övriga maskiner och inventarier Årets investeringar genomförda, övriga maskiner och inventarier Årets försäljning (avs anskaffn), övriga maskiner och inventarier Årets utrangering (avs anskaffn), övriga maskiner och inventarier 1297 Ackumulerade nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier , , , Ackumulerade nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier, ingående balans Årets nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier Årets återförda nedskrivningar, övriga maskiner och inventarier Investeringsbidrag, övriga maskiner och inventarier 1298, Investeringsbidrag övriga maskiner och inventarier, ingående balans Årets investeringsbidrag pågående, övriga maskiner och inventarier

24 12982 Årets investeringsbidrag genomförda, övriga maskiner och inventarier 1299 Ackumulerade avskrivningar, övriga maskiner och inventarier , Ackumulerade avskrivningar, övriga maskiner och inventarier, ingående balans Årets avskrivningar, övriga maskiner och inventarier Årets försäljningar (avs avskr), övriga maskiner och inventarier Årets utrangeringar (avs avskr), övriga maskiner och inventarier Finansiella anläggningstillgångar I denna kontogrupp redovisas värdepapper som förvärvats för långfristig placering eller avser långfristiga fordringar. Kortfristiga placeringar redovisas i kontogrupp 18. Avgörande för om en placering är lång- eller kortfristig är avsikten med placeringen. Se även Rådet för kommunal redovisnings rek. nr 9, Klassificering av finansiella tillgångar. Med en finansiell anläggningstillgång förstås en sådan tillgång som ej omsätts i den normala verksamheten. För nedskrivning av värdet på värdepapper och långfristiga fordringar som bedömts som varaktiga krediteras konto 139 Värdereglering av värdepapper och långfristiga fordringar och debiteras konto 8572 Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar, Återföring av nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar konto När det gäller uppskrivning av finansiella anläggningstillgångar får tillgångar som har ett tillförlitligt och bestående värde som väsentligt överstiger bokfört värde skrivas upp. Detta under förutsättning att uppskrivning sker till högst det värde som står i överensstämmelse med god redovisningssed. Observera att en uppskrivning ej får tas med i resultaträkningen utan ska föras direkt till posten eget kapital i balansräkningen. I samband med uppskrivningen ska det lämnas upplysning om storleken på det uppskrivna beloppet i not. I bokslutsstatistiken efterfrågas Finansiella anläggningstillgångar totalt, d v s kontogrupp 13. Dessutom ska värdepapper, andelar och bostadsrätter totalt, d v s konto 131 och 132 samt konto 138 särredovisas Aktier, andelar och bostadsrätter (långfristig placering) På detta konto redovisas aktier, andelar och bostadsrätter som innehas stadigvarande. Aktier och andelar som förvärvats för kortfristig placering (högst ett år från balansdagen) redovisas på konto

25 13110 Aktier i dotterbolag Aktier i intressebolag Aktier i andra bolag Bostadsrätter Övriga andelar och insatser Obligationer och andra värdepapper (långfristig placering) På detta konto redovisas obligationer och andra värdepapper som förvärvats för långfristig placering. Obligationer och andra värdepapper som förvärvats för kortfristig placering (högst ett år från balansdagen) redovisas på konto Långfristiga fordringar Kontot används för redovisning av utlämnade lån (både till anställda och utomstående) eller andra fordringar med längre amorteringstid än ett år. Den del som ska amorteras under nästa räkenskapsår omförs i samband med bokslut till konto 164 Kortfristig del av långfristiga fordringar. 139 Värdereglering av värdepapper (långfristig placering) och långfristiga fordringar Värdepapper för långfristig placering och långfristiga fordringar upptas i balansräkningen till anskaffningsvärdet. Har värdet varaktigt gått ner ska nedskrivning ske. Kontot krediteras med nedskrivningen och debiteras motkonto 857 Nedskrivning av finansiella anläggningstillgångar. Konto 139 är ett korrektiv konto till kontona Värdereglering värdepapper Värdereglering av värdepapper som bokförts på konto och Värdereglering långfristig fordran Värdereglering av långfristig fordran som bokförts på konto Förråd mm I kontogruppen redovisas omsättningstillgångar som förråd och lager. I bokslutsstatistiken efterfrågas Förråd mm totalt, d v s kontogrupp Förråd och lager Kontot används på två olika sätt beroende på om landstinget har löpande förråd/lagerredovisning eller ej. Med löpande förråd/lagerredovisning menas sådan redovisning där materialförbrukningen löpande redovisas med 25

26 materialrekvisitioner vid uttag av material från förråd/lager eller i samband med fakturering. Om landstinget saknar löpande förråd/lagerredovisning, visar lagersaldot det värde som konstaterats vid den senaste inventeringen (materialinköp bokförs i kontoklass 5). Vid denna redovisningsmetod är materialförbrukningen ej periodiserad, varför något riktigt resultat för verksamheten inte kan beräknas utan lagerinventering eller lagerberäkning. När lagervärdet ändras på grundval av inventering, ska ändringen redovisas mot kontoklass 5. Om landstinget har löpande lagerredovisning debiteras konto 141 vid inköp av varor/material och krediteras vid uttag ur förråd/lager (motkonto vid uttag kontoklass 5). I bokslutet ska förråden inventeras och tas upp till det lägsta av verkligt värde eller anskaffningsvärde. Eventuella priseller kvantitetsdifferenser regleras på kontot med motkontering i kontoklass 5. Region Skånes riktlinjer för varulager och förråd ska följas. 15 Kundfordringar I kontogruppen redovisas i första hand fordringar som grundar sig på utställda fakturor. Andra kortfristiga fordringar redovisas i kontogrupp 16 och 17. I BFN U 90:2 behandlas tidpunkt för bokföring av kundfordringar och leverantörsskulder under räkenskapsåret samt i samband med bokslut. I bokslutsstatistiken efterfrågas Kundfordringar totalt, d v s kontogrupp Kundfordringar Kontot debiteras för utgående fakturor och krediteras för inbetalningar från kunder och kreditfakturor Värdereglering av kundfordringar 158, På detta konto krediteras belopp som motsvarar nedskrivning på sådana kundfordringar som inte anses helt säkra och därför kräver speciell bevakning. Samtidigt debiteras konto 735 Kundförluster som motkonto. Konto 159 är korrektiv konto till konto 151. Summan av kontona 151 och konto 159 visar det bokförda värdet av kundfordringar. När förluster på kundfordringar slutligen konstaterats förs kvarvarande belopp på konto 151och 159 bort (konto 735 debiteras med det nominella fordringsbeloppet och krediteras med nedskrivningen). När en kundfordring inte anses säker görs i samband med överföring till inkassoföretag en reservation för befarad kundförlust exklusive moms. En definitiv avskrivning görs efter 12 månader, se riktlinjer för kravoch fakturering samt anvisningar för osäkra fordringar. 16 Övriga kortfristiga fordringar I denna kontogrupp redovisas andra kortfristiga fordringar än kund- och interimsfordringar, vilka redovisas i kontogrupp 15 respektive 17. Med kortfristiga fordringar avses sådana fordringar som förfaller till betalning inom ett år från bokslutsdagen. I bokslutsstatistiken efterfrågas Övriga kortfristiga fordringar totalt, d v s kontogrupp 16. Dessutom ska konto 165 samt kortfristiga fordringar hos landstingets koncernföretag särredovisas Fordringar hos anställda På detta konto redovisas fordringar hos anställda, såsom kassaförskott, reseförskott, övriga förskott, lån till anställda och övriga fordringar hos 26

27 anställda Kortfristig del av långfristiga fordringar På detta konto redovisas kortfristig del av långfristiga fordringar (fordringar som redovisas i kontogrupp 13) vilka förfaller till betalning inom ett år Fordringar hos staten Detta konto används för redovisning av fordringar hos staten avseende bl a statsbidragsfordringar och fordringar för den 6%-iga ersättningen vid upphandling. Fordringar hos staten för mervärdesskatt redovisas på konto 168 och upplupna skatteintäkter redovisas på konto 178 och således ej här Avräkning för skatter och avgifter (Skattekonto) Kontot debiteras vid betalning till skattekontot och krediteras vid återbetalning från skattekontot och stäms av mot kontoutdrag från skattemyndigheten. Kontot debiteras/krediteras månadsvis vid upprättande av skattedeklaration med något eller några av kontona 168 Fordran mervärdesskatt, redovisningskonto, 265 Moms, redovisningskonto, 271 Personalens källskatt och 273 Sociala avgifter enligt lag och särskild löneskatt som motkonto. Kontot debiteras även vid inbetalning av preliminärskatt enligt F-Skattsedel. Anställningsstöd och tillfälligt sysselsättningsstöd tillgodoförs kommunen genom kreditering av skattekontot. Kostnadsränta, som beräknas på underskott som uppkommer på skattekontot, debiteras konto 852 Räntekostnader. Intäktsränta, som beräknas på överskott som uppkommer på skattekontot krediteras konto 842 Ränteintäkter. Om saldot på kontot är negativt på balansdagen bör saldot flyttas till underkonto 2875 Avräkning för skatter och avgifter (Skattekonto). Redovisning av den ingående mervärdesskatten för kommunens skattefria verksamheter, så kallad Ludvikamoms, sker på underkonto Andra kortfristiga fordringar På detta konto redovisas andra kortfristiga fordringar än de som lagts upp på övriga konton i kontogruppen. 167 Ingående mervärdesskatt På detta konto debiteras avdragsgill ingående mervärdesskatt, dels för skattskyldiga verksamheter, dels för s k skattefria verksamheter. Mervärdesskatten framgår av inköpsfaktura, avräkningsnota mm. Vid inköp av tjänster från utlandet och vid andra förvärv från annat EU-land sker momsbeskattning enligt den sk destinationsprincipen. Denna innebär att köparen beräknar och bokför utgående moms enligt den procentsats som gäller i köparens land. Om avdragsrätt föreligger för ingående moms beräknas även denna s k förvärvsskatten av köparen. Vid inköp från land utanför EU påförs införselmoms av tullverket. Avdrag för momsen får tidigast göras för den redovisningsperiod under vilken den skattskyldige har tagit emot en av tullverket utfärdad tullräkning. Landstingen har en särställning i momssystemet. Utöver de krav mervärdeskattelagen ställer på redovisning vid omsättning av skattepliktiga varor och tjänster, gäller av konkurrensskäl en särrutin. Denna innebär att landstingen i princip har en generell avdragsrätt även för övrig moms. Ingående moms för s k skattefria verksamheter återfås via en särskild ansökan till skattemyndigheten i Ludvika. Vid redovisning av moms till skattemyndigheten måste därför moms avseende skattskyldiga verksamheter skiljas från moms avseende skattefria verksamheter (s k Ludvikamoms). Denna uppdelning kan ske på underkonto. Även moms på 27

28 tjänsteförvärv från utlandet och varuförvärv från andra EU-länder behöver särskiljas. För att underlätta redovisning av moms på momsdeklarationen kan en uppdelning på underkonto göras, se nedan: Ingående mervärdesskatt, skattskyldiga verksamheter På detta underkonto debiteras avdragsgill ingående moms på anskaffningar till landstingens skattskyldiga verksamheter Beräknad ingående mervärdesskatt på förvärv från utlandet till skattskyldiga verksamheter På detta konto redovisas ingående moms (s k förvärvsskatt) avseende: varor förvärvade från EU-land - tjänster förvärvade från utlandet Ingående mervärdesskatt, skattefria verksamheter (Ludvikamomsen) På detta underkonto debiteras avdragsgill ingående moms på anskaffningar till landstingets skattefria verksamheter, sk Ludvikamoms. Denna moms redovisas i rekvisitionen till skattemyndigheten i Ludvika, tillsammans med annan avdragsgill ingående moms i de skattefria verksamheterna Beräknad ingående mervärdesskatt på förvärv från utlandet till skattefria verksamheter På detta konto redovisas ingående moms (s k förvärvsskatt) avseende: - varor förvärvade från EU-land - tjänster förvärvade från utlandet Denna moms redovisas i rekvisitionen till skattemyndigheten i Ludvika, tillsammans med annan avdragsgill ingående moms i de skattefria verksamheterna Fordran mervärdesskatt, redovisningskonto Kontot används som momsredovisningskonto då landstinget redovisar högre ingående än utgående moms, d v s har en fordran hos staten. För redovisning av moms till skattemyndigheten måste moms avseende skattskyldiga verksamheter skiljas från moms avseende skattefria verksamheter (sk Ludvikamoms). Denna uppdelning sker på underkonto enligt följande: Fordran mervärdesskatt, redovisningskonto skattskyldiga verksamheter Har landstinget vid bokslut en fordran för mervärdesskatt ska (debet-) saldot överföras från konto 265 till underkonto För skattskyldiga verksamheter har landstinget normalt en skatteskuld till staten, vilken redovisas på konto Redovisningskonto mervärdesskatt för landstingets skattefria verksamheter (Ludvikamomsen) Underkontot används för redovisning av den ingående momsen för landstingets skattefria verksamheter, sk Ludvikamoms. Hit förs saldot från underkonto Värdereglering av övriga kortfristiga fordringar

29 På detta konto krediteras belopp som motsvarar nedskrivning på fordringar som bedömts som osäkra med konto 738 Förluster på kortfristiga fordringar som motkonto. Konto 169 är korrektiv konto till konto Summan av kontona och konto 169 visar det bokförda värdet av diverse kortfristiga fordringar. Då en förlust har konstaterats förs kvarvarande belopp på kontona och 169 bort (konto 738 debiteras med det nominella fordringsbeloppet och krediteras med nedskrivningen). 17 Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter I denna kontogrupp redovisas alla periodavgränsningskonton med debetsaldo, d v s interimsfordringar. Gruppen omfattar förutbetalda kostnader och upplupna intäkter. Kontona i denna kontogrupp används vid periodisering av kostnader respektive intäkter vid årsbokslut eller vid delårsrapporter. Interimskonton debiteras med de periodiserade beloppen med respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods början återförs saldon på interimskonton till respektive kostnads- eller intäktskonto. I bokslutsstatistiken efterfrågas Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter totalt, d v s kontogrupp 17. Dessutom ska konto 178 särredovisas Förutbetalda kostnader Upplupna intäkter Upplupna skatteintäkter Detta konto är ett interimskonto för periodisering av skatteintäkter. Kontot debiteras vid räkenskapsperiodens slut för upplupna ej erhållna skatteintäkter med konto 803 Justeringspost av skatteintäkter som motkonto alternativt 802 Prognos för avräkningslikvid. Se rekommendation nr 4 från Rådet för kommunal redovisning. 18 Kortfristiga placeringar I denna kontogrupp redovisas kortfristiga placeringar av likvida medel i värdepapper. Vid gränsdragningen mot långfristiga placeringar avgör syftet med placeringen. Placeringar som gjorts för långsiktigt innehav redovisas i kontogrupp 13. Se även Rådet för kommunal redovisnings rek. nr 9, Klassificering av finansiella tillgångar. I bokslutsstatistiken efterfrågas Kortfristiga placeringar totalt, d v s kontogrupp 18. Dessutom ska kontona 181 och 182 särredovisas Aktier och andelar (kortfristig placering) Kontot används i förekommande fall för aktier och andelar som förvärvats och som avses att avyttras inom ett år från balansdagen. Aktier och andelar som förvärvats för långfristig placering redovisas på konto Obligationer och andra värdepapper (kortfristig placering)