Deklarationer Konstnärsguidens deklarationsexempel 2017 för inkomstår 2016.

Transkript

1 Deklarationer 2017 Konstnärsguidens deklarationsexempel 2017 för inkomstår 2016.

2 Innehåll Kombinerad inkomst Huvudsakligen inkomst av tjänst med tillfälliga intäkter där egenavgifter ska betalas in Lisa Bergström inkomst av tjänst med royaltyersättning Lilja Andersson, inkomst av tjänst med projektbidrag från Konstnärsnämnden Kombinerad inkomst Huvudsakligen inkomst från näringsverksamet kompletterat med inkomst av tjänst Eva Ek, blandad inkomst från tjänst och enskild firma Inkomst av Näringsverksamhet Inkomst från näringsverksamhet Thomas Svensson, enskild firma Lena Hansson, delägare handelsbolag Deklarationsvägledning Blandad inkomst från tjänst och näringsverksamhet Bruno Grönberg, enskild firma bildkonstnär

3 Inkomstdeklaration, inkomst av tjänst med royaltyersättning Lisa Bergström är författare och har inkomst av tjänst som författare, översättare och lärare. Utöver dessa inkomster har hon royaltyersättningar som hon redovisar i blankett T1. Lisa Bergström har i regel sina konstnärliga inkomster i form av anställd, dvs. inkomst av tjänst. Däremellan får hon royaltyersättningar (upphovsrättsliga ersättningar) som hon då får redovisa separat. Eftersom de är sporadiska har hon inte registrerat något företag och redovisar dem därför på blankett T1. Det är den blanketten man ska använda för att deklarera Lisa gör en sammanställning över de olika tjänsteinkomsterna på sammanlagt kr i ruta 1.1 på blankett INK1. Royaltyersättningarna, för vilka hon själv ska betala sociala avgifter (egenavgifter) redovisas på blankett T1. Den upphovsrättsliga ersättningen är kr, som hon skriver i ruta A.1. Lisa räknar ut att hon har haft avdragsgilla utgifter som hör till royaltyersättningen på sammanlagt kr under året. Beloppet skriver hon i ruta A.2. Överskottet i ruta A.3 blir kr. Förra året gjorde hon schablonavdrag för egenavgifter med kr. Detta skriver hon i ruta B.3. På slutskattebeskedet framgår förra årets påförda egenavgifter med kr, som hon skriver i ruta B.4. Lisa gör schablonavdrag med 25 % på överskottet på kr som en avsättning för kommande egenavgifter. Det blir kr i ruta B.6 och överskottet blir kr i ruta B.8. Beloppet överförs till ruta 1.6 på inkomstdeklarationen, sid 1.

4 Sammanställning av tjänsteinkomster samt royaltyersättningar Lisa Bergström, inkomster Inkomst av tjänst enligt kontrolluppgift (av yrkesverksamhet som författare, regissör, översättare och lärare) Svensk Filmindustri, översättning 15/115/ ABF lärare, 1/131/ Helsingborgs Stadsteater, 1/4 15/ Folmer Hansen teaterförlag, översättning 1/715/ Bonnierförlagen Artiklar Norrbottenteatern Regiuppdrag, 1/830/ Sveriges Television Pjäsförfattare, 1/1115/12 0 Delbetalning för text Totalt inkomst av tjänst Redovisas under ruta 1.1 sid 1 inkomstdeklarationen Upphovsrättsliga/royaltyersättningar Norstedts TROMB Totalt royaltyersättningar Redovisas på blankett T1 i ruta A1

5 Bilaga: ekonomisk sammanställning av kostnader för boende, resor, utgifter. Lisa Bergström utgifter/kostnader Kostnader för resa till och från arbete Kollektiva resor i Växjö Resor till och från Helsingborg resa 1/4 samt 15/ tåg ToR Resa till Luleå 1/8 samt 30/ tåg ToR Summa resor till och från arbete Kostnader för tillfällig anställning Helsingborg 1/415/6 hyra lägenhet 1,5 mån fördyrande levnadsomkostnader 11 dygn a 220 kr resor hem varje helg med tåg Luleå 1/8 30/10 hyra lägenhet 3 månader fördyrande levnadsomkostnader 11 dygn a 220 kr resor hem varje helg med flyg Summa dubbelt boende, resor Övriga utgifter litteratur/pjäser kontorsmaterial porto 750 tjänsteresa/logi Lettland fördyr. levnadsomkostn. Lettland datatillbehör skrivare representation kulturevenemang del av mobiltele/bredband hyra del i skrivarlokal summa övriga utgifter Redovisas i Inkomstdeklarationen i ruta 2.1 (avdrag tjänst) Schablonavdrag för ökade levnadskostnader i Sverige. Kan du inte visa vilken utgift du haft för övernattning, ska dessutom ett halvt traktamente dras av per övernattning. Redovisas i Inkomstdeklarationen i ruta 2.3 (avdrag tjänst) Fem dagar gånger aktuellt utlandstraktamente för respektive land (5 x 419 kr). Redovisas i Inkomstdeklarationen i ruta 2.4 (avdrag tjänst)

6 ARBETSKOPIA Inkomstdeklaration Inkomståret 2016 Inläsningscentralen Inkomstdeklaration 1 FE Stockholm Skatteupplysningen Deklarera senast den 2 maj, gärna genom att sms:a, ringa, använda vår app eller etjänst. Lisa Bergström Arenavägen Scensta Författare med tjänsteinkomster och vissa royaltyersättningar. På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor. Person/organisationsnummer Inkomster Tjänst Kontrollera de ifyllda beloppen. Gör ändringar/tillägg i den vita rutan. Vid tillägg, fyll i summan av ditt tillägg och eventuellt förifyllt belopp. Ange belopp i hela kronor (utan ören). Inkomster Kapital Ange belopp i hela kronor Ange belopp i hela kronor 1.1Lön, förmåner, sjukpenning m.m. 1.2Kostnadsersättningar 1.3Allmän pension och tjänstepension m.m. 1.4Privat pension och livränta 1.5Andra inkomster som inte är pensionsgrundande 1.6Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13 Avdrag Tjänst Resor till och från arbetet Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet Ange belopp i hela kronor 7.1Schablonintäkter 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m. 7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 7.4Vinst fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och C och K Vinst ej marknadsnoterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt B och C och K15A/B m.m. 7.6Vinst från bilaga K5 och K6. Återfört uppskov från bilaga K2. 7.7Vinst från bilaga K7 och K8 2.2Tjänsteresor Avdrag Kapital Ange belopp i hela kronor 2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 2.4Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. Allmänna avdrag 3.1Socialförsäkringsavgifter enligt EUförordningen m.m. Skattereduktioner 4.1Rotarbete enligt meddelande eller som förmån 4.2Rutarbete enligt meddelande eller som förmån 4.3Underlag för skattereduktion för förnybar el Underlag för fastighetsavgift Småhus/ägarlägenhet hel avgift 0,75 % Småhus/ägarlägenhet halv avgift 0,375 % Underlag för fastighetsskatt Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 1,0 % Ange belopp i hela kronor 8.1Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.3Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och C och K Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt B och C och K15A/B. 8.5Förlust från bilaga K5 och K6 8.6Förlust från bilaga K7 och K8 8.7Investeraravdrag från bilaga K11 Utländsk försäkring Avkastningsskatt 9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring INK1K P4

7 Blanketten ska användas av dig som haft inkomst av tjänst för vilken egenavgifter m.m. 1 ska betalas 2 Ange belopp i hela kronor. För hobbyverksamhet används blankett T2. Siffror i ring se upplysningar på sidan 2. Inkomst av tjänst I vissa fall Inkomstår 2016 Datum när blanketten fylls i T1 Namn Personnummer Lisa Bergström A. Inkomster och utgifter 1. Lön, arvode, royalty, forskarstipendium, m.m. 1 (Sjukpenning, se B.7) 2. Kontanta utgifter 2 3. Överskott Beloppet för du in vid B Underskott B. Egenavgifter m.m. 1 och sjukpenning Beloppet för du in vid B Överskott enligt A Underskott enligt A.4 3. Föregående års schablonavdrag för avsättning till 3 egenavgifter m.m Påförda egenavgifter m.m. 1 enligt slutskattebeskedet Överskott/Underskott 6. Årets schablonavdrag för avsättning till egenavgifter m.m. 1 vid överskott på raden ovan 7. Sjukpenning avseende verksamhet som redovisas på denna blankett 8. Resultat Överskott Underskott 1 Med egenavgifter m.m. avses i denna blankett egenavgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. 2 Egenavgifter m.m. 1 ska inte betalas på ersättningar för arbete från en och samma utbetalare som sammanlagt under året understiger kr. Du ska därför inte redovisa sådana ersättningar på denna blankett. Du ska i stället redovisa dem vid p. 1.5 på Inkomstdeklaration 1. 3 Dödsbo efter person som avlidit före 2016 ska föra in beloppet vid p. 1.5 (i stället för vid p. 1.6) på Inkomstdeklaration 1, eftersom det inte ska betala egenavgifter m.m Beloppet för du in vid p. 1.6 på Inkomstdeklaration 1. 3 Beloppet för du in vid p. 2.3 på Inkomstdeklaration 1. 6 T1M P4 Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1,

8 Inkomstdeklaration, inkomst av tjänst med projektbidrag från Konstnärsnämnden Lilja Andersson är koreograf och har fått beviljat ett sökt projektbidrag för en dansperformance. Hon har ingen näringsverksamhet eller eget bolag, men det projektbidrag hon fått från Konstnärsnämnden är skattepliktigt och ska redovisas i deklarationen. Eventuellt överskott från projektet redovisas och på den summan ska Lilja betala skatt och egenavgifter (motsvarar de arbetsgivaravgifter som arbetsgivare betalar för sina anställda). I Liljas fall finns ett överskott från biljettintäkter. Konstnärsnämndens projektbidrag ska inte generera ett överskott utan gå så jämt ut som möjligt. Lilja gör en sammanställning över projektets inkomster och kostnader (se bifogad bilaga) och redovisar det på blankett T1. Denna blankett är till för de som inte har enskild firma eller är delägare i handelsbolag, men som har andra inkomster av tjänst där egenavgifter ska betalas. I detta fall ger projektet ett överskott på kr som är att jämställa med den lön som Lilja fått för projektet. På det överskottet ska Lilja betala skatt och egenavgifter. Kostnaden för egenavgifter är avdragsgill. För att inte behöva betala inkomstskatt på ett för högt belopp får Lilja göra ett schablonavdrag med högst 25 % på överskottet kr som en avsättning för kommande egenavgifter. Avdraget blir kr och nettosumman kr är den summa som ska anges i ruta 16 på inkomstdeklarationen INK1 sid 1. Årets schablonavdrag var kr och den framräknade egenavgiften blev kr, mellanskillnaden redovisas som inkomst i kommande års deklaration som en avstämning mellan medgivet schablonavdrag och debiterad egenavgift (se punkt B 3 och B4 på blankett T1).

9 Ekonomisk sammanställning av konstnärligt dans/musik projekt Lilja Andersson Redovisas på T1 Inkomster Biljettintäkter Projektbidrag från Konstnärsnämnden Summa intäkter Projektbidraget från Konstnärsnämnden är totalt på kr. I och med att Lilja inte har godkännande för Fskatt (inte har enskild näringsverksamhet) delas projektbidraget upp så att i hennes fall anses höra till eget arbete. Detta betalas ut som lön (tjänsteinkomst) och Konstnärsnämnden betalar arbetsgivaravgifter samt drar preliminär skatt på denna del. Resterande kr redovisas som inkomst på blankett T1 och nettot är grund för egenavgifter. Förs in som inkomster i ruta A.1 på T1 blankett. Kostnader enl. kvitton Hyra lokal Annonser Trycksaker/reklamblad Kostym Arvode dansare Arvode musiker Dekor/Scenografi Teknik Summa kostnader Förs in som utgifter i ruta A.2 på T1 blankett. Överskott Hade Lilja inte haft biljettintäkter på kr hade hon istället haft ett underskott på kr.

10 Inkomstdeklaration Inkomståret 2016 Senast den 2 maj 2017 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Namn och adress Lilja Andersson Dansvägen Rytma Koreograf/dansare med tjänsteinkomster och som tillfälligt erhållit ett projektbidrag från Konstnärsnämnden. På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor. Person/organisationsnummer M Inkomster Tjänst OBS! Har du fått en förifylld inkomstdeklaration ska du använda den när du deklarerar. Om du lämnar in denna manuella blankett måste du själv fylla i alla belopp. Inkomster Kapital Ange belopp i hela kronor Här förs inkomster av tjänst in, i det här fallet inkluderat den summa som Lilja angett för eget arbete i det beviljade projektbidraget. I Liljas fall kr Ange belopp i hela kronor 1.1Lön, förmåner, sjukpenning m.m Schablonintäkter 1.2Kostnadsersättningar 1.3Allmän pension och tjänstepension m.m. 1.4Privat pension och livränta 1.5Andra inkomster som inte är pensionsgrundande 1.6Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13 Avdrag Tjänst 2.1Resor till och från arbetet Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m. 7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 7.4Vinst fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och K Vinst ej marknadsnoterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt E och K15A/B m.m. 7.6Vinst från bilaga K5 och K6. Återfört uppskov från bilaga K2. 7.7Vinst från bilaga K7 och K8 Inkomstdeklaration enligt lagen SFS 2011: Tjänsteresor 2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 2.4Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. Allmänna avdrag 3.1Pensionssparande m.m. Skattereduktioner 4.1Rot/rutarbete enligt meddelande eller som förmån Avdrag Kapital 8.1Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.2Förvaltningsutgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 8.3Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och K Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt E och K15A/B. 4.2Underlag för skattereduktion för gåva 4.3Underlag för skattereduktion för förnybar el. Ange antal kilowattimmar. 8.5Förlust från bilaga K5 och K6 8.6Förlust från bilaga K7 och K8 SKV sv M 07 Underlag för fastighetsavgift Ange belopp i hela kronor 5.1 Småhus/ägarlägenhet hel avgift 0,75 % 5.2 Småhus/ägarlägenhet halv avgift 0,375 % Underlag för fastighetsskatt 6.1 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 1,0 % 8.7Investeraravdrag från bilaga K11 Utländsk försäkring Avkastningsskatt 9.1Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2Skatteunderlag för pensionsförsäkring INK1M P4

11 Person/organisationsnummer Det gröna fältet gäller enbart näringsverksamhet Samråd enligt SFS1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Näringsverksamhet 10.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet 10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet 10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet 10.4 Underskott av passiv näringsverksamhet 10.5Inkomster för vilka uppdragsgivare ska betala socialavgifter 10.6 Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Belopp från NE Belopp från NE 10.7 Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader Räntefördelning Belopp från NE Belopp från NE Bruttoinkomst Eget 11.1 Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15) Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). Underlag för expansionsfondsskatt 12.1 Ökning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R36) eller N3A (p.21). Belopp från N3A Belopp från N3A Belopp från N3A Belopp från N3A Kostnader Anställdas Nedsättning av egenavgifter 13.1Regionalt nedsättningsbelopp, endast näringsverksamhet i stödområde Allmänna avdrag (näringsverksamhet) 14.1Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas vid punkt 10.2 Underlag för fastighetsavgift 15.1 Hyreshus: bostäder 0,3 % 15.2 Hyreshus: bostäder 0,15 % Underlag för fastighetsskatt 16.1 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 0,4 % 16.2 Hyreshus: lokaler 1,0 % 16.3 Industri och elproduktionsenhet, värmekraftverk 0,5 % 16.4 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 2,8 % 16.5 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0,2 % 12.2 Minskning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R37) eller N3A (p.22). Kryssa här om din näringsverksamhet har upphört under 2015 Övriga upplysningar Kryssa här om du begär omfördelning av rot/rutavdrag. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om belopp, hur (till eller från) och med vem (personnummer) omfördelningen ska göras. Kryssa här om någon kontrolluppgift är felaktig/saknas. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om utbetalarens namn, adress, ersättningens storlek och avdragen skatt. Kryssa här om du har haft inkomst från utlandet. Kryssa här om du begär avräkning av utländsk skatt. Om du redan har fått avräkning ska du inte kryssa, se din preliminära skatteuträkning. SKV sv M 07 Under "Övrigt" lämnar du uppgift om typ av inkomst (t.ex. lön eller utdelning), från vilket land, inkomstens storlek och betald utländsk skatt i SEK. Här kan du lämna övriga uppgifter som inte finns på blanketten, och som Skatteverket behöver för att fastställa din slutliga skatt, t.ex. om du begär ackumulerad inkomst. Du behöver inte skriva att du bifogar bilagor eller att du lämnar bilagor elektroniskt. Övrigt Jag har under året vid sidan av mina tjänsteinkomster haft ett projektbidrag för ett tillfälligt dans och musikprojekt. Projektet redovisas i blankett T1 samt i bifogad ekonomisk sammanställning. Se även bifogat beslutsunderlag från Konstnärsnämnden samt rekvisition av projektmedel. Underskrift Namnteckning Lilja Andersson Telefonnummer INK1M P4

12 Blanketten ska användas av dig som haft inkomst av tjänst för vilken egenavgifter m.m. 1 ska betalas 2 på grund av din ålder inte ska betala egenavgifter m.m. 1 men som haft sådana inkomster som anges i upplysningarna på sidan 2. Ange belopp i hela kronor. För hobbyverksamhet används blankett T2. Siffror i ring se upplysningar på sidan 2. Inkomst av tjänst I vissa fall Inkomstår 2016 Datum när blanketten fylls i T1 Namn Personnummer Lilja Andersson A. Inkomster och utgifter 1. Lön, arvode, royalty, forskarstipendium, m.m. 1 (Sjukpenning, se B.7) 2. Kontanta utgifter 2 3. Överskott Beloppet för du in vid B Underskott B. Egenavgifter m.m. 1 och sjukpenning Beloppet för du in vid B Överskott enligt A Underskott enligt A.4 3. Föregående års schablonavdrag för avsättning till 3 egenavgifter m.m Påförda egenavgifter m.m. 1 enligt slutskattebeskedet Överskott/Underskott 6. Årets schablonavdrag för avsättning till egenavgifter m.m. 1 vid överskott på raden ovan 7. Sjukpenning avseende verksamhet som redovisas på denna blankett 8. Resultat Överskott Underskott 1 Med egenavgifter m.m. avses i denna blankett egenavgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. 2 Egenavgifter m.m. 1 ska inte betalas på ersättningar för arbete från en och samma utbetalare som sammanlagt under året understiger kr. Du ska därför inte redovisa sådana ersättningar på denna blankett. Du ska i stället redovisa dem vid p. 1.5 på Inkomstdeklaration 1. 3 Om du är född 1937 eller tidigare ska du föra in beloppet vid p. 1.5 (i stället för vid p. 1.6) på Inkomstdeklaration 1, eftersom du inte ska betala några egenavgifter m.m. 1 Detsamma gäller dödsbo efter person som avlidit före 2015, då inte heller det ska betala egenavgifter m.m Beloppet för du in vid p. 1.6 på Inkomstdeklaration 1. 3 Beloppet för du in vid p. 2.3 på Inkomstdeklaration 1. 6 SKV sv Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1, T1M P4

13 Inkomst och momsdeklaration Eva Ek Eva Ek är född 1953 och fyllde alltså 62 år 2015 (året före inkomståret). Hon har inte tagit ut någon allmän pension under 2016 (inkomståret). Hade hon gjort detta (under hela 2016) hade hon fått lägre egenavgifter. Hon är författare och föreläsare med enskild firma sedan ett antal år tillbaka. Hon driver företaget i ett särskilt inrättat rum i sin villa som är privatbostad. Eva har ett särskilt transaktionskonto på banken för firmans pengar finns där kr. Hon får ingen ränta på kontot. Eva ska betala kr i moms senast 12 maj Vid årsskiftet är detta en skuld, som Eva betraktar som en skatteskuld. Eva har betalat kr per månad i Fskatt, det blir kr för Inkomster Eva arbetar deltid som lärare i den kommunala skolan, där hennes lön under 2016 var kr. Kommunen har dragit kr i preliminär skatt. Dessutom arbetar hon i en friskola, där hon fakturerar skolan varje månad från sin enskilda firma. Under 2016 har hon fakturerat friskolan kr. Eftersom friskolan hör till det allmänna skolväsendet har hon inte lagt på någon moms på detta belopp. Hon har också hållit en del föreläsningar, för vilka hon under 2016 har fakturerat kr 25 % moms. Betalning för sista fakturan för 2016 som var på kr 25 % moms fick hon inte förrän i början av På sina föreläsningar har hon sålt 100 ex av sina böcker för 250 kr/st, dvs för sammanlagt kr 6 % moms. Från förlaget som ger ut hennes böcker har Eva under 2016 fått kr i royalty. 6 % moms tillkommer. Eva Ek har fått sjukpenning från Försäkringskassan med kr, varav kr avser hennes tjänsteinkomst och kr avser näringsverksamheten, där hon har valt att ha 7 karensdagar. Försäkringskassan har dragit kr i preliminär skatt. Eva är med i Författarförbundet och har fått ett stipendium därifrån på kr. Detta är skattefritt eftersom det är ett så kallat punktstipendium (som man inte kan få mer än två år i följd). Eva tar inte upp stipendiet någonstans i deklarationen. 1 (5)

14 Utgifter Eva beräknar att hennes extra utgifter för arbetsrummet (uppvärmning samt en del mindre reparationer av det jordade elsystemet) är kr under Hon har inte bokfört sina resor i företaget på 600 mil, som hon har gjort med sin privata bil, utan detta drar hon av i deklarationen med kr/mil. Likaså gör hon med traktamentet. Hon har gjort tjänsteresor inom Sverige som ger rätt till avdrag för ökade levnadskostnader (traktamente) med 10 heldagar à 220 kr. Under 2016 har Eva från förlaget som ger ut hennes böcker köpt 140 ex av sina böcker för 100 kr/st., dvs. för sammanlagt kr 6 % moms. Vid 2016 års början hade hon inga böcker i lager. De osålda böckerna har hon kvar i lager för att sälja under Under 2016 har Eva bokfört utgifter för kontorsmaterial, telefon i verksamheten, en ny skrivare (för under ett halvt prisbasbelopp), resor med tåg, prenumeration på facktidskrifter, representation, företagsförsäkring, samt en förseningsavgift för sent inlämnad skattedeklaration (625 kr). Sammanlagt är detta kr. Hon har avlönat sin dotter som har fyllt 16 år med sammanlagt kr i lön och arbetsgivaravgifter. Dottern har hjälpt henne med korrekturläsning. NEblankett sid 1 (årsbokslutets belopp) Från det förenklade årsbokslutet för 2016 hämtar hon följande belopp och för in dem i rätt rutor. B6: Varulagret består av 40 osålda böcker x inköpspris exkl. moms 100 kr kr. B7: Kundfordringarna består i sista föreläsningsfakturan för året på kr moms kr kr. B9: Kassa och bank består av banktillgodohavandet på kr. Någon kontantkassa har Eva Ek inte. B14: Skatteskulder består i en momsskuld för kalenderåret 2016 på kr, som hon betalar i maj B10: Eget kapital (tillgångar minus skulder) blir kr. R1: Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter består i föreläsningar kr bokförsäljning kr royalty kr. Moms tillkommer med 6 % på bokförsäljning och royalty samt med 25 % på föreläsningarna. Hade föreläsningarna bestått i att hon framfört egna litterära verk hade tjänsten varit momsfri. R2: Momsfria intäkter är vad hon har fakturerat friskolan kr. R6: Övriga externa kostnader är diverse utgifter enligt ovan kr. 2 (5)

15 R7: Anställd personal är lön och arbetsgivaravgifter kr. R11: Bokfört resultat (intäkter minus kostnader) är en vinst på kr. Upplysningar om årsbokslutet: Eva har gjort det själv, och kryssar därför i nejrutan. NEblanketten sid 2 (skattemässiga justering av bokfört resultat) R12: Resultatet från R11 på sid 1 förs över hit. R13: Förseningsavgiften för skattedeklarationen ingår i de bokförda kostnaderna i ruta R6 på sid 1, men den är inte avdragsgill och ska därför läggas tillbaka här som en pluspost. R17 och R21: Summeringsposter på kr. R22: Utgifter för lokal i egen bostad kr bilresor kr traktamente kr. Dessa kostnader är inte bokförda, och ingår därför inte i kostnaderna på sid 1. R29: Summeringsposten är ett överskott på kr. R30: Eva har tillgångar minus skulder på mer än kr, så hon får utnyttja positiv räntefördelning om hon vill, men det är frågan om det lönar sig för henne. Hon avvaktar till skatteberäkningen som görs senare. R32: Eva har en sex år gammal periodiseringsfond på kr som måste återföras i år. R33: Summeringspost på kr. R34: Eva kan avsätta 30 % x till periodiseringsfond, men hon avvaktar till skatteberäkningen för att avgöra om det lönar sig. R35: Summeringspost. R40: I förra årets inkomstdeklaration gjorde Eva avdrag för beräknade egenavgifter med kr. Dessa återförs till beskattning här. R41: Egenavgifterna som påfördes på slutskattebeskedet var bara kr, dvs kr mindre. Annorlunda uttryckt kan man säga att avdraget förra året var kr för högt, vilket nu ska justeras. R42: Summeringspost. R43: Eva får göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter med 25 % av beloppet på raden ovanför. Det blir kr. Det är för mycket jämfört med vad egenavgifterna kommer att bli, så det blir ett slags avsättning till obeskattade reserver, som ska återföras till beskattning i nästa års inkomstdeklaration. R44: Den del av Evas sjukpenning som enligt kontrolluppgiften från Försäkringskassan hör till hennes enskilda näringsverksamhet är kr. 3 (5)

16 R47: Överskottet av näringsverksamheten för Eva är kr. Evas sjukpenninggrundande inkomst blir kr. Det är kr mindre än beloppet i ruta R47 och beror på att återföringen av periodiseringsfonden inte räknas som en sjukpenninggrundande inkomst. Återföringen på kr har påverkat beloppet i R47 med kr i och med schablonavdraget för egenavgifter på 25 % som också har gjorts på de kronorna. Övriga uppgifter 2. Eva skriver in kr som hon har dragit av för sina bilresor. Beloppet är avdraget i ruta R22, och här är det bara en upplysning som kan få Skatteverkets granskare att göra en kontroll. 10. Enligt blankett 2196 var kapitalunderlaget (det egna kapitalet enligt B10) i förra årets inkomstdeklaration kr [ruta 1]. Dessutom hade Eva ett sparat fördelningsbelopp på kr [ruta 5]. Hennes kapitalunderlag i den här deklarationen är kr [ruta 12a]. Fördelningsbeloppet blir kr [ruta 13a] och tillsammans med det sparade fördelningsbeloppet har hon kr i positivt fördelningsbelopp som hon kan utnyttja i nästa års deklaration om hon vill. I år avstår hon från räntefördelning (se nästa avsnitt). Räntefördelning och periodiseringsfond Eva går in på Skatteverkets hemsida och använder skatteberäkningsmodulen och ser att hon totalt ska betala kr i skatt och egenavgifter. Om hon minskar sin vinst med kr blir det totalt kr i skatt och egenavgifter. Skatten minskar alltså med kr, dvs. hon har 372/ % marginalskatt. Om hon avsätter till räntefördelning blir det 30 % skatt på detta, och vinsten blir %. Eva bedömer att fördelen med att få en högre pensionsgrundande och sjukpenninggrundande inkomst överväger, så hon avstår från räntefördelning. Om hon gör avsättning till periodiseringsfond ska detta belopp återföras till beskattning senare, så periodiseringsfond är inte heller någon fördel eftersom räntan hon skulle kunna få genom att placera skatteminskningen tills den ska återbetalas är alldeles för låg. Sammantaget så avstår hon från både räntefördelning och periodiseringsfond. Blankett 2196 För att Eva ska kunna utnyttja räntefördelning eller sparad räntefördelning måste hon fylla i hjälpblanketten Den ska inte lämnas till Skatteverket, men ska sparas för att kunna visas upp vid en eventuell kontroll. Se ovan hur hon har fyllt i sid 1. Blankett INK1 (huvudblanketten) På huvudblanketten hamnar hennes tjänsteinkomst på kr i ruta 1.1. på framsidan. Överskotten av näringsverksamheten kr hamnar på baksidan i ruta 10.1 vänstra spalten. 4 (5)

17 Momsdeklarationen Eva redovisar moms helårsvis och har inte gjort några unionsinterna köp eller försäljningar (EUaffärer), så därför får hon vänta tills 12 maj med att lämna momsdeklarationen. Hade hon handlat med andra EUländer hade hon varit tvungen att lämna momsdeklarationen senast 26 februari. A.05: Momspliktig försäljning kr (föreläsningar, bokförsäljning och royalty). B.10: Moms 25 % på kr kr B.12: Moms 6 % på kr kr. E.42: Momsfri försäljning friskolan kr. F.48: Den ingående momsen på diverse utgifter ( kr) är kr. Ingående momsen på inköpet av böckerna är 840 kr. Sammanlagt kr. G.49: Eva ska betala kr i moms för inkomståret E.48: Den ingående momsen på diverse utgifter ( kr) är kr. Ingående momsen på inköpet av böckerna är 840 kr. Sammanlagt kr. F.49: Eva ska betala kr i moms för inkomståret Beloppet har hon tagit upp på sid 1 på NE som skatteskuld i ruta B14. 5 (5)

18 Inkomstdeklaration Inkomståret 2016 Senast den 2 maj 2017 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Inläsningscentralen Inkomstdeklaration 1 FE Stockholm Namn och adress Eva Ek Bokvägen Hylla Författare med blandad inkomst, tjänst och näringsverksamhet samt olika momssatster. På skatteverket.se får du svar på de flesta av dina frågor. Person/organisationsnummer M Inkomster Tjänst OBS! Har du fått en förifylld inkomstdeklaration ska du använda den när du deklarerar. Om du lämnar in denna manuella blankett måste du själv fylla i alla belopp. Inkomster Kapital Ange belopp i hela kronor Ange belopp i hela kronor 1.1Lön, förmåner, sjukpenning m.m Schablonintäkter 1.2Kostnadsersättningar 1.3Allmän pension och tjänstepension m.m. 1.4Privat pension och livränta 1.5Andra inkomster som inte är pensionsgrundande 1.6Inkomster, t.ex. hobby, som du själv ska betala egenavgifter för 1.7Inkomst från bilaga K10, K10A och K13 Avdrag Tjänst 2.1Resor till och från arbetet Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. 2.2Tjänsteresor 2.3Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 2.4Övriga utgifter Du får avdrag endast för den del som överstiger kr. Fyll i totalbeloppet. Allmänna avdrag 3.1Socialförsäkringsavgifter enligt EUförordningen m.m. Skattereduktioner 7.2Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C m.m. 7.3Överskott vid uthyrning av privatbostad 7.4Vinst fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt A och B, K10, K10A, K11, K12 avsnitt B och C och K Vinst ej marknadsnoterade fondandelar m.m. Vinst från bilaga K4 avsnitt D, K12 avsnitt B och C och K15A/B m.m. 7.6Vinst från bilaga K5 och K6. Återfört uppskov från bilaga K2. 7.7Vinst från bilaga K7 och K8 Avdrag Kapital 8.1Ränteutgifter m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt C m.m. 8.3Förlust fondandelar m.m. Förlust från bilaga K4 avsnitt A, K10, K12 avsnitt B och C och K Förlust ej marknadsnoterade fondandelar. Förlust från bilaga K4 avsnitt D, K10A, K12 avsnitt B och C och K15A/B. 4.1Rotarbete enligt meddelande eller som förmån 4.2Rutarbete enligt meddelande eller som förmån 4.3Underlag för skattereduktion för förnybar el. Ange antal kilowattimmar. 8.5Förlust från bilaga K5 och K6 8.6Förlust från bilaga K7 och K8 8.7Investeraravdrag från bilaga K11 Underlag för fastighetsavgift Ange belopp i hela kronor 5.1 Småhus/ägarlägenhet hel avgift 0,75 % Utländsk försäkring Avkastningsskatt 5.2 Småhus/ägarlägenhet halv avgift 0,375 % Underlag för fastighetsskatt 6.1 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 1,0 % 9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring INK1M P4

19 Person/organisationsnummer Punkt 1016 gäller enbart näringsverksamhet Näringsverksamhet 10.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet 10.2 Underskott av aktiv näringsverksamhet 10.3 Överskott av passiv näringsverksamhet 10.4 Underskott av passiv näringsverksamhet 10.5Inkomster för vilka uppdragsgivare ska betala socialavgifter 10.6 Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader 10.7 Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader Räntefördelning Belopp från NE Belopp från NE Belopp från NE Belopp från NE Bruttoinkomst Eget Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15). 11.2Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). Belopp från N3A Belopp från N3A Belopp från N3A Belopp från N3A Kostnader Anställdas Nedsättning av egenavgifter 13.1Regionalt nedsättningsbelopp, endast näringsverksamhet i stödområde Allmänna avdrag (näringsverksamhet) 14.1Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas vid punkt 10.2 Underlag för fastighetsavgift 15.1 Hyreshus: bostäder 0,3 % 15.2 Hyreshus: bostäder 0,15 % Underlag för fastighetsskatt 16.1 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 0,4 % 16.2 Hyreshus: lokaler 1,0 % 16.3 Industri och elproduktionsenhet, värmekraftverk 0,5 % 16.4 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 2,8 % Underlag för expansionsfondsskatt 16.5 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0,2 % 12.1Ökning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R36) eller N3A (p.21). 12.2Minskning av expansionsfond Belopp från NE (ruta R37) eller N3A (p.22). Kryssa här om din näringsverksamhet har upphört under 2016 Övriga upplysningar Kryssa här om du begär omfördelning av rot/rutavdrag. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om belopp, hur (till eller från) och med vem (personnummer) omfördelningen ska göras. Kryssa här om någon kontrolluppgift är felaktig/saknas. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om utbetalarens namn, adress, ersättningens storlek och avdragen skatt. Kryssa här om du har haft inkomst från utlandet. Kryssa här om du begär avräkning av utländsk skatt. Om du redan har fått avräkning ska du inte kryssa, se din preliminära skatteuträkning. Under "Övrigt" lämnar du uppgift om typ av inkomst (t.ex. lön eller utdelning), från vilket land, inkomstens storlek och betald utländsk skatt i SEK. Här kan du lämna övriga uppgifter som inte finns på blanketten, och som Skatteverket behöver för att fastställa din slutliga skatt, t.ex. om du begär ackumulerad inkomst. Du behöver inte skriva att du bifogar bilagor eller att du lämnar bilagor elektroniskt. Övrigt Underskrift Namnteckning Eva Ek Telefonnummer INK1M P4

20 Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som bedriver enskild näringsverksamhet. Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyrerna Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 282 och 283. Ange belopp i hela kronor. Inkomst av näringsverksamhet Enskilda näringsidkare Räkenskapsår Fr.o.m. Datum när blanketten fylls i T.o.m NE Namn Eva Ek Verksamhetens art Personnummer Författare och föreläsare Jag har bedrivit passiv näringsverksamhet Självständig näringsverksamhet bedrivs utanför EES Jag har inte tillämpat reglerna om förenklat årsbokslut 1 Den som redovisar samtliga tillgångar och skulder samt intäkter och kostnader i NEblanketten vid gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. Balansräkning/räkenskapsschema Anläggningstillgångar Eget kapital Personnummer redovisningsansvarig 1 B1 Immateriella anläggningstillgångar B10 Eget kapital (tillgångar skulder) B2 B3 Byggnader och markanläggningar Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av Obeskattade reserver 2 B11 Obeskattade reserver B4 Maskiner och inventarier Avsättningar 2 B5 Övriga anläggningstillgångar B12 Avsättningar Omsättningstillgångar Skulder B6 Varulager B13 Låneskulder B7 Kundfordringar B14 Skatteskulder B8 Övriga fordringar B15 Leverantörsskulder B9 Kassa och bank Resultaträkning/räkenskapsschema Intäkter R1 Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter B16 Övriga skulder 2 Ska inte fyllas i av den som upprättar förenklat årsbokslut. Avskrivningar R9 Avskrivningar och nedskrivningar byggnader och markanläggningar R2 R3 R4 Momsfria intäkter Bil och bostadsförmån m.m. Ränteintäkter m.m. Kostnader R5 R6 Varor, material och tjänster Övriga externa kostnader R10 Avskrivningar och nedskrivningar maskiner och inventarier och immateriella tillgångar Årets resultat Bokfört resultat R11 (förs över till sidan 2 R12) (/) Upplysningar om årsbokslutet Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet Ja X Nej R7 Anställd personal R8 Räntekostnader m.m. NEM P4 Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1,

21 Personnummer Skattemässiga justeringar av bokfört resultat Bokfört resultat R12 (förs över från R11 sidan 1) (/) Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid R30 R29 (beloppet förs även till p på INK1) R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av 625 R31 Negativ räntefördelning (beloppet förs även till p på INK1) R14 Bokförda intäkter som inte ska tas upp R32 Återföring av periodiseringsfond R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp R33 Överskott ()/Underskott () före avsättning till periodiseringsfond R16 Kostnader som inte bokförts men som ska dras av R34 Avsättning till periodiseringsfond, dock högst 30 % av överskott vid R33 R17 Sammanlagt resultat av verksamheten R35 Överskott ()/Underskott () före ökning av expansionsfond R18 Gemensam verksamhet överskott redovisad av annan 3a eller min andel av underskott 3b R36 Ökning av expansionsfond, dock högst överskott vid R35 (beloppet förs även till p på INK1) Gemensam verksamhet underskott redovisad R19 av annan 3a eller min andel av överskott 3b Minskning av expansionsfond (beloppet förs även R37 till p på INK1) R20 R21 Min andel som medhjälpande make () och andel till medhjälpande make () Min andel av resultatet från verksamheten/erna Övriga skattemässiga justeringar, kostnader min andel (t.ex. utgifter för resor till och från arbetet) R Egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto i näringsverksamheten R38 (beloppet förs även till p på INK1) R39 Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R38 R40 R41 Medgivna avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt föregående beskattningsår Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt föregående beskattningsår R23 Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min andel R42 Överskott ()/Underskott () före årets avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt R24 Outnyttjat underskott från föregående beskattningsår (R48 i föregående års blankett) R43 Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller särskild löneskatt R25 Skogsavdrag/substansminskningsavdrag enligt blankett N8 Sjukpenning hänförlig till denna näringsverk R44 samhet R26 R27 Återföring av värdeminskningsavdrag m.m. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning (skogs och substansminskningsavdrag redovisas även på N8) Uttag från skogs, skogsskade eller upphovsmannakonto Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad näringsverksamhet utnyttjat underskott R45 (beloppet förs även till p på INK1). Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt R46 och underskott i andelshus R28 R29 Inbetalning till skogs, skogsskade eller upphovsmannakonto Överskott ()/Underskott () före räntefördelning 3a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12. Övriga uppgifter R47 R48 Överskott (). Överförs till INK1 sidan 2, p eller 10.3 Underskott (). Överförs till INK1 sidan 2, p eller Nästa år förs beloppet till R24. 3b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning föras in direkt i NEblanketten Har du dragit av kostnader för personbil eller lätt lastbil som är leasad (hyrd) i näringsverksamheten eller som är bokförd som tillgång? 2. Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt schablon (18,50 kr/mil), ange beloppet 3. Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för beskattningsåret som dragits av i näringsverksamhet, ange belopp 4. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för av och nedskrivning, försäljning och utrangering 5. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag som finns vid beskattningsårets utgång avseende byggnader Ja Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång 8. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) 4 9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa beskattningsår Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) 5 6. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag som finns vid beskattningsårets utgång avseende markanläggningar 4 Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta R30 eller R31, eller som under beskattningsåret har ökat sitt positiva fördelningsbelopp som sparas till nästa beskattningsår. 5 Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets utgång har kvarvarande expansionsfond. NEM P4

22 Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket men bör sparas eftersom Skatteverket kan begära in en redogörelse hur kapitalunderlagen har beräknats. Siffror i ring se bifogade upplysningar på sidan 4. A. Räntefördelning kapitalunderlag Vid denna beräkning ska du använda värdet på dina tillgångar och skulder vid det föregående beskattningsårets utgång. Uppgifterna hittar du i föregående års NEblankett. Beräkning Räntefördelning och expansionsfond Beskattningsår Tillgångar minus skulder (belopp B10 beskattningsår 2015) / Hjälpblankett Outnyttjat underskott vid föregående beskattningsårs utgång 3. Övergångspost, beräknades vid 1995 års taxering och är ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering 3 4. Särskild post 4 5. Kvarstående sparat fördelningsbelopp från föregående år Icke varaktiga kapitaltillskott under det föregående beskattningsåret (tillskott av pengar eller tillgångar under 2015) 7. Summa periodiseringsfonder vid föregående beskattningsårs utgång % av expansionsfonden vid föregående beskattningsårs utgång Delsumma före justeringar av eget kapital Justering av bokfört och skattemässigt värde för fastigheter 9a. Bokfört värde av fastigheter b. Skattemässigt värde av fastigheter, enligt avsnitt C Summa Justering av medel på skogskonto och upphovsmannakonto 10a. Bokfört värde av skogskonto och upphovsmannakonto / / 10b. Hälften av medel på skogskonto och upphovsmannakonto Summa Övriga justeringar än ovan där bokfört värde avviker från skattemässigt värde / / 11a. Negativ justering: t.ex. för privata tillgångar och aktier m.m. eller för ej bokförda skulder, t.ex. ersättningsfond 5 11b. Positiv justering: t.ex. om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital Kapitalunderlag 12a. Överskott (positivt) b. Underskott (negativt) Beräkning av fördelningsbelopp 13a. Belopp i 12a. x 6,65 % (positivt fördelningbelopp) b. Belopp i 12b. x 1,65 % (negativt fördelningbelopp) Sparat fördelningsbelopp (samma belopp som i p. A5) a. Positivt fördelningsbelopp 15b. Negativt fördelningsbelopp. Förs till R31 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 p Utnyttjat positivt fördelningsbelopp. Förs till R30 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 p Sparat fördelningsbelopp, anges på NEblanketten Övriga uppgifter p

23 B. Expansionsfond kapitalunderlag Vid denna beräkning ska du använda värdet på dina tillgångar och skulder vid beskattningsårets utgång Tillgångar minus skulder (belopp B10) / 2. Outnyttjat underskott vid beskattningsårets utgång 3. Övergångspost, beräknades vid 1995 års taxering och är ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering 3 4. Särskild post 5. Icke varaktiga kapitaltillskott till näringsverksamheten under beskattningsåret (tillskott av pengar eller tillgångar under 2016) 6. Summa periodiseringsfonder vid beskattningsårets utgång Delsumma före justeringar av eget kapital 6 Justering av bokfört och skattemässigt värde för fastigheter 7a. Bokfört värde av fastigheter 7b. Skattemässigt värde av fastigheter, enligt avsnitt C Summa / / Justering av medel på skogskonto och upphovsmannakonto 8a. Bokfört värde av skogskonto och upphovsmannakonto i post B9 8b. Hälften av medel på skogskonto och upphovsmannakonto Summa / / Övriga justeringar där bokfört värde avviker från skattemässigt värde 9a. Negativ justering: t.ex. för privata tillgångar, aktier m.m. eller ej 5 bokförda skulder, t.ex. skuld ersättningsfond. 9b. Positiv justering: t.ex. om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital. 10a. Kapitalunderlag. Vid negativt underlag ange 0 kr. Underlaget förs in i NEblanketten sid. 2 Övriga uppgifter p b. Din maximala expansionsfond (belopp i p.10a x 128,21 %). 9 Beräkning av högsta ökning och minsta minskning för året Maximal expansionsfond, belopp p. 10b Expansionsfond vid årets början Positivt belopp, högsta ökning. Begärd ökning redovisas i R36 på NEblanketten 10 Negativt belopp, minsta minskning. Begärd minskning redovisas i R37 på NEblanketten Expansionsfond vid årets slut 11 Expansionsfond vid årets ingång Ökning av expansionsfond. Förs till R36 på NEblanketten och p på INK1 Minskning av expansionsfond. Förs till R37 på NEblanketten och p på INK1 Expansionsfond vid årets utgång. Får inte vara större än belopp i p. 10b

24 C. Värde fastighet mark, byggnader och markanläggningar Har du fler fastigheter ska du beräkna värdet för varje fastighet. Äger du en del av fastigheten tar du bara upp din del. Du väljer det högsta värdet enligt huvudregeln eller alternativregeln för varje separat fastighet. För räntefördelning det högsta värdet i p. C3 och C14. För expansionsfond det högsta av värdet i p. C7 och C18. Summera beloppen för alla fastigheter och för värdet till p. A 9b för räntefördelning och p. B7b för expansionsfond. Huvudregeln Fastighet 1 Fastighet 2 Fastighet 3 1. Anskaffningsvärde vid det föregående beskattningsårets 12 utgång 2. Värdeminskningsavdrag t.o.m. beskattningsåret Underlag för räntefördelning 4. Anskaffningar under beskattningsåret 5. Värdeminskningsavdrag för beskattningsåret 6. Korrigering, exempelvis pga. delavyttring 7. Underlag för expansionsfond Alternativregeln Fastighet 1 Fastighet 2 Fastighet 3 8. Taxeringsvärde Procentsats för omräkning x % x % x % 10. Del av taxeringsvärde 11. Värdeminskningsavdrag m.m. vid års taxering för de år avdraget överstiger 10 % av belopp i p Anskaffningsvärde ny, till eller ombyggnad som utförts fr.o.m. 1 januari 1993 till beskattningsårets ingång 13. Värdeminskningsavdrag på fastigheten för beskattningsåren 1993 t.o.m Underlag räntefördelning 15. Anskaffningar under beskattningsåret Värdeminskningsavdrag för beskattningsåret Korrigering, exempelvis pga. delavyttring 18. Underlag, expansionsfond

25 Person/Organisationsnummer Deklarationsdag Beräkningsbilaga MOMSD Årsmoms OBS! Värdena ska föras över till originalblanketten (alternativt lämnas via etjänsten för Momsdeklaration). Momsdeklaration för beskattningsår ska lämnas senast 26 i andra månaden efter beskattningsåret för HB/KB samt för dem som haft handel med EUland. Övriga lämnar momsdeklaration enligt nedan: Period Inkomstdeklaration lämnas Momsdeklaration lämnas Fysisk person 2 maj eller 15 jun vid byråanstånd 12 maj eller 26 juni vid byråanstånd Juridisk person P1. 1 nov eller 1 dec vid eink2fil 14 nov (papper) eller 12 dec (elektroniskt) Moms att deklarera för P3. 1 mar eller 3 apr vid eink2fil 13 mar (papper) eller 12 apr (elektroniskt) P4. 3 jul eller 1 aug vid eink2fil 12 jul A. Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms Momspliktig försäljning som inte ingår i ruta 06, 07 eller 08 Momspliktiga uttag Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet P2. 15 dec eller 16 jan vid eink2fil 27 dec (papper) eller 17 jan (elektroniskt) Jan 2016 Dec Ange endast kronor, ej ören B. Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta Utgående moms Utgående moms Utgående moms (papper) eller 17 aug (elektroniskt) C. Momspliktiga inköp vid omvänd skattskyldighet Inköp av varor från ett annat EUland Inköp av tjänster från ett annat EUland enligt huvudregeln Inköp av tjänster från ett land utanför EU Inköp av varor i Sverige som köparen är skattskyldig för Övriga inköp av tjänster i Sverige som köparen är skattskyldig för D. Utgående moms på inköp i ruta Utgående moms Utgående moms Utgående moms H. Import Beskattningsunderlag vid import E. Försäljning m.m. som är undantagen från moms Försäljning av varor till ett annat EUland Försäljning av varor utanför EU Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel Försäljning av tjänster till näringsidkare i annat EUland enligt huvudregeln Övrig försäljning av tjänster omsatta utanför Sverige Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige I. Utgående moms på import i ruta 50 Utgående moms Utgående moms Utgående moms F. Ingående moms Ingående moms att dra av G. Moms att betala eller få tillbaka (ifylls alltid) Moms att betala eller få tillbaka Anteckningar 49 / Övrig försäljning m.m ARSMOMS1