10 ÖVRIGT Nr Sid 1 (7)

Transkript

1 Sid 1 (7) Regeringens höstbudget 2017 SAMMANFATTNING Regeringens höstbudget har lämnats till riksdagen och innehåller en rad förslag om kommande skattenyheter. Sällan har en budget berört så många olika skatteområden. Vi sammanfattar. KÄLLA Prop. 2017/18:1 Budgeten i sammanfattning Regeringen har lämnat sin höstbudget till riksdagen. Vi har valt att sammanfatta skatteinslagen nedan och dela upp dem på samma sätt som sker i budgeten. Skatt pa arbetsinkomster fo rva rvsinkomstbeskattning Sa nkt skatt fo r pensiona rer Det fo rho jda avdraget fo r dem som vid beskattningsa rets inga ng har fyllt 65 a r fo rsta rks. Detta sker genom att grundavdragsbeloppet ho js fo r alla med en faststa lld fo rva rvsinkomst mellan och kronor per a r Uttryckt i text betyder det att de allra flesta pensionärer kommer att få en skattebelastning som en vanlig anställd har. Skatten fo r pensiona rer kommer att sa nkas ytterligare sa att skillnaden i beskattning mellan lo neinkomst och pension i sin helhet a r borttagen till Den a tersta ende skattesa nkningen bo r go ras i tva steg med den fo rsta sa nkningen 2019 och den andra Sa nkt skatt på sjukersa ttning och aktivitetsersa ttning En skattereduktion info rs fo r personer med sjukersa ttning och aktivitetsersa ttning. De som a r obegra nsat skattskyldiga under na gon del av a ret har ra tt till skattereduktion. Sa dan ra tt till skattereduktion har ocksa vissa begra nsat skattskyldiga. Underlaget fo r skattereduktionen utgo rs av sjukersa ttning och aktivitetsersa ttning enligt socialfo rsa kringsbalken som betalats ut under beskattningsa ret och som ska tas upp till beskattning enligt inkomstskattelagen. A ndringarna tra der i kraft den 1 januari A ndringarna i inkomstskattelagen tilla mpas fo rsta ga ngen pa sjukersa ttning och aktivitetsersa ttning som betalas ut efter den 31 december 2017.

2 Sid 2 (7) Ho jd sa rskild inkomstskatt fo r utomlands bosatta Den sa rskilda inkomstskatten (SINK) fo r utomlands bosatta ho js med fem procentenheter fra n 20 till 25 procent av skattepliktig inkomst, som inte utgo r sjo inkomst. A ndrad bera kning av bilfo rma n Na gon a ndring av reglerna om bera kning av bilfo rma n med anledning av bonusdelen av bonus malussystemet beho vs inte eftersom nedsa ttningen av fo rma nsva rdet enligt befintliga regler om permanent nedsa ttning fo r vissa miljo anpassade bilar i allt va sentligt bedo ms motsvara de effekter en bonus medfo r. Vid bera kning av fo rma nsva rdet fo r bilar av tillverkningsa r 2018 eller senare som blir skattepliktiga fo r fo rsta ga ngen den 1 juli 2018 eller senare, ska fordonsskatt inte inga i prisbasbeloppsdelen vid den schablonma ssiga bera kningen av fo rma nsva rdet. I sta llet ska bilens fordonsskatt tillkomma som ytterligare en separat post uto ver prisbasbeloppsdelen, det ra nterelaterade beloppet och det prisrelaterade beloppet. Till fo ljd av detta ska prisbasbeloppsdelen sa nkas fra n 0,317 till 0,29 prisbasbelopp vid bera kning av bilfo rma n fo r dessa bilar. Vid bera kning av va rdet av bilfo rma n fo r vissa miljo anpassade bilar av tillverkningsa r 2018 eller senare som blir skattepliktiga fo r fo rsta ga ngen den 1 juli 2018 eller senare, ska nybilspriset sa ttas ned till en niva som motsvarar nybilspriset fo r na rmast ja mfo rbara bil. Fo rma n av betald tra ngselskatt, va g-, bro- och fa rjeavgift ska inte inga i det schablonma ssigt bera knade bilfo rma nsva rdet. Den ansta llde ska anses ha fa tt fo rma nen fo rst ma naden efter den da fo rma nen kommit den ansta llde till del. De nya besta mmelserna ska tra da i kraft den 1 januari 2018 och tilla mpas fo rsta ga ngen fo r beskattningsa r som bo rjar efter den 31 december La ttnader i beskattningen av personaloptioner Fo r att underla tta fo r sma, unga fo retag att rekrytera och beha lla nyckelpersoner ska la ttnader i beskattningen av personaloptioner info ras. Fo rma n av personaloption ska inte tas upp till beskattning om vissa villkor a r uppfyllda fo r sa va l det fo retag fra n vilket personaloptionen fo rva rvas som personal- optionen och optionsinnehavaren. Arbetsgivaren ska da rmed inte heller betala arbetsgivaravgifter. Med personaloption avses en ra tt att i framtiden fo rva rva va rdepapper till ett i fo rva g besta mt pris eller i o vrigt pa fo rma nliga villkor.

3 Sid 3 (7) Med fo retag avses svenska aktiebolag eller motsvarande utla ndska bolag som har fast driftsta lle i Sverige. Optionsinnehavaren ska utnyttja optionen fo r fo rva rv av andel i det fo retag fra n vilket personaloptionen har fo rva rvats tidigast efter intja nandetiden och senast tio a r efter tidpunkten da personaloptionen fo rva rvades. Under det ra kenskapsa r som na rmast fo rega r det a r personaloptionen fo rva rvas ska medelantalet ansta llda och dela gare som arbetar i fo retaget vara la gre a n 50, och fo retagets nettoomsa ttning eller balans- omslutning uppga till ho gst 80 miljoner kronor. Om fo retaget inga r i en koncern, ska gra nsva rdena bera knas sammantaget fo r alla fo retag i koncernen. Fo retaget ska under intja nandetiden huvudsakligen bedriva annan ro relse a n 1. bank- eller finansieringsro relse, 2. fo rsa kringsro relse, 3. produktion av kol eller sta l, 4. handel med mark, fastigheter, ra varor eller finansiella instrument, 5. uthyrning fo r la ngre tid av lokaler eller bosta der, eller 6. tillhandaha llande av tja nster som avser juridisk ra dgivning, redovisning eller revision. Fo retaget fa r, na r personaloptionen fo rva rvas, inte ha bedrivit verksamhet i mer a n tio a r efter utga ngen av det a r da verksamheten pa bo rjades eller vara i ekonomiska svårigheter. Kontrolluppgift ska la mnas om utnyttjande av en personaloption som inte ska fo rma nsbeskattas. De flesta besta mmelserna ska tra da i kraft den 1 januari Besta mmelserna i inkomstskattelagen om att fo rma n av personaloption i vissa fall inte ska tas upp som inta kt i inkomstslaget tja nst ska tilla mpas pa optioner som har fo rva rvats efter den 31 december Slopad skattefrihet fo r fo rma n av privat ha lso- och sjukva rd Skattefriheten ska slopas fo r fo rma n av ha lso- och sjukva rd i Sverige som inte a r offentligt finansierad och fo r fo rma n av va rd och la kemedel utomlands. Som en konsekvens av detta bo r a ven avdragsfo rbudet slopas fo r sa dana utgifter i en arbetsgivares verksamhet. A ndringarna föreslås tra da i kraft den 1 juli 2018.

4 Sid 4 (7) Skattereduktion fo r fackfo reningsavgift En skattereduktion fo r fackfo reningsavgifter bo r a terinfo ras. En fackfo reningsmedlem bo r medges reduktion med 25 procent av hans eller hennes sammanlagda avgift under a ret. A ndringarna föreslås tra da i kraft den 1 juli Ett fo ra ndrat reseavdrag Det nuvarande systemet fo r reseavdrag bo r ses o ver. Syftet a r att i ho gre grad gynna resor med la ga utsla pp av va xthusgaser och luftfo roreningar, bidra till klimatma let fo r transportsektorn 2030 och minska skattefelet kopplat till reseavdragen. Skatt pa arbetsinkomster socialavgifter m.m. Utvidgat va xa-sto d Definitionen av begreppet enmansfo retag i avseende på växa-stödet, utvidgas till att a ven omfatta aktiebolag som inte har na gon ansta lld eller endast en ansta lld som ocksa a r dela gare samt till handelsbolag utan ansta llda och med ho gst tva dela gare. Aktiebolag ska bedriva verksamhet med ho gst en ansta lld om avgifts- eller lo neskattepliktig ersa ttning inte har betalats till na gon annan a n en dela gare eller na rsta ende till dela gare i bolaget efter den 31 december En ansta llning ska inte ge ra tt till nedsa ttning, om den ansta llde a r dela gare eller fo retagsledare i det ansta llande bolaget eller na rsta ende till en sa dan person. A ndringarna ska tra da i kraft den 1 januari Vid bera kning av arbetsgivaravgifter fo r aktiebolag och handelsbolag ska besta mmelserna tilla mpas pa ersa ttning som betalas ut fra n och med den 1 januari 2018 till och med den 31 december Skatt pa kapitala gande kapital- och egendomsskatter A ndrad avyttringstidpunkt vid konkurs Ett va rdepapper som har getts ut av ett utla ndskt fo retag som motsvarar ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk fo rening ska anses avyttrat na r fo retaget fo rsa tts i konkurs. Det gäller även för aktier etablerade utanför EES-området. De nya besta mmelserna ska tra da i kraft den 1 januari 2018 och tilla mpas fo rsta ga ngen pa va rdepapper som har getts ut av ett fo retag som fo rsa tts i konkurs efter den 31 december Ho jd beskattning på ISK-sparande Schabloninta kten fo r investeringssparkonto respektive skatteunderlaget fo r kapitalfo rsa kring bo r bera knas genom att kapitalunderlaget multipliceras med statsla nera ntan o kad med en procentenhet istället för 0,75 %.

5 Sid 5 (7) O versyn av kupongskattelagen Kupongskattelagen bo r ses o ver da den info rdes sa tidigt som Skatt pa kapitalanva ndning fo retagsskatter Nya skatteregler fo r fo retagssektorn Det bo r info ras en generell begra nsning av ra nteavdrag i bolagssektorn. I nula get fo rordas att en sa dan ra nteavdragsbegra nsning utformas som en s.k. EBIT-regel. Den bo r kombineras med en justerad bolags- och expansionsfondsskattesats. Det bo r a ven info ras ett avdragsfo rbud fo r ra nta vid vissa gra nso verskridande situationer (hybridregler). Reglerna om begra nsning av ra nteavdrag fo r vissa interna skulder bo r sna vas in och det bo r info ras skatteregler om finansiella leasingavtal. Vidare bo r ett prima ravdrag info ras genom a ndring av reglerna om va rdeminskningsavdrag fo r hyreshus. Vissa fo ra ndringar bo r ocksa go ras i reglerna fo r periodiseringsfond och sa kerhetsreserv. En tillfa llig begra nsning av underskottsavdrag bo r info ras. I övrigt väljer vi i denna sammanfattning att hänvisa till den genomgång avseende nya företagsbeskattningsregler vi gjort i Aktiebolag Nr 2. Skatt pa konsumtion m.m. energi- och miljo skatter La ngsiktiga spelregler fo r ha llbara biodrivmedel En reduktionsplikt bo r info ras i syfte att bidra till att minska va xthusgasutsla ppen fra n inrikes transporter, utom luftfart, med minst 70 procent senast 2030 ja mfo rt med 20. Eftersom en reduktionsplikt i nula get inte kan kombineras med skattenedsa ttning bo r de bra nslen som omfattas av plikten bela ggas med full skatt. Ett bonus malus-system fo r nya la tta fordon Ett nytt s.k. bonus malussystem ska omfatta alla nya la tta fordon. Med nya fordon avses fordon av fordonsa r 2018 eller senare som blir skattepliktiga fo r fo rsta ga ngen den 1 juli 2018 eller senare. I begreppet la tta fordon inkluderas personbilar klass I och II samt la tta bussar och la tta lastbilar med en totalvikt pa maximalt kilogram. Motorcyklar bo r inte inordnas i systemet. Den fema riga fordonsskattebefrielsen fo r fordon med ba ttre miljo egenskaper slopas.

6 Sid 6 (7) A ndringarna ska tra da i kraft den 1 juli Den fema riga skattebefrielsen ga ller fortfarande fo r bilar som blivit skattepliktiga fo r fo rsta ga ngen fo re den 1 juli Skatt på flygresor En punktskatt pa flygresor info rs. Skatt pa flygresor (flygskatt) ska betalas till staten. Skatt pa flygresor ska betalas fo r kommersiella flygresor och fo r flygresor med svenskt statsflyg. Privatflyg omfattas inte av lagen om skatt pa flygresor. Inte heller omfattas bruksflyg (aerial works), fraktflyg, milita rflyg, annan stats statsflyg, ambulansflyg, efterso knings- och ra ddningsflyg, humanita rt flyg, tull- och polisflyg eller skolflyg av lagens tilla mpningsomra de. Olika skatteniva er ska tilla mpas beroende pa flygresans slutdestination. Skatt ska tas ut med allt från 60 kr/pass till 400 kr/pass beroende på resans längd. A ndringarna föreslås tra da i kraft den 1 april Skatt pa konsumtion m.m. o vriga punktskatter Slopad reklamskatt Reklamskatten fo r annons i periodisk publikation som inte utgo r annonsblad, katalog eller program slopas. Skatt pa konsumtion m.m. moms Sa nkt moms pa fo revisning av naturomra den Momsen pa fo revisning av naturomra den utanfo r ta tort samt av nationalparker, naturreservat, nationalstadsparker och Natura 2000-omra den sa nks fra n 25 procent till 6 procent. Beskattning av e-cigaretter En punktskatt pa e-cigaretter bo r info ras och tra da i kraft den 1 juli Förutsättningarna för denna kommer att utredas. O vriga skattefra gor Personalliggare i fler verksamheter I syfte att minska skattefusk och skatteundandragande bo r krav pa att fo ra personalliggare info ras i kropps- och sko nhetsva rdsverksamhet, fordonsserviceverksamhet samt livsmedels- och tobaksgrossistverksamhet. A ndringarna föreslås tra da i kraft den 1 juli 2018.

7 Sid 7 (7) Skattetilla gg vid ra ttelse pa eget initiativ Besta mmelsen om att skattetilla gg inte fa r tas ut vid ra ttelser pa eget initiativ bo r ses o ver. Om det a r la mpligt, bo r skattetilla gg kunna tas ut vid ra ttelser efter det att Skatteverket har informerat om myndighetens generella kontrollaktioner. Det kommande fo rslaget bo r tra da i kraft den 1 augusti Beskattning och betalning av skatt vid tillfa lligt arbete i Sverige Besta mmelser om beskattning och betalning av skatt vid tillfa lligt arbete i Sverige bo r info ras. Utla ndska fo retag som saknar fast driftsta lle i Sverige och som bedriver viss verksamhet ha r bo r omfattas av besta mmelserna om skatteavdrag, registreringsskyldighet, F-skatt och uppgiftsskyldighet pa samma sa tt som svenska fo retag som bedriver motsvarande verksamhet. Det kommande fo rslaget bo r tra da i kraft den 1 januari Det internationella arbetet fo r att motverka skatteundandragande Enligt regeringen bygger den svenska modellen pa att alla bidrar till den gemensamma va lfa rden. Skatteflykt och skatteundandragande inneba r mycket stora kostnader fo r Sverige och andra la nder och drar undan resurser fra n den gemensamma va lfa rden. Att motverka skatteflykt och skatteundandragande, pa ba de nationell och internationell niva, a r da rfo r fortsatt en ho g politisk prioritering fo r Sverige. Att tänka på! Ränteavdragsförbudet som föreslås i företagssektorn kommer, såsom framgår av de senaste utspelen från de svenska politikerna, att följas av en begränsning också för privatpersoners räntekostnader. Det är inte osannolikt att en sådan begränsning påbörjas efter nästa års val.