Granskning av ekonomiadministrationen vid landstingets kulturenhet
|
|
- Håkan Persson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 1 (2) Revisionskontoret Dnr Jll 956/02 Revisionschef Lennart Ledin, Landstingsdirektören Granskning av ekonomiadministrationen vid landstingets kulturenhet Revisionskontoret av har på uppdrag av revisorerna med hjälp av Deloitte&Touche, auktoriserade revisor Carina Ringdahl, granskat ekonomirutinerna vid landstingets kulturenhet. Granskningens resultat framgår av bifogade rapport från Deloitte&Touche. Granskningens resultat visar i huvudsak på att: ekonomistödet inom verksamheten behöver förbättras och föreslås ske genom att arbetsuppgifterna och -fördelningen ses över. Det bör ske i anslutning till den centralisering av ekonomiadministrationen som vi föreslog under våren 2002 och som vi har erfarit skall göras möjlig bland annat genom införande av s k scanning av fakturor, ekonomisystemet måste göras mer tillgängligt för linjecheferna, efterlevnaden av god redovisningssed behöver förbättras genom att skärpa upp bokföringen av in- och utbetalningar, den interna kontrollen och redovisningsrutinerna vad gäller inventarier behöver förbättras samt att momsredovisning och momsfrågorna närmare behöver utredas. Vi föreslår att chefen för länsutvecklingsförvaltningen i samråd och med stöd av ekonomi- och verksamhetsprocessen samt den personalpolitiska processen i landstingsdirektörens stab får i uppdrag att vidta de förbättringar som vår granskning visar är önskvärda. På uppdrag av Jämtlands läns landstings revisorer Lennart Ledin Revisionschef 7d2 Besöksadress: Storgatan 16, Östersund Postadress: Storgatan 16, Östersund Telefon: Telefax: E-post: revision@jll.se Internet:
2 Rapport över granskning avseende landstingets Länskulturenhet
3 SAMMANFATTNING 2 1 INLEDNING UPPDRAG ÖVERSIKTLIG GENOMGÅNG AV ORGANISATIONEN 3 2 ÖVERSIKTLIG GENOMGÅNG AV EKONOMIRUTINER RUTIN LEVERANTÖRER RUTIN KUNDFAKTURERING RUTIN LÖNER RUTIN KONTANTKASSA 8 3 BEMANNING OCH BEROENDE AV NYCKELPERSONER 9 4 BOKFÖRINGENS KVALITÉ 9 5 INVENTARIEREDOVISNING 10 6 ARTISTSKATT 12 7 MOMS
4 SAMMANFATTNING Granskningen av ekonomirutinerna visade att det finns vissa brister i den interna kontrollen. En förutsättning för god internkontroll är att det finns dokumenterade rutinbeskrivningar och att personalen är medvetna om detta. De generella rutinbeskrivningar som finns tillgängliga på intranätet är inte anpassade eller implementerade ute på basenheten. Det är önskvärt att i de fall de gemensamma rutinerna inte är fullt tillämpbara att de anpassas för den egna verksamheten. En person är ansvarig för hela basenhetens ekonomiadministration. Detta medför att organisationen är sårbar dels vid eventuell frånvaro och dels vad det gäller att utgöra ett stöd till verksamhetsansvariga. Vi anser det därför vara lämpligt att ge verksamhetsansvariga behörighet att läsa och ta ut rapporter ur ekonomisystemet. Detta skulle kunna underlätta uppföljning av verksamheten samt minska beroendet av att den ekonomiansvarige är tillgänglig. Vi har i vår granskning noterat att huvudhandkassan bokförs endast en gång per månad. En separat kassabokföring bör därför upprättas så att in- och utbetalningar bokförs i enlighet med bokföringslagen dvs. senast påföljande arbetsdag. Vår granskning av inventarierutinen visar att det finns brister i den interna kontrollen främst vad det gäller inventering och utlåning av utrustning och instrument, men även vad det gäller att anmäla stöldbegärliga varor till centralförvaltningen. Vid vår stickprovsgranskning av momshanteringen framkom att full moms lyfts på alla inkommande fakturor. På kostnader som härrör till den momsfria omsättningen kan man enligt vår mening inte lyfta någon moms alls. Mot bakgrund av att vissa delar av omsättningen är momsfri samt att delar av verksamheten finansieras via statliga bidrag, finns det risk att det ska vara reduktion av avdragsrätten för ingående moms gällande gemensamma kostnader. På grund av komplexiteten rörande momsfrågor skulle vi därför rekommendera att det görs en utredning av momshanteringen för att få en korrekt bedömning av vilken avdragsrätt som gäller för ingående moms
5 1 INLEDNING 1.1 Uppdrag Vi har fått i uppdrag av landstingets revisorer att granska och bedöma den interna kontrollen och om handläggningen av vissa specifika ekonomiska händelser är tillfredställande enligt nedan. Granskningsobjekt: Länskulturcentrum Omfattning: Uppdraget omfattar en allmän genomgång av kulturenhetens ekonomiadministration (organisation och rutiner), med en fördjupning inom nedanstående områden Bemanning, beroende av nyckelpersoner, samt om befintlig organisation medger att god intern kontroll kan upprätthållas med avseende på arbetsfördelning och kompetens. Bokföringens kvalitet (följs anvisningar och bokföringslag) Inventarieredovisning Artistskatt( inkl kontroll av lämnade inkomstuppgifter) Hantering av moms Granskningen har skett genom dokumentstudier och intervjuer. Verifiering har gjorts genom stickprov. 1.2 Översiktlig genomgång av organisationen Länskulturen (basenhet) är en enhet inom Länsutvecklingen, landstingets förvaltning för regional utveckling. De kulturinstitutioner som landstinget driver i egen regi finansieras till ca 65% av statliga anslag. Länskulturen består av Länsteatern, Filmpool Jämtland, Länsmusiken, Länshemslöjdskonsulenter, NMD-z Norrlands musik- och dansteater, Länskonstkonsulent och kulturenhetens administration. För varje del finns en verksamhetsledare/ansvarig. Det finns en gemensam stab för de olika verksamheterna inom basenheten bestående av basenhetschef, en personalsekreterare, en ekonomiansvarig och två administratörer
6 2 ÖVERSIKTLIG GENOMGÅNG AV EKONOMIRUTINER Ekonomifunktionen består av en person. Betalningar, kundfakturering, lön, moms, skatter och avgifter samt vissa avstämningar görs av personal på centralförvaltningen. 2.1 Rutin leverantörer Beställningar görs av respektive verksamhet och godkännes av verksamhetsledaren/ ansvarig. Leverantörsfaktura ankommer med posten, registreras i Raindance med ankomstnummer ( sätts automatiskt ), förfallodatum registreras, stämplas med konteringsstämpel, kostnadsbokförs med moms, belopp och sifferkontroll utförs. Därefter går faktura för attest och kontering av verksamhetsledare/ansvarig. Fakturan kontrolleras med produktionsansvarig att rätt tjänst/vara erhållits, att attest gjorts på konteringsstämpeln och att beställning/leveranskontroll är utförd. Efter attest går faktura till ekonomiansvarig som registrerar in för slutkontering. Detta görs så snart faktura återkommit efter attest. Efter inregistrering tas en journallista ut där det framgår vilka fakturor som finns inlagda i systemet. Journalen lämnas till basenhetschefen som attesterar journalen. Dessa sparas tillsammans med leverantörsfakturor i verifikationsnummerordning i pärmar. Vår stickprovsgranskning visade att rutinen fungerar tillfredställande och att god intern kontroll upprätthålls. Granskningen visade dock att lista över beslutsattestanter och kodplan bör uppdateras då två attestberättigade personer saknas på listan. 2.2 Rutin kundfakturering Länskulturen använder sig av olika underlag för fakturering. Den mall som finns framtagen används av bland annat Filmpool och Hemslöjden. Länsmusiken använder ett system med order på data som sedan blir underlag till fakturering. Länsteatern använder ett eget framtaget underlag
7 På de större produktionerna bland annat Länsmusikens läggs projekt upp med projektnummer. Det blir då att jämföra med att en order läggs upp. På dessa projekt är det sedan möjligt att följa upp vilka kostnader som läggs ned och vad som faktureras ut. Fakturaunderlaget skickas till Länsutvecklingsförvaltningens kansli, registreras i ekonomisystemet med kulturenhetens verifikationsnummerserie och skickas sedan tillbaka till basenheten. På basenheten skrivs fakturakopia ut och stäms av mot underlag att rätt belopp m m blivit fakturerat. Fakturan sorteras därefter in i nummerordning. Länsteatern har en egen verifikationsnummerserie och deras fakturaunderlag skickas inte tillbaka till basenheten utan sparas på Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Ekonomiansvarig kan se att intäkter bokförs på Länsteatern men har inte kvar några underlag att följa upp dessa mot. Kravhanteringen sköts centralt med hjälp av Svea Inkasso. Varje månad skickas uppgifter till Svea Inkasso om vilka fakturor som förfallit. Efter att två påminnelser skickats ut får ekonomiansvarig information att fordran kommer att lämnas till inkasso om ingen inbetalning kommer. Ekonomiansvarig gör då en bedömning om fordran ska kallas tillbaka eller stå kvar på bevakning hos Svea Inkasso. Vid återkallande av ärende gör ekonomiansvarig notering i egen pärm. Enligt ekonomiansvarig är det Länsutvecklingsförvaltningens kansli som bokför avskriven fordran. Vid bokslut skrivs fordringar äldre än ett år ned och bokas bort som kundförlust. Detta görs av Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Fordran är då, om ärendet inte är återkallat, kvar för långtidbevakning hos Svea Inkasso. Varken ekonomiansvarig eller Länsutvecklingsförvaltningens kansli ger någon återkoppling till verksamhetsansvariga om kunderna inte betalar fakturorna. Enligt ekonomiansvarig är det dock mycket sällan att kunderna är dåliga betalare. Kundreskontran stäms av på Länsutvecklingsförvaltningens kansli och då för hela förvaltningen. Avstämningar dokumenteras endast när något inte stämmer. Annars görs avstämning direkt på dataskärm. En annat sätt som används vid försäljning är inbetalningskort. Ett exempel är vid utbildningsverksamhet. En deltagarlista upprättas, inbetalningskort skrivs ut och skickas. När betalning sedan kommer till Länsutvecklingsförvaltningens kansli kan basenheten följa upp vilka som betalar, stämma av detta mot deltagarlistan samt kräva eventuellt sena betalare. I detta fall sköter basenheten själva om kravhanteringen. Vid denna rutin bokas ingen fordran bokas upp vid försäljningstillfället
8 Inom basenheten används inte enhetliga rutiner för fakturering. Fakturor med underlag finns samlade både på Länsutvecklingsförvaltningens kansli samt på basenheten. Olika underlag används vid fakturering. Man bör tillse att enhetliga rutiner upprättas vad gäller fakturering. Vidare kan vi konstatera att det saknas intern kontroll att alla underlag för intäkter blir fakturerade. Varken ekonomiansvarig på basenheten eller Länsutvecklingsförvaltningens kansli ger någon återkoppling till verksamhetsansvariga när kunder inte betalar. Personalen på Länskulturen har inga dokumenterade rutiner att följa över hur reservering av osäkra fordringar ska göras. Det behövs ett klargörande vad som är avskriven respektive nedskriven fordran samt vem som är ansvarig för den bedömningen. Enligt vår mening ska fordran bokas upp även vid användandet av inbetalningskortsrutinen. 2.3 Rutin löner Samtal med personalsekreterare och anställda vid lönekontoret centralförvaltningen. Det finns både fast anställda och tillfälligt anställda. De fast anställda finns i lönesystemet med fasta uppgifter och meddelar endast när avvikelse skett exempelvis frånvaro sjuka barn etc. Meddelas per telefon eller en skriftlig lapp till personalsekreteraren och uppgifterna läggs då in i Palett. Efter månadskiftet tas en tjänstgöringsuppgift fram per verksamhetsgren och varje verksamhetschef attesterar detta underlag och skickar tillbaka det till personalsekreteraren. Attesterade tjänstgöringsuppgifter skickas sedan till lönekontoret som underlag till löneutbetalning. Tillfälligt anställda varierar från månad till månad. Ett kontrakt upprättas vanligen av producenterna och lämnas till personalsekreteraren. Det finns olika varianter av kontrakt och ofta saknas uppgifter som då måste kompletteras innan uppgifterna läggs in i Palett av personalsekreteraren. Alla grunduppgifter läggs in med datum för anställningens början och slut. Lönesystemet bearbetar inte anställda där datum för anställningens slut har passerat. Kopia på kontraktet sparas på kulturenheten och original skickas till lönekontoret som lägger in lönen. Personalsekreteraren kan gå in och ändra löner i systemet men gemensamma lönerevisioner läggs in centralt från lönekontoret. Personalsekreteraren har ingen behörighet att registrera uppgifter på sig själv i systemet. Efter lönekörningen skickar lönekontoret ut en analyslista där det framgår vilka som fått ersättning och med hur mycket. Verksamhetscheferna ska titta igenom listorna för att - 6 -
9 kontrollera rimlighet m m. För månadsanställda finns det möjlighet att korrigera felaktig lön upp till tre månader efter utbetalning. Lönekontoret lägger in alla rörliga lönehändelser i systemet bland annat tillfälligt anställdas ersättning. Efter registrering av dessa uppgifter tas en banklista ut och alla personer på banklistan kontrolleras mot underlagen. Detta för att rätt ersättning ska betalas ut till rätt personer. Denna kontroll görs av lönekontoret. Alla underlag sparas i pärmar på lönekontoret. Lönespecifikationer skrivs ut centralt för hela landstinget och sparas som papperskopia i ett år. Annan person på löneavdelningen tar sedan ut data fil till bank och fil till bokföringen. Det finns inga skrivna rutiner att tillgå ute på basenheten och inte heller på lönekontoret vad det gäller lönehantering. Reseräkningar Enligt avtal ska det finnas möjlighet att ta ut förskott. En utanordning skrivs och kvitteras ur kassan. En reseräkning upprättas och förskott dras av från slutsumman. Utanordning och reseräkning ska lämnas till personalsekreteraren. Det kan vara flera månaders fördröjning mellan utbetalt förskott och inlämnad reseräkning. Personalsekreteraren påminner och kräver in reseräkningar och skickar ibland ut en ifylld som påminnelse. Utanordningen och reseräkningen skickas sedan till Länsutvecklingsförvaltningens kansli som sammanställer detta i ett underlag som läggs in i Palett. Hanteringen med reseräkningar ska så snart det är möjligt flyttas tillbaka till basenheten. Länsutvecklingsförvaltningens kansli har endast hjälpt till med detta under en tid då basenheten varit underbemannad. Systemet är till viss del självkontrollerande men det kräver god kontroll och redovisning av att förskotten blir reglerade. Under åren 1999 till 2001 var det oklart vem som hade ansvaret att stämma av rese- /löneförskott. Våren 2002 gjordes riktlinjer upp och lönekontoret gör numera avstämningar månadsvis. Om reseräkning inte inkommit inom en månad görs det avdrag på lönen. Detta fungerar dock inte i praktiken enligt samtal med personal på lönekontoret. Enligt uppgift finns det gamla fordringar kvar som inte är reglerade under året. Personalbostad Det förekommer att Länskulturen erbjuder artister och musiker m fl att bo i lägenheter betalade av Länskulturen istället för att bo på hotell vid olika arrangemang. Det finns två - 7 -
10 lägenheter att tillgå. Nycklar, bokning och städning m m sköts både av inventarieansvarig och länssjukvården. Det finns ingen rutin för hur rapportering av eventuell bostadsförmån ska göras. Det råder oklarheter vem som är ansvarig att rapportera in detta till Palett så att det kommer med på kontrolluppgift. Under året har ingen bokningslista funnits tillgänglig på länskulturen och inga nycklar till lägenheterna. From december månad finns nu en bokningslista upprättad och nycklar till den ena lägenheten förvaras hos Länskulturen. Den andra lägenheten administreras med hjälp från länssjukvården som då också har nycklarna till denna lägenhet. Enligt vår bedömning bör det upprättas en skriftlig rutin över lönehanteringen. En skriftlig rutin underlättar arbetet med administrationen kring tillfälligt anställda, hanteringen av förskott och reseräkningar samt möjliggör att god intern kontroll utförs. För reseräkningar som inte inkommit inom en månad ska enligt rutinen avdrag göras på lönen. Detta fungerar inte idag och man bör därför tillse att rutinen efterföljs även i praktiken. Det bör även upprättas en skriftlig rutin över hur uthyrning av personalbostad ska hanteras. 2.4 Rutin kontantkassa Det finns en huvudhandkassa hos ekonomiansvarig på Länskulturen. Förvaras i låst skåp. Kassan redovisas en gång i månaden till Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Den ekonomiansvarige fyller i en kassarapport där insättningar/ uttag framgår. Underlag skickas tillsammans med kassarapporten, kontrolleras och bokförs av Länsutvecklingsförvaltningens kansli. Ingen utomstående inventerar att det verkligen finns de pengar i kassan som rapporten säger. Enligt samtal med personal på Länsutvecklingsförvaltningens kansli finns en tanke att någon gång åka ut och inventera kassan. Filmpool, Länsteatern och Hemslöjd har egna handkassor som redovisas varje månad till ekonomiansvarig på basenheten och bokförs i balansräkningen på konto 1610 fordringar personal. Enligt bokföringslagen 5kap 2 skall kontanta in- och utbetalningar bokföras senast påföljande arbetsdag. Andra affärshändelser skall bokföras så snart det kan ske
11 Vi har i vår granskning noterat att huvudhandkassan bokförs endast en gång per månad. En separat kassabokföring bör därför upprättas så att in- och utbetalningar bokförs senast påföljande arbetsdag. 3 BEMANNING OCH BEROENDE AV NYCKELPERSONER En person är ansvarig för hela basenhetens ekonomiadministration. Denna person är också den enda som har behörighet i ekonomisystemet Raindance. Ingen av verksamhetscheferna kan således varken själva ta ut eller läsa rapporter på dataskärmen utan måste begära att få listor utskrivna av ekonomiansvarig. Verksamheten är idag beroende av att ekonomiansvarig är närvarande och organisationen är därför sårbar vad det gäller ekonomiadministrationen. Vid diskussioner med verksamhetsansvariga framkom att för närvarande finns ett behov att få råd och stöd vad beträffar bland annat uppföljning av verksamheten mot budget. Ekonomiansvarig uttrycker också önskemål om att kunna arbeta mera med dessa frågor. Enligt vår åsikt kan det vara lämpligt att ge verksamhetsansvariga behörighet att läsa och ta ut egna rapporter ur ekonomisystemet. En möjlighet att ge den ekonomiansvarige mera tid för uppföljning och styrning av verksamheten skulle kunna vara att omfördela arbetet med den löpande redovisningen. 4 BOKFÖRINGENS KVALITÉ Vi har med hjälp av stickprov granskat det bokföringsmaterial som finns tillgängligt på Länskulturen. Vi anser att materialet i allt väsentligt uppfyller kraven enligt bokföringslagen. Vi har dock vid något stickprov uppmärksammat att underlag till utläggsredovisning är bristfälliga. Exempel på detta är att kvitto på taxiresa saknas samt att det vid redovisning av utlägg bifogas faktura ställd till utföraren istället för ett betalningsallegat
12 Stickprov har också visat att det finns exempel på utlägg där utföraren har använt sig av eget material och då skrivit en notering om uttag ur eget lager. Följden blir att underlagen blir svårkontrollerade ur värderingssynpunkt. Vi anser att det granskade materialet i allt väsentligt uppfyller anvisningar och bokföringslag, med undantag för utläggsredovisningen. Vid redovisning av utlägg ska korrekta och kompletta underlag bifogas. 5 INVENTARIEREDOVISNING Endast inventarier värda mer än ½ basbelopp ska föras in i anläggningsregister och bokföras som inventarier. From våren 1999 har ett anläggningsregister installerats. Detta är integrerat med ekonomisystemet på så sätt att när inventarium slutkonteras debiteras tillgångskonto preliminärt vilket innebär att det med automatik skapas ett inventarium i det preliminära anläggningsregistret. Länsutvecklingsförvaltningens kansli väntar sedan på att kopia skickas på fakturan och överför sedan manuellt inventarien till det definitiva anläggningsregistret. Med automatik skapas en kreditbokning av preliminära tillgångsbokningen och en debetbokning görs på konto årets anskaffningar i ekonomiprogrammet. Tidigare system byggde på att varje verksamhet skulle föra sina egna anläggningsregister med kopior m m. Fram till 1999 har detta fungerat olika varvid i det nya systemet i många fall inte lades in något annat än en klumpsumma anskaffning på ett och samma år. Vid försäljningar kan man därför inte alltid veta när anskaffning gjordes och många gånger bokas försäljningen som om inventarien var helt avskriven. Filmpool bedriver viss utlåningsverksamhet av utrustning. Vid utlåning/uthyrning skrivs ett intyg som låntagaren får skriva under. Vid återlämning kvitteras att samma utrustning lämnas tillbaka och kopia på intyget läggs i speciellt fack för underlag till fakturering av hyra. Det saknas dock en förteckning över vilken utrustning som finns för utlåning och eget bruk. Detta på grund av att inventarier under ½ basbelopp kostnadsförs direkt i bokföringen och att ingen rutin finns för registrering av inventarier av mindre värde. All utrustning som anses vara stöldbegärlig oavsett värde ska anmälas till Länsutvecklingsförvaltningens kansli för registrering i anläggningsregister. Samtal med verksamhetsansvarig visade dock att anmälan inte alltid görs
13 Länsmusiken har också utlåningsverksamhet av instrument och utrustning. De har ett liknande system med kvittering vid utlåning. Länsmusiken har inventarielistor upprättade över vilken utrustning som finns för utlåning. Länskulturen har 7 fordon, alla utrustade med tankkort och körjournal. När bensinfaktura kommer stämmer varje verksamhetsledare av körjournal mot faktura. Fordonen används uteslutande i tjänst enligt uppgifter från verksamhetsledarna. En lista på mobiltelefoner finns upprättad från oktober Det framgår att inte alla har specificerad räkning. De som inte har specificerad räkning har istället skrivit under ett avtal som försäkrar att samtalen endast rör tjänsteärenden. Konst När konst köps in levereras den oftast till konstförrådet och ansvarig där som kontrollerar varan och märker upp den. När den sedan lånas ut skrivs ett lånekvitto och depositionsavtal. Ansvarig på konstförrådet har löpande gjort inventeringar runt om i länet för att lokalisera alla utlånade verk samt märka dessa med löpnummer. Ett register finns sedan på förrådet och en kopia på museet med nummer, namn på konstnär, värde m m. All konst registreras också på Länsutvecklingsförvaltningens kansli i anläggningsregister. Varje verksamhet har på eget sätt ett system över sina inventarier. Centralt finns ett anläggningsregister som uppdateras automatiskt vid kontering av investeringar. Det sker ingen avstämning under året att varje enhet har kontroll på sitt anläggningsregister Granskning av Länsmusikens listor för instrument och utrustning visade att senaste utskriven lista över instrument var daterad i april Aktuell inventarielista fanns inte att tillgå då den förvarades på dator i den ansvariges hem. Vid samtal med ansvarig för utlåning av instrument framkom att ingen inventering har gjorts av instrumenten sedan Vad beträffar lista över utrustning fanns ingen lista att tillgå vid granskningstillfället. Stickprovsgranskning av rutin för utlåning av instrument visade att instrument var utlånat utan att detta noterats på listan. Tre instrument finns upptagna på inventeringslistan men uppgift saknas om var de finns. De är troligen borta enligt samtal med ansvarig
14 Vår granskning av inventarierutinen visar att det finns brister i den interna kontrollen främst vad det gäller inventering och utlåning av utrustning och instrument. Men även vad det gäller att anmäla stöldbegärliga varor till länsutvecklingsförvaltningens kansli. Enligt samtal med personal på Länskulturen finns ett förslag på en modell med en databas som ska hantera hela basenhetens inventarier samt utlåningsbart material. I denna databas ska man kunna söka vad som finns, göra bokningar, lägga in investeringar samt ta bort försäljningar. Tanken är att några personer har skrivbehörighet medan alla kan läsa. Arbetet med databasen har dock stannat av sedan resursbrist uppstått. Vår bedömning är att ett gemensamt system där man kan följa både inventarier och utrustning av mindre värde vore önskvärt samtidigt som en inventeringsrutin då kan införas. 6 ARTISTSKATT Utländska artister förekommer förhållandevis sällan ca 10 per år. Ett speciellt kontrakt skrivs med dessa. Kopia på legitimation, pass eller körkort sparas, kontakt tas med skattemyndigheten för att erhålla ett svenskt personnummer. Därefter skickas kopia på legitimation, pass eller körkort, svenska personnumret samt kontraktet till Länsutvecklingsförvaltningens kansli som ombesörjer utbetalning och innehåller artistskatt. Varje månad gör Länsutvecklingsförvaltningens kansli kontroll i huvudboken om artistskatt blivit bokförd och om så är fallet redovisas den in till Särskilda skattekontoret i Ludvika. Underlagen sparas i kopia i pärm på basenheten. Utländska artister läggs inte in löneprogrammet Palett. Det är upp till varje producent att meddela ekonomiansvarig på basenheten och Länsutvecklingsförvaltningens kansli att utländsk artist engagerats. Vår bedömning är att det bör upprättas en skriftlig rutin för hantering av artistskatt. 7 MOMS Länskulturen bedriver både momsfri och momspliktig verksamhet. Den momspliktiga verksamheten omfattar både 6 % och 25% moms. Till momsfri omsättning räknas bland annat försäljning av hela produktioner där annan arrangör finns än Länskulturen. Vid försäljning av biljetter där Länskulturen är arrangör blir momssatsen 6%. Uthyrning av utrustning m m faktureras med 25% moms
15 Det förekommer ett fåtal gånger per år vidarefakturering av kostnader. Vid sådan fakturering brukar den moms som finns på underlaget bli den som vidarefaktureras. Vid vår stickprovsgranskning framkom att full moms lyfts på alla inkommande fakturor. På kostnader som härrör till den momsfria omsättningen kan man enligt vår mening inte lyfta någon moms alls. Mot bakgrund av att vissa delar av omsättningen är momsfri samt att delar av verksamheten finansieras via statliga bidrag, finns risk att det ska ske en reduktion av avdragsrätten för ingående moms gällande gemensamma kostnader. Eftersom verksamheten består av både momsfri och momspliktig omsättning skulle vi rekommendera att en utredning görs av momshanteringen för att få en korrekt bedömning av vilken avdragsrätt som gäller för ingående moms. Östersund den 11 december 2002 Carina Ringdahl Auktoriserad revisor Mats Henriksson Auktoriserad revisor
16 2 (2) Kopia Chefen för länsutvecklingsförvaltningen Chefen för kulturenheten Chefen för landtingets kansli Chefen för ekonomi- och verksamhetsstyrningsprocessen Chefen för personalpolitiska processen 7d2 Besöksadress: Storgatan 16, Östersund Postadress: Storgatan 16, Östersund Telefon: Telefax: E-post: Internet:
Länskulturens ekonomiadministration
1 (2) Landstingets revisorer 2008-02-05 Dnr REV/5/2008 Revisionschef Lennart Ledin, tfn: 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Länskulturens ekonomiadministration På vårt uppdrag har revisionskontoret med hjälp
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merRiktlinjer för kontanthantering
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-06 DNR: Antagen av KS den 15 september 2015 187 Gäller från och med den 15 september 2015 tillsvidare Riktlinjer för kontanthantering Syftet med riktlinjerna... 2 Allmänt
Läs merAnvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.
10 januari 2007 Bilaga till riktlinjer för resor, kurser, konferenser och representation Anvisningar för resor, kurser, konferenser och representation samt ersättning för utlägg vid Kommunstyrelseförvaltningen.
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs mer1 SAMMANFATTNING...3 2 ALLMÄNT...4 2.1 INLEDNING...4 2.2 UPPDRAG...4 2.3 METOD...4 3 RUTIN PATIENTKASSA...5
1 SAMMANFATTNING...3 2 ALLMÄNT...4 2.1 INLEDNING...4 2.2 UPPDRAG...4 2.3 METOD...4 3 RUTIN PATIENTKASSA...5 3.1 REGISTRERING I VANIA...5 3.2 AVSTÄMMNING DAGSKASSA...7 4 RUTIN EKONOMIADMINISTRATION...9
Läs merRegler för kontanthantering
Regler för kontanthantering Antagen av kommunfullmäktige 2009-12-14 204 REGLER FÖR KONTANTHANTERING Syftet med reglerna Syftet med dessa regler är att skapa förutsättningar för en god intern kontroll
Läs merAskersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6
Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser
Läs merAlla fakturor och räkningar som kommer till klubben scannas och attesteras digitalt. Fakturor och räkningar till Östersunds SK måste ha adressen:
Klubbens rutiner för ut- och inbetalningar Upprättad av Gunilla Mellgren 2016-07-24. Fastställd av styrelsen 2016-08-16. Kompletterad genom beslut i styrelsen 2016-09-19. Innehållsförteckning 1. Våra principer
Läs merOlofströms kommun. Intern kontroll Granskning personalkostnader. Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7
Granskning personalkostnader Audit KPMG AB 9 mars 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Allmänt 2 3.1 Existens 2 3.2 Fullständighet 3 3.3 Värdering 3 3.4 Presentation 4 3.5
Läs merDebiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden
Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1
Läs merFolktandvårdens intäkter -uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/16014 Folktandvårdens intäkter -uppföljning Rapport 9-16 Folktandvårdens intäkter uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för att genomföra årlig granskning av
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merKlubbens rutiner för ut- och inbetalningar 2018/2019 Upprättad av Gunilla Mellgren Fastställd av styrelsen
Klubbens rutiner för ut- och inbetalningar 2018/2019 Upprättad av Gunilla Mellgren 2018-07-24. Fastställd av styrelsen 2018-08-20. Innehållsförteckning 1. Våra principer för hantering av betalningar 2.
Läs merFörslag till Intern kontrollplan 2011
1 (1) Handläggare Datum Åsa Ottosson 2010-11-26 Barn- och ungdomsnämnden Förslag till Intern kontrollplan 2011 Barn- och ungdomsnämnden ska enligt kommunens Reglemente för intern kontroll, KF 256, 2000-12-18,
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING AV LÖPANDE REDOVISNING LEVERANTÖRSREGISTER, OBETALDA KUNDFAKTUROR, OCH MANUELL UTBETALNINGSORDER
För kännedom Landstingsstyrelsen Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Verksamhets- och Ledningsservice Helena Söderquist Redovisningschef Susanne Gårdö HR-direktör Kajsa Fisk Verksamhetschef SR Anita Bereflod
Läs merRegion Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved.
Region Skåne s- och attestrutinen Insert Picture November 00 00 Deloitte All rights reserved. Kostnader Beskrivning av inköpsrutin Huvudbok Processing Accounts Payable Utbetalning Kassa bank Kostnader
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merAnvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet
Anvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet Författare: Ekonomiavdelningen År: 2010 Uppdaterad: 2010-11-22, Asn Innehåll 1 Regler för kontanta medel 3 1.1 Gemensamma regler för kontantkassa
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merUppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner
Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3
Läs merRevisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs merSortera post - Centralt
Extern Centralt Vaktmästeri Förvaltning Sortera post - Centralt Skicka fakturor via internpost (Lev. Skickat fel) Osorterad post Tömma postboxen (samtliga lev.fakt hänvisas till boxen) Utsorterad post
Läs merINTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom
Läs merRevisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008. Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008
Revisionsrapport 4 / 2008 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2008 Lidingö Stad Granskning av intern kontroll 2008 Lidingö Stad Granskning av Intern kontroll 2008 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Inledning...
Läs merDebiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning
Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1
Läs merRevisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna Härjedalens Kommun 3 September 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning Uppdrag
Läs merTill: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla
Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merRapport över granskning avseende Jämtlands läns institut för landsbygdsutveckling. Jämtlands läns landsting januari 2004
Rapport över granskning avseende Jämtlands läns institut för landsbygdsutveckling i Ås Jämtlands läns landsting januari 2004 1 SAMMANFATTNING...2 2 INLEDNING...3 2:1 UPPDRAG...3 2:2 METOD...3 2:3 KORT
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson Thomas Lidgren Landstingsstyrelsens förvaltningar April 2014
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merKungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merGranskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015
www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa
Läs merRevisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2
Läs merGranskning av intern kontroll i lönehanteringen
www.pwc.se Granskning av intern kontroll i lönehanteringen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Erik Sellergren Amanda Elg Vårgårda kommun och Herrljunga kommun Juni 2017 Juni 2017 Innehåll
Läs merKontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter
Tjänsteskrivelse 2013-04-17 FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter Sammanfattning Deloitte har på uppdrag av kommunrevisorerna granskat kommunens kontanthantering
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merIntern kontroll inom ekonomiadministrationen
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Emil Forsling Intern kontroll inom ekonomiadministrationen Landstinget Dalarna Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merInternkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms Stadshus AB
Tjänsteutlåtande Koncernstyrelsen 2014-12-15 Ärende 7 Dnr 2014/1.2.1/150 Sid. 1 (5) 2014-11-24 Handläggare: Sara Feinberg, 08-508 29 097 Till Koncernstyrelsen Internkontrollplan 2015 för moderbolaget Stockholms
Läs merTillämpning av finanspolicyn. Kontanthantering
Tillämpning av finanspolicyn Dokumenttyp Dokumentnamn Fastställd/Datum Gäller från datum Tillämpning av finanspolicyn. Tillämpning 2014-08-26 2014-08-26 Beslutat av Ansvarig avdelning och dokumentförvaltare
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merInnehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4
Läs merRapport över granskning avseende privata vårdgivare. Jämtlands läns landsting 2003
Rapport över granskning avseende privata vårdgivare Jämtlands läns landsting 2003 1 INLEDNING...3 1.1 Uppdrag...3 1:2 metod...3 2 GRANSKNING...3 2.1 Rutin privat vårdgivare...3 2:2 Rutin landstingets kansli...4
Läs merDelegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter
2017-06-15 Nr 5 Till Styrelsen Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholm Parkerings interna kontroll-
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merRiktlinjer för handkassor i Härnösands Kommun
2012-09-11 Kommunstyrelseförvaltningen Ekonomikontoret Carina Gårdlund-Amcoff, 0611-34 80 72 Ann Entall, 0611-34 80 71 Riktlinjer för handkassor i Härnösands Kommun Gäller från och med 15 oktober 2012
Läs merRevisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015
Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merREGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL
REGEL FÖR CHEFENS ANSVAR OCH BEHÖRIGHET ATT FÖRFOGA ÖVER MYNDIGHETENS MEDEL Typ av dokument: Regel Datum: 2018-02-20 Dnr: FS 1.1-368-18 Beslutad av: Giltighetstid: Tillsvidare Område: Ansvarig förvaltningsenhet:
Läs merEkonomihandboken. Anvisning för redovisning av utlägg, kostnadsreducering, vidarefakturering av kostnader och krav på bokföringsunderlag
Ekonomihandboken Anvisning för redovisning av utlägg, kostnadsreducering, vidarefakturering av kostnader och krav på bokföringsunderlag Författare: Ekonomiavdelningen, Joakim Karlsson Datum: 2011-11-01
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merRiktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.
Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,
Läs merATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA
Sidan 1 av 5 ATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA ATTESTRÄTT 1/ Attesträtt Attest är ett intyg att affärshändelsen i fråga är en del av Fridhems Folkhögskolas affärsverksamhet och att effekten av affärshändelsen
Läs merUppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet.
Revisionsrapport* Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Vänersborgs kommun 2007-11-06 Henrik Bergh *connectedthinking
Läs merOvanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7
Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag
Läs merDelegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen
Delegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen Förslag till beslut: Styrelsen godkänner förslag till delegationsordning. Styrelsen godkänner attestordning
Läs merRiskanalys och internkontrollplan för Lönecentrum
Tjänsteskrivelse Sida 1(1) Datum 2014-03-31 Administrativ nämnd Charlotte Rolfsson,0550-86961 charlotte.rolfsson@kristinehamn.se Riskanalys och internkontrollplan för Lönecentrum Sammanfattning Syftet
Läs merAttest- och utbetalningsreglemente
POLICY Godkänd/ansvarig Beteckning 1(5) Attest- och utbetalningsreglemente 2 Inledning omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner samt transaktioner som kommunen
Läs merAudit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6
Rapport avseende granskning av lönerutin Audit KPMG AB 2011-10-31 Antal sidor: 6 2011 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated
Läs merRutiner och intern kontroll vid ansökan om särskild ersättning
Revisionsrapport Rutiner och intern kontroll vid ansökan om särskild ersättning Marks kommun November 2009 Henrik Bergh Innehållsförteckning 1 Uppdrag och genomförande... 3 2 Bakgrund... 3 3 Revisionsfråga...
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merTjänstekatalog Patientkontorsadministration, bilaga 6
Tjänstekatalog Patientkontorsadministration, bilaga 6 1 1 Innehåll 1 Innehåll... 2 2 Ömsesidiga åtaganden... 3 2.1 GSFs åtaganden... 3 2.2 Kundens åtaganden... 3 3 Generella tjänstebeskrivningar... 5 4
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merRapport avseende Frisktandvården. November 2004
Rapport avseende Frisktandvården. November 2004 Innehåll Inledning...1 Redovisning av intäkter i frisktandvården...2 Granskningsansats...3 Intern kontroll...3 Substansgranskning...3 Omfattning...3 Utfört
Läs merSvedala kommun Granskning avseende momshantering
Svedala kommun Granskning avseende momshantering Juni 2015 Bo-Arne Olsson Innehåll 1. Sammanfattning 3 2. Inledning 5 3. Momshantering 7 1.Sammanfattning I detta kapitel återfinns en sammanfattning avseende
Läs merArvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.
Läs merRevisionsrapport. Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi. December 2009 Karin Sundelius
Revisionsrapport Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi December 2009 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...1 2. Bakgrund och revisionsfråga...3
Läs merRegler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun
Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor PM april 2015 April 2015 Ingrid Lindberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 19:2-2015 Innehåll SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 4 REVISIONSFRÅGOR... 4 AVGRÄNSNINGAR...
Läs merUppdragsavtal. Uppdragsavtal enligt nedan har tecknats mellan:
Uppdragsavtal Uppdragsavtal enligt nedan har tecknats mellan: Uppdragsgivare Uppdragstagare (nedan kallad byrån ) Namn: Namn/Byrå: Adress: Adress: Hammarby fabriksväg 25 Postadress: Postadress: 120 33
Läs merHällefors kommun. Granskning av mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 30 maj 2007 Antal sidor: 6
Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 30 maj 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser 2 5.1.1 Kontering av moms
Läs merRevisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun
Revisionsrapport Granskning av momshantering Trelleborgs kommun Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Mats Andersson, Risk Manager Henrik Friang, Risk Manager September 2011 Innehållsförteckning
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merGranskning av rutiner för kravverksamheten
Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2
Läs merRiktlinjer. Finansförvaltning. Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1
Riktlinjer Finansförvaltning Beslutat av kommundirektören 2008-06-25 Uppdaterad 2013-01-31 2013-01-31 1 Riktlinjer finansförvaltning Betalningsströmmar 3 Inbetalningar 3 Utbetalningar 3 Fakturahantering
Läs merReseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg
Avdelningen för Juridik, ekonomi och personal 081014 1(5) Reseräkningar för tjänsteresor inkl. Utlägg Bakgrund I samband med processkartläggningen av reseräkningar konstaterades det att handläggningen
Läs merRevisionsrapport: Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionen har genom KPMG genomfört en uppföljning av tidigare genomförda granskningar.
Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en uppföljning av tidigare genomförda granskningar. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som
Läs merDecember Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2015 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merRevisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merGranskning av löpande redovisning i Jönköpings kommun 2003
Granskning av löpande redovisning i Jönköpings kommun 2003 Elisabet Håkansson 2003-11-11 1 SAMMANFATTNING... 3 2 INLEDNING/UTFÖRT ARBETE... 4 3 LÖPANDE GRANSKNING AV UTBETALNINGAR VIA DATASYSTEMET SOFIA...
Läs merRevisionsrapport: Granskning av löner och ersättningar. Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av löner och ersättningar.
Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av löner och ersättningar. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merGranskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem
Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merInternkontrollgranskning 2015 för koncernen Stockholm Vatten Holding AB. att godkänna rapportering av genomförd internkontrollgranskning för år 2015.
2016-02-23 Dnr: 16HOL3 1 (7) Personal- och verksamhetsutveckling Anna Berglund Styrelsen för Stockholm Vatten Holding AB Styrelsen för Stockholm Vatten Avfall AB Internkontrollgranskning 2015 för koncernen
Läs merGranskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter
1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens
Läs merAnvisningar, tidplan och ansvar för arbete med årsbokslutet 2014-12-31
Anvisningar, tidplan och ansvar för arbete med årsbokslutet 2014-12-31 * Med fakultet avses här även övriga enheter Datum Arbetsmoment Ansvar November/ december Bokslutsanvisningar skickas ut från ekonomiavdelningen.
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs mer