TID: PLATS: PwC:s lokaler, Halmstad. Närvarande: Martinsen Jan-Erik Olofsdotter Lena Bertilsson Hans Gustafsson Gösta Hudin Eva

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "TID: 2013-03-12 PLATS: PwC:s lokaler, Halmstad. Närvarande: Martinsen Jan-Erik Olofsdotter Lena Bertilsson Hans Gustafsson Gösta Hudin Eva"

Transkript

1 TID: PLATS: :s lokaler, Halmstad Närvarande: Martinsen Jan-Erik Olofsdotter Lena Bertilsson Hans Gustafsson Gösta Hudin Eva Sekr Eriksson Christel 1. Revision Bensinkort Revisorerna i Region Halland har gett i uppdrag att genomföra en granskning av bensinkort inom Driftnämnd Regionservice och Driftnämnd Hallands sjukhus, Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik. Syftet med granskningen har varit att bedöma om den interna kontrollen avseende hanteringen av bensinkort är tillräcklig. Efter granskning av samtliga kontrollmål görs bedömningen att de båda driftsnämnderna inte har en tillräcklig intern kontroll avseende hantering av bensinkort. Granskningen visar på brister inom ett antal områden bl.a. rutinbeskrivningar, kreditgränser, attestförfarande och kontroller. Revisorerna beslöt att översända rapporten till Driftnämnd Hallands sjukhus och Driftnämnd Regionservice med begäran om svar senast om vilka åtgärder nämnderna avser vidta, samt till Regionstyrelsen för kännedom. Jan-Erik Martinsen Lena Olofsdotter Hans Bertilsson Eva Hudin Gösta Gustafsson

2 Revisionsrapport Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Cert. kommunal revisor Granskning av bensinkort Region Halland

3 Sammanfattning Revisorerna i Region Halland har gett i uppdrag att genomföra en granskning av bensinkort inom Driftnämnd Regionservice och Driftnämnd Hallands sjukhus, Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik. Syftet med granskningen är att bedöma om den interna kontrollen avseende hanteringen av bensinkort är tillräcklig. Efter granskning av samtliga kontrollmål gör vi bedömningen att de båda driftsnämnderna inte har en tillräcklig intern kontroll avseende hantering av bensinkort. Granskningen visar på brister inom ett antal områden. Nedan sammanfattas dessa och rekommendation till förbättringar lämnas. Driftnämnd Hallands sjukhus, Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Vi anser att de rutiner som är framtagna behöver utvecklas samt spridas i verksamheterna gällande avtalade leverantörer, prioriteringsordning samt avtalade rabatter. Attest förfarandet sker inte i samtliga fall ändamålsenligt. Vi har i samband med våra stickprovsgranskningar noterat flertal avvikelser. Kännedomen avseende kreditgränser på bensinkorten bedöms som svag. Med nuvarande nivåer är risken för oegentligheter onödigt hög. Vi rekommenderar att kreditgränserna omprövas regelbundet och anpassas till nivå med förväntade inköp. Vidare rekommenderar vi att kreditgränserna fastställs per bensinkort och inte för samtliga bensinkort. Vi anser inte alltid att verksamheten förhåller sig till prioriteringsordningen vid val av drivmedelstankning. Förklaringen kan ligga i att verksamhetsföreträdarna inte anser sig informerade kring gällande avtal. Inga systematiska kontroller/jämförelser av drivmedelsförbrukning och körda mil sker. Driftnämnd Regionservice Rutiner behöver utvecklas samt spridas i verksamheterna gällande avtalade leverantörer, prioriteringsordning samt avtalade rabatter. Det särskilt som med tanke på att Regionservice ansvarar för samtliga verksamhetsbundna (exkl. Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik) fordon inom Region Halland och som används av flera olika förvaltningar. Attest förfarandet behöver säkerställas så att nämnden erhåller rabatter enligt avtal. Kännedomen avseende kreditgränser på bensinkorten bedöms som svag. Med nuvarande nivåer är risken för oegentligheter onödigt hög. Vi rekommenderar att kreditgränserna omprövas regelbundet och anpassas till nivå med förväntade inköp. Vidare rekommenderar vi att kreditgränserna fastställs per bensinkort och inte för samtliga bensinkort. Region Halland

4 Vi anser inte alltid att nämnden förhåller sig till prioriteringsordningen vid val av drivmedelstankning. Förklaringen kan ligga i att verksamhetsföreträdarna inte anser sig informerade kring gällande avtal. Vi rekommenderar att delegationsordningen ses över, tjänsteman som tecknar tankkort har inte befogenhet att teckna avtal. Förvaring av bilpoolens tankkort samt samtliga tankkorts koder behöver ses över. Inga systematiska kontroller/jämförelser av drivmedelsförbrukning och körda mil sker. Region Halland

5 Innehållsförteckning 1. Bakgrund, syfte, avgränsning och metod Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Metod Granskningsresultat Ramavtal Styrdokument och tillämpade rutiner för bensinkort Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Regionservice Riktlinjer och tillämpade rutiner vid attestering Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Regionservice Bedömning Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Regionservice... 8 Region Halland

6 1. Bakgrund, syfte, avgränsning och metod 1.1. Inledning Revisorerna i Region Halland har gett i uppdrag att genomföra en granskning av bensinkort inom Driftnämnde Regionservice och Driftnämnd Hallands sjukhus, Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Bakgrund Enligt Kommunallagen 6 kap 7 skall nämnderna var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som regionfullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De ska också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Regionfullmäktige har antagit ett internt kontrollreglemente (2006) som innehåller anvisningar över hur det interna kontrollarbetet i regionen skall bedrivas. I april 2012 övertog regionservice det administrativa ansvaret för regionens samtliga leasingbilar (exklusive Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik). Syftet med organisationsförändringen var att utveckla utnyttjandet av fordon inom regionen. Regionservice administrerar 27 bilpoolsfordon samt 276 fordon som är kategoriserade som verksamhetsbundna fordon. Detta innebär att regionservice bland annat administrerar tankkort samt fakturor. Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik administrerar 40 fordon, varav 29 ambulansfordon. Bensinkort kan likställas med kontanter. Det är ur förtroendesynpunkt väsentligt att bensinkort hanteras med tillräcklig säkerhet. Detta för att undanröja risker för felaktigheter, och för att ansvarig personal ska känna sig trygg och inte riskera att utsättas för misstroende avseende hanteringen. Behovet av granskningen har framkommit via revisorerna risk- och väsentlighetsanalys Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Syftet med granskningen är att bedöma om den interna kontrollen avseende hanteringen av bensinkort är tillräcklig. Revisionsfrågan: Är den interna kontrollen inom Driftnämnd Regionservice och Driftnämnd Hallands sjukhus, Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik avseende hantering av bensinkort tillräcklig? Utifrån väsentlighets- och riskperspektivet har ett antal kontrollfrågor valts ut. För dessa har en bedömning av befintliga regler och rutiner samt förvaltningarnas egna kontrollaktiviteter gjorts. Region Halland 1 av 10

7 Granskningen inriktas på följande frågeställningar: - Förekommer tillämpade rutiner för bensinkort (utlämnande, användning, återlämnande, redovisning, dokumentation, kreditgränser, nyckeltal m.m.)? -Sker attestförfarandet enligt de riktlinjer som regionen har? 1.4. Metod Granskningen omfattar hanteringen av bensinkort vid Driftnämnd Regionservice samt Driftsnämnd Hallands sjukhus, Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik. Granskningen omfattar 2012 års data. I granskningen har vi tagit del av befintlig dokumentation av rutiner riktlinjer och avtal. Intervjuer har genomförts med ekonom och assistent vid sjuktransportsförvaltningen samt personal från logistikservice inom regionservice. Vidare har ett antal telefonintervjuer genomförts samt utskick av enkätfrågor till verksamhetsansvariga inom Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik. Ett antal inköpsfakturor under 2012 (jan-dec) för verksamheten har granskats och bedömts med avseende på lämnad rabatt, attest mm. Rapporten är sakgranskad av berörda tjänstemän. Region Halland 2 av 10

8 2. Granskningsresultat 2.1. Ramavtal Region Halland har upphandlat ramavtal avseende drivmedel från pump. Avtal är tecknat med Preem AB, Svenska Statoil AB, Svenska Shell AB och OKQ8 AB (fordonsgas). Avtalstiden tecknades från och med 1 augusti 2010 till och med 31 juli 2012 med möjlighet att förlänga tolv plus tolv månader. Enligt upphandlingsenheten har förlängning skett t.o.m. juli En beräkning av regionens samlade inköp av drivmedel uppgår till ca 10 mnkr för Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik administrerar för sin verksamhet drygt 120 tankkort, uteslutande Preem och ST 1 (Shell). Enligt uppgifter är inga Statoil kort tecknade. Varje fordon har ett Preem och ett ST 1 tankkort. Regionservice administrerar drygt 800 tankkort, uteslutande Preem och Statoilkort. Varje bil har ett Preem tankkort och ett Statoil tankkort. Enligt intervjuerna förekommer det inga kort som placeras på bensinstation och det är inte möjligt för verksamheten att beställa egna tankkort. Allt ska gå via logistikservice inom regionservice. Vidare förekommer det ett antal tankkort hos icke avtalade bensinbolag. Enligt intervjuer beror detta på att det geografiska avståndet inte är försvarbart att avropa på de avtalade tankställena Styrdokument och tillämpade rutiner för bensinkort Det finns på intranätet en regiongemensam riktlinje avseende tankning av drivmedel som beskriver att tankning i första hand ska ske på Preems stationer. Följande rangordning gäller enligt ramavtalet: 1. Preem AB 2. Svenska Statoil AB 3. AB Svenska Shell (ST 1) När det gäller fordonsgas förekommer det endast en avtalad leverantör, OKQ8. Något avtal avseende övriga typer av drivmedel med OKQ8 har därmed ej tecknats. I avtalen omnämns inte något om att avsteg från rangordningen kan göras med hänvisning till geografiska aspekter. Någon information om hur stora erhållna rabatter för respektive leverantör framgår inte av rutinerna. De enda uppgifterna som vi har tagit del av om rabatternas omfattning framgår på prisbilagan till avtalen. Region Halland 3 av 10

9 Upphandlat ramavtal avseende drivmedel omfattar följande rabattsatser exkl moms (from ). Rabattsatserna gäller både för obemannade och bemannade tankstationer. Rang- Lev. Bensin Diesel Etanol Fordonsgamedeprodukter Smörj- Trafik- Autom.tvätt ordning 1 Preem 48 öre/l % 15 % 20 % öre/l öre/l 2 Statoil 36 öre/l 72 34,4-10 % 10 % 17 % öre/l öre/l 3 St 1 39,2 73,6 39,2-20 % 20 % 20% öre/l öre/l öre/l 1 OKQ öre I övrigt finns inga regiongemensamma styrdokument framtagna för hantering av bensinkort. Befintliga styrdokument som förvaltningarna tagit fram beskrivs nedan Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik har en dokumenterad rutinbeskrivning för hantering av tankkort. Innehållet i dokumentationen avser hur tankkortet skall förvaras samt att det skall finnas en skadeanmälansblankett och en tanklista där datum, antal liter, kostnad, aktuell mätarställning och signatur skall fyllas i. Enligt rutinen ska en körjournal tillsammans med kvitton lämnas till ansvarig chef vid varje månadsslut. Rutinbeskrivningen är uppdaterad i september Enligt uppgifter lämnas körjournalen tillsammans med kvitton in till förvaltningen för kontroll mot faktura. Enligt uppgifter sker inskaffandet av bensinkort av ansvarig assistent på förvaltningens ekonomienhet. Tjänstemannen ansöker om nytt kort via telefon till bensinkortsföretaget. Någon delegationsrätt att teckna avtal finns inte. Godkännandet av nya bensinkort internt inom förvaltningen görs av respektive områdeschef. Samtliga tankkort är knutna till en specifik bil genom att registreringsnumret är tryckt på kortet men kan användas till vilken bil som helst. Till korten finns även en kod som skall användas. Enligt uppgifter ska korten endast användas för inköp av drivmedel, smörjmedel och trafikprodukter. Vi har i samband med granskningen noterat att det även går att betala parkeringsavgifter med korten samt att det går att köpa andra varor än ovan nämnda. Samtliga leverantörer har en fastställd kreditgräns avseende tankkorten. Det är endast Preem som på fakturan uppger kreditgränsen. Kännedom om denna är svag Regionservice En central fordonshantering och bilpool etablerades den 1 mars Regionservice administrerar två typer av fordon, bilpool och verksamhetsbundna fordon (exkl Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik). När det gäller verksamhetsbundna fordon debiteras förvaltningarna ett preliminärt belopp per fordon och månad via automatdebitering. En avräkning sker i december, via internfaktura till respektive förvaltning. Region Halland 4 av 10

10 Enligt uppgifter ansvarar en tjänsteman ur logistikcentralens personal för administration avseende tecknandet/beställning av samtliga tankkort. Det är enligt ansvarig inte möjligt att någon i övriga verksamheten kan beställa tankkort. Någon delegationsrätt att teckna avtal finns inte. Vid beställning av nya tankkort görs detta digitalt och ingen avtalsansökan skickas ut/erhålls. Samtliga tankkort är knutna till en specifik bil genom att registreringsnumret är tryckt på kortet men kan användas till vilken bil som helst. Det framgår inte av rutinerna för de båda fordonstyperna att man i första hand ska tanka på avtalad bensinmack, Preem (bensin, diesel och etanol) och OKQ8 när det gäller gas. Ansvarig uppger att korten kan användas till inköp av drivmedel, smörjmedel och liknande bilprodukter. Övriga produkter som tidningar, godis och tobak ska enligt uppgifter vara spärrade. Vi har i samband med granskningen noterat att det även går att betala parkeringsavgifter med korten samt att det går att köpa varor som benämns som övriga ur Statoils produktsortiment. Samtliga leverantörer har en fastställd kreditgräns avseende tankkorten. Det är endast Preem som på fakturan uppger kreditgräns. Kännedomen om kreditgränsen är begränsad. Bilpool Instruktioner avseende försäkring, tankning m.m. avseende bilar bokade genom bilpoolen har tagits fram. Vid hämtning av bil erhåller kunden tillsammans med nyckel och tankkort. Tankning ska ske mot kassabetalning med medföljande tankkort. Tankkortet har ingen kod utan användaren ska legitimera sig på tankstället. Vid återlämnandet av bil ska minst en halv tank bränsle återstå. I annat fall ska användaren tanka bilen full tank. Tankkvittot ska lämnas åter tillsammans med nycklar, tankkort och mätarställning för vidare kontroll och attest. Verksamhetsbundna fordon Tankning ska ske mot kassabetalning, tankkortet har ingen kod utan användaren legitimera sig på tankstället. Kvitton ska redovisas in till logistikservice. Debitering av verksamhetsbunden bil sker månadsvis till ett uppskattat fastpris. I det fasta priset ingår kostnader för administration, skatt, försäkring, serviceavtal, drivmedel och leasingkostnad. Avstämning av uppskattat pris sker varje tertial och stäms av mot faktisk kostnad. Vid underdebitering faktureras verksamheten det belopp som saknas. Vid överdebitering återbetalas skillnaden till verksamheten. All fakturahantering rörande bilar och dess kringkostnader samt kontakter med leverantörer sköts av bilpoolens personal däribland drivmedel. Senast den 25:e i varje månad ska hyrestagaren lämna in uppgifter om mätarställningen till logistikservice. När det gäller verksamhetsbundna fordon ansvarar beställande verksamhet för respektive tankkort. Samtliga verksamhetsbundna fordon har ett Preem och ett Statoil tankkort. Hur förvaringen av tankkort sker kopplat till de verksamhetsbundna bilarna i verksamheten har regionservice ingen vetskap om. Region Halland 5 av 10

11 2.3. Riktlinjer och tillämpade rutiner vid attestering I regionens ekonomihandbok finns riktlinjer som direkt reglerar attest och utanordning. Riktlinjerna beskriver i huvudsak generella regler för attest och kontroll av utbetalningar. Attesteringen är den del av utanordningsförfarandet som innebär att fakturor, utbetalningsorder, löner och övriga redovisningshandlingar blir föremål för erforderliga kontrollåtgärder före utbetalning och bokföring. Attestering ska ske inom givna ekonomiska ramar och fattade beslut. Utöver kontroll mot anslag och beslut innebär attestering kontroll mot beställning och leverans samt siffermässiga kontroller, kontering samt att bokföring sker i rätt period och är enligt god redovisningssed. Kontrollattest: I detta steg kontrolleras att den på fakturan angivna varan mottagits och att såväl antal som kvalitet överensstämmer med fakturans uppgifter. Attest för kontering innebär att kontering utförs enligt regionens kodplan och att rätt momskontering skett. Beslutsattest: Fakturan godkänns för betalning och att köpet är gjort av en behörig person. Efterkontroll: Ett urval av fakturor skall efterkontrolleras av särskilt utsedda personer i det elektroniska fakturaflödet innan fakturorna utbetalas Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik har inte beslutat om anvisningar för attest utan använder den gemensamma rutin som finns för Region Halland. Vid tankning ska datum, tankningsställe, liter, kronor, mätarställning samt en signatur antecknas i körjournalen. Enligt uppgift vid intervjuer samt enkätsvar redovisas tankkvitton till respektive områdeschef tillsammans med körjournalen. I samband med attestering sker en avstämning av inköp mot faktura och enligt den attestrutin som finns i ekonomihandboken. Områdeschefen beslutattesterar fakturorna och har till sin hjälp ekonomiassistent som konterar och leveransgodkänner. Det sker ingen kontroll av att förvaltningen faktureras enligt avtalat pris (erhållna rabatter). Utifrån stickproven förekommer ett antal avvikelser: ST 1, rabatten avseende diesel och bensin är lägre än avtalet. Rabatt erhålls inte på samtliga använda bensinstationer. OKQ8, används inte för fordonsgas. Korten används för tankning av bensin och diesel samt parkering och tillbehör. Rabatt erhålls trots att det inte finns avtal på annat än fordonsgas. Drivmedel på Statoil har köpts in för ca 500 tkr (2012), med bensinkort som inte finns upptagna i listan över samtliga utfärdade kort på förvaltningen. Region Halland 6 av 10

12 Leverantörerna skickar i de flesta fall samlingsfakturor där respektive drivmedelskostnad per bil konteras per bilobjekt. Någon systematisk uppföljning per fordon avseende kostnader sker ej Regionservice Enligt uppgifter ska kvittona och mätarställning skickas in/lämnas in till logistikcentralen för vidare kontroll. Enligt uppgifter beräknar logistikservice att 70 % av verksamheten redovisar in kvitton samt mätarställningar. Fakturan stäms av mot inlämnade kvitton samt att uppgifter avseende volymer, kostnader och mätarställning redovisas in i verksamhetssystemet Landlord. En viss rimlighetsbedömning görs i samband med attest av fakturan avseende orimligt antal tankningar och beloppstorlekar. Någon systematisk avstämning av rabatter sker inte. Utifrån stickproven förekommer ett antal avvikelser: Statoil, ej erhållen rabatt avseende tvätt. ST 1, ej erhållen rabatt avseende bil kemiska produkter och i något fall ej rabatt avseende drivmedel. Leverantörerna skickar i de flesta fall samlingsfakturor där respektive kostnad per bil konteras per bilobjekt. Någon systematisk uppföljning per fordon avseende kostnader har ej kunnat presenteras Förvaltningen har inte gjort några egna kontroller för att säkerställa att styrdokument och fastställda rutiner för inköp med drivmedelskort efterlevs Bedömning Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik Vi anser inte utifrån nedan bedömningar att den interna kontrollen avseende hantering av bensinkort är tillräcklig. Någon central styrning avseende enhetliga rutiner och kontrollmoment förekommer inte utan det är respektive förvaltning som ansvarar för hanteringen samt framtagandet av rutiner. Vi anser att de rutiner som är framtagna behöver utvecklas samt spridas i verksamheterna gällande avtalade leverantörer, prioriteringsordning samt avtalade rabatter. Kännedomen avseende kreditgränser på bensinkorten bedöms som svag. I flera fall anser vi att kreditgränserna är omotiverat höga. Med nuvarande nivåer är risken för oegentligheter onödigt hög. Vi rekommenderar att kreditgränserna omprövas regelbundet och anpassas till nivå med förväntade inköp. Vidare rekommenderar vi att kreditgränserna fastställs per bensinkort och inte för samtliga bensinkort. Vi anser inte att attestförfarandet i samtliga fall sker ändamålsenligt. Enligt uppgifter från förvaltningen sker ingen systematisk granskning/kontroll av fakturorna att förvaltningen tagit del av rabatt enligt avtal. Vi har i samband med våra stickprovsgranskningar noterat flertal avvikelser. Region Halland 7 av 10

13 Vi anser inte alltid att verksamheten förhåller sig till prioriteringsordningen vid val av drivmedelstankning. Förklaringen kan ligga i att verksamhetsföreträdarna inte anser sig informerade kring gällande avtal (rabatter och leverantörsrangordning), vilket vi ser som en brist. Vi rekommenderar nämnden att se över redovisningen av antalet kort med anledning av att det tankats på Statoil trots att förvaltningen uppger att det inte förekommer några Statoil tankkort. Vi ser positivt på att förvaltningen upprättat särskilt ansvarig som beställer och administrerar tankkorten. Vi rekommenderar att delegationsordningen ses över, tjänsteman som tecknar tankkort har inte befogenhet att teckna avtal. Ett förtydligande i delegationsordningen måste ske. Inga systematiska kontroller/jämförelser av drivmedelsförbrukning och körda mil sker. Uppgifter om tankad volym finns på fakturorna och uppgifter om antal körda mil finns i de fall körjournal används. Rapportering avseende körjournaler sker enligt uppgifter endast till viss del Regionservice Vi anser inte utifrån nedan bedömningar att den interna kontrollen avseende hantering av bensinkort är tillräcklig. Någon central styrning avseende enhetliga rutiner och kontrollmoment förekommer inte utan det är respektive förvaltning som ansvarar för hanteringen samt framtagandet av rutiner. Vi anser att det rutiner som är framtagna behöver utvecklas samt spridas i verksamheterna gällande avtalade leverantörer, prioriteringsordning samt avtalade rabatter. Det ställer krav på rutiner och informationsspridning med tanke på att Regionservice ansvarar för samtliga verksamhetsbundna (exkl Ambulanssjukvård och medicinsk diagnostik) inom Region Halland och som används av flera olika förvaltningar. Kännedomen avseende kreditgränser på bensinkorten bedöms som svag. I flera fall anser vi att kreditgränserna är omotiverat höga. Med nuvarande nivåer är risken för oegentligheter onödigt hög. Vi rekommenderar att kreditgränserna omprövas regelbundet och anpassas till nivå med förväntade inköp. Vidare rekommenderar vi att kreditgränserna fastställs per bensinkort och inte för samtliga bensinkort. Vi anser att attestförfarandet behöver säkerställas. Enligt uppgifter från förvaltningarna sker ingen systematisk granskning/kontroll av fakturorna att förvaltningen tagit del av rabatt enligt avtal. Vi har i samband med våra stickprovsgranskningar noterat några avvikelser. Vi anser inte alltid att nämnden förhåller sig till prioriteringsordningen vid val av drivmedelstankning. Förklaringen kan ligga i att verksamhetsföreträdarna inte anser sig informerade kring gällande avtal (rabatter och leverantörsrangordning), vilket vi ser som en brist. Vi ser positivt på att förvaltningen upprättat särskilt ansvariga som beställer och administrerar tankkorten. Vi rekommenderar att delegationsordningen ses över, Region Halland 8 av 10

14 tjänsteman som tecknar tankkort har inte befogenhet att teckna avtal. Ett förtydligande i delegationsordningen måste ske. Vi anser att Regionservice förvaring av bilpoolens tankkort samt samtliga tankkorts koder inte sker ändamålsenligt. Inga systematiska kontroller/jämförelser av drivmedelsförbrukning och körda mil sker. Uppgifter om tankad volym finns på fakturorna och uppgifter om antal körda mil finns i de fall körjournal används. Rapportering avseende körjournaler sker enligt uppgifter endast till viss del. Region Halland 9 av 10

15 Februari 2013 Carl-Magnus Stensson Projektledare Christel Eriksson Uppdragsledare Region Halland 10 av 10

Granskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson

Granskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod...

Läs mer

Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort

Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap

Läs mer

Granskning av kommunens leasingbilar

Granskning av kommunens leasingbilar www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram Granskning av kommunens leasingbilar Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning och bakgrund...2 2.1.

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Anna Carlénius Kiruna kommun Mars 2015

www.pwc.se Revisionsrapport Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Anna Carlénius Kiruna kommun Mars 2015 www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Kiruna kommun Innehåll 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...

Läs mer

Uppföljande granskning: leasingbilar

Uppföljande granskning: leasingbilar Revisionsrapport Uppföljande granskning: leasingbilar Vara kommun Karin Norrman Elgh Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga... 1 1.3. Metod... 1 2. Granskningsresultat...

Läs mer

Attestordning för Region Halland

Attestordning för Region Halland 01054 1(1) TJÄNSTESKRIVELSE Datum Diarienummer Regionkontoret 2015-01-23 RS140379 Anne Conradsson, Ekonom Avdelningen för styrning och uppföljning Regionstyrelsen Attestordning för Region Halland Förslag

Läs mer

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB

Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.

Läs mer

Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp

Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...

Läs mer

Revisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor

Revisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1

Läs mer

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda

Läs mer

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors

Läs mer

Granskning av interna kontrollen

Granskning av interna kontrollen Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Granskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden

Granskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden Revisionsrapport Granskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden Halmstads kommun 2009-09-29 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-09-29 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av den interna kontrollen inom Servicenämnden

Granskning av den interna kontrollen inom Servicenämnden Revisionsrapport Granskning av den interna kontrollen inom Servicenämnden Eslövs kommun Oktober 2007 Anna Eriksson Mattias Haraldsson Innehållsförteckning 1 Inledning och bakgrund...3 1.1 Syfte och metod...3

Läs mer

Revisionsrapport Oxelösunds kommun

Revisionsrapport Oxelösunds kommun Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i hantering av kommunens och bolagens bilar Oxelösunds kommun Andreas Gustavsson Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1

Läs mer

Granskning av intern kontroll i hanteringen av kommunens och bolagens bilar

Granskning av intern kontroll i hanteringen av kommunens och bolagens bilar Revisions-PM Granskning av intern kontroll i hanteringen av kommunens och bolagens bilar Finspångs kommun 15 juni 2010 Andreas Gustavsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Bakgrund, syfte och

Läs mer

Vetlanda kommun. Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, handkassor

Vetlanda kommun. Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, handkassor Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Vetlanda kommun Vetlanda kommun Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, körjournaler och handkassor Innehåll

Läs mer

Granskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun

Granskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning

Läs mer

Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun

Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades

Läs mer

Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner

Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...

Läs mer

Revisionsrapport Avtalstrohet

Revisionsrapport Avtalstrohet www.pwc.se Revisionsrapport Helena Carlson Avtalstrohet Ljusdal Energi AB Innehållsförteckning 1. Bakgrund och uppdrag... 1 1.1. Syfte och revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning...2 1.2.1. Kommunala bolag...2

Läs mer

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning

Läs mer

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning

Läs mer

Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport

Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport Revisionsrapport Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete Region Halland Rebecca Andersson, revisionskonsult Kerstin Sikander, Cert. kommunal revisor Carl-Magnus Stensson, Cert.

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskning av kommunens fordon

Uppföljning av tidigare granskning av kommunens fordon www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Ottosson Cert. kommunal revisor Sandra Marcusson Oktober 2014 Uppföljning av tidigare granskning av kommunens fordon Karlshamn kommun Uppföljning av tidigare granskning

Läs mer

Granskning av leverantörsfakturor

Granskning av leverantörsfakturor Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Södertälje kommun. Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret

Södertälje kommun. Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret Revisionsrapport 5/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna 2014 Södertälje kommun Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret Innehåll

Läs mer

Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar

Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar 1(2) 2013-03-15 LJ2013/426 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar Bakgrund Med början våren 2013 kommer successivt system med elektronisk

Läs mer

Projekt med extern finansiering styrning och kontroll

Projekt med extern finansiering styrning och kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och

Läs mer

Intern kontroll och attester

Intern kontroll och attester Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod

Läs mer

Intern kontroll avseende fakturahantering

Intern kontroll avseende fakturahantering Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2

Läs mer

Granskning intern kontroll

Granskning intern kontroll Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Intern kontroll avseende inköpskort

Intern kontroll avseende inköpskort www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.

Läs mer

2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning

2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2013-11- 1 4 ~ KARLSKOGA KOMMUN "ld'. Revisionen 2013-11-13 Samhällsbyggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Rapport från kommunrevisorerna avseende

Läs mer

Granskning av intern kontroll

Granskning av intern kontroll Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Granskning av inköpsrutinen och köptrohet

Granskning av inköpsrutinen och köptrohet www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Carl-Magnus Stensson Granskning av inköpsrutinen och köptrohet Mönsterås kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...

Läs mer

GNESTA gh i KOMMUN -X

GNESTA gh i KOMMUN -X GNESTA gh i KOMMUN -X Gnesta kommun Ink: 2014-10 - 2 9 Dnr För handläggning: 2014-10-29 Revisionsskrivelse Barn- och utbildningsnämnden För kännedom Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Revisionsrapport:

Läs mer

Externt finansierade projekt

Externt finansierade projekt Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning

Läs mer

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun Revisionsrapport Leasing av bilar Krokoms kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Revisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare

Läs mer

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner 1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest

Läs mer

Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice

Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice Revisionsrapport Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice Landstinget Halland 2009-01-19 Anita Andersson Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Uppdrag...4 3

Läs mer

Attestreglemente för Borgholms kommun

Attestreglemente för Borgholms kommun Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig

Läs mer

Inhyrd personal via bemanningsföretag

Inhyrd personal via bemanningsföretag Revisionsrapport Inhyrd personal via bemanningsföretag Landstinget i Östergötland 2010-08-26 Anders Larsson, certifierad kommunal revisor Lotta Ricklander Stefan Knutsson Eva Andlert, certifierad kommunal

Läs mer

Revisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor

Revisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...

Läs mer

Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.

Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas. Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente

Läs mer

Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner

Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer

Läs mer

Driftnämnden Regionservice Rapport: Uppföljning av Internkontrollplan 1/2017

Driftnämnden Regionservice Rapport: Uppföljning av Internkontrollplan 1/2017 Datum Diarienummer 2017-05-17 DNRGS160435 Driftnämnden Regionservice : Uppföljning av Internkontrollplan 1/2017 Ärendet Enligt Kommunallagen kap 6, 7 regleras nämndens ansvar för den interna kontrollen.

Läs mer

Granskning av utbetalningar

Granskning av utbetalningar Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1

Läs mer

Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker

Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Ängelholms kommun Januari 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden. REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se

Läs mer

Riktlinjer. Fordonshantering Gäller fr.o.m. 2015-11-05. Antagen av kommundirektören 2015-11-05. Gäller fr.o.m : Rubrik 8

Riktlinjer. Fordonshantering Gäller fr.o.m. 2015-11-05. Antagen av kommundirektören 2015-11-05. Gäller fr.o.m : Rubrik 8 Riktlinjer Fordonshantering Gäller fr.o.m. 2015-11-05 Gäller fr.o.m : Rubrik 8 Antagen av kommundirektören 2015-11-05 Innehållsförteckning Inledning... 1 Syfte... 1 Organisation... 1 Omfattning... 1 Fordonsanskaffning...

Läs mer

Attestreglemente för Härnösands kommun

Attestreglemente för Härnösands kommun Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare

Läs mer

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Skurups kommun. Granskning avseende privata utförare

Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Skurups kommun. Granskning avseende privata utförare Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2018 Skurups kommun Granskning avseende privata utförare Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte

Läs mer

Attestreglemente för Region Skåne

Attestreglemente för Region Skåne Attestreglemente för Region Skåne 1 Syfte Detta attestreglemente syftar till att vidmakthålla en hög säkerhetsnivå och god ekonomisk hushållning vad avser hanteringen av Region Skånes resurser. Regionens

Läs mer

Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet

Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet Simon Lindskog Hanna Franck Larsson December 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte

Läs mer

Åstorps kommuns revisorer

Åstorps kommuns revisorer ABCD Nr. 2015-04 Åstorps kommuns revisorer av 2013 års granskningar: Granskning av inköpskort och drivmedelskort Granskning av förrådsrutiner Granskning av avtalshantering Revisionsrapport Nr.2015-04 Granskningsrapporten

Läs mer

Granskning av intern kontroll

Granskning av intern kontroll Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Mars 2013 Landstinget i Jönköpings län Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...

Läs mer

SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden Dnr

SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden Dnr SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden 2017-09-27 81 Dnr 2017-000142 Svar på revisionsrapport - Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor

Läs mer

Intern kontroll Kattegattgymnasiet, byggprogrammet

Intern kontroll Kattegattgymnasiet, byggprogrammet Revisionsrapport Intern kontroll Kattegattgymnasiet, byggprogrammet Halmstads kommun 2008-05-23 Margareta Bertin Leif Johansson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Bakgrund,

Läs mer

Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor

Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Dnr: Rev 33-2012 Genomförd av: Revisionsenheten Thomas Vilhelmsson Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 19 februari 2014 1 Innehåll 1 Sammanfattning...

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (9) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och

Läs mer

Tjänsteskrivelse. Revisorernas granskning av den interna kontrollen, Landstinget Halland

Tjänsteskrivelse. Revisorernas granskning av den interna kontrollen, Landstinget Halland G Landstinget Halland Tjänsteskrivelse (W t'a&a asa&i5 ht q 01031 Datum Diarienummer 2007-02-12 Ls070056 Konsult & stöd Mats Dahlgren, redovisningschef Ekonomiavdelningen Tfn 035-13 48 60 mats.dahlgren

Läs mer

Regler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd

Regler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun

Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag

Läs mer

Granskning av förrådsverksamheten.

Granskning av förrådsverksamheten. Revisionsrapport Granskning av förrådsverksamheten. Härryda kommun 2010-09-13 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Bakgrund...2 3. Syfte, metod och revisionsfrågor...2

Läs mer

Intern kontroll granskning av förrådsverksamheten. Landstingsservice Landstinget Halland. Mars 2011 Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson

Intern kontroll granskning av förrådsverksamheten. Landstingsservice Landstinget Halland. Mars 2011 Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Intern kontroll granskning av förrådsverksamheten Landstingsservice Landstinget Halland Revisionsrapport Mars 2011 Rebecca Andersson Carl-Magnus Stensson Innehåll Sammanfattning... 3 Inledning... 4 Bakgrund...

Läs mer

Kommunstyrelsen Skolnämnden Samhällsnämnden Revisionsrapport Grundläggande granskning 2018

Kommunstyrelsen Skolnämnden Samhällsnämnden Revisionsrapport Grundläggande granskning 2018 Kommunstyrelsen Skolnämnden Samhällsnämnden Revisionsrapport 2018-10-09 Grundläggande granskning 2018 Sammanfattning I denna rapport sammanfattas resultatet av granskning av leverantörskontroller. Kommunen

Läs mer

Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor

Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell

Läs mer

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2

Läs mer

Granskning av förmånsbilar

Granskning av förmånsbilar Granskning av förmånsbilar Rapport nr 2/2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 7:2-2017 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND... 4 2.1. REVISIONSFRÅGOR...

Läs mer

Rapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning.

Rapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning. Rapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning. Forshaga kommun Maj 2014 David Bäcker Pontus Ericsson Innehåll Sammanfattning... 1 1 Inledning... 2 1.1 Bakgrund... 2 1.2 Syfte och revisionsfrågor...

Läs mer

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande

Läs mer

REVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.

REVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson. REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte

Läs mer

Granskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna

Granskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna www.pwc.se Rebecca Andersson Revisionskonsult Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Granskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna Region Halland Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1

Läs mer

Årsrapport NU-sjukvården Diarienummer REV

Årsrapport NU-sjukvården Diarienummer REV Årsrapport NU-sjukvården 2017 Diarienummer REV 2017 00067 Behandlad av revisorskollegiet den 14 mars 2018 Årsrapport NU-sjukvården, 2018-02-23 2 (6) Innehåll Årets granskning... 3 Styrelsens ansvar...

Läs mer

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK

Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar

Läs mer

Socialnämnden. Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun. Revisionsrapport. www.pwc.se

Socialnämnden. Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun. Revisionsrapport. www.pwc.se www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Andersson Revisionskonsult Carl-Magnus Stenson Cert. kommunal revisor Socialnämnden Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...

Läs mer

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter 1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens

Läs mer

Yttrande över revisionsrapport Köptrohet mot ramavtal

Yttrande över revisionsrapport Köptrohet mot ramavtal Datum Dnr 2015-02-12 RS140413 RHR140013 Region Hallands revisorer Yttrande över revisionsrapport Köptrohet mot ramavtal Regionstyrelsen har noterat revisorernas synpunkter och avger härmed svar på vilka

Läs mer

Arvoden och ersättningar till förtroendevalda

Arvoden och ersättningar till förtroendevalda www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.

Läs mer

Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll

Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll Revisionsrapport* Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll 2008-03-16 Irene Deravian Kurt Westerback, certifierad kommunal revisor *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

Granskning av bokslutsprocessen

Granskning av bokslutsprocessen www.pwc.se Revisionsrapport Martin Westholm Granskning av bokslutsprocessen Motala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2.

Läs mer

Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun

Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2

Läs mer

Periodisering av räkenskaper

Periodisering av räkenskaper www.pwc.se Periodisering av räkenskaper, Anna Carlénius Bakgrund Periodiseringar innebär att inkomster och utgifter bokförs på de perioder som de intjänats respektive förbrukats. Det innebär att genom

Läs mer

Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll

Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll Revisionsrapport Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll 2009-03-30 Irene Deravian Kurt Westerback, certifierad kommunal revisor INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Övergripande granskning

Läs mer

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE

Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde

Läs mer

Riktlinjer. Fordonshantering. Gäller fr.o.m. 2012-05-01. Antagen av kommundirektören 2012-04-23

Riktlinjer. Fordonshantering. Gäller fr.o.m. 2012-05-01. Antagen av kommundirektören 2012-04-23 Riktlinjer Fordonshantering Gäller fr.o.m. 2012-05-01 Antagen av kommundirektören 2012-04-23 Innehållsförteckning Innehåll Inledning... 1 Bakgrund... 1 Syfte... 1 Organisation... 1 Omfattning... 1 Resepolicy...

Läs mer

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning

Läs mer

Revisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc

Revisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning

Läs mer

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.

Läs mer