VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE

Transkript

1 VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE BUSINESS SWEDEN 2017 OSLO

2 Norges geografiska, språkliga och kulturella närhet gör Norge till en mycket attraktiv marknad för svenska företag och svensk export. Norge är en mogen importmarknad och affärsmöjligheter kan identifieras inom ett stort antal branscher. En vanlig fördom är dock att på grund av att Norge inte är med i EU är handelshindren som tull och moms vid försäljning till Norge är ohanterlig. Läs Business Sweden Norges, Vägen till framgångrika affärer i Norge för att få en bättre förståelse för vad du och ditt företag bör tänka på vid handel med och etablering på den norska marknaden Mimmi Goude Trade commissioner Norway norge@business-sweden.se

3 VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE Norge anses vara Sveriges viktigaste handelspartner. 14 % av all tjänsteexport och 10 % av varuexporten går till vår granne i väst. Handeln med Norge är betydande för svensk ekonomi och företagande, men på grund av att Norge inte är med i EU ställs särskilda krav på dig som exportör. Krav på och behov av företagsetablering i Norge varierar beroende på vilken form av handel som som bedrivs. I Norge gäller registreringsplikt för all typ av verksamhet som drivs i landet. Huvudregeln gör gällade att alla utländska näringsdrivande som driver verksamhet i Norge eller på norsk kontinentalsockel ska ha ett norskt organisationsnummer. Det gäller både för företag som enbart ska sända ut personal på uppdrag i Norge, registrera en norsk.no-domän eller för de som ska etablera sig långsiktigt på marknaden. Driver du ingen verksamhet i Norge, utan endast exporterar varor eller tjänster från Sverige till kund i Norge, krävs ingen företagsetablering. Det kan dock ändå vara aktuellt med registrerng för att underlätta införsel av varor till kunden i Norge. Export av varor Alla varor som korsar den norska gränsen måste införtullas. Vid införtullning avkrävs tull för vissa varugrupper och alltid införselmoms. 1 Norge ingår tillsammans med 27 andra europeiska länder i frihandelsområdet EES. Frihandelsavtalet innebär tullnedsättning för tullbelagda varor givet att de har ursprung inom EES-området. Idag är det främst två varugrupper som är tullbelagda i Norge; livsmedel och textiler. Det är dock momsfritt att skicka varor med ett värde under på NOK 350 inklusive frakt, läs mer om detta på norska tullens hemsida Den enklaste formen av export till Norge är direktexport. Vid direktexport skickar det svenska företaget varan exklusive moms till norsk kund och den norska kunden står som importör och betalar tullavgift samt införselmoms. 1 Gäller ej för verktyg med ett värde under NOK som tas med av näringsidkare på uppdrag i Norge VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE BUSINESS SWEDEN 3

4 bygg- och anläggning, elektro, skepps- och varvsindustri, godstransport på väg, jordbruksnäringarna, turisttransport och renhållning. För att räknas som utsänd från Sverige och kvarstå i svenskt socialförsäkringssystem ska bl.a. följande krav vara uppfyllda: Bilden illusterar direktexport Export av tjänster Ökad närvaro på den norska markanden innebär högre krav på etablering. Alla utländska näringsdrivande som är på uppdrag i Norge ska registrera sig i enhetsregistret för att få ett organisationsnummer. Sänder det svenska företaget ut en anställd på ett uppdrag i Norge infaller rapporteringsplikt. Rappoprteringsplikt innebär att den utländska uppdragstagaren och uppdragsgivaren är skyldig att ge upplysningar om att den anställda som ska utföra uppdraget i Norge. Den svenska arbetstagaren ska följa norsk arbetsrätt och i vissa fall anpassas efter branschoch yrkesspecifika registreringar/tillstånd. Inom vissa branscher är t.ex. kollektivavtalen (tariffavtal på norska) allmängiltiga och gäller därmed alla arbetstagare. Kollektivavtalen kan bl.a. reglera lön och arbetstid. Inkluderade branscher för allmängiltiga kollektivavtal är; Arbetet i Norge ska inte förväntas pågå längre än 24 månader Det måste gå minst två månader efter en avslutad utsändningsperiod innan en arbetstagare kan påbörja en ny utsändningsperiod för samma företag och samma mottagande land. o Undantag kan göras Det arbete som utförs av arbetstagaren i Norge ska utföras för det svenska bolagets räkning. Den anställde måste ha omfattats av svensk socialförsäkring under minst en månads tid i direkt anslutning till utsändningen Arbetstagaren blir även skattepliktig i Norge om hen vistas i Norge mer än 183 dagar under 12 månader. De nordiska länderna har ett gemensamt nordiskt skatteavtal som ska förhindra att anställda som jobbar i båda länderna dubbelbeskattas. Skattepliktig verksamhet Skatteplikten i Norge gäller både företag och anställda. Skatteplikten träder i kraft i det land som bolaget verkar i. Det finns olika skatter som arbetsgivare och företagare bör känna till: Inkomstskatt för privatperson och företag. Alla som är arbetstagare betalar inkomstskatt och arbetsgivaren sköter skatteinbetalningen. Aktiebolag (aksjeselskap, AS) betalar också inkomstskatt (bolagsskatt) till det land där de har sitt säte/fast driftställe. Det fasta driftstället avgör var inkomstskatten ska betalas. 2 Skatteetaten i Norge är den 2 Läs mer om fast driftställe på sidan 6 4 BUSINESS SWEDEN VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE

5 myndighet som ansvarar för såväl privatpersonens som företagets inkomstskatt. Sociala avgifter. En person kan bara vara socialförsäkrad i ett land åt gången. Försäkringskassan i Sverige eller NAV (motsvarigheten till Försäkringskassan) i Norge avgör vilket land den anställde och företagaren ska vara socialförsäkrad (socialförsäkringstillhörighet). Socialförsäkringen betalas genom arbetsgivaravgiften. Moms (merverdiavgift) Huvudregeln för moms är att en vara eller tjänst ska beskattas i det land som den omsätts. Utför du en tjänst eller säljer varor i Norge ska du alltså betala norsk moms (merverdiavgift). Momsen redovisas separat och betalas in till Skatteeteten. Momsregistering Tjänste- och varuförsäljning i Norge och via norsk domän är momspliktigt. För både export av varor och tjänster inträder momsplikt vid omsättning för minst NOK i Norge under en 12-månadersperiod. För att kunna betala moms kräv ett momsnummer som asöks om efter att ha erhållit norskt organisationsnummer. Organisationsnummret erhålls antingen genom registrering i norska enhetsregistret alternativt genom etablering av Norskregistrert utenlandsk foretak (NUF) i egen regi eller via momsrepresentant eller vid upprättande av lokalt aksjeselskap (AS). Registering av momsnummer sker sedan i Merverdiavgiftsregisteret. Sweden rekomenderar fortsatt momsrepresentant som ett bra och enkelt alternativ för hantera infrösel och momsrapportering och betalning i Norge. Genom momsregistrering genom representant eller på egen hand kan fakturor till norsk kund skickas direkt från exportören inklusive moms. Det norska momsnumret måste då anges på fakturan. Att etablera bolag Valet av etableringsform beror på vilket typ av verksamhet som önskas bedrivas samt vilka krav norska myndigheter ställer på verksamheten. De vanligaste alternativen är Norskregistrert Utenlandsk Foretak (NUF) och aksjeselskap (AS). AS - fristående företag i Norge Ett AS är en självständig juridisk enhet med ett aktiekapital på minst NOK Att etablera ett AS innebär en lägre risk för det svenska moderbolaget och kan i vissa branscher och för finasinstitut ge ett mer seriöst intryck. Etablering av AS medför krav på adress i Norge. Genom ett AS kan dock inte personal sändas ut på uppdrag i Norge från det svenska bolaget utan då behövs ett NUF. NUF - en avedelning/filial i Norge En NUF är ingen egen juridisk enhet utan en avdelning i det svenska företaget. Att etablera ett NUF kan således innbära en högre riskt då resultatet i Norge direkt påverkar resultatet i det svenska bolaget. Det finns tre sätt att använda ett NUF: Förenkla din export genom en momsrepresentant Genom en momsrepresentant bildas ett NUF utan fast driftställe och den svenska exportören får ett norskt organisations- och momsnummer. Momsnummret erhålls först efter att företaget omsatt mer än NOK i Norge. Det finns inte längre något krav om momsrepresentant för NUF men vi på Business Registrera NUF enbart i Enhetsregisteret, lämplig om ingen verksamhet kommer att bedrivas i Norge Registrera NUF utan fast driftställe men med momsregistering. Metoden passar t. ex företag som ska driva momspliktig verksamhet i Norge med utsänd personal från Sverige. Verksamheten ska då registreras i Foretaksregisteret. Moms kan registreras antingen på NUFet eller via en momsrepresentant. Bokföringen ska göras i VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE BUSINESS SWEDEN 5

6 Norge för den del av verksamheten som drivs i Norge NUF med fast driftställe. Företaget blir då skattepliktigt i Norge, ska registreras i Foretagsregisteret och har i princip samma plikter som ett AS. Etablering genom NUF och AS medför så väl pliketr som högre trovärdighet i Norge. Adminstrativa plikter är bl.a. rapportering och betalning av moms och revisionsplikt när omsättningen överstiger fem mijoner kroner. Generella fördelar och nackdelar med etablering av NUF och AS: Fast driftställe Möjliggör fakturering inklusive moms vlket ger mindre administration för kunden Upplevs mer seriöst och möjliggör aktiv marknadsföring på den norska marknaden Möjliggör anställning av personal, samt upprättande av kontor och butik i Norge Innebär högre krav på förståelse för utlandsetablering i organisationen Mer administration i samband med etablering samt rapportering mot myndigheter När kriterier för fast driftställe uppfylls ställs krav på etablering av bolag i Norge och bolaget blir även skattepliktiga. Fast driftställe avser en fast plats där driften av verksamheten helt eller delvis utförs. Detta kan exempelvis vara: En plats för ledning av företaget ett kontor, en fabrik eller verkstad en gruva, olje- eller gasbrunn, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturresurser Ett konstruktions- eller installationsprojekt, om det fortlöper mer än 12 månader Vid osäkerhet om bolaget anses ha fast driftställe i Norge bör Skatteetaten kontaktas. Anställda i Norge Vid anställning av personal i Norge ställs krav på på kännedom om norsk arbetsrätt. Nedan listas ett urval av aspekter bolag behöver tänka på vid anställning av personal i Norge: Arbetsgivaravgift och Trygdeavgift: Arbetsgivaravgiften varierar mellan 14,1% i Oslo och 0% i Nordnorge. Om den anställde tillhör norskt socialförsäkring ska trygdeavgiften, motsvarigheten till socialförsäkringen, betalas i Norge. I motsats till Sverige görs detta inte som en del av arbetsgivaravgiften utan dras av den anställdes lön tillsammans med skatten. Under 2016 var trygdeavgiften 8,2%. Skattesatser: Den allmänna inkomstskattesatsen i Norge är 27%. Pension: I Norge finns en lag om obligatorisk tjänstepension (OTP-loven). Lagen gäller för företag med mer än två anställda och med arbetstid och lön som utgör 75% eller mer av ordinarie arbetstid. Pensionsavsättning beräknas på minst 2% av bruttolön och på denna pensionsavsättningen betalas arbetsgivaravgift. Semsterersättning: Semester och semesterersättning regleras i Ferieloven. Den anställda har rätt till en semesterersättning om minst 10,2% beräknat på bruttolön och eventuell bonus. Undantag från ersättningsunderlaget finns. Anställda äldre än 60 år har rätt till extrasemester och då höjs procentsatsen med 2,3 procentenheter. Sjukersättning: Om en anställd hör till det norska socialförsäkringssytemet ska den anställde erhålla sjukersättning från AS eller NUF i Norge under de första 16 sjukdomsdagarna. Därefter går NAV in och betalar vidare ersättning. I Norge tillämpas inte karensdag. 6 BUSINESS SWEDEN VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE

7 Temporär export Temporär export innebär at varor skickas eller att bolag tar med sig varor tillfälligt till Norge. Det kan t.ex. vara varor bolaget vill visa upp på mässa, provkollektioner eller verktyg som behövs för att utföra ett arbete på plats i Norge. Fördelen med temporär export är att man kan återimportera varan utan att betala tull och moms. Kravet är att varan ska vara i oförändrat skick och att bolaget kan bevisa att den har varit exporterad. Ett alternativ för att hantera moms och tullproblematiken är så kallat ATA-carnet. Detta är en internationell tullhandling för tillfällig införsel av varor. Den gör det möjligt att införa varor utan att tull eller andra importavgifter behöver betalas eller deponeras. ATA-carnet kan tillämpas vid tillfällig införsel av viss yrkesutrustning, varor för mässor och utställningar samt varuprover med handelsvärde. Observera att ATA-carnet inte kan användas om utrustningen används för utnyttjande av naturtillgång, för uppförande, reparation eller underhåll av byggnader, för jordarebeten eller liknande arbeten. Vid dessa tillfällen måste moms deponeras. ATA-cernat utfärdas av närmaste handelskammare. Läs mer på: VÄGEN TILL FRAMGÅNGSRIKA AFFÄRER I NORGE BUSINESS SWEDEN 7

8 BUSINESS SWEDEN Box 240, SE Stockholm, Sweden World Trade Center, Klarabergsviadukten 70 T F info@business-sweden.se, Business Sweden s purpose is to help every Swedish company to reach its full international potential and help companies abroad to reach their potential by investing in Sweden. The purpose is operationalised through 450 staff deployed at 14 offices in Sweden and at 55 offices in 49 key markets abroad. Feel free to contact us for any questions regarding Swedish international trade or foreign investments in Sweden.