U 73/2016 rd. elektroniska publikationer)

Transkript

1 Statsrådets skrivelse till riksdagen om förslag till rådets direktiv (om mervärdesskattesats på elektroniska publikationer) I enlighet med 96 2 mom. i grundlagen översänds till riksdagen Europeiska kommissionens förslag av den 1 december 2016 till direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskattesatser som tillämpas på böcker, tidningar och tidskrifter samt en promemoria om förslaget. Helsingfors den 12 januari 2017 Finansminister Petteri Orpo Konsultativ tjänsteman Risto Sakki

2 FINANSMINISTERIET PROMEMORIA EU/2016/ FÖRSLAG TILL RÅDETS DIREKTIV OM ÄNDRING AV DIREKTIV 2006/112/EG VAD GÄLLER MERVÄRDESSKATTESATSER SOM TILLÄMPAS PÅ BÖCKER, TIDNING- AR OCH TIDSKRIFTER. 1 Allmänt Europeiska kommissionen har den 1 december 2016 lagt fram ett förslag till rådets direktiv om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskattesatser som tillämpas på böcker, tidningar och tidskrifter (COM(2016) 758). Förslaget till direktiv baseras på kommissionens tillkännagivande av den 7 april 2016 om en handlingsplan för mervärdesskatt (COM(2016) 148). Mervärdesskattedirektivet 2006/112/EG hindrar medlemsstaterna från att tillämpa samma skattesatser på elektroniska publikationer som de i nuläget tillämpar på tryckta publikationer. Förslaget till direktiv ger alla medlemsstater en möjlighet att tillämpa reducerade skattesatser på elektroniska publikationer. Förslaget behövs för att medlemsstaterna ska kunna använda samma skattesatser för elektroniska publikationer som i nuläget används för de tryckta. 2 Förslagets bakgrund och syfte Mervärdesskattesystemet som ska tillämpas i Europeiska unionen (EU) regleras i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, nedan mervärdesskattedirektivet. Föreskrifter om skattesatsernas struktur och nivåer ingår i artiklarna i direktivet. Enligt mervärdesskattedirektivet kan medlemsstaterna tillämpa antingen en eller två reducerade skattesatser. Reducerade skattesatser får tillämpas endast på leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster som hör till de grupper som avses i bilaga III i direktivet. Reducerade skattesatser får inte tillämpas på tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg. De reducerade skattesatserna ska fastställas till en procentandel på minst fem procent av skattegrunden. Enligt det gällande direktivet ska de elektroniska tjänsterna, inbegripet elektroniska publikationer, beskattas med den allmänna skattesatsen. Medlemsstaterna har rätt att beskatta publikationer som finns på fysiska bärare med allmän eller reducerad skattesats. Vissa medlemsstater har fått rätt att fortsätta tillämpa skattesatser som är lägre (superreducerade och nollskattesatser) än de nuvarande minsta skattesatserna på fem procent. Mervärdesskattedirektivet hindrar medlemsstaterna från att tillämpa samma skattesatser på elektroniska publikationer som de i nuläget tillämpar på tryckta publikationer. Detta leder till att elektroniska publikationer skattemässigt sett behandlas mindre gynnsamt i de flesta medlemsstaterna. Med beaktan av skillnaderna i formen mellan tryckta och elektroniska publikationer erbjuder de ändå konsumenterna samma läsinnehåll. Efter att föreskrifterna om beskattningsort i fråga om tjänster trädde i kraft 2015 behöver mervärdesskattesatserna på elektroniska tjänster inte längre harmoniseras. Skatterna betalas där konsumenten finns och försäljarna kan inte längre dra nytta av att placera i medlemsstater med de lägsta skattesatserna. 2

3 Enligt kommissionen minskar inte en tillämpning av reducerad skattesats på elektroniska publikationer företagens administrativa börda eller medlemsstaternas utgifter. De administrativa utgifterna kan öka vid övergången från ett enklare allmänt system för mervärdesskattesatsen till ett system där mervärdesskattesatserna varierar mer. Å andra sidan kan beskattningen av sådana transaktioner underlättas om en tryckt publikation levereras tillsammans med en elektronisk publikation. Enligt kommissionen är det ett politiskt val att ge medlemsstaterna mer frihet att fastställa mervärdesskattesatserna vilket ger närhetsprincipen företräde på bekostnad av att systemet blir mer invecklat. Såsom konstaterat i handlingsplanen om mervärdesskatt beaktar de nuvarande reglerna om mervärdesskatt inte den tekniska och ekonomiska utvecklingen vad gäller elektroniska böcker och tidningar. En modernisering av mervärdesbeskattningen för den digitala ekonomin är ett centralt mål i strategin för en inre digital marknad (COM(2015) 192). Europeiska unionens råd uppmanade i sina slutsatser om handlingsplanen om mervärdesbeskattningen i maj 2016 kommissionen att i samband med initiativen om den digitala inre marknaden före utgången av 2016 ge ett förslag till lagstiftning där bestämmelser om mervärdesskattesatser för elektroniska publikationer ingår. 3 Förslagets huvudsakliga innehåll I enlighet med rådets slutsatser och handlingsplanen om mervärdesskatt föreslår kommissionen att medlemsstaterna ges rätt att tillämpa samma mervärdesskattesats (inklusive reducerade, superreducerade och nollskattesatser) på elektroniska som på tryckta publikationer. Förslaget förpliktar inte medlemsstaterna att ändra sina nuvarande skattesatser. Medlemsstaterna får fortfarande begränsa tillämpningsområdet för reducerade mervärdesskattesatser till att gälla endast vissa publikationer, till exempel genom att låta en viss form eller ett visst innehåll stå utanför tillämpningsområdet. Förslaget gäller böcker, tidningar och tidskrifter (förutom sådana som huvudsakligen är ägnade åt reklam). Publikationer som i sin helhet eller huvudsakligen innehåller musik eller videor beskattas fortfarande med den allmänna skattesatsen. Förslaget ger ingen definition av böcker, tidningar eller tidskrifter på EU:s nivå. Elektroniska publikationer utvecklas och en definition löper risken att föråldras på kort tid. De närmare definitionerna görs av medlemsstaterna. EU-lagstiftningen om skatter kräver enighet, så medlemsstaterna kan vanligen snabbare anpassa reglerna för kommande behov än vad det går att göra på EU:s nivå. Flera medlemsstater har beviljats undantag och de tillämpar skattesatser som är lägre än reducerade skattesatser (inklusive nollskattesatser) på vissa tryckta publikationer. Enligt förslaget beviljas alla medlemsstater möjligheten att tillämpa lägre skattesatser än den nuvarande minsta skattesatsen på fem procent eller nollskattesats för att de ska kunna använda samma skattesatser för elektroniska publikationer som för tryckta publikationer. Enligt kommissionens bedömning minskar förslaget medlemsstaternas årliga inkomster från mervärdesbeskattningen med högst 4,7 miljarder euro före 2021 om de alla beslutar tillämpa de nuvarande mervärdesskattesatserna både på tryckta och på elektroniska publikationer. Konsumentpriserna på elektroniska publikationer minskar till följd av förslaget med i genomsnitt 3

4 mer än 10 procent inom hela unionens territorium. Lägre skattesatser förbättrar lönsamheten för företagen i branschen. 4 Förslagets rättsliga grunder och relation till subsidiaritetsprincipen Förslaget grundar sig på artikel 113 i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt vilket innebär att alla medlemsstater måste vara eniga för att förslaget ska antas. Kommissionen anser att förslaget är förenligt med subsidiaritetsprincipen. Medlemsstaterna är skyldiga att följa mervärdesskattedirektivet. Direktivet hindrar dem från att tillämpa samma mervärdesskattesatser på elektroniska publikationer. Ett lagstiftningsinitiativ från EU är nödvändigt för att ändra direktivet så att problemet kan lösas. Statsrådets ståndpunkt motsvarar kommissionens uppfattning om subsidiaritetsprincipen. 5 Nationell behandling och behandling i Europeiska unionen Europaparlamentet och Europeiska ekonomiska och sociala kommittén har ännu inte lämnat sina yttranden. Förslaget har ännu inte behandlats i rådets arbetsgrupp för skattefrågor. Ett utkast till promemoria om förslaget till direktiv behandlades genom skriftligt förfarande i sektionen för skatter (EU 9), som är underställd kommittén för EU-ärenden. 6 Förslagets konsekvenser för Finland Eftersom förslaget till direktiv är fakultativt för medlemsstaterna kräver ett genomförande ingen ändring av mervärdesskattelagen (1501/1993). Eventuella budgetära konsekvenser beror på medlemsstaternas egna beslut. Om tillämpningsområdet för reducerade skattesatser utvidgas till att omfatta elektroniska publikationer kunde detta ge upphov till nya problem med gränsdragning och neutralitet mellan olika elektroniska produkter och producenterna av dem och öka således företagens administrativa utgifter. I Finland tillämpas i nuläget en reducerad skattesats på 10 procent på försäljning av tryckta publikationer. På försäljningen av elektroniska tjänster, inklusive elektroniska publikationer, tillämpas den allmänna skattesatsen på 24 procent. Frågan om en reducerad skattesats på elektroniska publikationer och i vilken omfattning den tas i bruk nationellt i Finland ska senare avgöras separat efter att ändringen av direktivet har antagits. 7 Ålands ställning Ärendet hör inte till lagstiftningsbehörigheten för landskapet Åland. 8 Statsrådets ståndpunkt Regeringen understöder i enlighet med regeringsprogrammet att medlemsstaterna ges en möjlighet att tillämpa samma reducerade skattesats på elektroniska som på tryckta publikationer. Alla medlemsstater bör i detta avseende ges samma rättigheter. Flera skattesatser ökar företa- 4

5 gens administrativa utgifter och därför bör det säkerställas att den inre marknaden funktionsduglighet inte märkbart försvåras i fortsättningen. 5