Granskning av resor, representation och företagskort

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Granskning av resor, representation och företagskort"

Transkript

1 Lycksele kommunkoncern Granskning av resor, representation och företagskort KPMG AB

2 Innehåll 1. Uppdrag 2 2. Bakgrund 2 3. Syfte och revisionsfrågor 2 4. Granskade bolag 3 5. Sammanfattning 4 6. Sammanställning Lycksele Bostäder AB AB Lycksele Industrihus Lycksele Flygplats AB Skogsmuseet i Lycksele AB Lycksele Djurpark AB 14 1

3 1. Uppdrag Lekmannarevisorerna i Lycksele kommunkoncern har uppdragit åt KPMG att genomföra en granskning av resor, representation och företagskort inom kommunkoncernen. 2. Bakgrund Lycksele kommuns lekmannarevisorer har beslutat att en granskning ska genomföras beträffande kontroll av hur regelverk med avseende på representation, resekostnader och företagskort efterlevs inom styrelsen och ledningsgruppen. I granskningen fokuseras förekomst och rutiner för hantering av representation, reseräkningar, bonus på flygresor, inköp via företagskort etc. Bakgrunden är den risk för förtroendeskadliga konsekvenser som brister i hantering och efterlevnad kan leda till. 3. Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att belysa och bedöma kommunkoncernens regler, rutiner och dess efterlevnad inom områden med risk för förtroendeskadligt beteende och oegentligheter som representation, reseräkningar (resor/konferenser), företagskort samt muta/gåva. Granskningen omfattar högre politisk ledning i form av hel- och halvtidspolitiker inom bolagens styrelser samt högre tjänstemän som VD och chefer. De bolag som har omfattats av granskningen är Lycksele Stadshus AB, Lycksele Bostäder AB, AB Lycksele Industrihus, Lycksele Flygplats AB, Skogsmuseet i Lycksele AB och Lycksele Djurpark AB. Följande kontrollmål ska bedömas genom granskningen: Gällande policy och riktlinjer på området tillämpas. Säkra och ändamålsenliga rutiner finns som säkerställer en god intern kontroll. Det förekommer inget förtroendeskadligt beteende. Följande frågeställningar ska belysas i granskningen: Representation Omfattning av intern respektive extern representation, kan visst beteende identifieras (ex. ur ett genusperspektiv) 2

4 Är det vissa bolag som återkommer? Förekommer ofta samma personer vid extern representation? Anges organisation, syfte etc. i samband med reprsentation? Förekommer det ofta intern representation med andra bolag/förvaltningar? Sker representation i samband med resor? Förekomst av alkohol? Resor och konferenser Reser vissa personer oftare än andra utan att det är motiverat av befattning/funktion? Är ersättning för eventuella utlägg i samband med resan motiverade? Förekomst av resor utomlands? Förekommer det kostnader för medföljande? Förekommer resor som inte betalas av arbetsgivaren som ifrågasätts (muta mm)? Finns risk för förmånsbeskattning? Riktlinjer för hantering av bonus vid flygresor? Företagskort Förekomst av företagskort inom bolagen? Finns riktlinjer för användande av företagskort? Följs attestordning för inköp via företagskort? Görs inköp med företagskort som kan ifrågasättas med tanke på varans/tjänstens koppling till verksamheten? 4. Granskade bolag Granskningen har omfattat styrelserna i Lycksele Bostäder AB, AB Lycksele Industrihus, Lycksele Flygplats AB, Skogsmuseet i Lycksele AB och Lycksele Djurpark AB. Granskningen har inte genomförts för Lycksele Stadshus AB då detta bolag inte har någon verksamhet och således inte heller några rese- eller representationskostnader och inte heller något företagskort. 3

5 5. Sammanfattning Vid granskningen av resor, representation och företagskort inom Lycksele kommuns bolag har vissa brister noterats. Nedan följer sammanfattande kommentarer och de tillhörande rekommendationerna; Resor De resekostnader som förekommer är framförallt resor i samband med utbildningar och konferenser. I de flesta fall finns namnet på utbildningen eller konferensen angiven på kvittot eller fakturan. Dock saknas detta i vissa fall, det kan dock noteras att bolagen, i efterhand, har kunnat ta fram underlag eller ange vilken konferens eller utbildning det handlar om. Rekommendation Vi rekommenderar att Kommunen tar fram riktlinjer över vad som ska gälla vid redovisning av resor, exempelvis om namn på konferens/utbildning ska anges och om kurs- eller konferensprogram ska biläggas fakturan eller utlägget. Representation De kostnader som förekommer vid representation avser lunch, enstaka middagar samt fika till personal och i samband med styrelsemöten. Det kan noteras att alkohol har påträffats vid ett stickprov och det gällde då två starköl vid ett middagstillfälle. Lycksele Djurpark AB, Lycksele Flygplats AB och Skogsmuseet i Lycksele AB saknar konto för ej avdragsgill representation. För Lycksele Djurpark AB och Skogsmuseet i Lycksele AB har representationskostnader som borde ha bokförts som ej avdragsgilla påträffats. Vi har noterat att Lycksele Flygplats AB använder ekonomisystemet Agresso, som innehåller en funktion där det kan anges vad representation avser. Vår bedömning är att övriga bolag med fördel kan använda en motsvarande funktion i deras ekonomisystem. Rekommendation Vi rekommenderar att den interna kontrollen förbättras för att säkerställa att syfte och namn alltid anges vid representation. Här kan Lycksele Bostäder lyftas fram som ett gott exempel på hur utläggsredovisningen bör se ut. I detta bolag används en särskild blankett som ska fyllas i för samtliga utlägg via företagskortet. Detta bolag har även tagit fram ett bra stödunderlag som kan användas vid kontering av intern- och extern representation. 4

6 Vi rekommenderar att Lycksele kommuns representationsreglemente/anvisningar för användning av betalkort förtydligas så att det framgår hur kostnader där även styrelsens ordförande deltar ska attesteras. Vi rekommenderar att bolagen införa ett särskilt konto för ej avdragsgill representation för att underlätta korrekt skattemässig hantering av representation. Företagskort I Lycksele flygplats finns två företagskort där VD har ett kort och en anställd ett kort. I övriga bolag är det endast VD som innehar ett företagskort. Vid granskningen av utlägg via företagskort har inga inköp som ej kan kopplas till verksamheten påträffats. Rekommendation Den interna kontrollen behöver stärkas för att säkerställa att kvitto i original alltid biläggs fakturan från kontokortsföretaget. 6. Sammanställning Resultatet av den genomförda granskningen kommer att presenteras i tabellform där respektive revisionsfråga och utfallet för varje enskilt bolag framgår. Till vissa enskilda frågor finns det en kommentar kopplat till det redovisade utfallet. Dessa kommentarer presenteras under respektive bolag. Vidare kommer utfallet för perioden januari-oktober 2013 på berörda konton att presenteras för att på så sätt återge de kostnader som förekommer i respektive bolag. 5

7 6.1 Lycksele Bostäder AB Konto Namn Belopp (kr) 5810 Biljetter Hyrbilskostnader Avser främst kostnader för flyg för personal vid utbildningar på annan ort Kost och logi Avser främst hotellkostnader för personal vid utbildningar på annan ort Övriga resekostnader Representation, avdragsgill Avser främst kostnader för luncher och fikabröd. Representation, ej avdragsgill Utbildning/konf, styrelsen Utbildning Personalrep. Avdragsgill Personalrep. Ej avdragsgill Övriga personalkostnader Avser främst hotell och anmälningsavgift vid utbildning för två styrelseledamöter. Avser främst anmälningsavgifter vid utbildningar samt ersättning till lärare vid utbildning på kontoret. Avser främst kostnader för Te och Kaffe samt även mindre kostnader för fikabröd. Revisionsfråga Lycksele Bostäder AB Representation Omfattning av intern respektive extern representation, kan visst beteende identifieras (ex. ur ett genusperspektiv) Mindre omfattning Är det vissa bolag som återkommer? Förekommer ofta samma personer vid extern representation? Anges organisation, syfte etc.? /ja 1) Förekommer det ofta intern representation med andra bolag/förvaltningar? Sker representation i samband med resor? Förekomst av alkohol? Resor och konferenser Reser vissa personer oftare än andra utan att det är motiverat av befattning/funktion? 2) Är ersättning för eventuella utlägg i samband med resan motiverade? Förekomst av resor utomlands? Förekommer det kostnader för medföljande? Ja 6

8 Förekommer resor som inte betalas av arbetsgivaren som ifrågasätts (muta mm)? Finns risk för förmånsbeskattning? Riktlinjer för hantering av bonus vid flygresor? Finns ej Företagskort Förekomst av företagskort inom bolagen? VD Finns riktlinjer för användande av företagskort? Kommun Följs attestordning för inköp via företagskort? 3) Görs inköp med företagskort som kan ifrågasättas med tanke på varans/tjänstens koppling till verksamheten? 4) 1) Representation förekommer främst genom luncher med verksamhetsnära organisationer och företag. Vid representation anges alltid namn + syfte. 2) Resekostnader i form av biljetter och hotell förekommer vid utbildningar på annan ort. Namn och utbildning framgår av reseunderlaget. 3) VD har attesterat kostnader där VD själv har deltagit. Enligt ekonomiansvarig ska denne attestera VD:s kostnader, detta har dock ej skriftligt bekräftats av styrelsen. 4) För inköp som genomförs via företagskortet upprättas en sammanställning där namn och syfte anges. Bolaget har en god intern kontroll över hur representation, resor och företagskort ska hanteras. Exempelvis ska en utläggsredovisning fyllas i för varje inköp som genomförs med företagskortet, där ska syfte och eventuella deltagare anges. Brister i hanteringen har främst påträffats kring hanteringen av VD:s kostnader då rutinen är att ekonomiansvarig ska attestera dessa. Rekommendation Vi rekommenderar att frågan kring hanteringen av VD:s kostnader skall behandlas på ett styrelsemöte så snart som möjligt. Styrelsen bör skriftligen besluta om vilka eventuella befogenheter som ekonomiansvarig ska ha gällande attestering av VD:s kostnader. Vi vill dock lyfta fram att även om ekonomiansvarig kan godkänna VD:s kostnader löpande i leverantörsfakturasystemet bör styrelsens ordförande attestera VD:s kostnader i efterhand. 7

9 6.2 AB Lycksele Industrihus Konto Namn Belopp (kr) Biljetter Kost och logi Avser främst kostnader för flyg för personal vid utbildningar på annan ort. Avser främst hotellkostnader för personal vid utbildningar på annan ort Övriga resekostnader 908 Avser främst kostnader för taxi och Arlanda express för personal vid utbildningar på annan ort Representation, avdragsgill Avser främst kostnader för luncher och fikabröd. Representation, ej avdragsgill Utbildning Avser anmälningsavgift vid utbildning. Revisionsfråga AB Lycksele Industrihus Representation Omfattning av intern respektive extern representation, kan visst beteende identifieras (ex. ur ett genusperspektiv) Mindre omfattning Är det vissa bolag som återkommer? Förekommer ofta samma personer vid extern representation? Anges organisation, syfte etc.? /ja 5) Förekommer det ofta intern representation med andra bolag/förvaltningar? Sker representation i samband med resor? Förekomst av alkohol? Resor och konferenser Reser vissa personer oftare än andra utan att det är motiverat av befattning/funktion? 6) Är ersättning för eventuella utlägg i samband med resan motiverade? Ja Förekomst av resor utomlands? Förekommer det kostnader för medföljande? Förekommer resor som inte betalas av arbetsgivaren som ifrågasätts (muta mm)? Finns risk för förmånsbeskattning? Riktlinjer för hantering av bonus vid flygresor? Finns ej Företagskort Förekomst av företagskort inom bolagen? VD Finns riktlinjer för användande av företagskort? Kommun Följs attestordning för inköp via företagskort? Ja 7) Görs inköp med företagskort som kan ifrågasättas med tanke på varans/tjänstens koppling till verksamheten? 8) 5) Representation förekommer främst genom luncher med verksamhetsnära organisationer och företag. Vid representation anges alltid namn + syfte. 8

10 6) Resekostnader i form av biljetter och hotell förekommer vid utbildningar på annan ort. Namn på resenär framgår, dock finns inte syfte alltid angivet. 7) Styrelseordföranden attesterar VD:s företagskort. Dock uppstår viss problematik när även styrelseordförande ingår bland deltagarna. 8) Två kvitton på inköp gjorda via företagskortet saknades vid granskningen. Det finns vissa brister i den interna kontrollen vad gäller rutinen kring resor och representation. Dels saknas två kvitton på inköp som har gjorts via företagskortet och dels framgår inte syfte för alla resor som har genomförts. Enligt kommunens anvisningar för användning av betalkort ska löneavdrag göras för kortinnehavaren utifall kvitto saknas, det har inte skett i dessa fall. I vissa fall har även styrelsens ordförande ingått bland deltagarna i utlägget vilket leder till att den personen vid dessa tillfällen attesterar sina egna kostnader. Rekommendation Vi rekommenderar att bolaget inför rutiner som säkerställer att samtliga kvitton erhålls från kortinnehavaren och att de i annat fall gör löneavdrag för kortinnehavaren om denne inte bilägger kvitto eller annat underlag till inköpet. Vidare rekommenderar vi att inför särskilda regler som ska gälla vid redovisning av resekostnader där det specificeras vad som ska framgå av bokföringsunderlaget, exempelvis syfte med resan. I representationsreglementet för framgår inte tydligt hur kostnader för kommunbolagens styrelser ska hanteras, exempelvis vem som ska attestera dessa. Vi rekommenderar att kommunen tydliggör reglementet så att det även framgår hur representationskostnader ska hanteras inom kommunens bolag. 9

11 6.3 Lycksele Flygplats AB Konto Namn Belopp (kr) Column1 Avser främst kostnader för flyg för personal vid utbildningar Resekostnader på annan ort Representation, extern Avser främst kostnader för luncher. Avser främst anmälningsavgifter och logikostnader vid Kurs- och konferensavg utbildning Personalrepresentation Avser främst frukt och fikabröd till anställda Gåvor personal Avser present vid pensionsavtackning för en anställd. Avser främst fikabröd och förtäring vid interna utbildningar Förtäring vid sammanträde och styrelsesammanträden. Revisionsfråga Lycksele Flygplats AB Representation Omfattning av intern respektive extern representation, kan visst beteende identifieras (ex. ur ett genusperspektiv) Är det vissa bolag som återkommer? Mindre omfattning Förekommer ofta samma personer vid extern representation? Anges organisation, syfte etc.? /ja 9) Förekommer det ofta intern representation med andra bolag/förvaltningar? Sker representation i samband med resor? Förekomst av alkohol? Resor och konferenser Reser vissa personer oftare än andra utan att det är motiverat av befattning/funktion? 10) Är ersättning för eventuella utlägg i samband med resan motiverade? Förekomst av resor utomlands? Förekommer det kostnader för medföljande? Förekommer resor som inte betalas av arbetsgivaren som ifrågasätts (muta mm)? Finns risk för förmånsbeskattning? Riktlinjer för hantering av bonus vid flygresor? Ja Finns ej Företagskort Förekomst av företagskort inom bolagen? VD + 1 Finns riktlinjer för användande av företagskort? Kommun 10

12 Följs attestordning för inköp via företagskort? Ja 11) Görs inköp med företagskort som kan ifrågasättas med tanke på varans/tjänstens koppling till verksamheten? 12) 9) Representation förekommer främst genom luncher med verksamhetsnära organisationer och företag. Vid utlägg via företagskortet anges alltid namn + syfte. Vid inköp via faktura saknas i vissa fall namn + syfte. 10) Resekostnader i form av biljetter och hotell förekommer vid utbildningar på annan ort. Namn på resenär framgår, dock finns inte syfte alltid angivet. 11) Styrelseordföranden attesterar VD:s företagskort. Dock uppstår viss problematik när även styrelseordförande ingår bland deltagarna. 12) Tre kvitton på inköp gjorda via företagskortet saknades vid granskningen. Det finns vissa brister i den interna kontrollen vad gäller rutinen kring resor och representation. Dels saknas två kvitton på inköp som har gjorts via företagskortet och dels framgår inte syfte för alla resor som har genomförts. Enligt kommunens anvisningar för användning av betalkort ska löneavdrag göras för kortinnehavaren utifall kvitto saknas, det har inte skett i dessa fall. I vissa fall har även styrelsens ordförande ingått bland deltagarna i utlägget vilket leder till att den personen vid dessa tillfällen attesterar sina egna kostnader. Vi har även noterat att det saknas ett konto för representation, ej avdragsgillt. I stickproven har dock inga kostnader för måltider påträffats som borde blivit bokade som ej avdragsgilla kostnader. Vi har noterat att Lycksele Flygplats AB använder ekonomisystemet Agresso, som innehåller en funktion där det kan anges vad representation avser. Vår bedömning är att övriga bolag med fördel kan använda en motsvarande funktion i deras ekonomisystem. Rekommendation Vi rekommenderar att bolaget inför rutiner som säkerställer att samtliga kvitton erhålls från kortinnehavaren och att de i annat fall gör löneavdrag för kortinnehavaren om denne inte bilägger kvitto eller annat underlag till inköpet. Vidare rekommenderar vi att inför särskilda regler som ska gälla vid redovisning av resekostnader där det specificeras vad som ska framgå av bokföringsunderlaget, exempelvis syfte med resan. I representationsreglementet för framgår inte tydligt hur kostnader för kommunbolagens styrelser ska hanteras, exempelvis vem som ska attestera dessa. Vi rekommenderar att kommunen tydliggör reglementet så att det även framgår hur representationskostnader ska hanteras inom kommunens bolag. Vi rekommenderar att bolaget inför ett konto för representation, ej avdragsgillt för att på så sätt underlätta att eventuella ej avdragsgilla kostnader bokas på rätt konto och därigenom behandlas på korrekt sätt skattemässigt. 11

13 6.4 Skogsmuseet i Lycksele AB Konto Namn Belopp (kr) Column Representation Avser främst kostnader för lunch och fikabröd Utbildning Avser logikostnad vid utbildning Övr. kostnadsersättningar Avser främst hyrbils-, flyg och logikostnader vid olika projekt och konferenser. Revisionsfråga Skogsmuseet i Lycksele AB Representation Omfattning av intern respektive extern representation, kan visst beteende identifieras (ex. ur ett genusperspektiv) Är det vissa bolag som återkommer? Mindre omfattning Förekommer ofta samma personer vid extern representation? Anges organisation, syfte etc.? /ja 13) Förekommer det ofta intern representation med andra bolag/förvaltningar? Sker representation i samband med resor? Förekomst av alkohol? Resor och konferenser Reser vissa personer oftare än andra utan att det är motiverat av befattning/funktion? 14) Är ersättning för eventuella utlägg i samband med resan motiverade? Förekomst av resor utomlands? Förekommer det kostnader för medföljande? Ja/nej 15) Förekommer resor som inte betalas av arbetsgivaren som ifrågasätts (muta mm)? Finns risk för förmånsbeskattning? Riktlinjer för hantering av bonus vid flygresor? Ja Finns ej Företagskort Förekomst av företagskort inom bolagen? VD Finns riktlinjer för användande av företagskort? Kommun Följs attestordning för inköp via företagskort? 16) Görs inköp med företagskort som kan ifrågasättas med tanke på varans/tjänstens koppling till verksamheten? 13) Representation förekommer främst genom luncher med verksamhetsnära organisationer och företag. Namn och syfte finns angivet på kvitto i de flesta fall. Dock saknades namn + syfte för ett lunchtillfälle. 12

14 14) Resekostnader i form av hotell, flygbiljetter och hyrbil förekommer främst vid resor i olika projekt. 15) VD har varit på en konferens på Island. Inga kostnader för medföljande har påträffats. Styrelseordförande har attesterat kostnaden. 16) Styrelseordföranden har attesterat de flesta av VD:s kostnader. Dock har VD attesterat vissa kostnader där VD själv har deltagit. Vidare uppstår viss problematik när även styrelseordförande ingår bland deltagarna. Det finns brister i den interna kontrollen kring rutinerna för representation. Bristerna består av att det saknas namn och syfte på ett kvitto, att VD har attesterat kostnader där VD själv har deltagit samt att det saknas ett konto för representation ej avdragsgillt. Vad gäller ej avdragsgilla kostnader har ett kvitto för middag påträffats där delar av kostnaderna borde ha bokats som ej avdragsgilla. Rekommendation Vi rekommenderar att bolaget inför rutiner och kontroller som säkerställer att syfte och namn anges på samtliga utlägg för representation, att det även säkerställer att VD:s kostnader attesteras av styrelsens ordförande samt att bolaget inför ett konto för ej avdragsgill representation där ej avdragsgilla kostnader bokförs. 13

15 6.5 Lycksele Djurpark AB Konto Namn Belopp (kr) Avgår Projekt Summa Avser främst kostnader för flyg och tåg för personal vid utbildningar på annan ort. På detta konto har även kostnad för en middag Resekostnader bokförts Biljetter Flygbiljetter Avser flygkostnad vid mässa på annan ort Tåg, buss & taxi Hyrbilskostnader Hotell & logi Avser hotellkostnad vid mässa samt hotellkostnad för underhållare vid Djurparkens dag Representation, extern Avser främst kostnader för lunch, fika och frukt. Representation, övrigt Avser främst luncher vid interna personalmöten I kolumnen Avgår projekt redovisas de kostnader som avser en förstudie om att förlänga säsongen. Dessa kostnader redovisas på ett separat objektsnummer och kommer vid årsskiftet att bokföras på ett balanskonto då bolaget har blivit beviljat bidrag för dessa kostnader. Revisionsfråga Lycksele Djurpark AB Representation Omfattning av intern respektive extern representation, kan visst beteende identifieras (ex. ur ett genusperspektiv) Mindre omfattning Är det vissa bolag som återkommer? Förekommer ofta samma personer vid extern representation? Anges organisation, syfte etc.? /ja 17) Förekommer det ofta intern representation med andra bolag/förvaltningar? Sker representation i samband med resor? Förekomst av alkohol? Ja 18) Resor och konferenser Reser vissa personer oftare än andra utan att det är motiverat av befattning/funktion? 19) Är ersättning för eventuella utlägg i samband med resan motiverade? Ja Förekomst av resor utomlands? Förekommer det kostnader för medföljande? Ja/nej 20) Förekommer resor som inte betalas av arbetsgivaren som ifrågasätts (muta mm)? Finns risk för förmånsbeskattning? Riktlinjer för hantering av bonus vid flygresor? Finns ej Företagskort Förekomst av företagskort inom bolagen? VD 14

16 Finns riktlinjer för användande av företagskort? Kommun Följs attestordning för inköp via företagskort? Ja 21) Görs inköp med företagskort som kan ifrågasättas med tanke på varans/tjänstens koppling till verksamheten? 22) 17) Representation förekommer främst genom luncher och någon enstaka middag med verksamhetsnära organisationer samt vid styrelsemöte. Namn och syfte finns angivet på kvitto i de flesta fall. Dock saknades ett namn vid ett lunchtillfälle. 18) Alkohol har påträffats vid ett tillfälle där deltagarna beställde varsin öl i samband med middag. Denna kostnad, tillsammans med kostnaden för middag, har felaktigt blivit bokförd som resekostnad. 19) Resekostnader i form av biljetter och hotell förekommer vid mässor och konferenser på annan ort. Namn på resenär framgår, dock finns inte syfte alltid angivet. 20) VD har deltagit på en marknadsföringskonferens i Helsingfors, inga kostnader för medföljande har påträffats. 21) Styrelseordföranden attesterar VD:s företagskort. Dock uppstår viss problematik när även styrelseordförande ingår bland deltagarna. 22) För ett utlägg med företagskortet saknas kvitto samt att för ett utlägg finns kontoslipp bifogad. Det finns vissa brister i den interna kontrollen vad gäller rutinen kring resor och representation. Det saknas ett kvitto på inköp som har gjorts via företagskortet, för ett kvitto finns endast en kontoslipp bifogat samt att det inte framgår syfte för alla resor som har genomförts. Enligt kommunens anvisningar för användning av betalkort ska löneavdrag göras för kortinnehavaren utifall kvitto saknas, det har inte skett i dessa fall. I vissa fall har även styrelsens ordförande ingått bland deltagarna i utlägget vilket leder till att den personen vid dessa tillfällen attesterar sina egna kostnader. Vi har även noterat att det saknas ett konto för representation, ej avdragsgillt. Vad gäller ej avdragsgilla kostnader har ett kvitto för middag påträffats. Denna kostnad har blivit bokförd som resekostnad men borde ha blivit bokförd dels som avdragsgill kostnad och dels som ej avdragsgilla kostnader. Vidare har vi noterat att VD ensam mottagningsgodkänner och slutattesterar fakturor i leverantörssystemet. Detta innebär ett avsteg från principen att två olika personer ska godkänna fakturor vilket ökar risken för fel i redovisningen. Rekommendation Vi rekommenderar att bolaget inför rutiner som säkerställer att samtliga kvitton erhålls från kortinnehavaren och att de i annat fall gör löneavdrag för kortinnehavaren om denne inte bilägger kvitto eller annat underlag till inköpet. Vidare rekommenderar vi att inför särskilda regler som ska gälla vid redovisning av resekostnader där det specificeras vad som ska framgå av bokföringsunderlaget, exempelvis syfte med resan. 15

17 I representationsreglementet för framgår inte tydligt hur kostnader för kommunbolagens styrelser ska hanteras, exempelvis vem som ska attestera dessa. Vi rekommenderar att kommunen tydliggör reglementet så att det även framgår hur representationskostnader ska hanteras inom kommunens bolag. Vi rekommenderar att bolaget inför ett konto för representation, ej avdragsgillt för att på så sätt underlätta att eventuella ej avdragsgilla kostnader bokas på rätt konto och därigenom behandlas på korrekt sätt skattemässigt. Vi rekommenderar att bolaget inför en rutin som säkerställer att två personer involveras i hanteringen av leverantörsfakturor. En person ska utföra mottagningsattest och en annan person ska beslutsattestera faktura. KPMG AB, dag som ovan Helen Sundstöm Hetta Kundansvarig Nicklas Hermansson Auktoriserad revisor 16

Uppföljande granskning av resefakturor

Uppföljande granskning av resefakturor Uppföljande granskning av resefakturor PM april 2015 April 2015 Ingrid Lindberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 19:2-2015 Innehåll SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 4 REVISIONSFRÅGOR... 4 AVGRÄNSNINGAR...

Läs mer

Representation, gåvor och resor

Representation, gåvor och resor Revisionsrapport - på uppdrag av bolagets lekmannarevisorer Representation, gåvor och resor Nils Fredholm Kristina Lindhe 2013-02-26 Sölvesborgs Energi och Vatten AB Sölvesborgs Energi AB Innehållsförteckning

Läs mer

Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.

Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen. 10 januari 2007 Bilaga till riktlinjer för resor, kurser, konferenser och representation Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef

Läs mer

Representation, gåvor och resor

Representation, gåvor och resor Revisionsrapport på uppdrag av bolagets lekmannarevisorer Representation, gåvor och resor Nils Fredholm Kristina Lindhe 2013-02-26 Sölvesborgshem AB Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2

Läs mer

Granskning av intern och extern representation

Granskning av intern och extern representation www.pwc.se Revisionsrapport Anders Hägg Tilda Lindell Granskning av intern och extern representation Solna stad Granskning av intern och extern representation Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och

Läs mer

Granskning av representation, resor och konferenser

Granskning av representation, resor och konferenser Revisionsrapport Granskning av representation, resor och konferenser Halmstads kommun, samt de kommunala bolagen April 2009 Christel Eriksson Leif Johansson Margareta Bertin Innehållsförteckning 1 Sammanfattning

Läs mer

Uppföljande granskning av resefakturor

Uppföljande granskning av resefakturor Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3

Läs mer

Bokföringsanvisningar Representationsriktlinjer dnr HS 2012/562-111

Bokföringsanvisningar Representationsriktlinjer dnr HS 2012/562-111 Bokföringsanvisningar Representationsriktlinjer dnr HS 2012/562-111 Högskolan i Skövdes verksamhet är till största delen skattefinansierad. Det innebär ett särskilt ansvar för alla anställda att medelsanvändning

Läs mer

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning 2017-02-1621 DNR: MIUN 2016/848 Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning Publicerad: Beslutsfattare: Förvaltningschef

Läs mer

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning

Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning Bilaga till regler 2017-09-19 Uppdaterad 2017-07-01 DNR: MIUN 2016/878 Sammanfattning och förtydligande av regelverk avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten, resor samt gåvor/uppvaktning

Läs mer

Granskning av resor, representation samt företagskort

Granskning av resor, representation samt företagskort Granskning av resor, representation samt företagskort Varbergs kommun Antal sidor 11 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning/bakgrund 2 2.1 Syfte och revisionsfrågor 2 2.2 Avgränsning 2 2.3

Läs mer

Granskning av fakturahantering

Granskning av fakturahantering www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...

Läs mer

Lathund för kontering av kostnader avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten samt gåvor/uppvaktning

Lathund för kontering av kostnader avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten samt gåvor/uppvaktning Lathund för kontering av kostnader avseende representation, kurser/konferens, arbetsmöten samt gåvor/uppvaktning Den förändring som sker from 1 april 2013 innebär att det kan räcka med kommentarer i MIUNs

Läs mer

Strategi för resor i tjänsten

Strategi för resor i tjänsten Datum 2014-02-20 Strategi för resor i tjänsten Antagen av kommunstyrelsen Antagen av: Kommunstyrelsen 2014-03-04, 29 Dokumentägare: Kommundirektör Ersätter dokument: Resepolicy 2004 Dokumentnamn: Strategi

Läs mer

Örebro kommun. Kommunens representation i samband med fastighetsmässan Mipim i Cannes Förstudie. Offentlig sektor KPMG AB 2013-12-10 Antal sidor: 6

Örebro kommun. Kommunens representation i samband med fastighetsmässan Mipim i Cannes Förstudie. Offentlig sektor KPMG AB 2013-12-10 Antal sidor: 6 Kommunens representation i samband med Förstudie Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 6 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 3. Syfte 4. Metod 5. Projektorganisation 6. Resultat 1 2 2 3 3 3 1. Sammanfattning

Läs mer

Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013

Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Riktlinjer för representation, uppvaktning och gåvor/mutor

Riktlinjer för representation, uppvaktning och gåvor/mutor Riktlinjer för representation, uppvaktning och gåvor/mutor Dessa riktlinjer utgår från skattelagstiftningen och stadens policy för representation m.m. som beslutades av kommunfullmäktige i mars 1999 (utlåtande

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef

Läs mer

RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad 2012

RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad 2012 RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad 2012 Gällande för förbundsstyrelsen och arbetsgrupper vid möten, kurser och konferenser arrangerade av Svenska Skolidrottsförbundet (SSIF)

Läs mer

Uppföljning av löpande granskning avseende resor, representation mm. Miljönämnden Miljöförvaltningen

Uppföljning av löpande granskning avseende resor, representation mm. Miljönämnden Miljöförvaltningen Uppföljning av löpande granskning avseende resor, representation mm Miljönämnden Miljöförvaltningen Postadress: Stadshuset, 205 80 Malmö Besöksadress: August Palms plats 1 Telefon (exp): 040-34 19 55 Hemsida:

Läs mer

Representation. Granskning av. Revisionskontoret. Granskningsrapport nr 26/2013 januari 2014. Revisionskontoret

Representation. Granskning av. Revisionskontoret. Granskningsrapport nr 26/2013 januari 2014. Revisionskontoret Revisionskontoret Granskning av Representation Granskningsrapport nr 26/2013 januari 2014 Revisionskontoret Eva Tency Nilsson Fredrik Ljunggren Jan-Åke Leijon 2(11) Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...3

Läs mer

AGDA Webb Enskild användare registrera reseräkning 1 AGDA WEBB. Manual

AGDA Webb Enskild användare registrera reseräkning 1 AGDA WEBB. Manual AGDA Webb Enskild användare registrera reseräkning 1 AGDA WEBB Manual Registrera reseräkning...2 Kostavdrag...5 Utlägg...6 Representation...7 Utskrift...8 1 AGDA Webb Enskild användare registrera reseräkning

Läs mer

RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad 2012

RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad 2012 RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad 2012 Gällande deltagare vid möten, kurser och konferenser arrangerade av Svenska Skolidrottsförbundet (SSIF) eller där man representerar

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2015 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2015 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN För kännedom Primärvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef Jörgen Striem Ekonomichef

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Granskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB

Granskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB Granskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB AB Karlskrona Moderbolag har 2016-08-23 beslutat genomföra en granskning av verksamheten vid Utveckling i Karlskrona AB under åren 2014, 2015 och

Läs mer

Landstingets innehav av företagskort (kontokort)

Landstingets innehav av företagskort (kontokort) 1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret

Läs mer

RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad den: 2008-12-07

RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad den: 2008-12-07 RESEPOLICY Gällande för Svenska Skolidrottsförbundet Uppdaterad den: 2008-12-07 Gällande för förbundsstyrelsen och arbetsgrupper vid möten, kurser och konferenser arrangerade av Svenska Skolidrottsförbundet

Läs mer

Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar

Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef Jörgen Striem Ekonomichef Åsa Hedin-Karlsson

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2016 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2016 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN För kännedom Primärvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky HR-direktör Solveig Lampe Redovisningschef Susanne Gårdö Lönechef Josefin Zangerl Carlberg Enhetschef

Läs mer

Checklista för stöd till attestant

Checklista för stöd till attestant Checklista för stöd till attestant Reseräkning ska skrivas snarast, av resenären själv och på heder och samvete. Senast ett år efter det att resan är avslutad ska resan vara registrerad och godkänd enligt

Läs mer

Riktlinjer för representation

Riktlinjer för representation Riktlinjer för representation Innehållsförteckning 1 Om dokumentet...1 2 Syfte och beskrivning...1 3 Omfattning...1 4 Giltighet...1 5 Riktlinjer för representation i koncernen Mälarenergi...1 5.1 Vad är

Läs mer

Ärende 18KS409 Riktlinjer för representation Gävle kommunkoncern

Ärende 18KS409 Riktlinjer för representation Gävle kommunkoncern onsdag 2018-12-05 11:28 Från: Kommunstyrelsen (e-post) Ärende 18KS409 Riktlinjer för representation Gävle kommunkoncern Till: Gavlegårdarna - Info (e-post);utbildning Gävle (e-post);kultur & Fritid Gävle

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2016 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2016 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING GRANSKNINGSRAPPORT För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky HR-direktören Solveig Lampe Redovisningschef Susanne

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2015 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2015 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN För kännedom Landstingsstyrelsen Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad Redovisning Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef Jörgen Striem Ekonomichef

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner kring kurser och konferenser samt representation

Revisionsrapport Granskning av rutiner kring kurser och konferenser samt representation Revisorerna i Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport samt representation Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen hemställer

Läs mer

Stockholm Globe Arena Fastigheter AB

Stockholm Globe Arena Fastigheter AB Granskningspromemoria 2014 Stockholm Globe Arena Fastigheter AB Granskningspromemoria från Stadsrevisionen Nr 12, 2015 Dnr 3.1.2-13/2015 2015-02-06 Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument

Läs mer

Avesta kommun. Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster. KPMG AB 2012-09-19 Antal sidor: 11

Avesta kommun. Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster. KPMG AB 2012-09-19 Antal sidor: 11 Avesta kommun Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster KPMG AB 2012-09-19 Antal sidor: 11 2012 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a

Läs mer

Regler och riktlinjer för representation, gåvor och andra förmåner

Regler och riktlinjer för representation, gåvor och andra förmåner Sida 1 av 5 Regler och riktlinjer för representation, gåvor och andra förmåner Inom LRF Samköp gäller förbud mot givande och tagande av förmån som utgör muta 1. Varje medarbetare 2 inom LRF Samköp är skyldig

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar

Läs mer

angående risk för förtroendeskada har bolagens hantering och efterlevnad av

angående risk för förtroendeskada har bolagens hantering och efterlevnad av 1(4) Stadsledningskontoret»n Ekonomiavdelningen Datum Er Referens 20 l 5-07-01 Landskrona stod Handläggare Vår Referens tf. ekonomichef "7/zc% Jonas Lundqvist Kommunstyrelsen 2014 Lekmannarevision Ärendebeskrivning

Läs mer

Avesta kommun. Övergripande granskning - Representation. KPMG AB 2012-11-05 Antal sidor: 4

Avesta kommun. Övergripande granskning - Representation. KPMG AB 2012-11-05 Antal sidor: 4 Avesta kommun Övergripande granskning - Representation och Direktupphandling av konsulttjänster inom Gamla Byn AB KPMG AB 2012-11-05 Antal sidor: 4 2012 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG

Läs mer

Policy och riktlinjer för representation och personalförmåner

Policy och riktlinjer för representation och personalförmåner Policy och riktlinjer för representation och personalförmåner FASTSTÄLLD AV KOMMUNFULLMÄKTIGE 2015-11-23 Innehållsförteckning 1. Policy för representation och personalförmåner s. 3 2. Riktlinjer för representation

Läs mer

POLICY FÖR RESOR OCH REPRESENTATION FÖR FÖRTROENDEVALDA 2009

POLICY FÖR RESOR OCH REPRESENTATION FÖR FÖRTROENDEVALDA 2009 POLICY FÖR RESOR OCH REPRESENTATION FÖR FÖRTROENDEVALDA 2009 Kongressen har beslutat att kostnadsersättningar till förbundsstyrelsen, valberedningen och revisorerna skall utgå enligt samma regler som gäller

Läs mer

Representation, gåvor och resor

Representation, gåvor och resor Revisionsrapport Representation, gåvor och resor Nils Fredholm Kristina Lindhe Sölvesborgs kommun 2013-03-17 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Granskningens syfte 2 3 Iakttagelser och

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg

Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg Avdelningen för Juridik, ekonomi och personal 081014 1(5) Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg Bakgrund I samband med processkartläggningen av reseräkningar konstaterades det att handläggningen

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN För kännedom Primärvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef

Läs mer

Lathund för Reserapportörer i Egenrapportering

Lathund för Reserapportörer i Egenrapportering 2013-10-24 Version 5.40 Lathund för Reserapportörer i Egenrapportering Har du frågor? Ring: Malin Jonsson 063-165436 Violeth Lindström 063-165321 Jenny Smedman 060-148553 Helene Karlsson 063-165322 Katarina

Läs mer

15. Ersättning till förtroendevalda 2014

15. Ersättning till förtroendevalda 2014 Förmiddag, station 2 15. Ersättning till förtroendevalda 2014 Valberedningen har tagit fram ett förslag på ersättningar till förtroendevalda. Valberedningens förslag till beslut: Att anta valberedningens

Läs mer

Resor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013

Resor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Resor i tjänsten Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 2 Syfte och revisionsfråga...1 3 Revisionskriterier...1

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2016 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION DIVISION MEDICIN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2016 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION DIVISION MEDICIN För kännedom Landstingsstyrelsen Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky HR-direktör Solveig Lampe Redovisningschef Susanne Gårdö Lönechef Josefin Zangerl Carlberg Verksamhetschef

Läs mer

Attestreglementet år 2013

Attestreglementet år 2013 TJÄNSTESKRIVELSE 1(8) Kommunstyrelsens förvaltning Ekonomienheten Vipul Vithlani, Ekonomichef 0171-527 16 vipul.vithlani@habo.se Attestreglementet år 2013 Huvudregeln vid utformning av ansvars- och arbetsfördelning

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av förtroendevaldas och anställdas ersättning avseende resor med egen bil

Revisionsrapport Granskning av förtroendevaldas och anställdas ersättning avseende resor med egen bil Revisionsrapport Granskning av förtroendevaldas och anställdas ersättning avseende resor med egen bil Carl-Gustaf Folkesson, Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Ängelholms kommun Januari 2013 Innehållsförteckning

Läs mer

2012-01-30. Lathund för Reserapportörer i Egenrapportering. Granskare: Förvaltningen: Karin Johnson Birgitta Fröjd. UKK Kicki Konpan Susanne Nastri

2012-01-30. Lathund för Reserapportörer i Egenrapportering. Granskare: Förvaltningen: Karin Johnson Birgitta Fröjd. UKK Kicki Konpan Susanne Nastri 2012-01-30 Lathund för Reserapportörer i Egenrapportering Granskare: Förvaltningen: Karin Johnson Birgitta Fröjd UKK Kicki Konpan Susanne Nastri Om du har frågor hör gärna av dig till Birgitta Fröjd 021-10

Läs mer

2 (6) Extern representation riktar sig utåt och syftar till att inleda eller utveckla förbindelser som är viktiga för verksamheten eller som ett led i

2 (6) Extern representation riktar sig utåt och syftar till att inleda eller utveckla förbindelser som är viktiga för verksamheten eller som ett led i TJÄNSTESKRIVELSE Tyresö kommun 2012-09-07 Kerstin Hedén HR-chef 1 (6) Riktlinjer för representation, uppvaktning, resor, mm Representation Tyresö kommun har en bred verksamhet med många kontaktytor i samhället

Läs mer

Offentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor

Offentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag

Läs mer

Intern kontroll i bolagen

Intern kontroll i bolagen Revisionsrapport Intern kontroll i bolagen Östersunds kommun Kjell Pettersson Cert. kommunal revisor 6 december 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga

Läs mer

Rapport Internkontroll Kommunstyrelsen

Rapport Internkontroll Kommunstyrelsen Rapport Internkontroll 2017 Kommunstyrelsen Innehållsförteckning 1 Risker mot målen... 3 1.1 Engagerade medarbetare med tydliga roller, förväntningar och ansvarsområden... 3 1.2 Verksamheterna ska ha effektiva

Läs mer

Exempel 1 Extern representation

Exempel 1 Extern representation Sid 1 (6) Exempel 1 Extern representation Avdelningschefen bjuder fem företagsrepresentanter från Gävle på lunch. Syftet är att inleda eller utveckla affärsförbindelser som är viktiga för kommunen. kostnadsbelopp

Läs mer

Representationspolicy för Ungdomens nykterhetsförbund

Representationspolicy för Ungdomens nykterhetsförbund Representationspolicy för Ungdomens nykterhetsförbund Antagen den: 180609 Antagen av: Förbundsstyrelsen Framtagen den: 2018-05-02 Framtagen av: Samuel Somo info@unf.se Representationspolicy Denna policy

Läs mer

Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner

Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...

Läs mer

LATHUND FÖR RESENÄREN

LATHUND FÖR RESENÄREN LATHUND FÖR RESENÄREN Öppna din webbläsare och skriv in webbadressen i adressfältet. Spara sidan som en Favorit i webbläsaren: https://kth.ebuilder.se/ Du hittar även länken under KTH Intranät/Administrativt

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation. Gotlands kommun Ramona Numelin (1)

Revisionsrapport. Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation. Gotlands kommun Ramona Numelin (1) Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation Gotlands kommun 2009-12-04 Ramona Numelin (1) 1. Sammanfattning...3 2. Inledning och revisionsfråga...3 3. Avgränsning

Läs mer

Lokal anvisning tjänsteresor 2016

Lokal anvisning tjänsteresor 2016 Bilaga 13 Sida 1 Styrelsen 2016-06-07 Handläggare: Karin Richardsson Tel: 031-368 40 70 E-post: karin.richardsson@goteborg.com Lokal anvisning tjänsteresor 2016 Förslag till beslut i styrelsen för Göteborg

Läs mer

Riktlinjer för representation

Riktlinjer för representation Riktlinjer för representation Inledning Dessa riktlinjer syftar till att konkretisera policyn. Bakgrund Riktlinjerna anger den norm som gäller för representation, uppvaktningar och gåvor inom Falköpings

Läs mer

Attest och u ta n ord n i n g

Attest och u ta n ord n i n g Beslutad av: Regionstyrelsen, 2017-11 - 07 Diarienummer: RS - 2017-02666 Giltighet: från 2018-01 - 01 till 2022-12 - 31 Riktlinje Attest och u ta n ord n i n g Riktlinjen gäller för: Västra Götalandsregionen

Läs mer

Riktlinje för miljövänliga resor i tjänsten Stockholm Business Region AB

Riktlinje för miljövänliga resor i tjänsten Stockholm Business Region AB Riktlinje för miljövänliga resor i tjänsten Stockholm Business Region AB I ägardirektiven från Stockholms Stadshus AB anges att Stockholm Business Region (SBR), som moderbolag i koncernen, ska leda arbetet

Läs mer

Lathund för Resenär. Reseräkningen ska skrivas snarast, av resenären själv och på heder och samvete.

Lathund för Resenär. Reseräkningen ska skrivas snarast, av resenären själv och på heder och samvete. Lathund för Resenär Reseräkningen ska skrivas snarast, av resenären själv och på heder och samvete. Senast ett år efter det att resan är avslutad ska resan vara registrerad och godkänd enligt Villkorsavtalet

Läs mer

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni Laholms kommun. Granskning av kostnader för Representation och resor.

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni Laholms kommun. Granskning av kostnader för Representation och resor. Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Laholms kommun Granskning av kostnader för Representation och resor. Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK 'Uppsala r "KOMMUN KONTORET FOR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Sun ZaH-cfc-Xi Alf t{\

Läs mer

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner

Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering

Läs mer

Reseavtal mellan Svensk Scenkonst och PTK (2002-01-01)

Reseavtal mellan Svensk Scenkonst och PTK (2002-01-01) Reseavtal mellan Svensk Scenkonst och PTK (2002-01-01) 1 Avtalets omfattning Avtalet gäller vid tjänsteresor inom Sverige för tjänstemän anställda hos arbetsgivare som är anslutna till Svensk Scenkonst,

Läs mer

Granskningsprome moria 2018 Stockholms Stads Parkerings AB

Granskningsprome moria 2018 Stockholms Stads Parkerings AB Granskningsprome moria 2018 Stockholms Stads Parkerings AB Granskningspromemoria från Stadsrevisionen Nr 8, 2019 Dnr: 3.1.4-8/2019 Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska

Läs mer

Ekonomiadministrativa rutiner för anställda på Högskolan i Borås

Ekonomiadministrativa rutiner för anställda på Högskolan i Borås Ekonomiadministrativa rutiner för anställda på Högskolan i Borås Uppd 201508 Denna manual innehåller information om ekonomiadministrativa rutiner för anställda på Högskolan i Borås. Den beskriver vad man

Läs mer

Policy och riktlinjer för representation och personalförmåner

Policy och riktlinjer för representation och personalförmåner Policy och riktlinjer för representation och personalförmåner Fastställd av kommunfullmäktige 201704-27, 53 Sida 2(8) Innehållsförteckning Policy för representation och personalförmåner... 3 Riktlinjer

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL För kännedom Nämnden för Habilitering och hjälpmedel T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Habiliterings- och hjälpmedelsförvaltningen

Läs mer

LATHUND FÖR REPRESENTATION ARBETSLUNCHER INTERNKONFERENSER TJÄNSTERESOR FÖRMÅNSBESKATTNING

LATHUND FÖR REPRESENTATION ARBETSLUNCHER INTERNKONFERENSER TJÄNSTERESOR FÖRMÅNSBESKATTNING LATHUND FÖR REPRESENTATION ARBETSLUNCHER INTERNKONFERENSER TJÄNSTERESOR FÖRMÅNSBESKATTNING Utdrag ur Ekonomihandboken kap 8 Klistra in denna länk i din webbrowser: https://aurora.umu.se/sharepoint/universitetsf%c3%b6rvaltningen/ekonomienheten%20

Läs mer

Landstinget Dalarna. Förtroendekänsliga poster. Revisionsrapport. KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6

Landstinget Dalarna. Förtroendekänsliga poster. Revisionsrapport. KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6 Revisionsrapport KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning/underlag 2 5. Metod 3 6. Projektorganisation 3 7. Utbetalningar via PA-system

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Palasso RES. Lathund Resenär

Palasso RES. Lathund Resenär Palasso RES Lathund Resenär Innehåll Palasso RES... 1 Logga in i Egenrapporteringen... 2 Resor... 3 Inledning... 3 Registrera ny resa... 4 Inrikes resa... 5 Nattraktamente... 5 Registrera måltider... 5

Läs mer

Attestinstruktion för Göteborgs stads bostadsaktiebolag

Attestinstruktion för Göteborgs stads bostadsaktiebolag Attestinstruktion för Göteborgs stads bostadsaktiebolag 1.1 Inledning 1.2 Allmänna förutsättningar Huvudprinciperna som ligger till grund för instruktionen är: Aktiebolagslagen Bolagsordningen Styrelsens

Läs mer

Reseräkning för förtroendevalda. Information och instruktion för registrering

Reseräkning för förtroendevalda. Information och instruktion för registrering Reseräkning för förtroendevalda Information och instruktion för registrering 2019 02 25 Sidan 1. Innehållsförteckning 2. Beskrivning av symbolerna 3. Beskrivning av de olika fälten 4. Information om ersättning

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE22 KARSUDDEN

INTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE22 KARSUDDEN För kännedom Länssjukvårdsnämnden T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad redovisning Maria Hultman Regionsjukhuset Karsudden (RSK) Förvaltningschef

Läs mer

Värmdö kommun. Granskning av rutin för reseräkningar Granskningsrapport. KPMG AB 23 april 2012 Antal sidor: 4

Värmdö kommun. Granskning av rutin för reseräkningar Granskningsrapport. KPMG AB 23 april 2012 Antal sidor: 4 Granskningsrapport KPMG AB 23 april 2012 Antal sidor: 4 Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Rutiner delegationer attester 1 3. Kommunicering av rutiner 2 4. Intern kontroll 3 5. Slutsatser 3 1. Bakgrund Vi har av

Läs mer

Reducerad Kontoplan Bas för Odontologiska fakulteten

Reducerad Kontoplan Bas för Odontologiska fakulteten Reducerad Kontoplan Bas för Odontologiska fakulteten Kontogrupp Konto Text Sid nr 18 1821 Inventarier årets anskaffning 3 18 1851 Datorer och utrustning årets anskaffning 3 47 4790 Term.glasögon o övriga

Läs mer

Ärende 22. Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell

Ärende 22. Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell Ärende 22 Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell Tjänsteskrivelse 2015-10-28 KS 2014.0345 Handläggare: Per Nordin Internkontroll

Läs mer

Revisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden

Revisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Peter Aschberg Stefan Fredriksson Karlstads kommun 1 Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner 1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar

Läs mer

LATHUND FÖR GRANSKAREN

LATHUND FÖR GRANSKAREN PA/KTH-RES/20101206 LATHUND FÖR GRANSKAREN Öppna din webbläsare och skriv in nedanstående webbadressen i adressfältet: https://kth.ebuilder.se/ Du hittar även länken under KTH Intranät/Administrativt stöd/kth-res,

Läs mer

Lekmannarevision erfarenheter från Norrköpings kommun 2015

Lekmannarevision erfarenheter från Norrköpings kommun 2015 Lekmannarevision erfarenheter från Norrköpings kommun 2015 Samverkan mellan revisorer Delvis gemensam revision Kan begära upplysningar Kommunens revisorer Lekmannarevisor Bolagets yrkesrevisor Samordnad

Läs mer

Revisionsrapport. Landstinget i Östergötland. Granskning av räkenskapsmaterial representation

Revisionsrapport. Landstinget i Östergötland. Granskning av räkenskapsmaterial representation Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial representation Landstinget i Östergötland Lars Edgren Stefan Knutsson, certifierad kommunal revisor Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 2012-11-13

Läs mer

Med chef avses: För förbundsstyrelsen förbundsordföranden. För kansliet generalsekreteraren. För föreningar styrelseordföranden.

Med chef avses: För förbundsstyrelsen förbundsordföranden. För kansliet generalsekreteraren. För föreningar styrelseordföranden. Sida 17 (24) 10 Resepolicy Omfattning Dessa bestämmelser gäller förtroendevalda, anställda och funktionärer vid Sveriges Veteranförbund Fredsbaskrarna (SVF), vars resor och möten sker på SVF uppdrag och

Läs mer