Granskning av ekonomiadministrationen vid landstingets kulturenhet

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Granskning av ekonomiadministrationen vid landstingets kulturenhet"

Transkript

1 1 (2) Revisionskontoret Dnr Jll 956/02 Revisionschef Lennart Ledin, Landstingsdirektören Granskning av ekonomiadministrationen vid landstingets kulturenhet Revisionskontoret av har på uppdrag av revisorerna med hjälp av Deloitte&Touche, auktoriserade revisor Carina Ringdahl, granskat ekonomirutinerna vid landstingets kulturenhet. Granskningens resultat framgår av bifogade rapport från Deloitte&Touche. Granskningens resultat visar i huvudsak på att: ekonomistödet inom verksamheten behöver förbättras och föreslås ske genom att arbetsuppgifterna och -fördelningen ses över. Det bör ske i anslutning till den centralisering av ekonomiadministrationen som vi föreslog under våren 2002 och som vi har erfarit skall göras möjlig bland annat genom införande av s k scanning av fakturor, ekonomisystemet måste göras mer tillgängligt för linjecheferna, efterlevnaden av god redovisningssed behöver förbättras genom att skärpa upp bokföringen av in- och utbetalningar, den interna kontrollen och redovisningsrutinerna vad gäller inventarier behöver förbättras samt att momsredovisning och momsfrågorna närmare behöver utredas. Vi föreslår att chefen för länsutvecklingsförvaltningen i samråd och med stöd av ekonomi- och verksamhetsprocessen samt den personalpolitiska processen i landstingsdirektörens stab får i uppdrag att vidta de förbättringar som vår granskning visar är önskvärda. På uppdrag av Jämtlands läns landstings revisorer Lennart Ledin Revisionschef 7d2 Besöksadress: Storgatan 16, Östersund Postadress: Storgatan 16, Östersund Telefon: Telefax: E-post: revision@jll.se Internet:

2 Rapport över granskning avseende landstingets Länskulturenhet

3 SAMMANFATTNING 2 1 INLEDNING UPPDRAG ÖVERSIKTLIG GENOMGÅNG AV ORGANISATIONEN 3 2 ÖVERSIKTLIG GENOMGÅNG AV EKONOMIRUTINER RUTIN LEVERANTÖRER RUTIN KUNDFAKTURERING RUTIN LÖNER RUTIN KONTANTKASSA 8 3 BEMANNING OCH BEROENDE AV NYCKELPERSONER 9 4 BOKFÖRINGENS KVALITÉ 9 5 INVENTARIEREDOVISNING 10 6 ARTISTSKATT 12 7 MOMS

4 SAMMANFATTNING Granskningen av ekonomirutinerna visade att det finns vissa brister i den interna kontrollen. En förutsättning för god internkontroll är att det finns dokumenterade rutinbeskrivningar och att personalen är medvetna om detta. De generella rutinbeskrivningar som finns tillgängliga på intranätet är inte anpassade eller implementerade ute på basenheten. Det är önskvärt att i de fall de gemensamma rutinerna inte är fullt tillämpbara att de anpassas för den egna verksamheten. En person är ansvarig för hela basenhetens ekonomiadministration. Detta medför att organisationen är sårbar dels vid eventuell frånvaro och dels vad det gäller att utgöra ett stöd till verksamhetsansvariga. Vi anser det därför vara lämpligt att ge verksamhetsansvariga behörighet att läsa och ta ut rapporter ur ekonomisystemet. Detta skulle kunna underlätta uppföljning av verksamheten samt minska beroendet av att den ekonomiansvarige är tillgänglig. Vi har i vår granskning noterat att huvudhandkassan bokförs endast en gång per månad. En separat kassabokföring bör därför upprättas så att in- och utbetalningar bokförs i enlighet med bokföringslagen dvs. senast påföljande arbetsdag. Vår granskning av inventarierutinen visar att det finns brister i den interna kontrollen främst vad det gäller inventering och utlåning av utrustning och instrument, men även vad det gäller att anmäla stöldbegärliga varor till centralförvaltningen. Vid vår stickprovsgranskning av momshanteringen framkom att full moms lyfts på alla inkommande fakturor. På kostnader som härrör till den momsfria omsättningen kan man enligt vår mening inte lyfta någon moms alls. Mot bakgrund av att vissa delar av omsättningen är momsfri samt att delar av verksamheten finansieras via statliga bidrag, finns det risk att det ska vara reduktion av avdragsrätten för ingående moms gällande gemensamma kostnader. På grund av komplexiteten rörande momsfrågor skulle vi därför rekommendera att det görs en utredning av momshanteringen för att få en korrekt bedömning av vilken avdragsrätt som gäller för ingående moms

5 1 INLEDNING 1.1 Uppdrag Vi har fått i uppdrag av landstingets revisorer att granska och bedöma den interna kontrollen och om handläggningen av vissa specifika ekonomiska händelser är tillfredställande enligt nedan. Granskningsobjekt: Länskulturcentrum Omfattning: Uppdraget omfattar en allmän genomgång av kulturenhetens ekonomiadministration (organisation och rutiner), med en fördjupning inom nedanstående områden Bemanning, beroende av nyckelpersoner, samt om befintlig organisation medger att god intern kontroll kan upprätthållas med avseende på arbetsfördelning och kompetens. Bokföringens kvalitet (följs anvisningar och bokföringslag) Inventarieredovisning Artistskatt( inkl kontroll av lämnade inkomstuppgifter) Hantering av moms Granskningen har skett genom dokumentstudier och intervjuer. Verifiering har gjorts genom stickprov. 1.2 Översiktlig genomgång av organisationen Länskulturen (basenhet) är en enhet inom Länsutvecklingen, landstingets förvaltning för regional utveckling. De kulturinstitutioner som landstinget driver i egen regi finansieras till ca 65% av statliga anslag. Länskulturen består av Länsteatern, Filmpool Jämtland, Länsmusiken, Länshemslöjdskonsulenter, NMD-z Norrlands musik- och dansteater, Länskonstkonsulent och kulturenhetens administration. För varje del finns en verksamhetsledare/ansvarig. Det finns en gemensam stab för de olika verksamheterna inom basenheten bestående av basenhetschef, en personalsekreterare, en ekonomiansvarig och två administratörer

6 2 ÖVERSIKTLIG GENOMGÅNG AV EKONOMIRUTINER Ekonomifunktionen består av en person. Betalningar, kundfakturering, lön, moms, skatter och avgifter samt vissa avstämningar görs av personal på centralförvaltningen. 2.1 Rutin leverantörer Beställningar görs av respektive verksamhet och godkännes av verksamhetsledaren/ ansvarig. Leverantörsfaktura ankommer med posten, registreras i Raindance med ankomstnummer ( sätts automatiskt ), förfallodatum registreras, stämplas med konteringsstämpel, kostnadsbokförs med moms, belopp och sifferkontroll utförs. Därefter går faktura för attest och kontering av verksamhetsledare/ansvarig. Fakturan kontrolleras med produktionsansvarig att rätt tjänst/vara erhållits, att attest gjorts på konteringsstämpeln och att beställning/leveranskontroll är utförd. Efter attest går faktura till ekonomiansvarig som registrerar in för slutkontering. Detta görs så snart faktura återkommit efter attest. Efter inregistrering tas en journallista ut där det framgår vilka fakturor som finns inlagda i systemet. Journalen lämnas till basenhetschefen som attesterar journalen. Dessa sparas tillsammans med leverantörsfakturor i verifikationsnummerordning i pärmar. Vår stickprovsgranskning visade att rutinen fungerar tillfredställande och att god intern kontroll upprätthålls. Granskningen visade dock att lista över beslutsattestanter och kodplan bör uppdateras då två attestberättigade personer saknas på listan. 2.2 Rutin kundfakturering Länskulturen använder sig av olika underlag för fakturering. Den mall som finns framtagen används av bland annat Filmpool och Hemslöjden. Länsmusiken använder ett system med order på data som sedan blir underlag till fakturering. Länsteatern använder ett eget framtaget underlag

7 På de större produktionerna bland annat Länsmusikens läggs projekt upp med projektnummer. Det blir då att jämföra med att en order läggs upp. På dessa projekt är det sedan möjligt att följa upp vilka kostnader som läggs ned och vad som faktureras ut. Fakturaunderlaget skickas till Länsutvecklingsförvaltningens kansli, registreras i ekonomisystemet med kulturenhetens verifikationsnummerserie och skickas sedan tillbaka till basenheten. På basenheten skrivs fakturakopia ut och stäms av mot underlag att rätt belopp m m blivit fakturerat. Fakturan sorteras därefter in i nummerordning. Länsteatern har en egen verifikationsnummerserie och deras fakturaunderlag skickas inte tillbaka till basenheten utan sparas på Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Ekonomiansvarig kan se att intäkter bokförs på Länsteatern men har inte kvar några underlag att följa upp dessa mot. Kravhanteringen sköts centralt med hjälp av Svea Inkasso. Varje månad skickas uppgifter till Svea Inkasso om vilka fakturor som förfallit. Efter att två påminnelser skickats ut får ekonomiansvarig information att fordran kommer att lämnas till inkasso om ingen inbetalning kommer. Ekonomiansvarig gör då en bedömning om fordran ska kallas tillbaka eller stå kvar på bevakning hos Svea Inkasso. Vid återkallande av ärende gör ekonomiansvarig notering i egen pärm. Enligt ekonomiansvarig är det Länsutvecklingsförvaltningens kansli som bokför avskriven fordran. Vid bokslut skrivs fordringar äldre än ett år ned och bokas bort som kundförlust. Detta görs av Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Fordran är då, om ärendet inte är återkallat, kvar för långtidbevakning hos Svea Inkasso. Varken ekonomiansvarig eller Länsutvecklingsförvaltningens kansli ger någon återkoppling till verksamhetsansvariga om kunderna inte betalar fakturorna. Enligt ekonomiansvarig är det dock mycket sällan att kunderna är dåliga betalare. Kundreskontran stäms av på Länsutvecklingsförvaltningens kansli och då för hela förvaltningen. Avstämningar dokumenteras endast när något inte stämmer. Annars görs avstämning direkt på dataskärm. En annat sätt som används vid försäljning är inbetalningskort. Ett exempel är vid utbildningsverksamhet. En deltagarlista upprättas, inbetalningskort skrivs ut och skickas. När betalning sedan kommer till Länsutvecklingsförvaltningens kansli kan basenheten följa upp vilka som betalar, stämma av detta mot deltagarlistan samt kräva eventuellt sena betalare. I detta fall sköter basenheten själva om kravhanteringen. Vid denna rutin bokas ingen fordran bokas upp vid försäljningstillfället

8 Inom basenheten används inte enhetliga rutiner för fakturering. Fakturor med underlag finns samlade både på Länsutvecklingsförvaltningens kansli samt på basenheten. Olika underlag används vid fakturering. Man bör tillse att enhetliga rutiner upprättas vad gäller fakturering. Vidare kan vi konstatera att det saknas intern kontroll att alla underlag för intäkter blir fakturerade. Varken ekonomiansvarig på basenheten eller Länsutvecklingsförvaltningens kansli ger någon återkoppling till verksamhetsansvariga när kunder inte betalar. Personalen på Länskulturen har inga dokumenterade rutiner att följa över hur reservering av osäkra fordringar ska göras. Det behövs ett klargörande vad som är avskriven respektive nedskriven fordran samt vem som är ansvarig för den bedömningen. Enligt vår mening ska fordran bokas upp även vid användandet av inbetalningskortsrutinen. 2.3 Rutin löner Samtal med personalsekreterare och anställda vid lönekontoret centralförvaltningen. Det finns både fast anställda och tillfälligt anställda. De fast anställda finns i lönesystemet med fasta uppgifter och meddelar endast när avvikelse skett exempelvis frånvaro sjuka barn etc. Meddelas per telefon eller en skriftlig lapp till personalsekreteraren och uppgifterna läggs då in i Palett. Efter månadskiftet tas en tjänstgöringsuppgift fram per verksamhetsgren och varje verksamhetschef attesterar detta underlag och skickar tillbaka det till personalsekreteraren. Attesterade tjänstgöringsuppgifter skickas sedan till lönekontoret som underlag till löneutbetalning. Tillfälligt anställda varierar från månad till månad. Ett kontrakt upprättas vanligen av producenterna och lämnas till personalsekreteraren. Det finns olika varianter av kontrakt och ofta saknas uppgifter som då måste kompletteras innan uppgifterna läggs in i Palett av personalsekreteraren. Alla grunduppgifter läggs in med datum för anställningens början och slut. Lönesystemet bearbetar inte anställda där datum för anställningens slut har passerat. Kopia på kontraktet sparas på kulturenheten och original skickas till lönekontoret som lägger in lönen. Personalsekreteraren kan gå in och ändra löner i systemet men gemensamma lönerevisioner läggs in centralt från lönekontoret. Personalsekreteraren har ingen behörighet att registrera uppgifter på sig själv i systemet. Efter lönekörningen skickar lönekontoret ut en analyslista där det framgår vilka som fått ersättning och med hur mycket. Verksamhetscheferna ska titta igenom listorna för att - 6 -

9 kontrollera rimlighet m m. För månadsanställda finns det möjlighet att korrigera felaktig lön upp till tre månader efter utbetalning. Lönekontoret lägger in alla rörliga lönehändelser i systemet bland annat tillfälligt anställdas ersättning. Efter registrering av dessa uppgifter tas en banklista ut och alla personer på banklistan kontrolleras mot underlagen. Detta för att rätt ersättning ska betalas ut till rätt personer. Denna kontroll görs av lönekontoret. Alla underlag sparas i pärmar på lönekontoret. Lönespecifikationer skrivs ut centralt för hela landstinget och sparas som papperskopia i ett år. Annan person på löneavdelningen tar sedan ut data fil till bank och fil till bokföringen. Det finns inga skrivna rutiner att tillgå ute på basenheten och inte heller på lönekontoret vad det gäller lönehantering. Reseräkningar Enligt avtal ska det finnas möjlighet att ta ut förskott. En utanordning skrivs och kvitteras ur kassan. En reseräkning upprättas och förskott dras av från slutsumman. Utanordning och reseräkning ska lämnas till personalsekreteraren. Det kan vara flera månaders fördröjning mellan utbetalt förskott och inlämnad reseräkning. Personalsekreteraren påminner och kräver in reseräkningar och skickar ibland ut en ifylld som påminnelse. Utanordningen och reseräkningen skickas sedan till Länsutvecklingsförvaltningens kansli som sammanställer detta i ett underlag som läggs in i Palett. Hanteringen med reseräkningar ska så snart det är möjligt flyttas tillbaka till basenheten. Länsutvecklingsförvaltningens kansli har endast hjälpt till med detta under en tid då basenheten varit underbemannad. Systemet är till viss del självkontrollerande men det kräver god kontroll och redovisning av att förskotten blir reglerade. Under åren 1999 till 2001 var det oklart vem som hade ansvaret att stämma av rese- /löneförskott. Våren 2002 gjordes riktlinjer upp och lönekontoret gör numera avstämningar månadsvis. Om reseräkning inte inkommit inom en månad görs det avdrag på lönen. Detta fungerar dock inte i praktiken enligt samtal med personal på lönekontoret. Enligt uppgift finns det gamla fordringar kvar som inte är reglerade under året. Personalbostad Det förekommer att Länskulturen erbjuder artister och musiker m fl att bo i lägenheter betalade av Länskulturen istället för att bo på hotell vid olika arrangemang. Det finns två - 7 -

10 lägenheter att tillgå. Nycklar, bokning och städning m m sköts både av inventarieansvarig och länssjukvården. Det finns ingen rutin för hur rapportering av eventuell bostadsförmån ska göras. Det råder oklarheter vem som är ansvarig att rapportera in detta till Palett så att det kommer med på kontrolluppgift. Under året har ingen bokningslista funnits tillgänglig på länskulturen och inga nycklar till lägenheterna. From december månad finns nu en bokningslista upprättad och nycklar till den ena lägenheten förvaras hos Länskulturen. Den andra lägenheten administreras med hjälp från länssjukvården som då också har nycklarna till denna lägenhet. Enligt vår bedömning bör det upprättas en skriftlig rutin över lönehanteringen. En skriftlig rutin underlättar arbetet med administrationen kring tillfälligt anställda, hanteringen av förskott och reseräkningar samt möjliggör att god intern kontroll utförs. För reseräkningar som inte inkommit inom en månad ska enligt rutinen avdrag göras på lönen. Detta fungerar inte idag och man bör därför tillse att rutinen efterföljs även i praktiken. Det bör även upprättas en skriftlig rutin över hur uthyrning av personalbostad ska hanteras. 2.4 Rutin kontantkassa Det finns en huvudhandkassa hos ekonomiansvarig på Länskulturen. Förvaras i låst skåp. Kassan redovisas en gång i månaden till Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Den ekonomiansvarige fyller i en kassarapport där insättningar/ uttag framgår. Underlag skickas tillsammans med kassarapporten, kontrolleras och bokförs av Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Ingen utomstående inventerar att det verkligen finns de pengar i kassan som rapporten säger. Enligt samtal med personal på Länsutvecklingsförvaltningens kansli finns en tanke att någon gång åka ut och inventera kassan. Filmpool, Länsteatern och Hemslöjd har egna handkassor som redovisas varje månad till ekonomiansvarig på basenheten och bokförs i balansräkningen på konto 1610 fordringar personal. Enligt bokföringslagen 5kap 2 skall kontanta in- och utbetalningar bokföras senast påföljande arbetsdag. Andra affärshändelser skall bokföras så snart det kan ske

11 Vi har i vår granskning noterat att huvudhandkassan bokförs endast en gång per månad. En separat kassabokföring bör därför upprättas så att in- och utbetalningar bokförs senast påföljande arbetsdag. 3 BEMANNING OCH BEROENDE AV NYCKELPERSONER En person är ansvarig för hela basenhetens ekonomiadministration. Denna person är också den enda som har behörighet i ekonomisystemet Raindance. Ingen av verksamhetscheferna kan således varken själva ta ut eller läsa rapporter på dataskärmen utan måste begära att få listor utskrivna av ekonomiansvarig. Verksamheten är idag beroende av att ekonomiansvarig är närvarande och organisationen är därför sårbar vad det gäller ekonomiadministrationen. Vid diskussioner med verksamhetsansvariga framkom att för närvarande finns ett behov att få råd och stöd vad beträffar bland annat uppföljning av verksamheten mot budget. Ekonomiansvarig uttrycker också önskemål om att kunna arbeta mera med dessa frågor. Enligt vår åsikt kan det vara lämpligt att ge verksamhetsansvariga behörighet att läsa och ta ut egna rapporter ur ekonomisystemet. En möjlighet att ge den ekonomiansvarige mera tid för uppföljning och styrning av verksamheten skulle kunna vara att omfördela arbetet med den löpande redovisningen. 4 BOKFÖRINGENS KVALITÉ Vi har med hjälp av stickprov granskat det bokföringsmaterial som finns tillgängligt på Länskulturen. Vi anser att materialet i allt väsentligt uppfyller kraven enligt bokföringslagen. Vi har dock vid något stickprov uppmärksammat att underlag till utläggsredovisning är bristfälliga. Exempel på detta är att kvitto på taxiresa saknas samt att det vid redovisning av utlägg bifogas faktura ställd till utföraren istället för ett betalningsallegat

12 Stickprov har också visat att det finns exempel på utlägg där utföraren har använt sig av eget material och då skrivit en notering om uttag ur eget lager. Följden blir att underlagen blir svårkontrollerade ur värderingssynpunkt. Vi anser att det granskade materialet i allt väsentligt uppfyller anvisningar och bokföringslag, med undantag för utläggsredovisningen. Vid redovisning av utlägg ska korrekta och kompletta underlag bifogas. 5 INVENTARIEREDOVISNING Endast inventarier värda mer än ½ basbelopp ska föras in i anläggningsregister och bokföras som inventarier. From våren 1999 har ett anläggningsregister installerats. Detta är integrerat med ekonomisystemet på så sätt att när inventarium slutkonteras debiteras tillgångskonto preliminärt vilket innebär att det med automatik skapas ett inventarium i det preliminära anläggningsregistret. Länsutvecklingsförvaltningens kansli väntar sedan på att kopia skickas på fakturan och överför sedan manuellt inventarien till det definitiva anläggningsregistret. Med automatik skapas en kreditbokning av preliminära tillgångsbokningen och en debetbokning görs på konto årets anskaffningar i ekonomiprogrammet. Tidigare system byggde på att varje verksamhet skulle föra sina egna anläggningsregister med kopior m m. Fram till 1999 har detta fungerat olika varvid i det nya systemet i många fall inte lades in något annat än en klumpsumma anskaffning på ett och samma år. Vid försäljningar kan man därför inte alltid veta när anskaffning gjordes och många gånger bokas försäljningen som om inventarien var helt avskriven. Filmpool bedriver viss utlåningsverksamhet av utrustning. Vid utlåning/uthyrning skrivs ett intyg som låntagaren får skriva under. Vid återlämning kvitteras att samma utrustning lämnas tillbaka och kopia på intyget läggs i speciellt fack för underlag till fakturering av hyra. Det saknas dock en förteckning över vilken utrustning som finns för utlåning och eget bruk. Detta på grund av att inventarier under ½ basbelopp kostnadsförs direkt i bokföringen och att ingen rutin finns för registrering av inventarier av mindre värde. All utrustning som anses vara stöldbegärlig oavsett värde ska anmälas till Länsutvecklingsförvaltningens kansli för registrering i anläggningsregister. Samtal med verksamhetsansvarig visade dock att anmälan inte alltid görs

13 Länsmusiken har också utlåningsverksamhet av instrument och utrustning. De har ett liknande system med kvittering vid utlåning. Länsmusiken har inventarielistor upprättade över vilken utrustning som finns för utlåning. Länskulturen har 7 fordon, alla utrustade med tankkort och körjournal. När bensinfaktura kommer stämmer varje verksamhetsledare av körjournal mot faktura. Fordonen används uteslutande i tjänst enligt uppgifter från verksamhetsledarna. En lista på mobiltelefoner finns upprättad från oktober Det framgår att inte alla har specificerad räkning. De som inte har specificerad räkning har istället skrivit under ett avtal som försäkrar att samtalen endast rör tjänsteärenden. Konst När konst köps in levereras den oftast till konstförrådet och ansvarig där som kontrollerar varan och märker upp den. När den sedan lånas ut skrivs ett lånekvitto och depositionsavtal. Ansvarig på konstförrådet har löpande gjort inventeringar runt om i länet för att lokalisera alla utlånade verk samt märka dessa med löpnummer. Ett register finns sedan på förrådet och en kopia på museet med nummer, namn på konstnär, värde m m. All konst registreras också på Länsutvecklingsförvaltningens kansli i anläggningsregister. Varje verksamhet har på eget sätt ett system över sina inventarier. Centralt finns ett anläggningsregister som uppdateras automatiskt vid kontering av investeringar. Det sker ingen avstämning under året att varje enhet har kontroll på sitt anläggningsregister Granskning av Länsmusikens listor för instrument och utrustning visade att senaste utskriven lista över instrument var daterad i april Aktuell inventarielista fanns inte att tillgå då den förvarades på dator i den ansvariges hem. Vid samtal med ansvarig för utlåning av instrument framkom att ingen inventering har gjorts av instrumenten sedan Vad beträffar lista över utrustning fanns ingen lista att tillgå vid granskningstillfället. Stickprovsgranskning av rutin för utlåning av instrument visade att instrument var utlånat utan att detta noterats på listan. Tre instrument finns upptagna på inventeringslistan men uppgift saknas om var de finns. De är troligen borta enligt samtal med ansvarig

14 Vår granskning av inventarierutinen visar att det finns brister i den interna kontrollen främst vad det gäller inventering och utlåning av utrustning och instrument. Men även vad det gäller att anmäla stöldbegärliga varor till länsutvecklingsförvaltningens kansli. Enligt samtal med personal på Länskulturen finns ett förslag på en modell med en databas som ska hantera hela basenhetens inventarier samt utlåningsbart material. I denna databas ska man kunna söka vad som finns, göra bokningar, lägga in investeringar samt ta bort försäljningar. Tanken är att några personer har skrivbehörighet medan alla kan läsa. Arbetet med databasen har dock stannat av sedan resursbrist uppstått. Vår bedömning är att ett gemensamt system där man kan följa både inventarier och utrustning av mindre värde vore önskvärt samtidigt som en inventeringsrutin då kan införas. 6 ARTISTSKATT Utländska artister förekommer förhållandevis sällan ca 10 per år. Ett speciellt kontrakt skrivs med dessa. Kopia på legitimation, pass eller körkort sparas, kontakt tas med skattemyndigheten för att erhålla ett svenskt personnummer. Därefter skickas kopia på legitimation, pass eller körkort, svenska personnumret samt kontraktet till Länsutvecklingsförvaltningens kansli som ombesörjer utbetalning och innehåller artistskatt. Varje månad gör Länsutvecklingsförvaltningens kansli kontroll i huvudboken om artistskatt blivit bokförd och om så är fallet redovisas den in till Särskilda skattekontoret i Ludvika. Underlagen sparas i kopia i pärm på basenheten. Utländska artister läggs inte in löneprogrammet Palett. Det är upp till varje producent att meddela ekonomiansvarig på basenheten och Länsutvecklingsförvaltningens kansli att utländsk artist engagerats. Vår bedömning är att det bör upprättas en skriftlig rutin för hantering av artistskatt. 7 MOMS Länskulturen bedriver både momsfri och momspliktig verksamhet. Den momspliktiga verksamheten omfattar både 6 % och 25% moms. Till momsfri omsättning räknas bland annat försäljning av hela produktioner där annan arrangör finns än Länskulturen. Vid försäljning av biljetter där Länskulturen är arrangör blir momssatsen 6%. Uthyrning av utrustning m m faktureras med 25% moms

15 Det förekommer ett fåtal gånger per år vidarefakturering av kostnader. Vid sådan fakturering brukar den moms som finns på underlaget bli den som vidarefaktureras. Vid vår stickprovsgranskning framkom att full moms lyfts på alla inkommande fakturor. På kostnader som härrör till den momsfria omsättningen kan man enligt vår mening inte lyfta någon moms alls. Mot bakgrund av att vissa delar av omsättningen är momsfri samt att delar av verksamheten finansieras via statliga bidrag, finns risk att det ska ske en reduktion av avdragsrätten för ingående moms gällande gemensamma kostnader. Eftersom verksamheten består av både momsfri och momspliktig omsättning skulle vi rekommendera att en utredning görs av momshanteringen för att få en korrekt bedömning av vilken avdragsrätt som gäller för ingående moms. Östersund den 11 december 2002 Carina Ringdahl Auktoriserad revisor Mats Henriksson Auktoriserad revisor

16 2 (2) Kopia Chefen för länsutvecklingsförvaltningen Chefen för kulturenheten Chefen för landtingets kansli Chefen för ekonomi- och verksamhetsstyrningsprocessen Chefen för personalpolitiska processen 7d2 Besöksadress: Storgatan 16, Östersund Postadress: Storgatan 16, Östersund Telefon: Telefax: E-post: Internet:

Länskulturens ekonomiadministration

Länskulturens ekonomiadministration 1 (2) Landstingets revisorer 2008-02-05 Dnr REV/5/2008 Revisionschef Lennart Ledin, tfn: 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Länskulturens ekonomiadministration På vårt uppdrag har revisionskontoret med hjälp

Läs mer

Landstingets innehav av företagskort (kontokort)

Landstingets innehav av företagskort (kontokort) 1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret

Läs mer

Riktlinjer för kontanthantering

Riktlinjer för kontanthantering STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-06 DNR: Antagen av KS den 15 september 2015 187 Gäller från och med den 15 september 2015 tillsvidare Riktlinjer för kontanthantering Syftet med riktlinjerna... 2 Allmänt

Läs mer

Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.

Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen. 10 januari 2007 Bilaga till riktlinjer för resor, kurser, konferenser och representation Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.

Läs mer

Offentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor

Offentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag

Läs mer

1 SAMMANFATTNING...3 2 ALLMÄNT...4 2.1 INLEDNING...4 2.2 UPPDRAG...4 2.3 METOD...4 3 RUTIN PATIENTKASSA...5

1 SAMMANFATTNING...3 2 ALLMÄNT...4 2.1 INLEDNING...4 2.2 UPPDRAG...4 2.3 METOD...4 3 RUTIN PATIENTKASSA...5 1 SAMMANFATTNING...3 2 ALLMÄNT...4 2.1 INLEDNING...4 2.2 UPPDRAG...4 2.3 METOD...4 3 RUTIN PATIENTKASSA...5 3.1 REGISTRERING I VANIA...5 3.2 AVSTÄMMNING DAGSKASSA...7 4 RUTIN EKONOMIADMINISTRATION...9

Läs mer

Regler för kontanthantering

Regler för kontanthantering Regler för kontanthantering Antagen av kommunfullmäktige 2009-12-14 204 REGLER FÖR KONTANTHANTERING Syftet med reglerna Syftet med dessa regler är att skapa förutsättningar för en god intern kontroll

Läs mer

Askersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6

Askersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser

Läs mer

Alla fakturor och räkningar som kommer till klubben scannas och attesteras digitalt. Fakturor och räkningar till Östersunds SK måste ha adressen:

Alla fakturor och räkningar som kommer till klubben scannas och attesteras digitalt. Fakturor och räkningar till Östersunds SK måste ha adressen: Klubbens rutiner för ut- och inbetalningar Upprättad av Gunilla Mellgren 2016-07-24. Fastställd av styrelsen 2016-08-16. Kompletterad genom beslut i styrelsen 2016-09-19. Innehållsförteckning 1. Våra principer

Läs mer

Olofströms kommun. Intern kontroll Granskning personalkostnader. Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7

Olofströms kommun. Intern kontroll Granskning personalkostnader. Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7 Granskning personalkostnader Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Allmänt 2 3.1 Existens 2 3.2 Fullständighet 3 3.3 Värdering 3 3.4 Presentation 4 3.5

Läs mer

Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden

Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1

Läs mer

Folktandvårdens intäkter -uppföljning

Folktandvårdens intäkter -uppföljning Revisionskontoret AM/KS Rev/16014 Folktandvårdens intäkter -uppföljning Rapport 9-16 Folktandvårdens intäkter uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för att genomföra årlig granskning av

Läs mer

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult

Läs mer

Klubbens rutiner för ut- och inbetalningar 2018/2019 Upprättad av Gunilla Mellgren Fastställd av styrelsen

Klubbens rutiner för ut- och inbetalningar 2018/2019 Upprättad av Gunilla Mellgren Fastställd av styrelsen Klubbens rutiner för ut- och inbetalningar 2018/2019 Upprättad av Gunilla Mellgren 2018-07-24. Fastställd av styrelsen 2018-08-20. Innehållsförteckning 1. Våra principer för hantering av betalningar 2.

Läs mer

Förslag till Intern kontrollplan 2011

Förslag till Intern kontrollplan 2011 1 (1) Handläggare Datum Åsa Ottosson 2010-11-26 Barn- och ungdomsnämnden Förslag till Intern kontrollplan 2011 Barn- och ungdomsnämnden ska enligt kommunens Reglemente för intern kontroll, KF 256, 2000-12-18,

Läs mer

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors

Läs mer

Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden

Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande

Läs mer

INTERN KONTROLLGRANSKNING AV LÖPANDE REDOVISNING LEVERANTÖRSREGISTER, OBETALDA KUNDFAKTUROR, OCH MANUELL UTBETALNINGSORDER

INTERN KONTROLLGRANSKNING AV LÖPANDE REDOVISNING LEVERANTÖRSREGISTER, OBETALDA KUNDFAKTUROR, OCH MANUELL UTBETALNINGSORDER För kännedom Landstingsstyrelsen Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Verksamhets- och Ledningsservice Helena Söderquist Redovisningschef Susanne Gårdö HR-direktör Kajsa Fisk Verksamhetschef SR Anita Bereflod

Läs mer

Region Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved.

Region Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved. Region Skåne s- och attestrutinen Insert Picture November 00 00 Deloitte All rights reserved. Kostnader Beskrivning av inköpsrutin Huvudbok Processing Accounts Payable Utbetalning Kassa bank Kostnader

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

Anvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet

Anvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet Anvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet Författare: Ekonomiavdelningen År: 2010 Uppdaterad: 2010-11-22, Asn Innehåll 1 Regler för kontanta medel 3 1.1 Gemensamma regler för kontantkassa

Läs mer

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

Löpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019

Löpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande

Läs mer

Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner

Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3

Läs mer

Revisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor

Revisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och

Läs mer

Sortera post - Centralt

Sortera post - Centralt Extern Centralt Vaktmästeri Förvaltning Sortera post - Centralt Skicka fakturor via internpost (Lev. Skickat fel) Osorterad post Tömma postboxen (samtliga lev.fakt hänvisas till boxen) Utsorterad post

Läs mer

INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015

INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom

Läs mer

Revisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008. Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008

Revisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008. Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008 Revisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008 Lidingö Stad Granskning av intern kontroll 2008 Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Inledning...

Läs mer

Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning

Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna Härjedalens Kommun 3 September 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning Uppdrag

Läs mer

Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla

Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Intern kontroll avseende fakturahantering

Intern kontroll avseende fakturahantering Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2

Läs mer

Rapport över granskning avseende Jämtlands läns institut för landsbygdsutveckling. Jämtlands läns landsting januari 2004

Rapport över granskning avseende Jämtlands läns institut för landsbygdsutveckling. Jämtlands läns landsting januari 2004 Rapport över granskning avseende Jämtlands läns institut för landsbygdsutveckling i Ås Jämtlands läns landsting januari 2004 1 SAMMANFATTNING...2 2 INLEDNING...3 2:1 UPPDRAG...3 2:2 METOD...3 2:3 KORT

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner

Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson Thomas Lidgren Landstingsstyrelsens förvaltningar April 2014

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning

Läs mer

December 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun

December 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna

Läs mer

Kungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018

Kungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1

Läs mer

PM efter genomförd löpande granskning

PM efter genomförd löpande granskning PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens

Läs mer

Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015

Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015 www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa

Läs mer

Revisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor

Revisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2

Läs mer

Granskning av intern kontroll i lönehanteringen

Granskning av intern kontroll i lönehanteringen www.pwc.se Granskning av intern kontroll i lönehanteringen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Erik Sellergren Amanda Elg Vårgårda kommun och Herrljunga kommun Juni 2017 Juni 2017 Innehåll

Läs mer

Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter

Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter Tjänsteskrivelse 2013-04-17 FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter Sammanfattning Deloitte har på uppdrag av kommunrevisorerna granskat kommunens kontanthantering

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Intern kontroll inom ekonomiadministrationen

Intern kontroll inom ekonomiadministrationen www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Emil Forsling Intern kontroll inom ekonomiadministrationen Landstinget Dalarna Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...

Läs mer

Internkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms Stadshus AB

Internkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms Stadshus AB Tjänsteutlåtande Koncernstyrelsen 2014-12-15 Ärende 7 Dnr 2014/1.2.1/150 Sid. 1 (5) 2014-11-24 Handläggare: Sara Feinberg, 08-508 29 097 Till Koncernstyrelsen Internkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms

Läs mer

Tillämpning av finanspolicyn. Kontanthantering

Tillämpning av finanspolicyn. Kontanthantering Tillämpning av finanspolicyn Dokumenttyp Dokumentnamn Fastställd/Datum Gäller från datum Tillämpning av finanspolicyn. Tillämpning 2014-08-26 2014-08-26 Beslutat av Ansvarig avdelning och dokumentförvaltare

Läs mer

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...

Läs mer

Innehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12

Innehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4

Läs mer

Rapport över granskning avseende privata vårdgivare. Jämtlands läns landsting 2003

Rapport över granskning avseende privata vårdgivare. Jämtlands läns landsting 2003 Rapport över granskning avseende privata vårdgivare Jämtlands läns landsting 2003 1 INLEDNING...3 1.1 Uppdrag...3 1:2 metod...3 2 GRANSKNING...3 2.1 Rutin privat vårdgivare...3 2:2 Rutin landstingets kansli...4

Läs mer

Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter

Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter 2017-06-15 Nr 5 Till Styrelsen Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholm Parkerings interna kontroll-

Läs mer

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner 1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest

Läs mer

Riktlinjer för handkassor i Härnösands Kommun

Riktlinjer för handkassor i Härnösands Kommun 2012-09-11 Kommunstyrelseförvaltningen Ekonomikontoret Carina Gårdlund-Amcoff, 0611-34 80 72 Ann Entall, 0611-34 80 71 Riktlinjer för handkassor i Härnösands Kommun Gäller från och med 15 oktober 2012

Läs mer

Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015

Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...

Läs mer

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

REGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL

REGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL REGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL Typ av dokument: Regel Datum: 2018-02-20 Dnr: FS 1.1-368-18 Beslutad av: Giltighetstid: Tillsvidare Område: Ansvarig förvaltningsenhet:

Läs mer

Ekonomihandboken. Anvisning för redovisning av utlägg, kostnadsreducering, vidarefakturering av kostnader och krav på bokföringsunderlag

Ekonomihandboken. Anvisning för redovisning av utlägg, kostnadsreducering, vidarefakturering av kostnader och krav på bokföringsunderlag Ekonomihandboken Anvisning för redovisning av utlägg, kostnadsreducering, vidarefakturering av kostnader och krav på bokföringsunderlag Författare: Ekonomiavdelningen, Joakim Karlsson Datum: 2011-11-01

Läs mer

Reglemente för attest

Reglemente för attest Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive

Läs mer

Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.

Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161. Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,

Läs mer

ATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA

ATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA Sidan 1 av 5 ATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA ATTESTRÄTT 1/ Attesträtt Attest är ett intyg att affärshändelsen i fråga är en del av Fridhems Folkhögskolas affärsverksamhet och att effekten av affärshändelsen

Läs mer

Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet.

Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Revisionsrapport* Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Vänersborgs kommun 2007-11-06 Henrik Bergh *connectedthinking

Läs mer

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag

Läs mer

Delegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen

Delegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen Delegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen Förslag till beslut: Styrelsen godkänner förslag till delegationsordning. Styrelsen godkänner attestordning

Läs mer

Riskanalys och internkontrollplan för Lönecentrum

Riskanalys och internkontrollplan för Lönecentrum Tjänsteskrivelse Sida 1(1) Datum 2014-03-31 Administrativ nämnd Charlotte Rolfsson,0550-86961 charlotte.rolfsson@kristinehamn.se Riskanalys och internkontrollplan för Lönecentrum Sammanfattning Syftet

Läs mer

Attest- och utbetalningsreglemente

Attest- och utbetalningsreglemente POLICY Godkänd/ansvarig Beteckning 1(5) Attest- och utbetalningsreglemente 2 Inledning omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner samt transaktioner som kommunen

Läs mer

Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6

Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6 Rapport avseende granskning av lönerutin Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated

Läs mer

Rutiner och intern kontroll vid ansökan om särskild ersättning

Rutiner och intern kontroll vid ansökan om särskild ersättning Revisionsrapport Rutiner och intern kontroll vid ansökan om särskild ersättning Marks kommun November 2009 Henrik Bergh Innehållsförteckning 1 Uppdrag och genomförande... 3 2 Bakgrund... 3 3 Revisionsfråga...

Läs mer

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner 1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar

Läs mer

Tjänstekatalog Patientkontorsadministration, bilaga 6

Tjänstekatalog Patientkontorsadministration, bilaga 6 Tjänstekatalog Patientkontorsadministration, bilaga 6 1 1 Innehåll 1 Innehåll... 2 2 Ömsesidiga åtaganden... 3 2.1 GSFs åtaganden... 3 2.2 Kundens åtaganden... 3 3 Generella tjänstebeskrivningar... 5 4

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse

Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens

Läs mer

Rapport avseende Frisktandvården. November 2004

Rapport avseende Frisktandvården. November 2004 Rapport avseende Frisktandvården. November 2004 Innehåll Inledning...1 Redovisning av intäkter i frisktandvården...2 Granskningsansats...3 Intern kontroll...3 Substansgranskning...3 Omfattning...3 Utfört

Läs mer

Svedala kommun Granskning avseende momshantering

Svedala kommun Granskning avseende momshantering Svedala kommun Granskning avseende momshantering Juni 2015 Bo-Arne Olsson Innehåll 1. Sammanfattning 3 2. Inledning 5 3. Momshantering 7 1.Sammanfattning I detta kapitel återfinns en sammanfattning avseende

Läs mer

Arvoden och ersättningar till förtroendevalda

Arvoden och ersättningar till förtroendevalda www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi. December 2009 Karin Sundelius

Revisionsrapport. Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi. December 2009 Karin Sundelius Revisionsrapport Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi December 2009 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...1 2. Bakgrund och revisionsfråga...3

Läs mer

Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun

Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades

Läs mer

Uppföljande granskning av resefakturor

Uppföljande granskning av resefakturor Uppföljande granskning av resefakturor PM april 2015 April 2015 Ingrid Lindberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 19:2-2015 Innehåll SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 4 REVISIONSFRÅGOR... 4 AVGRÄNSNINGAR...

Läs mer

Uppdragsavtal. Uppdragsavtal enligt nedan har tecknats mellan:

Uppdragsavtal. Uppdragsavtal enligt nedan har tecknats mellan: Uppdragsavtal Uppdragsavtal enligt nedan har tecknats mellan: Uppdragsgivare Uppdragstagare (nedan kallad byrån ) Namn: Namn/Byrå: Adress: Adress: Hammarby fabriksväg 25 Postadress: Postadress: 120 33

Läs mer

Hällefors kommun. Granskning av mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 30 maj 2007 Antal sidor: 6

Hällefors kommun. Granskning av mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 30 maj 2007 Antal sidor: 6 Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 30 maj 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser 2 5.1.1 Kontering av moms

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun

Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Mats Andersson, Risk Manager Henrik Friang, Risk Manager September 2011 Innehållsförteckning

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av rutiner för kravverksamheten

Granskning av rutiner för kravverksamheten Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2

Läs mer

Riktlinjer. Finansförvaltning. Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1

Riktlinjer. Finansförvaltning. Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1 Riktlinjer Finansförvaltning Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1 Riktlinjer finansförvaltning Betalningsströmmar 3 Inbetalningar 3 Utbetalningar 3 Fakturahantering

Läs mer

Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg

Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg Avdelningen för Juridik, ekonomi och personal 081014 1(5) Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg Bakgrund I samband med processkartläggningen av reseräkningar konstaterades det att handläggningen

Läs mer

Revisionsrapport: Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionen har genom KPMG genomfört en uppföljning av tidigare genomförda granskningar.

Revisionsrapport: Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionen har genom KPMG genomfört en uppföljning av tidigare genomförda granskningar. Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en uppföljning av tidigare genomförda granskningar. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som

Läs mer

December Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun

December Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun December 2015 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna

Läs mer

Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar

Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.

Läs mer

REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER

REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive

Läs mer

Granskning av löpande redovisning i Jönköpings kommun 2003

Granskning av löpande redovisning i Jönköpings kommun 2003 Granskning av löpande redovisning i Jönköpings kommun 2003 Elisabet Håkansson 2003-11-11 1 SAMMANFATTNING... 3 2 INLEDNING/UTFÖRT ARBETE... 4 3 LÖPANDE GRANSKNING AV UTBETALNINGAR VIA DATASYSTEMET SOFIA...

Läs mer

Revisionsrapport: Granskning av löner och ersättningar. Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av löner och ersättningar.

Revisionsrapport: Granskning av löner och ersättningar. Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av löner och ersättningar. Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av löner och ersättningar. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade

Läs mer

Tillämpningsanvisning till Attestreglemente

Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro

Läs mer

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson

REVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3

Läs mer

Internkontrollgranskning 2015 för koncernen Stockholm Vatten Holding AB. att godkänna rapportering av genomförd internkontrollgranskning för år 2015.

Internkontrollgranskning 2015 för koncernen Stockholm Vatten Holding AB. att godkänna rapportering av genomförd internkontrollgranskning för år 2015. 2016-02-23 Dnr: 16HOL3 1 (7) Personal- och verksamhetsutveckling Anna Berglund Styrelsen för Stockholm Vatten Holding AB Styrelsen för Stockholm Vatten Avfall AB Internkontrollgranskning 2015 för koncernen

Läs mer

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter 1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens

Läs mer

Anvisningar, tidplan och ansvar för arbete med årsbokslutet 2014-12-31

Anvisningar, tidplan och ansvar för arbete med årsbokslutet 2014-12-31 Anvisningar, tidplan och ansvar för arbete med årsbokslutet 2014-12-31 * Med fakultet avses här även övriga enheter Datum Arbetsmoment Ansvar November/ december Bokslutsanvisningar skickas ut från ekonomiavdelningen.

Läs mer

Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner

Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer

Läs mer

Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE

Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde

Läs mer