GNESTA KOMMUN. Revisionsskrivelse Kommunstyrelsen
|
|
- Charlotta Hellström
- för 6 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 GNESTA KOMMUN Revisionsskrivelse Kommunstyrelsen För kännedom Kommunfullmäktige Gnesta kommun Ink: Dnr: För handläggning: Revisionsrapport: löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Kommunens förtroendevalda revisorer har genomfört en granskning av kommunens interna kontroll avseende rapportering av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner. Granskningen syftar till att bedöma tillförlitligheten i lönesystemet. Följande revisionsfråga har formulerats för att besvara syftet med granskningen: är den interna kontrollen avseende rapportering av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner tillräcklig? Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att den interna kontrollen avseende löner och ersättningar i huvudsak är tillräcklig. I granskningen har dock följande brister noterats: Vid verifiering av utbetalningar noterades att en person fått lön utbetald trots att anställningen hade avslutats. Vid verifiering av nyckelkontroller noterades att ingen avstämning görs av att justerad lön är korrekt utifrån löneöversynen. Mot bakgrund av noterade brister rekommenderar vi kommunstyrelsen att: Säkerställa att rutin för inrapportering av, exempelvis, avslutade anställningar till löneenheten finns och efterlevs. Utforma rutiner för avstämning av justerad lön i samband med löneöversynen. Gjorda iakttagelser och bedömningar redovisas i bifogad rapport, som härmed överlämnas till styrelsen för svar och fullmäktige för kännedom. Rapporten har behandlats och godkänts vid revisorernas möte Revisorerna önskar svar från kommunstyrelsen senast REVISORERNA 0 Sune Åkerlind Ordförande Björn Svallfors Vice ordförande c Gnesta kommun Gnesta 1 vxl: onesta.kommun(aonesta.se 1 besöksadress: Västra Storgatan 15 1 organisationsnummer:
2 ;
3 Gnesta kommun Ink: Dnr:... För handläggning:... Revisionsrapport Simon Löwenthal Fredrik Birkeland Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Gnesta kommun pwc
4 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 2 2. Inledning Bakgrund Revisionsfråga och kontrollmål Revisionskriterier och avgränsning Revisionsmetod 4 3. Granskningsresultat Nyckelkontroller i löneprocessen Analys av orimliga värden Analys av dubbelregistreringar Analys av olika lönearter Analys av personalregistret lo 3.6. Analys av kostnadsersättningar Avstämningar i lönehanteringen Rutiner för redovisning och avstämning Rutiner för avvikelserapportering Bedömning och rekommendationer Avstämning mot kontrollmål Svar på revisionsfrågan samt rekommendationer 18 Bilaga 1- Tabeller 19 Gnesta kommun 1 av 21
5 1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer genomfört en granskning av kommunens interna kontroll avseende rapportering av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner. Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att den interna kontrollen avseende löner och ersättningar i huvudsak är tillräcklig. I granskningen har dock följande brister noterats: Vid verifiering av utbetalningar noterades att en person fått lön utbetald trots att anställningen hade avslutats. Vid verifiering av nyckelkontroller noterades att ingen avstämning görs av att justerade lön är korrekt utifrån löneöversynen. Mot bakgrund av noterade brister rekommenderar vi kommunstyrelsen att: Säkerställa att rutin för inrapportering av, exempelvis, avslutade anställningar till löneenheten finns och efterlevs. Utforma rutiner för avstämning av justerad lön i samband med löneöversynen. Gnesta kommun 2 av 21
6 2. Inledning 2.1. Bakgrund En risk- och väsentlighetsanalys har genomförts utifrån kommunens totala utgiftsoch inkomstslagsredovisning samt utifrån en inventering av redovisningsrutinerna utifrån vägledning för redovisningsrevision från SKYREV (Sveriges Kommunala Yrkesrevisorer), som i tillämpliga delar bygger på ISA (International Standard of Audit). Redovisningsrevisionella insatser styrs av risk och väsentlighet. I och med att personalkostnaderna utgör en så pass stor del av de totala externa kostnaderna är väsentligheten hög. Det finns också risker förknippade med lönehanteringen. I den centrala hanteringen kan det finnas risk för att registerhållningen och hanteringen av lönesystemet i övrigt, inte alltid fungerar som avsett. I den mån lönehanteringen har decentraliserats finns ökad risk för att lönerapporteringen och arbetsledarnas kontroll av löneunderlagen inte fungerar tillfredsställande. En felaktig lönehantering kan få stora konsekvenser för såväl anställda som för kommunen Revisionsfråga och kontrollmål Granskningen syftar till att bedöma tillförlitligheten i lönesystemet. Följande revisionsfråga har formulerats för att besvara syftet med granskningen: Är den interna kontrollen avseende rapportering av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner tillräcklig? För att besvara revisionsfrågan och därmed uppnå syftet med granskningen har vi utgått från följande kontrollmål: Nyckelkontroller i löneprocessen finns och tillämpas. Det finns tillfredsställande förklaringar till orimliga värden när det gäller månadslöner, timlöner etc. Det finns tillfredsställande förklaringar till eventuella dubbelregistreringar. Analys av olika lönearter (ob-tillägg, övertidsersättning, jour- och beredskapsersättning etc.) visar inte på några oförklarliga avvikelser. Samtliga anställningar är korrekt registrerade i lönesystemet. Analys av kostnadsersättning (bilersättning, utlägg etc.) visar inte på några oförklarliga avvikelser. Inga oförklarliga avvikelser noteras gällande semesterlöneskuld, kontrolluppgifter samt möjlighet till körning av period 13. Det finns rutiner för redovisning och avstämning inklusive underlag för lönerelaterade avgifter och pensioner. Rutiner för avvikelserapportering (närvaro/frånvaro) finns och tillämpas Revisionskriterier och avgränsning Revisionskriterier utgår från aktuella lagstiftning inklusive övrig normgivning inom området samt interna styrande och stödjande dokument. Avgränsning har gjorts enligt ovanstående revisionsfråga och kontrollmål. Granskningsobjekt är kommunstyrelsen och samtliga facknämnder. Gnesta kommun 3 av 21
7 2.4. Revisionsmetod Granskningen bygger på en registeranalys som omfattar all lönedata för Gnesta kommun under perioden januari till augusti Delar av utfallet av registeranalysen presenteras i rapporten. Avvikande värden har följts upp med löneenheten. Vidare har en uppföljning avseende ett antal centrala kontrollrutiner gjorts. Registeranalysen har omfattat följande delar: Analys av orimliga värden när det gäller månadslöner, timlöner etc. Identifiering av möjliga dubbelregistreringar. Fördelning och analys per olika lönearter (ob, övertid, jour- och beredskap) Identifiering av personal med avvikande ålder, avvikande perioddatum etc. Analys av kostnadsersättning (bilersättning, utlägg etc.) Uttag ur systemet av listor för semesterlöneskuld och kontrolluppgifter Beräkning av lönearter som avser källskatt och bruttolön angivna av Gnesta kommuns samt avstämning mot Gnesta kommuns huvudbok. Avstämning av bruttolön, förmåner, källskatt och sociala avgifter mot arbetsgivardeklarationer. Uppföljning och verifiering av identifierade avvikelser och orimliga värden har gjorts. Vidare har en genomgång och analys av avstämningsrutiner gjorts. Materialet har kompletteras via intervjuer med lönechefen och en systemförvaltare på löneenheten. Revisionsrapporten har varit föremål för sakgranskning hos berörda tjänstemän. Gnesta kommun 4 av 21
8 3. Granskningsresultat Den större delen av Gnesta kommuns lönehantering sköts av löneenheten i Katrineholm. Vissa delar, som exempelvis lönerevisionen, hanteras dock fortsatt i Gnesta kommun och alla anställningsavtal förvaras på plats i Gnesta Nyckelkontroller i löneprocessen Kontrollmål: Nyckelkontroller i löneprocessen finns och tillämpas. Vi har genom intervju med lönechef och systemförvaltare på löneenheten identifierat nyanställning (upprättande av anställningsavtal och registrering i personalsystem), lönerevision (löneöversyn) samt löneutbetalning som tre huvuddelar i löneprocessen. Till varje del har nyckelkontroller identifierats och testats. Test av kontroll vid nyanställning Rekryteringsprocessen startar i försystemet WinLas där anställande chef hanterar processen. Det är sedan chefen, alternativt administratör med tilldelad behörighet, som fyller i anställningsavtalet i WinLas. Anställningsavtalen skrivs ut från WinLas och skrivs under av chef och den nyanställde. Originalen sparas sedan i personarkivet hos Gnesta kommun. Löneenheten i Katrineholm hämtar sedan upp anställningsavtalet i WinLas och fyller manuellt i det i lönesystemet. Det sker ingen efterkontroll för att säkerställa att rätt uppgifter fylls i. Som ett led i internkontrollen kontrolleras däremot ett antal anställningsavtal mot att korrekt lön är inskrivet i systemet. I ovan beskrivna process har vi identifierat en nyckelkontroll som att det underskrivna anställningsavtalet överensstämmer med informationen i lönesystemet. Vi har gjort ett stickprov på fem medarbetare där vi kontrollerar att det finns underskrivna anställningsavtal. I samtliga fall fanns underskrivna avtal. Test av kontroll vid lönerevision Processen avseende kommunens lönerevision genomförs årligen och administreras av HR-avdelningen hos Gnesta kommun. Inför lönerevision förs information från lönesystemet över till en löneöversynsmodul. Där ansvarar sedan respektive chef för att fylla i de nya lönerna. När HR-avdelningen meddelar att lönerna är avstämda och godkända för löneenheten över lönerna till lönesystemet. I samband med överföringen skickar systemet fellistor som ska kontrolleras och det görs en översiktlig kontroll av att lönerna ser rimliga ut. Gnesta kommun 5 av 21
9 Som test av nyckelkontrollen har vi säkerställt att underlag finns avseende lönerevisionen för en medarbetare. I granskningen har det framkommit att det inte görs några kontroller av att lönen som sätts i samband med lönerevisionen är korrekt. Test av kontroll vid utbetalning samt attest Vid den månatliga löneutbetalningen stängs systemet ett par dagar innan löneutbetalningen för att löneenheten ska ha en dag att genomföra kontroller. I nästa steg startas lönekörningen. Löneenheten godkänner filen som går till banken. När löneutbetalning är verkställd skickar banken en kvittens på utbetalningen. Löneenheten jämför denna mot utbetalningsordern och sparar avstämningen i en pärm. Löneenheten tar även fram utanordningslistor som skickas till ekonomiavdelningen i Gnesta kommun som läser in filen i ekonomisystemet. När löneutbetalningen dras från bankkontot gör ekonomiavdelning en avstämning mellan utbetalning och den utbetalningsorder de erhållit från löneenheten. Avseende test av kontroll vid den månatliga utbetalningen samt attest har vi säkerställt att summan i bankens bekräftelse överensstämmer med underskriven utbetalningsordern för två månader (mars respektive september år 2017) samt med bokningen i Gnesta kommuns ekonomisystem. Kontrollen genomfördes utan anmärkning Vår bedömning Samtliga test av kontroller utom ett genomfördes utan anmärkningar. Avseende kontroll vid lönerevisionen noterar vi att det inte görs någon avstämning av att justerad lön är korrekt. Med bakgrund av detta blir bedömningen att kontrollmålet är delvis uppfyllt. Gnesta kommun 6 av 21
10 3.2. Analys av orimliga värden Kontrollmål: Det finns tillfredsställande förklaringar till orimliga värden när det gäller månadslöner, timlöner etc. Fördelning av grundlön ' le <0 1 _ JUMMINEN1111~ _ I diagrammet ovan framgår lönefördelningen för löntagare med grundlön, dvs. månadslön eller timlön. Som framgår av diagrammet har en stor del (ca 76 %) av de anställda i kommun en lön mellan och kronor. En del löntagare har en månatlig lön mellan o och io 000 kronor, vilket förklaras av att kommunen har behovsanställda timvikarier. Uppföljning har gjorts avseende de tio löntagarna med högst månatlig grundlön, där grundlönen har stämts av mot anställningsavta1.1 Resultatet av uppföljningen visar att samtliga grundlöner överensstämmer med anställningsavtal. En utsökning har även gjorts avseende höga bruttolöner. Uppföljning gjordes avseende de sex högsta bruttolönerna, se tabell 2 i bilaga 1. Resultatet av uppföljningen visade att posterna avsåg avgångsvederlag, månadslöner samt semesterersättning. Samtliga stämdes av utan anmärkning Vår bedömning' Samtliga granskade månadslöner har verifierats utan anmärkning mot anställningsavtal/lönerevision. Uppföljningen visade att posterna avsåg avgångsvederlag, månadslöner samt semesterersättning. Samtliga stämdes av utan anmärkning Kontrollmålet bedöms därmed vara uppfyllt. 1 Se tabell 1, bilaga 1. Gnesta kommun 7 av 21
11 3.3. Analys av dubbelregistreringar Kontrollmål: Det finns tillfredsställande förklaringar till eventuella dubbelregistreringar. En analys av lönetransaktionerna har gjorts för att identifiera potentiella dubbelregistreringar/utbetalningar av lön. Förekomsten av följande kombination mer än en gång under samma period har betraktats som en potentiell dubbelutbetalning löneart för månadslön + personnummer + löneperiod + belopp. I analysen fångades 180 stycken potentiella dubbelutbetalningar överstigande io 000 kr. Uppföljning med kommunen gjordes avseende tio av de potentiella dubbelutbetalningarna. Vid verifieringarna erhölls rimliga förklaringar som styrker att dubbelutbetalningar inte gjorts. Samtliga avsåg retroaktiva betalningar och korrigeringar. Den analysmetod som tillämpats av bygger på absoluta tal vilket medför att den inte gör skillnad på plus och minus. Detta innebär att till exempel korrigeringar av en post identifieras som en potentiell dubbelutbetalning i analysen. De potentiella dubbelbetalningar som har verifierats presenteras i tabell 3, bilaga Vår bedömning Vid uppföljning av möjliga dubbelutbetalningar har tillfredställande förklaringar erhållits som styrker att dubbelutbetalningar inte har gjorts. Mot bakgrund av detta bedöms kontrollmålet vara uppfyllt Analys av olika lönearter Kontrollmål: Analys av olika lönearter (ob-tilläg g, övertidsersättning jouroch beredskapsersättning etc.) visar inte på några oförklarliga avvikelser. Nedan presenteras de beloppsmässigt mest använda lönearterna i kommunen. Det bedöms rimligt att dessa lönearter utgör de beloppsmässigt största lönearterna. Uppföljning av dessa lönearter görs i andra avsnitt i denna granskning varför ingen ytterligare verifiering görs i detta avsnitt. Löneart Total utbetalning jan-aug 2017 (tkr) Månadslön kr Pool - Timlön lo kr Månadslön vikariat kr Preliminär skatt enligt tabell kr En övergripande fluktuationsanalys har gjorts avseende ett antal lönearter för obtillägg, övertids- och jourersättning, se tabeller nedan. Kommunen använder flera lönearter för OB-tillägg. Vid uppföljning med löneenheten framkommer att OB-tilläggen är släpande, dvs, utbetalningen i januari avser december. OB-storhelg har två tydliga toppar under granskningsperioden, januari och maj. Detta stämmer väl överens med hur helgdagarna har infallit under Gnesta kommun 8 av 21
12 den aktuella perioden (julen medför stora OB-utbetalningar i januari och påsken medför stora OB-utbetalningar i maj). OB-kväll och OB-natt ligger jämt över perioden, medan OB-helg ökar något under juni. Ökningen beror på att OB-tillägget har höjts från och med första maj 2017, vilket syns i utbetalning i juni kr kr kr kr kr kr Fluktuationsanalys OB-tillägg 0 kr kr OB vardag kväll OB vardag natt OB veckoslut OB storhelg Övertid rapporteras i självserviceportalen och beviljas av överordnad chef. I likhet med utbetalning av OB-tillägg släpar utbetalningen av övertidsersättning en månad. Utbetald övertidsersättning ligger relativt jämnt under granskningsperioden men ökar i juni. Det uppges kunna bero på att anställda tar ut sin övertidsersättning till sommaren. Fluktuationsanalys Övertid kr kr kr kr kr kr 0 kr Övertidsers enkel Övertidsers kvalificerad Utbetald jourersättning ligger relativt jämnt över hela granskningsperio den och det rör sig om förhållandevis låga belopp. Gnesta kommun 9 av 21
13 Fluktuationsanalys Jourersättning kr kr kr kr kr 0 kr Jourers enkel högst 50 tim Jourers kval högst 50 tim Vår bedömning Vid uppföljning av fluktuationer mellan månaderna för ett antal lönearter har tillfredsställande förklaringar till fluktuationerna erhållits. Mot bakgrund av detta bedöms kontrollmålet vara uppfyllt Analys av personalregistret Kontrollmål: Samtliga anställningar är korrekt registrerade i lönesystemet. En jämförelse mellan transaktionsfil och personalregistret har utförts för att säkerställa att inga transaktioner skapats på anställda som ej finns upplagda i personalregistret. I analysen identifierades 2 personer som erhållit lön efter anställningens slut. Uppföljning gjordes avseende dessa personer, se tabell 4i bilaga 1. I samband med granskningen noterades att en av dessa hade fått för mycket lön utbetalt. Avseende båda personerna noteras att löneenheten fått information två respektive tre månader efter att anställningen faktiskt avslutats. En uppföljning gjordes även avseende tre personer som erhållit lön innan anställnings början, se tabell 5 i bilaga 1. Samtliga tre utbetalningar har avstämts utan anmärkning. Det avsåg, bland annat, anställda som bytt anställning inom kommunen och utbetalningarna avsåg lön för den föregående anställningen. Analys har även gjorts avseende personer med ologiska personnummer. Tre personer med avvikande personnummer identifierades. Vid uppföljning med löneenheten framkommer att samtliga förklaras av att det avser så. kallade samordningsnummer.2 Ytterligare analys har gjorts avseende avvikande ålder. Med avvikande ålder åsyftas personer som är yngre än 16 eller äldre än 67 år. Rimliga förklaringar har inhämtats avseende de tio personer med högst avvikande ålder och som erhållit månadslön. 2 Samordningsnummer är en identitetsbeteckning för personer som inte är eller har varit folkbokförda i Sverige. Syftet med samordningsnummer är att myndigheter och andra samhällsfunktioner ska kunna identifiera personer även om de inte är folkbokförda i Sverige. Gnesta kommun 10 av 21
14 Vår bedömning Vid verifiering avseende utbetalningar till personer med ologiska personnummer samt utbetalningar till personer med avvikande ålder har rimliga förklaringar erhållits. Däremot noterades att lön hade utbetalats till en person som hade avslutat sin anställning. Mot bakgrund av detta bedöms kontrollmålet vara delvis uppfyllt Analys av kostnadsersättningar Kontrollmål: Analys av kostnadsersättning (bilersättning, utlägg etc.) visar inte på några oförklarliga avvikelser. Analys av utbetalda kostnadsersättningar har gjorts. Det är i huvudsak två typer kostnadsersättningar som tillämpas, reseersättning och traktamente. Verifiering har gjorts avseende reseersättningar. Vi har identifierat två lönearter som avser reseersättningar. Sammanlagt har reseersättningar uppgående till ca 1,5 tkr utbetalts i resetillägg under granskningsperioden. Det relativt låga beloppet i lönesystemet beror på att personalens egna utlägg hanteras och utbetalas via ekonomikontoret hos Gnesta kommun. Vid utbetalning av egna utlägg krävs en ifylld utbetalningsorder samt kvitto från inköpet. Uppföljning har gjorts avseende de tio enskilt största ersättningsposterna under granskningsperioden, se tabell 6 i bilaga 1. Samtliga poster verifierades utan anmärkning mot underlag för utbetalat resetillägg. Samtliga reseersättningar måste attesteras av överordnad chef för att utbetalnings ska ske. Vi har identifierat fyra lönearter som avser traktamenten. Under granskningsperioden är det 25 personer som fått traktamente utbetalt. Medarbetare registrerar traktamente i lönesystemet vilket måste attesteras av chef för att utbetalning ska ske Vår bedömning Avstämning av rutin för registrering av reseersättning och traktamente har gjorts. Rutinerna innebär att chef måste attestera ersättningen innan den betalas ut. Vid verifiering av tio reseersättningar kunde samtliga verifieras utan anmärkning. Mot bakgrund av resultatet från verifieringen bedöms kontrollmålet vara uppfyllt Avstämningar i lönehanteringen Kontrollmål: Inga oförklarliga avvikelser noteras gällande semesterlöneskuld, kontrolluppgifter samt möjlighet till körning av period 13. Semesterlöneskuld Semesterlöneskulden kontrolleras månatligen utifrån listor som tas ut via lönesystemet. Löneenheten levererar sedan semesterskulden till ekonomiavdelning Gnesta kommun 11 av 21
15 hos Gnesta kommun när de begär att få den. Ekonomiavdelningen har ansvar för att bokföra semesterlöneskulden i enlighet med underlagen. De anställda i Gnesta kommun måste ta ut minst 20 semesterdagar per år enligt avtal och lagstiftning. Det är respektive chef som ansvarar för att det efterlevs och inga ytterligare kontroller sker från löneenheten. Anställda i kommunen får ha max 40 sparade semesterdagar, har medarbetare fler sparade semesterdagar utbetalas det som lön. Detta görs automatiskt via lönesystemet i mars. Löneenheten gör månatligen kontroller avseende långa ledigheter för att säkerställa att det, exempelvis, inte missas om någon återkommer till arbetet i förtid. Löneenheten genomför däremot inga kontroller av att, till exempel, semesterdagar verkligen har rapporterats in under året eller om detta har missats. Löneskuld Löneenheten kontrollerar löneskulder varje månad efter verkställd lön samt efter konterad verkställd lön. I samband med det tar de fram en lista som skickas till ekonomiavdelningen i Gnesta. Det är en av lönehandläggarna som ansvarar för att stämma av rättelser samt säkerställa att inkomst av tjänst och skatt stämmer. I möjligaste mån är det löneenheten som hanterar rättningar, men ibland kräver ärendet att en chef ute hos enheterna/avdelningarna kopplas in. Kommunen uppges inte ha ett stort problem med löneskulder och har som rutin att det inte ska finnas några löneskulder över årsskiftet, även om detta inte alltid går att nå fullt ut. Period 13 I början av januari gör löneenheten en körning för period 13. Detta görs med avsikt att säkerställa att det inte finns några bruttolöneskulder inför inrapporteringen av kontrolluppgifter. Det kan till exempel handla om att det finns ett sjukavdrag registrerat som inte stämmer och därmed behöver återbetalas. Kontrolluppgifter Kontrolluppgifter lämnas årligen, 31 januari, till Skatteverket. Löneenheten tar i samband med detta fram ett utdrag som skickas till ansvariga hos Gnesta kommun, som i sin tur ansvarar för att lämna in kontrolluppgifterna till Skatteverket. I samband med inlämnandet ger Skatteverkets hemsida felsignaler om något avviker. Identifieras bruttolöneskulder efter den 31 januari som påverkar årsinkomsten för det år som årsinkomsten avser får ingen korrigering göras avseende skatten efter sista februari Vår bedömning Vi har kartlagt rutiner för hantering av löneskulder, möjligheter till körning i period 13 och inlämning av kontrolluppgifter. Det finns fastställda rutiner för de avstämningar som genomförs hos såväl löneenheten som Gnesta kommun. Kontrollmålet bedöms vara uppfyllt. Gnesta kommun 12 av 21
16 3.8. Rutiner för redovisning och avstämning Kontrollmål: Det finns rutiner för redovisning och avstämning inklusive underlag för lönerelaterade avgifter och pensioner. Redovisning och avstämning avseende lönerelaterade avgifter De lönearter som avser källskatt och nettolön angivna av Gnesta kommun har beräknats ackumulerat till och med juni och sedan stämts av mot huvudbok. I nedanstående tabell återfinns resultatet av denna validering. Noterade differenser mellan beräknad källskatt och bokförd källskatt respektive mellan beräknad bruttolön och bokförd bruttolön är immateriella. Slutsatsen är att saldo enligt huvudbok överensstämmer med erhållen data. Löneperiod Beräknad nettolön Nettoolön bokförd i huvudbok Differens (%) kr kr 0% Löneperiod Beräknad källskatt Källskatt bokförd i huvudbok Differens (%) kr kr 0% Utifrån de transaktioner som skapats i lönesystemet under granskningsperioden har förmåner och sociala avgifter för de olika ålderskategorierna beräknats och stämts av mot Gnesta kommuns arbetsgivardeklarationer som lämnats till Skatteverket. Siffrorna har beräknats ackumulerat till och med juni. Resultatet av denna analys syftar till att utföra en rimlighetsbedömning av att den information som lämnats till Skatteverket är fullständig och riktig samtidigt som analysen validerar den data som används i de övriga analyserna i denna rapport. Löneperiod Beräknade sociala avgifter Deklarerade sociala avgifter Differens % sociala avgifter Beräknade - förmå Deklarerade förmåner Differens 96 förmåner kr kr 1% kr kr 0% Slutsatsen är att belopp enligt arbetsgivardeklaration överensstämmer med erhållen data. Identifierade differenser är immateriella. Löneenheten genomför månatligen en körning i lönesystemet där underlag (arbetsgivardeklarationen) skapas som lämnas till ekonomiavdelningen hos Gnesta kommun. Underlag för arbetsgivardeklarationen tas ut efter såväl konterad lön, huvudutbetalning som extrautbetalning. Källskatten kontrolleras av ekonomiavdelning hos Gnesta kommun och vid en eventuell differens hör de av sig till löneenheten. Det uppges under intervjun att om något eventuellt inte skulle ha Gnesta kommun 13 av 21
17 konterats korrekt är uppfattningen att ekonomiavdelningen hade noterat detta direkt. I registeranalysen har analys gjorts avseende avvikande preliminärskattesatser. I analysen fångades bruttolöner med avvikande preliminärskattesats upp, vilket i analysen definierades som en preliminärskattesats över 6o procent eller under 20 procent. Verifiering har gjorts avseende tio poster med avvikande preliminärskatt, se tabell 7i bilaga 1. Samtliga poster verifierades utan anmärkning mot lönespecifikation och underlag för jämkning. Redovisning och avstämning avseende pensioner Gnesta kommun anlitar för närvarande KPA som sköter hela kommunens pensionsadministration, vilket innebär att pensioner inte hanteras i lönesystemet. I praktiken innebär hanteringen för kommunen att de skickar en fil till KPA vid delårs- respektive årsbokslut. I samband med att filen tas ut gör löneenheten avstämningar mot lönesystemet. KPA skickar sedan underlag för vad kommunen ska bokföra samt vad som ska utbetalas avseende pensioner. Vid delårs- respektive årsbokslut gör ekonomienheten hos Gnesta kommun avstämningar mot KPAs pensionsprognoser samt inbetalningar till KPA och Pensionsvalet. Vi har tagit del av underlag för avstämningen i samband med delårsbokslutet Vår bedömning Vi har kartlagt rutiner för hantering och kontroll av källskatt, arbetsgivardeklarationer och pensioner. Rutinerna bedöms vara tillfredsställande. Vi har även stämt av beräknad källskatt och nettolön mot huvudbok utan anmärkning, samt stämt av beräknade sociala avgifter och förmåner mot arbetsgivardeklaration utan anmärkning. Vid verifiering av lo bruttoutbetalningar med avvikande preliminärskattesats har tillfredsställande förklaringar erhållits för samtliga transaktioner. Den sammanfattade bedömningen är att kontrollmålet är uppfyllt Rutiner för avvikelserapportering Kontrollmål: Rutiner för avvikelserapportering (närvaro/frånvaro)finns och tillämpas. I Gnesta kommuns lönesystem finns det en modul som heter Självs ervice. Där registrerar medarbetare sina avvikelser, vilket kan vara allt från frånvarorapportering till övertid. Däremot ska all sjukfrånvaro samt vård av sjukt barn anmälas till chef alternativt personalredogörare som sedan registrerar detta i Självservice. Eventuella ledigheter längre än en månad ska även dessa rapporteras via chef. Avvikelserapporteringen som medarbetaren rapporterar in själv går sedan automatiskt till behörig chef som ska kontrollera och attestera dessa. Behörigheterna avseende godkännande och attest hanteras av löneenheten i Katrineholm. Det finns ingen mall för hur en anmälan/ansökan om behörighet ska se ut. Vanligtvis hör chefens chef av sig via telefon eller mail och meddelar att en Gnesta kommun 14 av 21
18 medarbetare behöver behörighet. Löneenheten arbetar med att införa ett elektroniskt system för ansökan av behörigheter och har en förhoppning om att Gnesta kommun ska ingå i detta. Behörigheterna som delas ut till chefer innebär att de kan attestera och godkänna sina medarbetares avvikelserapportering. Det är enbart löneenheten som kan justera fast data som, exempelvis, lön. Löneenheten uppger att det har varit vissa problem med att bli uppdaterade när någon hos Gnesta kommun byter tjänst internt och om behörigheten eventuellt ska justeras i samband med detta. Tidigare genomförde löneenheten och Gnesta kommuns HRavdelning gemensamt kontroller av om behörigheterna i systemet var aktuella. I och med att det varit stor personalomsättning hos HR-avdelningen har detta däremot fallit mellan stolarna. Ambitionen finns att återuppta dessa kontroller snarast möjligt. I samband med den månatliga lönekörningen görs vissa automatiska kontroller i lönesystemet med avsikt på frånvarorapportering. Bland annat görs kontroller avseende ledighet vid lov, rapportering av sjukfrånvaro, beräkning av frånvaro vid ändrade anställningsvillkor samt om föräldraledighet är på väg att upphöra. Vi har tagit del av ett utdrag över samtliga kontroller som genomförs av lönesystemet. Enligt löneenhetens rutiner ska chefer säkerställa att det inte finns några oattesterade poster inom deras ansvar. De ska även hålla tidsbegränsade anställningar och längre tjänstledigheter under bevakning och stämma av dessa med löneenheten. Cheferna kan prenumerera på vissa bevakningar från löneenheten, exempelvis läkarintygsdatum vid sjukfrånvaro, signal vid tidsbegränsad anställning och kontroller av årets semesterdagar. Kommunen har i nuläget inte några riktlinjer eller rutiner som stödjer chefer i hur de ska säkerställa att medarbetares avvikelser verkligen rapporteras in Vår bedömning Vi har kartlagt och kontrollerat att rutiner för avvikelserapportering finns och hur dessa tillämpas. Lönesystemet har vissa inbyggda kontroller som genomförs vid den månatliga lönekörningen. Varje registrering måste sedan attesteras av behörig chef för att gå vidare till utbetalning. Med bakgrund av detta bedömer vi att rutinerna är tillfredställande och att kontrollmålet är uppfyllt. Gnesta kommun 15 av 21
19 4. Bedömning och rekommendationer 4.1. Avstämning mot kontrollmål Granskningen har gjorts utifrån nio kontrollmål. Bedömningen av respektive kontrollmål görs enligt kriterierna: Uppfyllt/Delvis uppfyllt/ej uppfyllt. Kontrollmål Nyckelkontroller i löneprocessen finns och tillämpas. Det finns tillfredsställande förklaringar till orimliga värden när det gäller månadslöner, timlöner etc. Det finns tillfredsställande förklaringar till eventuella dubbelregistreringar. Analys av olika lönearter (obtillägg, övertidsersättning, jouroch beredskapsersättning etc.) visar inte på några oförklarliga avvikelser. Samtliga anställningar är korrekt registrerade i lönesystemet. Bedömning Delvis uppfyllt Samtliga test av kontroller utom ett genomfördes utan anmärkningar. Avseende kontroll vid lönerevisionen noterar vi att det inte görs någon avstämning av att justerad lön är korrekt utifrån löneöversynen. Med bakgrund av detta blir bedömningen att kontrollmålet är delvis uppfyllt. Uppfyllt Samtliga granskade månadslöner har verifierats utan anmärkning mot anställningsavtal/lönerevision. Uppföljningen visade att posterna avsåg avgångsvederlag, månadslöner samt semesterersättning. Samtliga stämdes av utan anmärkning. Kontrollmålet bedöms därmed vara uppfyllt. Uppfyllt Vid uppföljning av möjliga dubbelutbetalningar har tillfredställande förklaringar erhållits som styrker att dubbelutbetalningar inte har gjorts. Mot bakgrund av detta bedöms kontrollmålet vara uppfyllt. Uppfyllt Vid uppföljning av fluktuationer mellan månaderna för ett antal lönearter har tillfredsställande förklaringar till fluktuationerna erhållits. Mot bakgrund av detta bedöms kontrollmålet vara uppfyllt. Delvis uppfyllt Vid verifiering avseende utbetalningar till Gnesta kommun 16 av 21
20 Analys av kostnadsersättning (bilersättning, utlägg etc.) visar inte på några oförklarliga avvikelser. Inga oförklarliga avvikelser noteras gällande semesterlöneskuld, kontrolluppgifter samt möjlighet till körning av period 13. Det finns rutiner för redovisning och avstämning inklusive underlag för lönerelaterade avgifter och pensioner. Rutiner för avvikelserapportering (närvaro/frånvaro) inklusive så kallade nyckelkontroller finns och tillämpas. personer med ologiska personnummer samt utbetalningar till personer med avvikande ålder har rimliga förklaringar erhållits. Däremot noterades att lön hade utbetalats till en person som hade avslutat sin anställning. Mot bakgrund av detta bedöms kontrollmålet vara delvis uppfyllt. Uppfyllt Avstämning av rutin för registrering av reseersättning och traktamente har gjorts. Rutinerna innebär att chef måste attestera ersättningen innan den betalas ut. Vid verifiering av tio reseersättningar kunde samtliga verifieras utan anmärkning. Mot bakgrund av resultatet från verifieringen bedöms kontrollmålet vara uppfyllt. Uppfyllt Vi har kartlagt rutiner för hantering av löneskulder, möjligheter till körning i period 13 och inlämning av kontrolluppgifter. Det finns fastställda rutiner för de avstämningar som genomförs hos såväl löneenheten som Gnesta kommun. Kontrollmålet bedöms vara uppfyllt. Uppfyllt Vi har kartlagt rutiner för hantering och kontroll av källskatt, arbetsgivardeklarationer och pensioner. Rutinerna bedöms vara tillfredsställande. Vi har även stämt av beräknad källskatt och nettolön mot huvudbok utan anmärkning, samt stämt av beräknade sociala avgifter och förmåner mot arbetsgivardeklaration utan anmärkning. Vid verifiering av lo bruttoutbetalningar med avvikande preliminärskattesats har tillfredsställande förklaringar erhållits för samtliga transaktioner. Den sammanfattade bedömningen är att kontrollmålet är uppfyllt. Uppfyllt Vi har kartlagt och kontrollerat att rutiner för avvikelserapportering finns och hur dessa tillämpas. Lönesystemet har vissa Gnesta kommun 17 av 21
21 inbyggda kontroller som genomförs vid den månatliga lönekörningen. Varje registrering måste sedan attesteras av behörig chef för att gå vidare till utbetalning Med bakgrund av detta bedömer vi att rutinerna är tillfredställande och att kontrollmålet är uppfyllt Svar på revisionsfrågan samt rekommendationer Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att den interna kontrollen avseende löner och ersättningar i huvudsak är tillräcklig. I granskningen har dock följande brister noterats: Vid verifiering av utbetalningar noterades att en person fått lön utbetald trots att anställningen hade avslutats. Vid verifiering av nyckelkontroller noterades att ingen avstämning görs av att justerade lön är korrekt utifrån löneöversynen. Mot bakgrund av noterade brister rekommenderar vi kommunstyrelsen att: Säkerställa att rutin för inrapportering av, exempelvis, avslutade anställningar till löneenheten finns och efterlevs. Utforma rutiner för avstämning av justerad lön i samband med löneöversynen Simon Löwenthal Projektledare Tobias Bjöörn Uppdragsansvarig Gnesta kommun 18 av 21
22 Bilaga 1- Tabeller Tabell 1 Löntagare Löntagare 1 Löntagare 2 Löntagare 3 Löntagare 4 Löntagare 5 Löntagare 6 Löntagare 7 Löntagare 8 Löntagare 9 Löntagare 10 Verifiering Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Tabell 2 Person Person 1 Person 2 Person 3 Person 4 Person 5 Person 6 Löneperiod Verifiering Verifierad mot avgångsvederlag. Utan anmärkning Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning Verifierad mot lönespec för semesterersättning. Utan anmärkning Verifierad mot anställningsavtal. Utan anmärkning. Tabell 3 Person Person 1 Period Antal förekomster 2 Verifiering Retroaktiv betalning och korrlgering. UA. Gnesta kommun 19 av 21
23 Person 2 Person 3 Person 4 Person 5 Person 6 Person 7 Person Retroaktiv betalning och korrigering. TJA.. Retroaktiv betalning och korrigering. UA. Retroaktiv betalning och korrigering. UA. Retroaktiv betalning och korrigering. TJA. Retroaktiv betalning och korrigering. TJA. Retroaktiv betalning och korrigering. UA. Retroaktiv betalning och korrigering. UA. Person 9 Person Retroaktiv betalning och korrigering. UA. Retroaktiv betalning och korrigering. UA. Tabell 4 Person Belopp Verifiering Person kr Personen har fått för mycket utbetalt vilket upptäcktes i samband med granskningen. Löneenheten fick i juni reda på att personen avslutade sin anställning i april. Person kr Utbetalat belopp är korrekt. Däremot avslutades anställningen i efterhand eftersom löneenheten i maj blev meddelade att personen avslutade sin anställning i februari. Tabell 5 Person Belopp Verifiering Person 1 19 o08 kr Avser arvode till huvudman. UA. Person kr Ny anställning i april. Januari avser utbetalning för timmar i dec för en annan anställning. UA. Person kr Var timanställd i dec, timmarna betalades i februari. Ny anställning i juni. TJA. Gnesta kommun 20 av 21
24 Tabell 6 Benämning Löneperiod Belopp Verifiering kr Samtliga avser resetillägg som är en Utlägg skattepliktig förmån anställda får vid resekostnad resor. Avstämt mot underlag där antal dagar framgår. UA. Utlägg resekostnad kr Utan anmärkning Personliga utlägg ej kr moms Utan anmärkning. Personliga utlägg ej kr moms Utan anmärkning. Personliga utlägg ej kr moms Utan anmärkning. Utlägg resekostnad kr Utan anmärkning. Personliga utlägg ej kr moms Utan anmärkning. Utlägg resekostnad kr Utan anmärkning. Utlägg moms kr Utan anmärkning. Utlägg resekostnad kr Utan anmärkning. Tabell 7 Löneperiod Brutto Källskatt Källskatt procent Verifiering kr kr 13% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 13% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 13% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 13% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 13% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 19% Jämkning 17% samt skatt på engångsbelopp 30%. UA kr kr 18% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 17% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 16% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA kr kr 18% Avstämt mot lönespec och underlag för jämkning. UA. Gnesta kommun 21 av 21
Svar på revisionsrapport - Granskn ing av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
Tjänsteutlåtande O Österåker Kommunstyrelsens kontor Datum 2018-03-26 Dnr KS 2018/0019 Till Kommunstyrelsen Svar på revisionsrapport - Granskn ing av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Sammanfattning
Läs merLöner och lönerelaterade avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Löwenthal Löner och lönerelaterade avgifter Värmdö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Revisionsfråga och kontrollmål...3
Läs merLöner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Birkeland Simon Löwenthal Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Solna stad Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2.
Läs merLöner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Birkeland Simon Löwenthal Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Richard Vahul, Auktoriserad revisor, Certifierad kommunal revisor Jenny Nyholm Januari 2018 Granskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Ekerö kommun Innehållsförteckning
Läs merGranskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner. Norrtälje kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Morteza Ashouri Hugo Horstmann Granskning av löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Norrtälje kommun Innehållsförteckning Sammanfattning...
Läs merLöner, lönerelaterade avgifter och pensioner
www.pwc.se Revisionsrapport Richard Vahul Ebba Lind Jessica Nordahl November 2016 Löner, lönerelaterade avgifter och pensioner Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Emelie Lönnblad, Revisionskonsult, Fredrik Anderberg, Revisionskonsult, Henrik Friang, Risk Manager Granskning av lönehanteringen Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Emelie Lönnblad, Revisionskonsult, Henrik Friang, Risk Manager Granskning av lönehanteringen Båstads kommun 1. Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i
Läs merGranskning av löner och lönerelaterade avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Jenny Nyholm Carolin Jonsson Granskning av löner och lönerelaterade avgifter Region Gotland Innehållsförteckning Sammanfattning... 2 1. Inledning... 6 Bakgrund... 6 Revisionsfråga
Läs merLönehanteringen Ängelholms kommun December 2010 Anna Eriksson, revisionskonsult Karin Andersson, revisionskonsult Kenix Vuong, riskhanteringskonsult
Lönehanteringen Ängelholms kommun December 2010 Anna Eriksson, revisionskonsult Karin Andersson, revisionskonsult Kenix Vuong, riskhanteringskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 Inledning...
Läs merLönehanteringen. Trelleborgs kommun. December 2010. Anna Eriksson Karin Andersson Henrik Friang
Lönehanteringen Trelleborgs kommun December 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Henrik Friang Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning...
Läs merGranskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Linda Yacoub Granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar Botkyrka kommun 2014-02-27 Carin Hultgren Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Botkyrka
Läs merwww.pwc.se Carin Hultgren Linda Yacoub
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert kommunal revisor Linda Yacoub Granskning av löner, arvoden och kostnadsersättningar Tyresö kommun 2013-12-04 Carin Hultgren Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare
Läs merGranskning av Lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar, Revisionskonsult Caroline Liljebjörn, Certifierad kommunal revisor Granskning av Lönehanteringen Hultsfreds kommun Ola Holstein, Risk Manager 15 januari 2015
Läs merGranskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Ola Holstein Risk Manager november 2014 Granskning av lönehanteringen Kalmar kommun Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning...
Läs merGranskning av löner. Genomförd på uppdrag av revisorerna i Simrishamns kommun Februari 2011. Thomas Hallberg Josabeth Alfsdotter
Granskning av löner Genomförd på uppdrag av revisorerna i Simrishamns kommun Februari 2011 Thomas Hallberg Josabeth Alfsdotter INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 SAMMANFATTNING OCH SLUTSATSER... 2 2 INLEDNING... 3
Läs merRevisionsrapport. Internkontroll av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda
Internkontroll av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda Revisionsrapport Sofia Nylund Ebba Lind Internkontroll av löner och ersättningar inkl arvoden till förtroendevalda Håbo kommun
Läs merGranskning av lönehanteringen
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Ola Holstein Risk Manager Granskning av lönehanteringen Borgholms kommun Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2
Läs merRevisionsrapport Granskning av lönehanteringen Oskarshamns kommun Caroline Liljebjörn Malin Kronmar
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av lönehanteringen Caroline Liljebjörn Malin Kronmar Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte
Läs merRevisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna Härjedalens Kommun 3 September 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning Uppdrag
Läs merGranskning av lönehanteringen
TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Anne Elgmark 2014-12-05 KS 2014/1002 50069 Kommunstyrelsen Granskning av lönehanteringen Förslag till beslut Kommunstyrelsen antar kommunledningskontorets
Läs merArvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.
Läs merGranskning av den interna kontrollen avseende löner
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Richard Vahul Granskning av den interna kontrollen avseende löner Katrineholms kommun Granskning av den interna kontrollen avseende
Läs merRevisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Läs merRevisionsrapport Granskning av lönehantering
Revisionsrapport Granskning av lönehantering Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Henrik Friang, Risk Manager Kristianstads kommun December 2011 Innehållsförteckning
Läs merSäkerhet och intern kontroll i lönehanteringen
Granskning av Säkerhet och intern kontroll i lönehanteringen Nyköpings och Oxelösunds kommuner 2009-10-20 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning och bakgrund...1
Läs merGranskning av lönehantering
Revisionsrapport Granskning av lönehantering Lunds kommun September 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Kenix Vuong Innehållsförteckning Sammanfattning...3 1 1 Inledning...5 1.1 Bakgrund...5 1.2 Revisionsfråga...5
Läs merGranskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda. Regionförbundet i Kalmar län
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Petersson Revisionskonsult 3 november 2016
Läs merGranskning av lönehanteringen. Högsby, Lessebo och Uppvidinge kommuns revisorer
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av lönehanteringen Caroline Liljebjörn Malin Kronmar Högsby, Lessebo och Uppvidinge kommuns revisorer 9 oktober 2015 Innehåll 1. Revisionell bedömning... 2 2. Inledning...
Läs merGranskning av löneutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Certifierad kommunal revisor Granskning av löneutbetalningar Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merGranskning av den gemensamma lönenämnden 2012
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Linda Yacoub Granskning av den gemensamma lönenämnden 2012 Tierp, Knivsta och Älvkarleby kommuner Granskning av löneprocessen i den gemensamma lönenämnden 12
Läs merNynäshamns kommun. Intern kontroll avseende löner och ersättning inkl arvoden till förtroendevalda. Februari 2011
Nynäshamns kommun Intern kontroll avseende löner och ersättning inkl arvoden till förtroendevalda Februari 2011 Jonas Eriksson Pernilla Fagerstedt Richard Vahul 1 Innehållsförteckning Sammanfattning...
Läs merOlofströms kommun. Intern kontroll Granskning personalkostnader. Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7
Granskning personalkostnader Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Allmänt 2 3.1 Existens 2 3.2 Fullständighet 3 3.3 Värdering 3 3.4 Presentation 4 3.5
Läs merGranskning av intern kontroll i lönehanteringen
www.pwc.se Granskning av intern kontroll i lönehanteringen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Erik Sellergren Amanda Elg Vårgårda kommun och Herrljunga kommun Juni 2017 Juni 2017 Innehåll
Läs mer2006-02-08. Vård- och omsorgsnämnden BSN Norr Byggnadsnämnden Kultur- och fritidsnämnden Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktige
2006-02-08 Vård- och omsorgsnämnden Byggnadsnämnden Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktige Granskning av rutiner för lönehantering Revisorerna har granskat kommunens rutiner för lönehantering
Läs merRevisionsrapport Granskning av löner och ersättningar
Sida 1(1) Datum 2017-02-20 Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium BAS-nämnden BKU-nämnden Miljö- och byggnämnden Revisionsrapport Granskning av löner och ersättningar
Läs merYttrande till kommunstyrelsen rörande rapporten Granskning av löner och arvoden i Mjölby kommun
Yttrande 1(1) Omsorgs- och socialförvaltningen Datum Diarienummer 2016-08-10 OSN/2016:95 Handläggare Christoffer Sjögren Tfn 0142-854 81 Kommunstyrelsen Yttrande till kommunstyrelsen rörande rapporten
Läs merGranskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda. Region Gotland
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Sandra Feiff Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland Granskning av intern
Läs merGNESTA KOMMUN. Gnesta kommun. För kännedom. Revisionsskrivelse Kommunstyrelsen. Kommunfullmäktige
GNESTA KOMMUN 2018-09-12 Gnesta kommun Ink: 2018-09- 12 Dnr: För handläggning Revisionsskrivelse Kommunstyrelsen För kännedom Kommunfullmäktige Revisionsrapport: Granskning av momshantering har på uppdrag
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kontrollrutiner av timlöner inom socialförvaltningen Anna Carlénius Jenny Krispinsson Pajala kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Jenny Krispinsson Kontrollrutiner av timlöner inom socialförvaltningen Pajala kommun Innehåll 1. Sammanfattning, revisionell bedömning och förslag... 1 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars Huddinge kommun. Granskning av arvoden
Revisionsrapport 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna mars 2016 Huddinge kommun Granskning av arvoden Innehåll 1 Sammanfattande bedömning...3 2 Inledning...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Syfte och revisionsfrågor...4
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning av kommunens övertidsskuld Lunds kommun
Revisionsrapport Uppföljning av granskning av kommunens övertidsskuld Lunds kommun Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Lena Salomon, Certifierad kommunal revisor Henrik Friang, Risk Manager September
Läs merGotlands kommun. Registeranalys av lönefil. Mats Renborn
Gotlands kommun Registeranalys av lönefil 2004-09-21 Mats Renborn 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID 1. SAMMANFATTNING...2 2. REGISTERANALYS...3 2.1 Finns orimliga belopp i lönefilen?...3 2.2 I vilken omfattning
Läs merGranskning av den interna kontrollen avseende löner
www.pwc.se Revisionsrapport 3/2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna Maj Juni 2013 Revisionsrapport Magnus Nilsson Nicklas Samuelsson Richard Vahul Granskning av den interna kontrollen avseende löner
Läs merGranskning av lönesystem
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Gröndahl Granskning av lönesystem Vingåker kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Uppdrag...
Läs merGOTLANDS KOMMUN. Uppföljning av granskning av lönerutiner i Personalsystemet IFS. Mats Renborn Viveca Karlsson
GOTLANDS KOMMUN Uppföljning av granskning av lönerutiner i Personalsystemet IFS Mats Renborn Viveca Karlsson 2005-08-25 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID SAMMANFATTNING...2 1. INLEDNING...3 1.1 Resultat av 2003
Läs merLönehanteringen. Klippans kommun. December 2010. Författare
Lönehanteringen Klippans kommun December 2010 Författare Anna Eriksson, revisionskonsult Karin Andersson, revisionskonsult Kenix Vuong, riskhanteringskonsult Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning...
Läs merErsättningar och arvoden till förtroendevalda Sollentuna kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Sandra Feiff Juni 2013 Ersättningar och arvoden till förtroendevalda Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1
Läs merRevisionsrapport Lönerutiner Sollefteå kommun Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Emelie Värja,
www.pwc.se Revisionsrapport Lönerutiner Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Emelie Värja, September 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund... 4 1.2. Syfte och Revisionsfråga...
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd.
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merGranskning av arvoden till förtroendevalda
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Granskning av arvoden till förtroendevalda Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga... 1 1.1.1.
Läs merGotlands kommun. Registeranalys av lönefiler Mats Renborn Jonas Eriksson
Gotlands kommun Registeranalys av lönefiler Mats Renborn Jonas Eriksson -06-11 1 INNEHÅLLSFÖRTECKNING SID 1. SAMMANFATTNING...2 2. UPPDRAG...3 3. RESULTAT AV GRANSKNINGEN...4 3.1 Finns orimliga belopp
Läs merAudit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6
Rapport avseende granskning av lönerutin Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merRegion Skåne Granskning av pensioner
Region Skåne Granskning av pensioner Per Stomberg Mikael Svensson Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merHandledning för inrapportering KFO-LO
Handledning för inrapportering KFO-LO 1 Inledning Välkommen som kund hos Pensionsvalet! Denna handledning riktar sig till arbetsgivare som har anställda som omfattas av tjänstepensionsavtalet GTP (Gemensam
Läs merSvar till landstingsrevisionen angående Granskning av landstingets lönehantering
LANDSTINGET I UPPSALA LÄN Föredragningspromemoria Sammanträdesdatum Sida Produktionsstyrelsen 2013-05-21 54 Dnr PS 2013-0018 Svar till landstingsrevisionen angående Granskning av landstingets lönehantering
Läs merGranskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem
Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merGranskning av lönehantering
www.pwc.se Revisionsrapport Anette Fagerholm Granskning av lönehantering Hammarö kommun Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte, revisionsfråga och avgränsning...2
Läs merRegisteranalys och intern kontroll i löneprocessen
Registeranalys och intern kontroll i löneprocessen Dnr: Rev 28-2012 Genomförd av: Ernst & Young Behandlad av Revisorskollegiet den 11 december 2012 Västra Götalandsregionen Rapport: Registeranalys och
Läs merRevisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område.
Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen lämnar
Läs merGranskning av intern kontroll i regionens löneprocess
Granskning av intern kontroll i regionens löneprocess Region Jönköping Granskningen utförd av: Sofia Nylund, Fredrik Birkeland och William Andersson. Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merGranskning av den interna kontrollen i lönehanteringen. Nynäshamns kommun
Revisionsrapport Sandra Feiff Jenny Nyholm Mars 2016 Granskning av den interna kontrollen i lönehanteringen Nynäshamns kommun Intern kontroll - Granskning av lönehanteringen Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merByggnadsnämnden bilaga till revisionsrapporten Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda
Stadsrevisionen Byggnadsnämnden bilaga till revisionsrapporten Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda goteborg.se/stadsrevisionen 2 September 2016 En bilaga till revisionsrapporten
Läs merVår bedömning är att kommunstyrelsen i huvudsak har ändamålsenliga kontroller på plats
Bollebygds kommun Revisorerna Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige - för kännedom Granskning av intern kontroll i löneprocessen Revisorerna i Bollebygds kommun har gett i uppdrag att genomföra en granskning
Läs merGranskning av lönehantering
www.pwc.se Revisionsrapport Anette Fagerholm Granskning av lönehantering Region Värmland Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte, revisionsfråga och avgränsning...
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merRapport Granskning av Personalsystemet Heroma
Rapport Granskning av Personalsystemet Heroma Krokoms kommun 2015-10-07 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Uppdrag och bakgrund... 3 1.2. Revisionsfråga... 3 1.3. Revisionskriterier...
Läs merRevisionsrapport. Landstinget i Jönköpings län. Löpande granskning av redovisning och administrativa system. - lönehantering
Revisionsrapport Löpande granskning av redovisning och administrativa system - lönehantering Johan Bokinge Karin Norrman Elgh Landstinget i Jönköpings län 2011-10-04 Karin Norrman-Elgh Johan Bokinge Landstinget
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Jessica Nordahl Januari 2018 Granskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar Orsa kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3
Läs merGranskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Jessica Nordahl Kontaktrevisor Granskning av leverantörsregister och leverantörsutbetalningar Bollnäs kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merRutiner för manuell schemaläggning
Intern kontroll Rutiner för manuell schemaläggning Orust kommun Revisionsrapport Mars 2014 Henrik Bergh Håkan Olsson Innehåll Uppdrag...3 Metod och genomförande...3 Sammanfattande bedömning...3 Granskningsiakttagelser...4
Läs merHandledning för inrapportering KFO-LO
Handledning för inrapportering KFO-LO 1 Inledning Välkommen som kund hos Pensionsvalet! Denna handledning riktar sig till arbetsgivare som har anställda som omfattas av tjänstepensionsavtalet KAP (Kooperationens
Läs merRutiner i lönehantering
www.pwc.se Revisionsrapport Rutiner i lönehantering Helena Steffansson Carlson Johanna Kemppainen Simon Lindskog September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte
Läs merVäxjö Kommun. Intern kontroll 2008 Löner. Revisionsrapport 2009-02-11 Genomförd på uppdrag av revisionen i Växjö Kommun
e Växjö Kommun Intern kontroll 2008 Löner Revisionsrapport 2009-02-11 Genomförd på uppdrag av revisionen i Växjö Kommun Innehållsförteckning 1 INLEDNING...5 1.1 REVISIONENS OMFATTNING OCH INRIKTNING...5
Läs merRevisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun
Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun 7 Juni 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merLysekils kommun. Intern kontroll lönerutiner
Intern kontroll lönerutiner år 2014 Revisionsrapport Lysekils kommun Henrik Bergh April 2015 Intern kontroll lönerutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...2 1.1. Förslag till åtgärd...3 2. Inledning...5
Läs merMedarbetarens ansvar i Visma självservice
Sida 1 av 9 Medarbetarens ansvar i Visma självservice Registrera dina avvikelser (frånvaro, extratid, turbyten mm) så snart som möjligt Logga in på självservice och välj rapportera. Lägg till dina avvikelser
Läs merGranskning av intern kontroll i löneprocessen
www.pwc.se Granskning av intern kontroll i löneprocessen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Elin Jangvik Erik Sellergren Vilhelm Kokko Marks kommun 2018-09-06 2018-09-06 Innehåll 1. Sammanfattning
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merMedarbetarens ansvar i självservice
Sida 1 av 9 Medarbetarens ansvar i självservice Avvikelser (frånvaro, extratid, turbyten mm) skall vara registrerade senast den 10:e varje månad. Registrera dina avvikelser så snart som möjligt Logga in
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merGranskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Trelleborgs kommun September 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Läs merGranskning av löner och arvoden
www.pwc.se Granskning av löner och arvoden Lars Dahlin (Certifierad kommunal revisor) Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Elin Jangvik Daniel Brandt Landstinget i Värmland Juni 2018 Juni
Läs merRapport avseende Personalskulder. December 2006
Rapport avseende Personalskulder. December 2006 Innehåll Inledning...1 Risk i redovisning av personalskulder...2 Granskningsansats...3 Intern kontroll rutiner...3 Substansgranskning...3 Noteringar vid
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merFörtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst enligt reglementet
Revisionsrapport Förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst enligt reglementet Bollnäs kommun Lars-Åke Ullström Hanna Franck Förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst Innehållsförteckning
Läs merIntern kontroll avseende behörigheter i ekonomisystem samt hantering av leverantörsfakturor och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Ebba Lind Simon Löwenthal Rebecka Hansson, Certifierad kommunal revisor, Auktoriserad revisor Intern kontroll avseende behörigheter i ekonomisystem samt hantering av leverantörsfakturor
Läs merGranskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Richard Vahul Sandra Volter Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland Granskning av löner
Läs merN v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.
N v HARRYDA KCII"II"IUN Kommunens revisorer 2017-03-06 Kommunstyrelsen LOPANDE GRANSKNING AV TNTERN KONTROLL I REDOVISNTNGSRUTTNER Kommunens revisorer beslutade den 6 mars 2017 att överlämna rapporten
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merGranskning av löneprocessen svar på revisionsskrivelse från Huddinge kommuns revisorer
KOMMUNSTYRELSEN PROTOKOLLSUTDRAG Sammanträdesdatum Kommunstyrelsen 19 juni 2019 8 Paragraf KS-2019/1023.912 Granskning av löneprocessen svar på revisionsskrivelse från Huddinge kommuns revisorer Kommunstyrelsens
Läs merGranskning av lönehantering Forshaga kommun Anette Fagerholm Januari/2016
www.pwc.se Granskning av lönehantering Anette Fagerholm Forshaga kommun Januari/2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål...3 1.3. Metod...3
Läs mer