Revisionsrapport Landstinget i Östergötland
|
|
- Patrik Fredriksson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial - följsamhet till regler kring fordonsanvändning Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Lars Edgren Eva Andlert, certifierad kommunal revisor
2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning Bakgrund och revisionsfrågor Metod och avgränsning 2 3 Granskningsresultat Styrande dokument Körjournal Drivmedelskort Drivmedelsfaktura Förmånsbeskattning Mervärdesskatt 8
3 1 Sammanfattning Revisorerna i Landstinget i Östergötland har gett PwC i uppdrag att genomföra en granskning avseende landstingets fordonsanvändning och hantering av leasingbilar, drivmedelskort och körjournaler. Syftet med granskningen har varit att bedöma tillförlitligheten i rutiner för fordonshanteringen. Vår sammanfattande bedömning avseende revisionsfrågorna är följande: Efterlevs gällande lagstiftning och landstingets regler för fordonshanteringen? Lagstiftningen och landstingets beslutade regelverk följs i allt väsentligt. Vi har dock noterat att tankad volym inte alltid kontrolleras mot körsträcka. Rutiner för tjänstefordon är inte alltid fastställda av produktionsenhetschef i enlighet med landstingets regelverk. Uppfyller räkenskapsmaterialet kraven enligt gällande lagstiftning och landstingets anvisningar? De lagenliga kraven och landstingets egna regelverk bedöms i allt väsentligt uppfyllas. Kvitton scannas dock inte alltid in så att de ingår i originalfakturan i enlighet med anvisningen Inköpskort/företagskort. Till följd av granskningen vill vi särskilt peka på följande förbättringsområden: Originalkvitton bör alltid bifogas originalfakturan elektroniskt för att ge en fullständighet och spårbarhet. Det säkerställer även en hantering i enlighet med landstingets anvisning Inköpskort/företagskort. Kontroll av tankade drivmedelsvolymer mot färdsträcka kan ske på ett mer systematiskt vis. Separata rutinförteckningar för varje fordon som är fastställda av produktionsenhetschef finns inte på det vis som anvisningarna anger. Ovanstående bör enligt vår mening särskilt beaktas även om granskningsresultatet i stort visar att organisationen har en god följsamhet mot lagstiftning och landstingets egna beslutade regelverk. 1 av 9
4 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionsfrågor Landstingets revisorer genomför återkommande granskningar av räkenskapsmaterial och ekonomisk redovisning för att bedöma tillförlitlighet och kvalitet. Vissa konton i landstingets redovisning kan innehålla känslig information och omfattas av speciella regler som kräver en riktig hantering för att inte orsaka negativ publicitet för landstinget. Vilka krav som ställs på räkenskapsmaterialet finns angivet i Kommunal redovisningslag, skattelagstiftning och landstingets egna regler och policys. Under 2005 genomförde landstingets revisorer en granskning av fordonsanvändningen. Resultatet av den granskningen visade på brister i följsamheten till gällande regler, varför en ny granskning är motiverad. Årets granskning omfattar hanteringen av egna och leasade fordon och de kostnader som är ett led i fordonshanteringen. Granskningen utförs utifrån riskbedömning och i enlighet med revisionsplan för Syftet med granskningen är att bedöma tillförlitligheten i rutiner för fordonshanteringen. Styrelsen har ett övergripande ansvar för att den interna kontrollen är tillräcklig. Granskningen skall besvara följande revisionsfrågor: Efterlevs gällande lagstiftning och landstingets regler för fordonshanteringen? Med fordonshantering avses leasingbilar, drivmedelskort, körjournal m.m. Uppfyller räkenskapsmaterialet kraven enligt gällande lagstiftning och landstingets anvisningar? Bedömning sker mot lagstiftning och av landstinget utfärdade regler. 2.2 Metod och avgränsning En förstudie har genomförts som grund för projektplan. Granskningen har omfattat en genomgång av landstingets reglemente för intern kontroll och uppföljning med tillämpningsanvisningar för intern kon- 2 av 9
5 troll och uppföljning samt regler för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura. Redovisningsmaterial har bearbetats med registeranalysprogram. Ett urval av representativa uppgifter har sedan utgjort underlag för en systematisk verifiering och analys. Intervjuer och avstämning har skett med berörda inom ledningsstaben och Resurscentrum (stödverksamhet) samt ansvariga inom utvalda produktionsenheter. Granskningen avgränsas till räkenskapsmaterial bokfört under 2012 och till och med maj månad Granskningsresultat 3.1 Styrande dokument Lagstiftning Gällande lagstiftning preciserar inga direkta krav på hanteringen av ägda och leasade fordon utöver det som gäller förmånsbeskattning och avdragsrätt av mervärdesskatt. Landstingets reglemente för internkontroll och uppföljning Landstingets interna kontroll styrs av Reglemente för intern kontroll och uppföljning med tillhörande tillämpningsanvisningar. Med intern kontroll och uppföljning menas i detta sammanhang att göra kontroller och avstämningar. Ansvarig för detta är respektive produktionsenhetschef. Av tillämpningsanvisningarna framgår att stödverksamheten Resurscentrum har ansvar för att göra vissa särskilda kontroller i efterhand. En av dessa kontroller avser bland annat begränsad avdragsrätt för mervärdesskatt. Landstingets regler för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura Landstinget har i anvisning daterad fastställt regler för körjournal, drivmedelskort och drivmedelfaktura. Reglerna syftar bland annat till att förhindra ett privat utnyttjande av drivmedelskort och fordon. Inom varje produktionsenhet ska det finnas en aktuell förteckning över fordon med ansvarig person samt över drivmedelskort med användare. 3 av 9
6 Den fordonsansvarige ska utarbeta skriftliga rutiner för inköp av drivmedel, hantering av drivmedelskort och hantering av körjournal. Rutinerna ska fastställas av produktionsenhetschef. Den fordonsansvarige ska därutöver kontrollera riktigheten i användandet av drivmedelskort och körjournal m.m. Tidigare år har i resepolicy och Upphandlingscentrums informationsblad nr 10 kortfattat redogjorts för hantering av körjournal och bensinkort/kvitton. Dokumenten har hänvisat till anvisningen enligt ovan. Från och med är hanteringen koncentrerad till dokumentet Körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura Anvisning. Vi bedömer att landstingets reglemente för intern styrning och kontroll med tillämpningsanvisningar tillsammans med anvisning för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura, ur en intern kontrollaspekt, är fullt tillräckliga för en säker hantering i samband med användandet av landstingets fordon. Granskningen visar dock att det endast i undantagsfall förekommer att fordonsansvarig upprättar en separat rutinförteckning för inköp av drivmedel, hantering av drivmedelskort och hantering av körjournal. Granskningen visar att ingen enhet har en rutinförteckning som fastställts av produktionsenhetschef. Vi bedömer att följsamheten mot anvisningen avseende körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura på denna punkt kan förbättras. Vi har iakttagit att det i anvisningen Körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura anges att drivmedelsfakturan i EFH (Elektronisk Faktura Hantering) ska skrivas ut och kopian med tillhörande originalkvitton förvaras i en särskild pärm på produktionsenheten. I landstingets anvisning för inköpskort/företagskort anges att kvitton som hör till en faktura fästes på ett papper som märks med fakturans verifikationsnummer och skickas till Resurscentrum för scanning eller scannas in direkt. Vi bedömer av spårbarhetsskäl att anvisningen för inköpskort/företagskort på denna punkt är bättre än anvisningen för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura. 3.2 Körjournal Enligt anvisningen för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura ska körjournal alltid föras för varje tjänstefordon inom landstinget. Körjournalen är underlag för kontroll av bensinförbrukning och enhetens miljöbelastning. 4 av 9
7 Körjournal i A5-storlek i häftad form beställs från Centralförrådet. Anvisningen för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura anger också vilka uppgifter (datum, mätarställning, destination, syfte, förare och signatur) som alltid ska noteras i körjournalen. Enligt uppgift har kravet om signatur ersatts med krav om namnteckning. Körjournalen ska finnas i bilen och föras vid varje körning. Tankning och övriga inköp (p-avgifter, spolarvätska, tvätt) ska i förekommande fall noteras i körjournalen. För verksamheter som gör hembesök och om det är sekretess kan det enligt anvisningen räcka med att bara skriva ortsnamn i kolumnen. I de fall där det förekommer en fastställd rutt anges bara rutten med orter i kolumnen. Körjournal ska sparas i tre år. Samtliga granskade enheter använder körjournal. Vi har noterat att det förekommer körjournal som förs på lösblad i A4-storlek. Såvitt granskningen visar är det endast i undantagsfall som avsteg från anvisningen för körjournal förekommer. Vid några enstaka fall saknas mätarställningens ingångsvärde eller signatur. Destination kan saknas av såväl sekretesskäl som vid ruttkörning. Tankning och övriga inköp finns införda i körjournalen. I något enstaka fall har bensinförbrukningen kontrollerats mot tankad volym och körsträcka. Någon systematisk uppföljning förekommer dock inte. Samtliga granskade enheter har sina körjournaler sparade sedan många år tillbaka. Vi bedömer att det som antecknas i körjournalen följer gällande anvisning. Uppföljning av bensinförbrukning i förhållande till körsträcka följer inte anvisningen och är således inte helt tillfredställande. I händelse- och kontrollkedjan tankning tankningsunderlag körjournal - faktura utgör en kontroll av förbrukning mot körsträcka en del. Vi bedömer att uppföljningen av bensinförbrukning i förhållande till körsträcka kan systematiseras och förbättras. Våra stickprovskontroller pekar dock inte i något fall på onormal drivmedelsförbrukning i förhållande till tankad volym. 5 av 9
8 3.3 Drivmedelskort Drivmedelskort ska i första hand vara utställda på landstinget och endast användas till landstingets fordon. Upphandlade drivmedelsleverantörer ska användas. Korten ska vara spärrade till drivmedel och övriga inköp som är relaterade till tjänstefordonets användning. Drivmedelskorten kan vara personliga eller opersonliga. Ett opersonligt kort kan vara ett s.k. stationskort. Förteckning över vilka personer som har rätt att använda kort ska upprättas och förvaras där korten förvaras. Vid varje inköp ska anges vad som köpts, vilken bil som avses, tid och plats för inköpet och vem som gjort inköpet. Alla underlag ska sparas och hanteras enligt fastställda rutiner. Drivmedelskorten förvaras antingen på enheten, i bilen eller på bensinstationen. Användarna är på ett eller annat sätt förtecknade. Förteckningen förvaras däremot inte alltid tillsammans med korten då korten kan förvaras på olika ställen. Identifiering i samband med tankning sker antingen med kod, landstingslegitimation eller nyckel där registreringsnummer framgår. Av betalningsunderlagen framgår det automatiskt vid vilken tid, plats och vad som köpts. Registreringsnummer och förare antecknas manuellt, oftast på baksidan av underlaget. Mot bakgrund av att drivmedelsinköpet m.m. antecknas i körjournalen anser vi att förutsättning för tillfredställande intern kontroll föreligger. Beträffande underlagens förvaring se avsnitt 3.1 (Styrande dokument). 3.4 Drivmedelsfaktura Drivmedelsfaktura betalas via Elektronisk fakturahantering. Kontrollansvaret omfattar betalningsunderlag, faktura och körjournal. 6 av 9
9 Då drivmedelsunderlagen innehåller mer detaljerad information än själva fakturan ska de behandlas som räkenskapsmaterial och sparas i tio år. Fakturan i EFH ska skrivas ut och sparas med underlagen i pärm på produktionsenheten. Efter varje avslutat år ska pärmen skickas till redovisningsenheten inom Resurscentrum för arkivering. Kontrollansvaret täcker in hela kedjan av händelser (tankning tankningsunderlag körjournal faktura) för en tillfredställande intern kontroll av drivmedelsfakturan. Alla enheter skickar dock inte in tankningsunderlagen till Resurscentrum för arkivering. Som tidigare redovisats är den bristande uppföljningen av bensinförbrukning i förhållande till tankning och körsträcka den svaga länken i den samlade interna kontrollen för fordonshanteringen. Mot bakgrund av detta bedömer vi att det stärker den interna kontrollen om drivmedelskvitton systematiskt bifogas faktura och avstäms i samband med detta. Vidare kan som tidigare angetts tankad volym på ett mer strukturerat vis kontrolleras mot körjournal. 3.5 Förmånsbeskattning Det förekommer att personer inom vissa enheter har jour eller beredskap. I samband med sådan tid används landstingets tjänstefordon för resor mellan tjänstgöringsplats och hemmet. Detta skall, enligt anvisning, ske med stor restriktivitet och ha produktionsenhetschefs godkännande och det privata utnyttjandet skall förmånsbeskatttas där resan mellan hemmet och tjänstgöringsplatsen betraktas som beskattningsbar löneförmån. Vad som betraktas som beskattningsbar löneförmån framgår i första hand av Skatteverkets handledning. I handledningen anges att för den som har 5- dagars jour var sjunde vecka eller med längre mellanrum bör förmånsbeskattning normalt inte förekomma. Detta under förutsättning att den anställde är starkt begränsad i sin möjlighet till privata resor, exempelvis via ett uttalat förbud till privat användning eller genom ett avtal eller att körjournal förs. 7 av 9
10 Undantag från förmånsbeskattning för resa mellan hemmet och tjänstgöringsplats gäller även i de fall då den anställde vid enstaka tillfällen måste påbörja en tjänsteresa från bostaden tidigt påföljande morgon. Undantag från beskattning föreligger också när tjänsteresan avslutats en kväll och den anställde påföljande morgon tar bilen till arbetsplatsen. Inom några av de granskade enheterna förekommer jour/beredskap. Såvitt granskningen visar förmånsbeskattas ingen anställd person för de resor som sker mellan hem och tjänstgöringsort. Vi bedömer mot bakgrund av fordonsanvändning och Skatteverkets handledning att ingen av de granskade enheterna har sådant användande av tjänstefordon att det borde utlösa beskattning som löneförmån. 3.6 Mervärdesskatt Hälften av mervärdesskatten är avdragsgill vid leasing eller korttidsförhyrning av personbil. Villkoret är att bilen körs minst 100 mil per år i verksamheten. Om bilen hyrs kortare tid än ett år, får sträckan ställas i relation till hyresperioden. Vid ett halvt års förhyrning gäller exempelvis 50 mils körning. En personbil är i momssammanhang i första hand en bil som registrerats som personbil i bilregistret. En bil med skåpkarosseri som har en högsta totalvikt på kg kan dock vara registrerad som lastbil men ändå räknas som personbil i momssammanhang. Även bussar och så kallade minibussar med en totalvikt på högst kg räknas som personbilar. På konto hyra/leasing fordon är verifikationer bokförda till en kostnad om ca kronor. Avlyft för mervärdesskatt uppgår till ca kronor motsvarande ca 12 % av kostnaden. Ca 120 verifikationerna har momsavlyft med 25 %. Ett sjuttiotal av dessa avser inte leasing eller korttidsförhyrning av personbil utan annat (hyra släpkärra, hyra av lastbil eller buss, drivmedel eller serviceavtal) där momsen inte omgärdas av avdragsbegränsning. Ett representativt urval av kvarvarande verifikationer har granskats. Granskningen visar att kostnaden uteslutande avser korttidsförhyrning av personbil, 8 av 9
11 oftast för en dag och med begränsade kostnader. Den momsmässiga konsekvensen är försumbar. Vi bedömer att landstingets hantering av avdragsbegränsningen för ingående mervärdesskatt fungerar tillfredsställande. 9 av 9
Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial följsamhet till regler kring fordonsanvändning
BESLUTSUNDERLAG 1(2) Ledningsstaben Annika Hjertkvist 2013-09-27 LiÖ 2013-787 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial följsamhet till regler kring fordonsanvändning Ledningsstabens
Läs merRevisionsrapport. Landstinget i Östergötland. Granskning av räkenskapsmaterial representation
Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial representation Landstinget i Östergötland Lars Edgren Stefan Knutsson, certifierad kommunal revisor Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 2012-11-13
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Anna Carlénius Kiruna kommun Mars 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Kiruna kommun Innehåll 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs mer2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning
KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2013-11- 1 4 ~ KARLSKOGA KOMMUN "ld'. Revisionen 2013-11-13 Samhällsbyggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Rapport från kommunrevisorerna avseende
Läs merRevisionsrapport. Granskning av. Nyttjande av leasingbilar. Bodens kommun. maj Siw Karlsson. Lars-Börje Sehlberg
Revisionsrapport Granskning av Nyttjande av leasingbilar Bodens kommun maj 2005 Siw Karlsson Lars-Börje Sehlberg Innehållsförteckning Sida 1. Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1 1.3 Metod
Läs merUppföljande granskning: leasingbilar
Revisionsrapport Uppföljande granskning: leasingbilar Vara kommun Karin Norrman Elgh Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga... 1 1.3. Metod... 1 2. Granskningsresultat...
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merRevisionsrapport Landstinget i Östergötland
Revisionsrapport Sjukresor - granskning av räkenskapsmaterial Landstinget i Östergötland Lars Edgren Stefan Knutsson Eva Andlert, Certifierade kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2
Läs merRapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning.
Rapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning. Forshaga kommun Maj 2014 David Bäcker Pontus Ericsson Innehåll Sammanfattning... 1 1 Inledning... 2 1.1 Bakgrund... 2 1.2 Syfte och revisionsfrågor...
Läs merRegler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun
Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merVetlanda kommun. Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, handkassor
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Vetlanda kommun Vetlanda kommun Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, körjournaler och handkassor Innehåll
Läs merRevisionsrapport Leasing av bilar. Härjedalens kommun
Revisionsrapport Leasing av bilar Härjedalens kommun 19 september 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merKOMMUNLEDNINGSFÖRVALTNINGEN Handläggare Direkttelefon Vår beteckning Er beteckning Datum B Eriksson 0455/303103 2004.286.
1 KOMMUNLEDNINGSFÖRVALTNINGEN Handläggare Direkttelefon Vår beteckning Er beteckning Datum B Eriksson 0455/303103 2004.286.029 2004-08- 03 KOMMUNÖVERGRIPANDE RIKTLINJER OCH RUTINER FÖR ANSKAFFANDE OCH
Läs merHöörs kommun. Övergripande förstudie av kommunens fordonshantering. Audit KPMG AB 21 maj 2012 Antal sidor: 8
kommunens fordonshantering Audit KPMG AB 21 maj 2012 Antal sidor: 8 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 3. Syfte och avgränsning 4. Metod 5. Policys och styrdokument 5.1 Fordonshantering 5.1.1 Iakttagelser
Läs merBetalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE
Läs merRevisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun
Revisionsrapport Leasing av bilar Krokoms kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...
Läs merRutin gällande fordons- och drivmedelskort samt körjournal för anställda i Håbo kommun
2012 Rutin gällande fordons- och samt körjournal för anställda i Håbo kommun 2 Rutiner för fordons- och samt körjournal i Håbo kommun 2012 och tills vidare. Inför byte av leverantör av drivmedel inför
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merRevisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.
_..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..
Läs merGranskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod...
Läs merRevisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner
Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering
Läs merKontroll av anställdas bisysslor
Revisionsrapport Kontroll av anställdas bisysslor Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Linda Yacoub Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 25 Kontroll av anställdas bisysslor Innehållsförteckning
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merGranskning av kommunens leasingbilar
www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram Granskning av kommunens leasingbilar Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning och bakgrund...2 2.1.
Läs merGranskning av vissa kostnadsslag Inhyrd sjukvårdspersonal och externt köpta tjänster
Revisionsrapport* Granskning av vissa kostnadsslag Inhyrd sjukvårdspersonal och externt köpta tjänster Norrbottens läns landsting Februari 2007 PerÅke Brunström, Certifierad kommunal revisor Carina Olausson,
Läs merResepolicy. Antagen av kommunfullmäktige 2011-06-20, 75
Resepolicy Antagen av kommunfullmäktige 2011-06-20, 75 Resepolicy Denna resepolicy är antagen av kommunfullmäktige 2011-06-20, 75 och gäller from 2011-07-01. Omfattning Policyn är kommunövergripande och
Läs merAskersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6
Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser
Läs merGranskning av klassificering drift/investering
Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,
Läs merRevisionsrapport. Granskning av mervärdesskatt. Tierp kommun. Maj 2010. Åsa Sandgren
Revisionsrapport Granskning av mervärdesskatt Tierp kommun Maj 2010 Åsa Sandgren Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...3 2. Uppdrag...5 2.1. Metod och avgränsning...6 3. Kort information om momskompensation
Läs merInhyrd personal via bemanningsföretag
Revisionsrapport Inhyrd personal via bemanningsföretag Landstinget i Östergötland 2010-08-26 Anders Larsson, certifierad kommunal revisor Lotta Ricklander Stefan Knutsson Eva Andlert, certifierad kommunal
Läs merStyrning av behörigheter
Revisionsrapport Styrning av behörigheter i journalsystem Landstinget i Östergötland Janne Swenson Kerem Kocaer Jens Ryning Eva Andlert, cert. kommunal revisor Styrning av behörigheter i journalsystem
Läs merArvika kommun. Granskning av den interna kontrollen avseende kommunens fordon Revisionsrapport
Granskning av den interna kontrollen avseende kommunens fordon Revisionsrapport KPMG AB Offentlig sektor Karlstad Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
Läs merRevisionsrapport Granskning av kontroll av anställdas bisysslor. Landstingsstyrelsen tillstyrker landstingsfullmäktige BESLUTA
Peder Björn 2014-12-16 PROTOKOLLSUTDRAG Landstingsstyrelsen Ärende 7. Revisionsrapport Granskning av kontroll av anställdas bisysslor Landstingsstyrelsen tillstyrker landstingsfullmäktige BESLUTA a t t
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merRevisionsrapport. Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation. Gotlands kommun Ramona Numelin (1)
Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation Gotlands kommun 2009-12-04 Ramona Numelin (1) 1. Sammanfattning...3 2. Inledning och revisionsfråga...3 3. Avgränsning
Läs merPM Södertörns brandförsvarsförbund Hantering och redovisning av förmånsbilar och tjänstebilar
PM Södertörns brandförsvarsförbund Hantering och redovisning av förmånsbilar och tjänstebilar 1. Bakgrund, syfte och revisionsfrågor Utifrån revisorernas löpande risk- och väsentlighetsanalys har revisorerna,
Läs merRevisionsrapport Granskning av fordonanvändandet Caroline Liljebjörn Emmaboda Bostads AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fordonanvändandet Caroline Liljebjörn 12 mars 2018 Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga och kontrollmål... 2 1.3. Metod
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merLandstinget Dalarna. KPMG 22 oktober 2008 Antal sidor 9
KPMG 22 oktober 2008 Antal sidor 9 2008 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4.
Läs merGranskning av intern kontroll i hanteringen av kommunens och bolagens bilar
Revisions-PM Granskning av intern kontroll i hanteringen av kommunens och bolagens bilar Finspångs kommun 15 juni 2010 Andreas Gustavsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Bakgrund, syfte och
Läs merKontanthantering vid fritidskontoret
Revisionsrapport Kontanthantering vid fritidskontoret Fritidsnämnden 2009-11-05 Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Viveca Karlsson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Innehållsförteckning
Läs merGranskning av förmånsbilar
Granskning av förmånsbilar Rapport nr 2/2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 7:2-2017 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND... 4 2.1. REVISIONSFRÅGOR...
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Läs merErsätter: D-LFV 2006-000287, D-LFV 2006-014136 och D-LFV 2007-053708 Sida: 1 (8)
INTERN FÖRESKRIFT Nr D-LFV 2009-017929 Ver. 01.00 Fastställd av Gd Datum 2009-04-01 Ansvarig enhet Koncerninfrastruktur Handläggare Håkan Jonforsen Ersätter: D-LFV 2006-000287, D-LFV 2006-014136 och D-LFV
Läs merRese- och fordonspolicy
Rese- och fordonspolicy Sölvesborgs kommun Fastställd 2010-10-25 med giltighet från och med 2011-01-01 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Mål Syfte Ansvar Val av färdmedel Beställning av resor och hotell Krav på förare
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd.
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merRevisionsrapport Oxelösunds kommun
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i hantering av kommunens och bolagens bilar Oxelösunds kommun Andreas Gustavsson Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1
Läs merKumla kommuns revisorer. Granskning av uppföljning av tidigare granskning samt den interna kontrollen avseende kommunens fordon Granskningsrapport
Granskning av uppföljning av tidigare granskning samt den interna kontrollen avseende kommunens Granskningsrapport KPMG AB 21 november 2014 Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattande kommenterar och synpunkter
Läs merRevisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden Peter Aschberg Stefan Fredriksson Karlstads kommun 1 Sammanfattning På uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merMiljö och samhällsnämndens ledning och styrning av parkeringsverksamheten
Revisionsrapport Miljö och samhällsnämndens ledning och styrning av parkeringsverksamheten Östersunds kommun 2010-10-21 Kjell Pettersson, Certifierad kommunal revisor Kjell Pettersson, projektledare Anneth
Läs merKontroll av anställdas bisysslor
Revisionsrapport Kontroll av anställdas bisysslor Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Linda Yacoub Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 25 Kontroll av anställdas bisysslor Innehållsförteckning
Läs merUppföljning av granskningsplan 2012 för administrativa processer
1(5) Landstingsstyrelsen Uppföljning av granskningsplan 2012 för administrativa processer Inledning De förtroendevalda har ett övergripande ansvar att följa upp att det är en god internkontroll i landstinget.
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merRevisionsrapport. Granskning av Mervärdesskatt, Oxelösunds kommun. Maj 2008. Författare: Lars Edgren
Revisionsrapport Granskning av Mervärdesskatt, Oxelösunds kommun Maj 2008 Författare: Lars Edgren Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 1. Bakgrund... 5 2. Revisionsfråga... 5 3. Syfte... 5 4. Avgränsning...
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet Yvonne Lundin C 4 Energi AB och C 4 Elnät AB Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 2 1.3 Metod och avgränsning 2 2 Iakttagelser
Läs merOlofströms kommun. Uppföljning av körjournaler och bensinkort KPMG AB 2012-03-20
Olofströms kommun Uppföljning av körjournaler och bensinkort KPMG AB 0-03-0 0 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the 0-03-0 Innehåll. Bakgrund och syfte. Avgränsning 3. Metod
Läs merLandstingsstyrelsens beslut
Landstingsstyrelsen PROTOKOLL DATUM DIARIENR 2006-06-19 LS-LED06-115 58 Landstingsstyrelsens svar på revisionens granskning av landstingets policy/riktlinjer för resor i tjänsten Landstingsstyrelsens beslut
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3
Läs merREVISIONSRAPPORT. Intern kontroll avseende efterlevnad av redovisningslagen fakturahantering. Granskning av. Vallentuna kommun.
REVISIONSRAPPORT Granskning av Intern kontroll avseende efterlevnad av redovisningslagen fakturahantering Vallentuna kommun Maj 2003 Carin Markström Anders Petersson (1) Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport: Verifikationsgranskning. Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. För revisorerna i Jämtlands Gymnasieförbund
Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade i sammanfattningen
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor PM april 2015 April 2015 Ingrid Lindberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 19:2-2015 Innehåll SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 4 REVISIONSFRÅGOR... 4 AVGRÄNSNINGAR...
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL
För kännedom Nämnden för Habilitering och hjälpmedel T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Habiliterings- och hjälpmedelsförvaltningen
Läs merSamir Sandberg Åsa Sandgren
Revisionsrapport Granskning av rutiner för momsredovisning Tyresö Kommun Samir Sandberg Åsa Sandgren Granskning av rutiner för momsredovisning Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer....
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merInterna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg 2004-10-06
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg Anita Andersson Leif Johansson 2004-10-06 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merLandstinget Dalarna. Förtroendekänsliga poster. Revisionsrapport. KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6
Revisionsrapport KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning/underlag 2 5. Metod 3 6. Projektorganisation 3 7. Utbetalningar via PA-system
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING
För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef
Läs merInvesteringsprocessen för medicinteknisk utrustning
Revisionsrapport Investeringsprocessen för medicinteknisk utrustning Anders Larsson Certifierad kommunal revisor Eva Ogensjö Certifierad kommunal revisor Eva Andlert Certifierad kommunal revisor Landstinget
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merRiktlinjer. Fordonshantering Gäller fr.o.m. 2015-11-05. Antagen av kommundirektören 2015-11-05. Gäller fr.o.m : Rubrik 8
Riktlinjer Fordonshantering Gäller fr.o.m. 2015-11-05 Gäller fr.o.m : Rubrik 8 Antagen av kommundirektören 2015-11-05 Innehållsförteckning Inledning... 1 Syfte... 1 Organisation... 1 Omfattning... 1 Fordonsanskaffning...
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merDeloitte. Revisionsrapport. Rutiner för. förteckning av konst. Härnösands Kommun. 1mars 2013. Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory.
Deloitte. Revisionsrapport Rutiner för förteckning av konst Härnösands Kommun 1mars 2013 Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory. Innehåll Sanunanfattning... I I. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3.
Läs merGranskning av den interna kontrollen inom Servicenämnden
Revisionsrapport Granskning av den interna kontrollen inom Servicenämnden Eslövs kommun Oktober 2007 Anna Eriksson Mattias Haraldsson Innehållsförteckning 1 Inledning och bakgrund...3 1.1 Syfte och metod...3
Läs merKommunstyrelsen. Kommunrevisionen har under hösten 2004 granskat rubricerade rutiner. Revisionsrapport har upprättats i september månad, bilaga.
2004-10-13 Kommunstyrelsen Revisionsrapport, september 2004, efter granskning av rutinerna för återsökning av statsbidrag för förhöjda kostnader vid inköp av momsbefriade tjänster Kommunrevisionen har
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merRevisionsrapport nr 1, 2013, slutversion R Wallin. Valdemarsviks kommun Leasingbilar
Revisionsrapport nr 1, 2013, slutversion R Wallin Valdemarsviks kommun Leasingbilar Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Revisionsfrågor... 3 2.2. Metod... 3 3. Bakgrund... 3 4. Utgångspunkter/revisionsbevis...
Läs merVerifikationsgranskning
Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare
Läs merJönköpings kommun Uppföljning av tidigare granskning avseende mervärdesskatt. Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna
Jönköpings kommun Uppföljning av tidigare granskning avseende mervärdesskatt Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna Innehållsförteckning Sammanfattning och slutsatser... 2 1. Inledning...
Läs merKommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar
Läs merSödertörns brandförsvarsförbund
Södertörns brandförsvarsförbund TJÄNSTEUTLÅTANDE 2018 2018-03-05 Dnr: 2018-000499 Svar på revisornas granskning av förbundets hantering och redovisning av förmånsbilar och tjänstebilar Sammanfattning På
Läs merIntern kontroll avseende behörigheter i ekonomisystem samt hantering av leverantörsfakturor och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Ebba Lind Simon Löwenthal Rebecka Hansson, Certifierad kommunal revisor, Auktoriserad revisor Intern kontroll avseende behörigheter i ekonomisystem samt hantering av leverantörsfakturor
Läs merRevisionsrapport Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Carlson Avtalstrohet Ljusdal Energi AB Innehållsförteckning 1. Bakgrund och uppdrag... 1 1.1. Syfte och revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning...2 1.2.1. Kommunala bolag...2
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag
Läs merGranskning av kontroller i investeringsprocessen. Trosa kommun
Revisionsrapport Granskning av kontroller i investeringsprocessen Matti Leskelä Februari 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Vårt uppdrag 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte 2 2.3 Metod 2 3
Läs merRevisionsrapport Granskning av attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Samtliga nämnder Revisionsrapport Granskning av attester och utbetalningsrutiner KPMG har på uppdrag av kmunens revisorer
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merUppföljning av granskningsplan 2011 för administrativa processer
1(6) Landstingsstyrelsen Uppföljning av granskningsplan 2011 för administrativa processer Inledning Metod för granskning De förtroendevalda har ett övergripande ansvar att följa upp att det är en god internkontroll
Läs merGranskning av landstingets hantering av personuppgifter
Granskning av landstingets hantering av personuppgifter Rapport nr 25/2012 Februari 2013 Susanne Hellqvist, revisor, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 1.1 REKOMMENDATIONER... 4 2. BAKGRUND...
Läs merResor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Resor i tjänsten Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 2 Syfte och revisionsfråga...1 3 Revisionskriterier...1
Läs merCura Individutveckling
Revisionsrapport Yvonne Lundin Uppföljning av Granskning av intern kontroll i ekonomiadministrativa rutiner och Privata medel 2014 Cura Individutveckling Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning
Läs merArvika kommun. Uppföljande granskning av den interna kontrollen avseende kommunens fordon. Revisionsrapport. KPMG AB 12 december 2011 Antal sidor: 15
Uppföljande granskning av den interna kontrollen Revisionsrapport KPMG AB 12 december 2011 Antal sidor: 15 2012 KPMG AB, a Swedish limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of
Läs mer