Granskningspromemoria 2009

Transkript

1 STADSREVISIONEN Nr 14 Februari 2010 DNR /2010 Granskningspromemoria 2009 STOCKHOLMS STADS BOSTADSFÖRMEDLING AB

2 Den kommunala revisionen är fullmäktiges kontrollinstrument för att granska den verksamhet som bedrivs i nämnder och bolagsstyrelser. Stadsrevisionen i Stockholm granskar nämnders och styrelsers ansvarstagande för att genomföra verksamheten enligt fullmäktiges uppdrag. Stadsrevisionen omfattar både de förtroendevalda revisorerna och revisionskontoret. I årsrapporter för nämnder och granskningspromemorior för styrelser sammanfattar Stadsrevisionen det gångna årets synpunkter på verksamheten. Särskilda granskningar som sker under året publiceras löpande som revisionsrapporter och i vissa fall som promemorior. Publikationerna finns på Stadsrevisionens hemsida. De kan också beställas från revisionskontoret. STADSREVISIONEN Revisionskontoret Besöksadress: Hantverkargatan 3 A, 1 tr Postadress: Stockholm Telefon: Fax:

3 STADSREVISIONEN INNEHÅLL Sid 1 Redogörelse för granskningens planering och genomförande Redogörelse för granskningsresultatet Särskild granskning Bolagets tillämpning av stadens gemensamma styrsystem ILS (inklusive ILS-webb) Riskhantering Stadens externa kommunikation Rutiner för förmedling till den reguljära kön Regional bosättningssamordning för nyanlända flyktingar och deras anhöriga Basgranskning Bolagets arbete med internkontroll Bolagets ekonomiska prognoser Uppföljning av ägarnas direktiv och uppdrag Uppföljning av föregående års granskning... 11

4 STADSREVISIONEN 1(11) 1 Redogörelse för granskningens planering och genomförande Årets granskningsinsats har planerats tillsammans med samtliga lekmannarevisorer vid ett gemensamt planeringsmöte den 14 maj Vid planeringsmöte avseende Stockholms Stads Bostadsförmedling AB den 9 juni 2009 informerade lekmannarevisorn om det granskningsuppdrag han gett revisionskontoret. På mötet presenterade den auktoriserade revisorn sin planeringspromemoria. I övrigt har informationsutbyte skett mellan samtliga involverade i revisions- och granskningsarbetet. Resultatet från den auktoriserade revisorns granskning av intern kontroll och delårsbokslutet per rapporterades vid ett avstämningsmöte med bolagets ledning den 7 oktober Slutrevisionsmöte med bolagsledningen äger rum den 19 februari Redogörelse för granskningsresultatet 2.1 Särskild granskning Bolagets tillämpning av stadens gemensamma styrsystem ILS (inklusive ILS-webb) Stadens system för integrerad ledning och uppföljning av verksamhet och ekonomi (ILS) baseras på målstyrning. I enlighet med koncernstyrelsens beslut ska de övergripande ramarna och begreppen inom ILS även användas av stadens bolag. Sedan 2003 har stadens bolag arbetat i ett webbaserat program för ILS, ILSwebb framtaget av Stockholms Stadshus AB. Under år 2008 har ILS-webb vidareutvecklats som uppföljningssystem för att gälla hela kommunkoncernen. Här anges fullmäktiges inriktningsmål och mål för verksamhetsområdet, ägardirektiv samt bolagens mål för verksamhetsområdet. Vidare anges indikatorer och aktiviteter kopplade till mål och ägardirektiv. Syftet med granskningen har varit att bedöma om bolaget använder ILS i enlighet med gällande riktlinjer. Iakttagelser Bolaget följer direktiven från koncernledningen att inom ramen för ILS rapportera de koncerngemensamma målen och sätta mål eller aktiviteter för ägardirektiven. Men eftersom ILS har utvecklats väsentligt sedan koncernstyrelsen år 2001 besluta-

5 STADSREVISIONEN 2(11) de om tillämpning av ILS, kommer revisionskontoret förorda att koncernstyrelsen uppdaterar sina riktlinjer och preciserar syftet med ILS inom koncernen. Bolaget har under 2009 påbörjat ett arbete för att använda ILS-webb verktyget även för den interna styrningen och uppföljningen. Under 2009 har ILS-webb anpassats för den interna verksamhetsuppföljningen utifrån bolagets fyra inriktningar enligt affärsidén. Bolaget har konkretiserat fullmäktiges mål för verksamhetsområdet (inklusive ägardirektiven) med egna indikatorer med årsmål utom för fullmäktiges mål En hållbar livsmiljö ska värnas och utvecklas. För år 2010 kommer bolaget att rapportera obligatoriska indikatorer även för detta mål. Bolaget har rapporterat indikatorer i enlighet med moderbolagets anvisningar. Under året tillkommande KF-indikatorn Antal praktikplatser som kan tillhandahållas för de aspiranter som Jobbtorg Stockholm kan matcha har också fått årsmål. Bolaget bifogar ILS-rapporteringen till styrelsens ärende rörande budget och tertialrapporterna. Revisionskontorets bedömning och kommentarer Bolagets tillämpning av ILS (inklusive ILS-webb) följer direktiven från moderbolaget. Bolaget har i relativt stor utsträckning formulerat egna indikatorer med årsmål till ägardirektiven. Revisionskontoret anser att bolagets tillämpning av ILS genom sin tertialvisa ILSrapportering till styrelsen säkerställer att fullmäktiges mål genomsyrar bolagets verksamhet Riskhantering Revisionskontoret har granskat bostadsförmedlingens hantering av verksamhetsrisker. Syftet med granskningen var att bedöma om bolaget arbetar med riskhanteringen på ett systematiskt sätt. Iakttagelser Bolaget genomförde en risk- och sårbarhetsanalys (RSA) De största riskerna som identifierats i RSA-arbetet är att data om kötider försvinner/ manipuleras. Styrelsen har fått information om arbetet av vd. Styrdokument är informations-

6 STADSREVISIONEN 3(11) säkerhetspolicy och interkontrollplanen. Vidare finns en handlingsplan avseende hot och våld samt brand. En krisledningsplan ska tas fram och presenteras för styrelsen under våren Samtidigt ska en krisledningsorganisation fastställas. En krisledningsövning har genomförts under En säkerhetsklassning har skett av bolagets IT-system med hjälp av konsult. En säkerhetsanalys ska nu påbörjas. Ett arbete pågår med att dokumentera risk- och väsentlighetsanalysen (R o V) och de bedömningar som ligger till grund för internkontrollarbetet. Avsikten är att riskanalysen sedan ska breddas till att omfatta samtliga verksamhetsrisker. Revisionskontorets bedömning och kommentarer Bolaget har påbörjat ett arbete med mer systematiska rutiner för sin riskhantering utifrån verksamhetens behov. Det är viktigt att R o V analysen nu breddas till att omfatta samtliga risker Stadens externa kommunikation Stadsrevisionen har granskat om stadens kommunikationspolicy stöder verksamhetsmålen och hur väl den följs av ett antal nämnder och bolagsstyrelser, däribland Stockholms Stads Bostadsförmedling AB. Granskningsresultatet har redovisats i en särskild revisionsrapport (nr 9/2009). Kommunikationspolicyn är känd på en övergripande nivå inom de granskade förvaltningarna och bolagen. Den grafiska profilen uppfattas över lag som tydlig och att det är positivt att den finns. Merparten av granskade bolag och förvaltningar använder stadens logotyp S:t Erik. Några av de granskade förvaltningarna och bolagen anser att det är otydligt när The Capital of Scandinavia och andra budskap ska användas och önskar mer vägledning i när de olika budskapen ska användas. I strategin för Stockholm webb framgår att det krävs kontinuerlig uppföljning, utvärdering och mätning av intranätet och den externa hemsidan. För att kunna bedöma effekter är det viktigt att få kunskap om användarvänlighet, surfbenägenhet m.m. Erfarenheter från Bostadsförmedlingens statistikuppföljning kan tas tillvara. De granskade förvaltningarna och bolagen visar generellt en medvetenhet om att kommunikation behöver ske på många olika sätt och målgruppsanpassas.

7 STADSREVISIONEN 4(11) Kommunstyrelsen har den 18 november 2009 lämnat ett yttrande över rapporten och anser bland annat att det är tillfredsställande att revisorerna i huvudsak är positiva till hur arbetet med den externa kommunikationen bedrivs. Övriga berörda nämnder och styrelser har fått rapporten för kännedom Rutiner för förmedling till den reguljära kön Styrelsen har fastställt ett regelverk för förmedling till den reguljära kön, Kö - och förmedlingsregler Dessa har reviderat De nya reglerna kommer att tas i bruk under 2010 efter att systemtekniska förändringar och översyn av handläggningsrutinerna har genomförts. Revisionskontorets granskning syftar till att översiktligt kartlägga förmedlingsrutinen och bedöma om den interna kontroll som görs av de manuella avstegen i rutinen är tillräcklig. Iakttagelser Varje fastighetsägare har sin personliga handläggare på enheten för reguljär förmedling. Fastighetsägarnas fördelning mellan handläggarna har inte omprövats. I samband med att Förmedlingsavdelningen växer till tjugo handläggare har en uppdelning skett i en grupp för stadens kommunala bolag och en grupp för privata fastighetsägare och kommunala bolag i andra kommuner. Detta kommer medföra att flera fastighetsägare får byta personlig handläggare. Huvuddelen av alla lediga lägenheter kommer in till bostadsförmedlingen elektroniskt, antingen via fastighetsägarportalen till verksamhetssystemet Bostoc eller via lägenhetstjänsten som är en webbservicelösning. Vid överföringen till förmedlingsregistret preliminärregistreras lägenheterna i Bostoc. En handläggare inom administrativa avdelningen aktiverar sedan lägenheterna efter kontroll och eventuell komplettering av lägenhetsinformationen. Ett fåtal lägenheter från privata värdar kan komma direkt till personlig handläggare eller till ansvarig för fastighetsägarkontakterna vid förmedlingen. Berörd handläggare ombesörjer att lägenheten blir registrerad i Bostoc. Lägenheten annonseras ut till den reguljära kön i 3-7 dgr. Kortare tid kan förekomma och sådana avsteg kan handläggaren själv besluta om tillsammans med hyresvärden. Köande kan boka intresseanmälan direkt i Bostoc. Innan bokningen accepteras

8 STADSREVISIONEN 5(11) görs en maskinell kontroll av den sökandes uppgifter (inkomst, hushållsstorlek etc) vid bokningstillfället mot hyresvärdens krav. Efter avslutad annonsering tas visningskallelse fram via Bostoc. Bokade spekulanter rangordnas maskinellt efter kötid i en spekulantlista. I genomsnitt skickas visningskallelse till de 30 första spekulanterna med längst kötid. Efter avslutad visning kontrollerar bostadsförmedlingen den föreslagna hyresgästen som har längst kötid. De kontroller som görs syftar till att verifiera att hyresvärdens krav är uppfyllda, t ex begärs anställningsbevis och senaste lönespecifikation in. Om inga betalningsanmärkningar är ett krav tas kreditupplysning. Det är i stort sett bara de kommunala bostadsbolagen som själva har valt att ta kreditupplysningar. Om bostadsförmedlingens kontroller visar att hyresgästförslag nr 1 inte uppfyller hyresvärdens krav förbigås den sökande av bostadsförmedlingens handläggare. Handläggaren skriver en kort motivering varför den sökande inte uppfyller hyresvärdens krav. Uppgifterna sparas i diariet i Bostoc. De förbigångna får en särskild identifikation i systemet. Alla manuellt förbigånga tas fram ur Bostoc och kontrolleras månadsvis av avdelningschefen. Hyresvärden kan besluta att ej godkänna hyresgästförslag från bostadsförmedlingen efter tagna referenser, kontroll av inkomst etc. Hyresvärden ska kommentera sitt ej godkännande och uppgiften sparas i diariet i Bostoc. Fr o m år 2010 måste handläggaren på bostadsförmedlingen attestera hyresvärdens motivering innan ett nytt hyresförslag kan lämnas. Alla med kod ej godkända av hyresvärd kontrolleras av avdelningschefen. I systemet går det att förmedla en lägenhet manuellt utan annonsering. Det är ett begränsat antal lägenheter per år (ca 20) som förmedlas på detta sätt. En handläggare kan inte själv välja att förmedla en lägenhet på detta sätt utan avdelningschefens, vvd:s eller vd:s medgivande. Manuell förmedling förekommer när någon har blivit förbigången på oriktiga grunder. Det kan också förekomma när en fastighetsägare under pågående förmedling får in ytterligare en likvärdig ledig lägenhet som värden vill förmedla snabbt. I sistnämnda fall kan förmedlingen besluta att godkänna att lägenheten får förmedlas till den som står som nr 2 på spekulantlistan till den första lägenheten. Alla manuella förmedlingar kontrolleras av avdelningschefen. Avdelningschefen dokumenterar och rapporterar resultatet från de genomförda kontrollerna till vvd. En sammanställd rapport som är en del i uppföljningen av internkontrollplanen rapporteras tertialsvis till styrelsen.

9 STADSREVISIONEN 6(11) Revisionskontoret har granskat 17 av totalt förmedlingsärenden i juni och november där sökanden förbigåtts av förmedlingens handläggare. Vidare har 18 av totalt 279 förmedlingsärenden granskats där hyresvärden ej godkänt bostadsförmedlingens hyresgästförslag. Revisionskontoret har också följt upp motiveringarna till de tre manuella förmedlingar som skett under november. Revisionskontoret har inte noterat några avsteg från gällande regelverk och praxis. Revisionskontoret har dock noterat att motiveringarna både från förmedlingens handläggare och från hyresvärd bör bli tydligare över varför sökande inte uppfyller hyresvärdens krav. T ex gör bostadsförmedlingen kontroller av inkomsten innan hyresgästförslag lämnas till hyresvärden och ändå är det många som kommer tillbaka ej godkända från hyresvärd p g a för låg inkomst. Dessa iakttagelser framkommer också i bolagets internkontrollarbete och diskuteras fortlöpande inom bolaget. Inför 2010 har Bostoc vidareutvecklats och handläggaren kommer först att behöva attestera hyresvärdens ej godkännande innan ett nytt hyresgästförslag kan lämnas. Detta kommer sannolikt att bidra till att hyresvärdens motiveringar förtydligas. Revisionskontorets bedömning och kommentarer Revisionskontorets bedömning är att den interna kontrollen i den manuella delen av förmedlingsrutinen i allt väsentligt är tillräcklig. Revisionskontoret rekommenderar dock att bolaget bör överväga om uppdraget som personlig handläggare till en och samma hyresvärd bör rotera bland handläggarna efter ett antal år för att undvika risken för frågor om förtroende och oberoende. Vidare rekommenderas att en rutin tas fram för de lägenheter som inte kommer in till bolaget elektroniskt utan direkt till berörd handläggare, även om antalet sådana lägenheter är få. Bolagets arbete med att förtydliga motiveringarna till varför sökanden förbigås är vidare en mycket viktig del i kvalitetssäkringen av förmedlingsrutinen Regional bosättningssamordning för nyanlända flyktingar och deras anhöriga Bolaget fick som ett kompletterande ägardirektiv från koncernstyrelsen i juni 2008 uppdraget att utarbeta ett förslag till regional samordning av kontakterna med andra kommuner som vill ta emot nyanlända flyktingar och deras anhöriga i Stockholms län. Projektet skulle finansieras med medel från länsstyrelsen. 1 I juni förbigicks ovanligt många eftersom en ungdomslägenhet till en början utannonserades utan ålderskrav.

10 STADSREVISIONEN 7(11) Projektet syftar till att hitta hjälpmedel för organiserad vidareflytt av nyanlända flyktingar och deras anhöriga från länets utflyttningskommuner till Sveriges inflyttningskommuner. Vilka kommuner som är utflyttnings- respektive inflyttningskommun beslutas av regeringen. I Stockholms län är Stockholm, Huddinge, Botkyrka och Södertälje utflyttningskommuner. Projektet har en styrgrupp med representanter från länsstyrelsen, länets utflyttningskommuner och stadens flyktingstrateg vid social- och arbetsmarknadskontoret. Iakttagelser Uppdraget har inte formaliserats i form av ett samarbetsavtal eller liknande med den som ska finansiera projektet. Bolaget får inför varje år söka medel från länsstyrelsen för projektledning och administrativa kostnader samt från migrationsverket för ITutvecklingskostnader. Arbetet med att ta fram ett förslag till webbaserat handläggarverktyg påbörjades i september 2008 i dialog med länets utflyttnings- och inflyttningskommuner. Härefter beslöt styrgruppen att ett webbverktyg skulle utvecklas. Den 21 april 2009 lanserades den första versionen av handläggarverktyget Bosam. Idag använder 52 inflyttningskommuner och länets 4 utflyttningskommuner systemet. Hitintill har systemet bidragit till vidareflytt av 53 personer (november 2009). Under hösten 2009 har en utvärdering gjorts av handläggarverktyget Bosam. Verktyget fick höga betyg av användarna. För att öka möjligheten till vidareflytt föreslås att systemet under 2010 görs tillgängligt även för landets övriga utflyttningskommuner som har visat intresse att delta. Detta ligger i linje med bolagets ägardirektiv för samma år. Bolagets uppdrag är inte att förvalta systemet. Bolaget ska därför i enlighet med ägardirektiv för 2010 hitta en lämplig extern aktör att förvalta systemet. För projektets båda år ( ) har kostnaderna uppgått till 1,5 mnkr medan erhållna medel (länsstyrelsen och migrationsverket) har uppgått till 1,3 mnkr. Ett mindre underskott redovisas på 0,2 mnkr som avser IT - utvecklingskostnader. Underskottet ska enligt bolaget tas med i ansökan om medel för år 2010.

11 STADSREVISIONEN 8(11) Revisionskontorets bedömning och kommentarer Bolaget har i enlighet med uppdraget tagit fram ett förslag på handläggarverktyg för organiserad vidareflytt och också utvecklat ett webbverktyg för detta. Utvärderingen visar på positiva omdömen bland tillfrågade som använder systemet. Eftersom projektet ligger utanför ändamålet med bolagets verksamhet ska projektet finansieras med externa medel. Enligt revisionskontoret borde ett avtal ha träffats med den som ska finansiera projektet. Bolaget har dock sökt och i stort fått täckning för kostnaderna. Det mindre underskott som redovisas förutsätter revisionskontoret att bolaget söker och får täckning för. Om frågan vem som fortsättningsvis ska förvalta systemet inte får sin lösning under 2010, bör bolaget verka för att en skriftlig överenskommelse träffas om finansiering. 2.2 Basgranskning Bolagets arbete med internkontroll Styrelsen har i samband med ärendet om översyn av bolagets styrdokument den 17 december 2008 fastställt en internkontrollplan för år Bolagets ledningsgrupp har gått igenom de huvudsakliga riskerna och föreslaget att kontroller ska genomföras inom upphandling, utbetalningar, representation, passerkort till lokalerna, behörighetskontroll, registrering av kötid, förmedling till bostadskön och förtursverksamheten. Iakttagelser Ett arbete pågår med att dokumentera bolagets risk- och väsentlighetsanalys, se vidare avsnitt Bolaget har genomfört de kontrollaktiviteter som tagits upp i planen och kvartalsvis rapporterat resultaten till styrelsen. Den fjärde kvartalsuppföljningen har redovisats för styrelsen den 18 januari Inga avvikelser av betydelse har noterats. Resultaten från kontrollerna har dock lett till olika kvalitetsförbättringar i rutinerna. En internkontrollplan för år 2010 har fastställts i samband översynen av bolagets styrdokument den 18 december 2009.

12 STADSREVISIONEN 9(11) Revisionskontorets bedömning och kommentarer Bolaget har tydliga rutiner för sitt internkontrollarbete. I enlighet med tidigare rekommendation pågår ett arbete med att dokumentera bolagets R o V analys som grund för internkontrollarbetet Bolagets ekonomiska prognoser Revisionskontoret har granskat tertialrapporter och bokslut med särskild inriktning på bolagets prognoser. Resultat efter finansnetto 2009; mnkr KF:s reviderade Prognos T1 PrognosT2 Bokslut budget 1) ) Stimulans för Stockholm Det redovisade resultatet enligt bokslutet blev 24 mnkr, vilket jämfört med resultatkravet blev en förbättring på 20 mnkr (2 % av omsättningen). Fullmäktige har därför beslutat att sänka köavgiften med 25 kronor och halvera förmedlingsavgifterna från och med mars år Det slutliga utfallet blev 3 mnkr högre än prognosen i tertial 2 vilket framförallt beror på högre intäkter från kö- och förmedlingsavgifterna än prognostiserat. Utvecklingen under slutet av året har inte följt tidigare års utveckling. Även informationen om förmedlingens utökade uppdrag år 2010 har sannolikt bidragit till att fler än tidigare har ställt sig i den reguljära kön i slutet av året. Skillnaden mellan budget och prognos i T1 beror på att den upphandlade IT-driften blev väsentligt lägre än budgeterat (+ 4mnkr) samt högre intäkter än budgeterat. I enlighet med fullmäktiges beslut uppgick bolagets investeringsbudget till 2 mnkr. I och med att bolaget under året har lagt ut IT-driften på entreprenad har bolagets ITutrustning sålts till driftleverantören Softronic. Bolagets behov av investeringar avser nu möbler och liknande och därför uppgick investeringarna till endast kronor Revisionskontorets bedömning och kommentarer Bolagets resultat blev väsentligt högre än resultatkravet. Enligt revisionskontoret finns det godtagbara skäl till prognosavvikelserna.

13 STADSREVISIONEN 10(11) Uppföljning av ägarnas direktiv och uppdrag Utveckla service och tjänster mot fastighetsägare för att säkerställa ett fortsatt gott inflöde av lägenheter Bolaget arbetar kontinuerligt med att utveckla service och tjänster mot fastighetsägare. De stora privata fastighetsägarna använder fastighetsägarportalen sedan år 2008 för att lämna lägenheter för förmedling och kan samtidigt följa sitt ärende vid bostadsförmedlingen. Under våren 2010 kommer även de kommunala bostadsbolagen bli uppkopplade till en motsvarande tjänst. Bolaget arbetar kontinuerligt med att förbättra kvalitén på sina hyresgästförslag. Andelen ej godkända hyresgästförslag har sjunkit från 19% 2008 till 16% Verka för utökad regional samverkan för att skapa en gemensam marknadsplats för hyresgäster i regionen Bolaget fortsätter att verka för att skapa en gemensam marknadsplats för hyresgäster i Stockholm inom ramen för nätverket Stockholm Business Alliance till vilket 51 kommuner i regionen är anslutna. Under 2009 har avtal om förmedling slutits med AB Botkyrkabyggen. Flera andra samarbeten i mindre skala har inletts under Utveckla service och tjänster mot kunder i bostadskön Under 2009 har flera förändringar genomförts som förbättrar service och tjänster för sökanden i bostadskön. Nya funktioner har tillkommit som studentbostadsförmedling och internbyteskön (kommunala bolagen). Vidare har internettjänsten Mina sidor utvecklats med funktioner som ska ge ökad information och service till kunden. Undersöka förutsättningarna för att underlätta för ungdomar att komma in på bostadsmarknaden samt det kompletterande ägardirektivet att i samråd med bostadsbolagen samordna bostadsbolagens internköer Utifrån dessa uppdrag har bostadsförmedlingen och bostadsbolagen under oktobernovember 2009 träffat två överenskommelser, Överenskommelser om förmedling av lägenheter och Överenskommelse om samordning av bostadsbolagens internköer. Syftet har varit att få enkla och tydliga gemensamma regler. Bostadsförmedlingen tar över bostadsbolagens internköer under januari 2010.

14 STADSREVISIONEN 11(11) Regelverket inkluderar även studentlägenheter som kommer att förmedlas direkt till bostadskön. Bostadsförmedlingen tar också över Svenska Bostäders studentbostadskö som enligt separat överenskommelse kommer att avvecklas successivt fram till år Under 2009 har bostadsförmedlingen förmedlat 93 studentlägenheter med korttidskontrakt åt Micasa. Revisionskontorets bedömning och kommentarer Sammanfattningsvis bedömer revisionskontoret att bolaget arbetar aktivt med de av ägaren lämnade uppdrag. 2.3 Uppföljning av föregående års granskning Revisionskontoret har följt upp föregående års granskning avseende hantering av försöks- och träningslägenheter (F o T). I granskningen ingick förutom bolaget två stadsdelsnämnder. Rekommendationen till bolaget var att en gång per år göra en avstämning mellan bostadsförmedlingens och stadsdelsförvaltningarnas uppgifter över ianspråktagna (pågående) F o T. Bolaget har ett register över pågående F o T som f n är ca lägenheter. Bolaget har beslutat att under våren 2010 göra en systematisk genomgång av registret tillsammans med stadsdelsförvaltningarna och fristående institutioner för att uppdatera registret. Revisionskontorets kommentarer Revisionskontoret har inga utestående rekommendationer. Lars-Erik Örsing Enhetschef Maria Assarsson Revisor