Revisionsplan 2013 Sollefteå kommun

Transkript

1 Sollefteå kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor

2 Innehållsförteckning 1 Uppdrag 1 2 Revisionsuppdraget 1 3 Revisionsplanering Bedömning av väsentlighet och risk Revisionsprojekt Granskning av delårsrapport Granskning av årsredovisning Nämndernas övergripande ansvarsutövande Tillväxt och näringslivsfrågor Föreningsbidrag Kränkningar och diskriminering i skolan Förstudie äldre- och handikappomsorgens kostnader Anpassning till nya Plan- och bygglagens regler Upphandlings- och inköpsrutiner Verifikationsgranskning Momsrutiner Uppföljning av tidigare granskning 6 Sollefteå kommun

3 1 Uppdrag Kommunens revisorer har uppdragit till Kommunal Sektor inom att sammanfatta den revisionsplan som revisorerna fastställt att gälla för år Revisionsuppdraget En grundförutsättning för en tillförlitlig kommunal revision och ytterst en effektiv verksamhet är att samtliga delar av det kommunala verksamhetsområdet årligen blir föremål för revisorernas granskning. Fullmäktiges prövning sker årligen och avser all verksamhet. Prövningen av nämndernas ansvarstagande grundas på revisorernas bedömning och uttalande i revisionsberättelser. 3 Revisionsplanering 3.1 Bedömning av väsentlighet och risk Revisionsprocessens grundstomme är, enligt god revisionssed, analysen av väsentlighet och risk. Analysen som är övergripande, ska ligga till grund för planeringen av granskningens inriktning, omfattning och resursbehov de närmaste åren. I analysen bedöms såväl externa som interna faktorer. Följande revisionsfrågor är aktuella: Inom vilka områden finns risker att väsentliga fel uppstår som negativt kan påverka verksamhetens inriktning, förvaltning och redovisning? Vilka konsekvenser kan uppstå? Vilka risker finns och hur stor är sannolikheten för att fel eller misskötsel uppstår? 3.2 Revisionsprojekt 2013 Revisorerna har, utifrån genomförd väsentlighets- och riskanalys, beslutat genomföra följande revisionsprojekt år Sollefteå kommun 1 av 6

4 3.2.1 Granskning av delårsrapport Krav på delårsrapport och utformning av densamma framgår av Kommunal Redovisningslag, KRL. I kapital 9, 1 regleras att kommunen minst en gång under räkenskapsåret ska upprätta en delårsrapport för verksamheten från räkenskapsårets början. Rapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret. Enligt Kommunallagen är det lagkrav på att kommunen ska formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Kommunens revisorer ska uttala sig om måluppfyllelsen. Revisionsfrågor Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Revisionsobjekt Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för delårsrapportens upprättande Granskning av årsredovisning Revisorerna har bl. a. till uppgift att pröva om räkenskaperna är rättvisande. Inom ramen för denna uppgift bedöms om årsredovisningen är upprättad i enlighet med lag om kommunal redovisning. Vidare ska revisorerna enligt kommunallagen bedöma om resultatet enligt årsredovisningen är förenligt med de mål fullmäktige beslutat om. Kommunen har egna riktlinjer för årsredovisningens upprättande som ska följas. Sedan 2005 ska ett skriftligt utlåtande avseende god ekonomisk hushållning från revisorerna biläggas årsredovisningen. Detta sker inom ramen för upprättandet av revisionsberättelsen. Revisionsfrågor Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen? Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål fullmäktige beslutat avseende god ekonomisk hushållning? Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler? Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed. Revisionsobjekt Kommunstyrelsen som enligt kommunallagen är ansvarig för årsredovisningens upprättande. Sollefteå kommun 2 av 6

5 3.2.3 Nämndernas övergripande ansvarsutövande Revisorerna ska varje år uttala sig i frågan om ansvarsfrihet för nämnder och styrelser. För att möjliggöra bedömningar och skapa en tydlig grund för detta anger kommunallagen att all verksamhet ska granskas årligen. Revisorernas uttalande i revisionsberättelsen avseende ansvarsfrågan utgår från den övergripande revisionsuppgiften att pröva om nämnden fullgör sitt uppdrag från fullmäktige. I detta ingår bl. a. att pröva hur nämnderna tar till sig och tolkar uppdraget och omvandlar det till något utförbart och uppföljningsbart så att verksamheten når de politiska målen. Revisionsfråga Är nämndernas och kommunstyrelsens ansvarsutövande tillfredsställande? Granskningsinsatserna avgränsas till att omfatta uppföljning av fattade beslut av större vikt. Revisionsobjekt Kommunstyrelsen och nämnderna Tillväxt och näringslivsfrågor Det lokala näringslivet har en avgörande betydelse för samhällets ekonomiska och sociala utveckling. Svag utveckling innebär risker för kommunen såväl för finansieringen (skatteintäkter) av kommunal verksamhet som för efterfrågan (befolkningsutveckling) på kommunal service. Kommunens förtroendevalda revisorer har efter genomförd väsentlighets- och riskanalys beslutat att en granskning ska ske av kommunens insatser för tillväxt och näringsliv. Revisionsfrågor Har kommunstyrelsen en ändamålsenlig organisation för sina satsningar på tillväxt och näringslivsutveckling? Bedrivs verksamheten med tillräcklig kontroll och på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt? Revisionsobjekt är kommunstyrelsen Föreningsbidrag Kultur-, utbildnings- och fritidsnämnden lämnar bidrag till föreningar. Nämndens totala budget för bidrag till fritidsföreningar och kulturföreningar år 2013 är tkr (12 % av nämndens budget). Revisionsionsfrågan är: Hanteras bidragsgivningen på ett tillförlitligt och säkert sätt? Revisionsobjekt är kultur-, utbildnings- och fritidsnämnden. Sollefteå kommun 3 av 6

6 3.2.6 Kränkningar och diskriminering i skolan Från den 1 januari 2009 finns två lagar som ska skydda barn och elever från kränkningar, trakasserier och diskriminering: skollagen (SFS 2010:800, 6 kap) samt diskrimineringslagen (SFS 2008:567). Skollagen innebär en betydande skärpning av huvudmannens ansvar. Anmälningsplikt gäller för all personal. Lagstiftningen innebär att plan mot kränkande behandling samt likabehandlingsplan ska upprättas årligen. I Skolverkets allmänna råd anges att planerna med fördel kan skrivas ihop i en och samma plan. Uppgifter från Skolinspektionen visar dock att många verksamheter har brister i sina planer. Vanligt är att dessa inte bygger på en kartläggning av verksamhetens behov samt att barnen/eleverna inte engageras i arbetet med planerna. I media rapporteras om krav på skadestånd från kommuner till enskilda barn och elever med anledning av kränkande behandling, diskriminering och trakasserier. Under 2011 ökade antalet anmälningar till Barn- och elevombudsmannen och Skolinspektionen jämfört med tidigare år. Sammantaget ställs stora krav på verksamheternas förmåga att arbeta främjande, förebyggande och förhindrande samt att i förekommande fall utreda och åtgärda. Varje barns/elevs rätt till en skoltid fri från kränkningar och diskriminering måste kunna säkerställas. Revisionsfråga Säkerställer barn- och skolnämnden genom styrning och uppföljning att ett ändamålsenligt arbete bedrivs avseende kränkande behandling och diskriminering? Granskningen är avgränsad till att omfatta två grundskolor. Revisionsobjekt är barn- och skolnämnden Förstudie äldre- och handikappomsorgens kostnader Sollefteå kommun har höga kostnader för äldre- och handikappomsorg jämfört både med länet och med riket (källa SCB). Verksamhetens nettokostn Sollefteå Länet Riket 2011 (kr/inv) Äldre-/handikappomsorg Kommunens kostnad för äldre- och handikappomsorg är högre än standardkostnaden 1 enligt SCB:s statistik för 2011 Vad kostar verksamheten i din kommun. Följande revisionsfråga ska besvaras: Bedriver nämnden äldre- och handikappomsorgsverksamheten på ett ekonomiskt tillfredsställande sätt? Revisionsobjekt är vård- och äldrenämnden. 1 Standardkostnad är den kostnad som räknas fram utifrån kommunens förutsättningar i utjämningssystemet. Sollefteå kommun 4 av 6

7 3.2.8 Anpassning till nya Plan- och bygglagens regler En ny plan- och bygglag började gälla från den 2 maj Den nya lagen är resultatet av ett stort antal utredningsförslag och innebär att plan- och byggprocesserna förenklats samtidigt som kontrollen av byggande skärpts. Bl a följande nya bestämmelser har införts: miljö- och klimataspekter ska beaktas vid planläggning och byggande hänsyn ska tas till förutsättningarna för telekommunikation och annan informationsteknik översiktsplanens strategiska funktion stärks liksom kravet på aktualitetsprövning av planen den som söker bygglov ska få besked inom tio veckor innan en bygg-, rivnings- eller markåtgärd påbörjas krävs startbesked innan ett byggnadsverk tas i bruk krävs slutbesked krav ställs på certifiering av kontrollansvariga och sakkunniga Revisionsfrågan som ska besvaras är: Har nämnden säkerställt att den nya lagen tillämpas på ett tillfredsställande sätt? Revisionsobjekt är samhällsbyggnadsnämnden Upphandlings- och inköpsrutiner För all offentlig upphandling gäller att vissa grundläggande EU-rättsliga principer måste följas, vilka är reglerade i lagarna om offentlig upphandling (lagen om offentlig upphandling och lagen om upphandling inom områdena vatten, energi, transporter och posttjänster). Lagarna utgår från principerna om likabehandling, ickediskriminering, öppenhet, proportionalitet och ömsesidigt erkännande. Från halvårsskiftet 2010 har skärpningar i lagstiftningen införts som bl. a. medför större risker för upphandlande myndighet att drabbas av skadestånd eller andra straffavgifter vid felaktigt genomförda upphandlingar. Granskningen har överförts från 2012 års revisionsplan till 2013 års. Revisionsfråga Handläggs kommunens upphandlingar i enlighet med gällande lagstiftning och kommunens inköpspolicy? Revisionsobjekt är barn- och skolnämnden Verifikationsgranskning En väl fungerande intern kontroll i system och rutiner är en förutsättning för att den information som ligger till grund för att politiskt beslutsfattande är tillförlitlig. På samma sätt utgör den interna kontrollen i redovisningens system och rutiner en förutsättning för att årsredovisning och delårsrapporter motsvarar de krav som lag och normgivare ställer. Följande revisionsfråga är aktuell: Är kommunens interna kontroll avseende likvida medel, handkassor och försäljning och säker? Revisionsobjekt är kommunstyrelsen, vård- och äldrenämnden samt barn- och skolnämnden. Sollefteå kommun 5 av 6

8 Momsrutiner Den kommunala momsredovisningen är delad i två delar. En del avser den moms som redovisas mot bakgrund av kommunens skattepliktiga verksamhet, den andra delen avser den moms som redovisas i det s.k. kommunkontosystemet. Felaktigheter i hanteringen av den del som avser den skattepliktiga verksamheten kan bl.a. medföra skattetillägg. Då Skatteverket fr.o.m tagit över tillsynen över kommunkontosystemet kan en felaktig hantering även i detta system resultera i sanktioner (ränta). Kommunerna har en särställning i momssystemet, p.g.a. konkurrensneutralitetsskäl kan de få ersättning för ingående moms vid upphandling från eller bidrag till entreprenörer som driver verksamhet inom områdena tandvård, sjukvård, social omsorg eller utbildning. Vidare intar äldreboenden och LSS-boenden en särställning då dessa vårdformer även berättigar till ersättning för lokalkostnader om lokalerna hyrs av kommunen. Följande revisionsfråga ska besvaras: Är momsrutinerna och den interna kontrollen avseende momshanteringen tillfredsställande? Revisionsobjekt är kommunstyrelsen och nämnderna Uppföljning av tidigare granskning Målet med revisorernas arbete är inte bara att det efter årets slut ska leda till en revisionsberättelse. Revisorernas arbete ska också leda till en bättre trygghet, säkerhet och effektivitet. Därför är det nödvändigt att de förslag som lämnats tidigare år löpande följs upp så att revisorerna kan bedöma om erforderliga åtgärder vidtagits från kommunens sida. Uppdraget innebär att följa upp att föreslagna åtgärder enligt tidigare granskningar genomförs. Uppföljningen år 2013 har avgränsats till att avse projekten: organisering av administrationen samspel politik och förvaltning kvalitet inom äldreomsorg Uppföljning av genomförda granskningar av delårsrapport och årsredovisning sker i annan ordning. Revisionsfråga Vilka åtgärder har blivit genomförda med anledning av de förslag och synpunkter som lämnades i revisionsrapporter 2011? Revisionsobjekt är kommunstyrelsen och nämnderna. Sollefteå kommun 6 av 6