Årsredovisning och lagstadgad delårsrapport 2014

Transkript

1 REVISIONSRAPPORT Kommunfullmäktige Sid 1 (6) Dnr 15REK21 Handläggare: Gunilla Beckman Ljung Årsredovisning och lagstadgad delårsrapport 2014 A. Har årsredovisningen respektive delårsrapporten upprättats enligt gällande regelverk, normer och god redovisningssed? Årsredovisningen har upprättats i enlighet med kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, med undantag för hyres och leasingavtal, komponentavskrivning samt andelsvärde i Kommungaranti Skandinavien Försäkrings AB. Vi konstaterar att i årets redovisning har bolagen infört komponentavskrivningar, medan kommunen inte har gjort det. Redovisning av andelsvärde i Kommungaranti Försäkring AB ger en mer rättvisande bild än redovisning enligt rekommendationen. Redovisningen av hyres och leasingavtal står i strid med god redovisningssed och därmed också i strid med den kommunala redovisningslagen. Ett av syftena med att redovisa enligt rekommendationen är att visa kommunens totala framtida åtaganden enligt ingångna avtal. Denna väsentliga information för framtida beslutsfattande saknas idag i redovisningen. KOMMUNREVISIONEN Gävle kommun, Gävle. Besöksadress Stadshuset, Drottninggatan 22 Tfn , Mobil per.marsell@gavle.se

2 Sid 2 (6) Överföring av verksamhet från nämnder till aktiebolag övergick verksamheten Markbyggarna från Tekniska nämnden Gävle kommun till ett nytt dotterbolag under Gavlefastigheter Gävle kommun AB. De faktiskt bokförda värdena per den ligger till grund för köpeskillingen. Det saknas ett formellt köpeavtal mellan Tekniska nämnden/kommunstyrelsen och Markbyggarna AB som gäller framtida åtaganden som pensioner och garantiåtaganden. Vedertagen formalia vad gäller avtal mellan parter vid verksamhetsöverlåtelser har alltså inte upprättats. Fördelning av statsbidrag för flyktingmottagning Näringslivs och arbetsmarknadsnämnden beslutade om en ny fördelningsmodell för 2014 i sin helhet. Det innebar att ytterligare 5,7 mnkr omfördelades till Utbildningsnämnden för helåret Nämnderna har periodiserat enligt matchningsprincipen. Enligt god redovisningssed fördelas bidraget i takt med att kostnaderna tas. Statsbidraget utbetalas i 2 år, men kostnaderna sträcker sig betydligt längre så. Kundreskontran I årsbokslutet har en uppskattning och reservering gjorts av osäkra fordringar på 2,4 mnkr. En princip för reservering av osäkra kundfordringar är framtagen. Den nya rutinen har tillämpats i bokslutet De osäkra kundfordringarna har bokats mot finansförvaltningen och inte mot respektive nämnd. Bristen i förra årsbokslutet har åtgärdats. Investeringsredovisningen Vi konstaterar att investeringsredovisningen innehåller en differens gentemot anläggningsreskontran. Utredning pågår hos kommunledningskontorets ekonomiavdelning. Organisationsförändringar De organisationsförändringar som gjorts både inom kommunen och inom bolagssektorn framgår tydligt i årsredovisningen. Gävle Energis delägda dotterbolag Samkraft är under fortsatt rekonstruktion. Sammantaget har förändringarna i Gavlefastigheterkoncernen inneburit en omfattande belastning på koncernens administration.

3 Sid 3 (6) För första gången sedan försäkring tecknades med Kommungaranti Skandinavien Försäkrings AB, till 50 % ägt av Gävle kommun, har skada uppstått och en försäkringsersättning om 36 mnkr utbetalats till kommunen. Mål och måluppfyllelse Jämfört med 2013 har måluppfyllelsen för ekonomi förbättrats. Det förklaras dels av en skattehöjning och av att investeringarna inte genomförts i planerad omfattning under året. För några mål under Medborgare och brukare samt hållbart samhälle har måluppfyllelsen sänkts enligt resultat i medborgarundersökningen. Bedömningen av måluppfyllelsen görs av nämnderna och bolagen själva och kvalitetssäkras inte av kommunledningen eller Gävle Stadshus AB. Omvårdnadsnämnden Indikatorn Omvårdnad Gävle ska ha en ekonomi i balans under ekonomiperspektivet har inte uppfyllts för helåret 24,1 ( 38,6) mnkr. Nämnden förklarar orsaken till underskottet med ökade volymer samt ökade produktionskostnader inom hemtjänsten samt att viten betalats på grund av sent verkställda beslut (3,6 mnkr). Under Hållbart samhälle finns ett mål som bl. a handlar om en bra livskvalitet för äldre som inte uppnås, indikatorerna är nattfasta och bedömd munhälsa. Ekonomiperspektivet När det gäller ekonomiperspektivet kan vi konstatera att de flesta nämnder saknar en övergripande målformulering om god ekonomisk hushållning och att verksamheten skall bedrivas inom tilldelad ram. B. Är resultatet förenligt med de mål som fullmäktige beslutat? De finansiella målen och verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning speglar kommunens ekonomiska ställning. Av fem finansiella mål för god ekonomisk hushållning 2014 uppnås tre helt och två delvis. Nettokostnaderna har inte ökat snabbare än skatteintäkterna över en 5 årsperiod. Skattehöjningen under 2014 och framflyttade investeringar gör att målet har uppnåtts.

4 Sid 4 (6) Resultatmålet 2 % under planeringsperioden, där visar utfall % och beräknas bli 1,8 %. Bedöms som uppnått. Koncernens soliditet ökar, både för 2014 och sett över 5 år. Kommunkoncernens skuldsättningsnivå bör inte överstiga kr per invånare. Nivån är kr, en minskning från Det är lägre än budgeterat för året, beroende på att antal invånare ökat. Målet bedöms som delvis uppnått. Nettoinvesteringarna för kommunens verksamheter är inte självfinansierade över en 5 årsperiod, men självfinansieringsgraden har ökat till 95 %. Måluppfyllelsen påverkas av förskjutningar av investeringar och skattehöjningen. Målet bedöms delvis uppnått. Verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning I Kommunallagen 8 kap 5 står att För verksamheten skall anges mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. För ekonomin skall anges de ekonomiska mål som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. Specifika verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning saknas i kommunplanen för 2014 och finns därmed inte med i uppföljningen under året eller i årsredovisningen. Spår av verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning finns i form av mål på nämndsnivå som kopplats till andra övergripande mål. Även i uppdragen finns delar av det som tidigare var verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. Revisorerna anser att det är väsentligt för kommunen att även ha detta fokus i mål och måluppfyllelse. Det handlar om effektivitet och produktivitet i verksamheten att vårda de tillgångar kommunen har och undvika kapitalförstöring. Det handlar också om ett effektivt lokalutnyttjande där anpassningar kontinuerligt krävs. Att mäta avgifts och taxenivåer jämfört med andra kommuner, förutsatt att dessa speglar självkostnaden för tjänsterna, är också en aspekt på effektivitet. Denna del av målstyrningen är viktig att utveckla. Det är önskvärt med en tydligare koppling mellan de mål/indikatorer och uppdrag som finns på nämnder och bolag till en övergripande bedömning av god ekonomisk hushållning för kommunen.

5 Sid 5 (6) Resultatutveckling Tre av tio nämnder håller sig inte inom Kommunfullmäktiges beslutade ramar. Det är Omvårdnadsnämnden ( 24,1), Utbildningsnämnden ( 19,2) samt Kultur och fritidsnämnden ( 0,6 mnkr). Tillsammans visar dessa nämnder ett underskott på 43,9 mnkr. Två av dessa nämnder visar större underskott gentemot budgeten. Det är Omvårdnadsnämnden som visar ett underskott på 24,1 ( 38,6) mnkr. Hemtjänsten är det område som visar störst underskott, både produktionskostnader och volymer överstiger budget. Även hemsjukvården visar underskott, där volymerna har ökat sedan övertagandet från landstinget. Inom funktionsnedsättningsområdet avser underskottet främst personlig assistans och viten för ej verkställda beslut avseende bostäder med särskild service. Utbildningsnämndens resultat för 2014 blev 19,2 (1,5) mnkr. Utbildningsnämnden fastställer årligen inom ramen för sin budget en elevpeng för barn i förskola, elever i grundskolan och gymnasieskolan. Elevpengen tilldelas utförarna, såväl kommunala som fristående utifrån antalet inskrivna barn och elever. Folkökningen har varit större än beräknad prognos. Revisorerna har vid dialogmöten med nämndspresidiet 2014 påtalat att elevpengen borde justeras under året om nämnden prognosticerar underskott. C. Uppfyller kommunen det lagstadgade balanskravet? Balanskravet, det lagstadgade kravet på ett positivt resultat, enligt en fastställd beräkningsmodell, är uppfyllt. Revisorernas slutsatser: Redovisningen av hyres och leasingavtal behöver förtydligas. Ett av syftena med att redovisa enligt rekommendationen är att visa kommunens totala framtida åtaganden enligt ingångna avtal. Denna väsentliga information för framtida beslutsfattande saknas idag i redovisningen. Revisionen rekommenderar att köpeavtal som reglerar parternas åtaganden skrivs när verksamheter lyfts från kommunen till andra organisationsformer: bolag, kommunalförbund eller gemensamma nämnder. Det är önskvärt med en tydligare koppling mellan de verksamhetsmål/indikatorer och uppdrag som finns på nämnder och bolag till en

6 Sid 6 (6) övergripande bedömning av god ekonomisk hushållning för kommunen. Underhållsbehov, resursutnyttjande och effektivitet speglas inte i de finansiella målen. Omvårdnadsnämnden dras med strukturella underskott när det gäller hemtjänst. Verksamheten är under utredning av nämnden och av Kommunstyrelsen. Skattehöjningen, framflyttade investeringar samt att antal invånare ökat gör att de finansiella målen för 2014 har uppnåtts i högre grad än Vi bedömer att årsredovisningen i stort uppfyller de lagstadgade kraven och därmed också god redovisningssed. Revisorerna i Gävle kommun Gunilla de Maré Revisorskollegiets ordförande Gunilla Beckman Ljung Revisionschef Bilaga: Granskningsrapport Årsredovisning och lagstadgad delårsrapport 2014

7 GRANSKNINGSRAPPORT Kommunledningskontoret Revisorskollegiet Sid 1 (12) Dnr 15REK21 Handläggare: Per Mårsell Eva Sundin Årsredovisning och lagstadgad delårsrapport 2014 A. Har årsredovisningen respektive delårsrapporten upprättats enligt gällande regelverk, normer och god redovisningssed? Gällande regelverk: Kommunallagen (KL) 8 kap Lag om Kommunal Redovisning (KRL) kapitlen 3 8. KRL bygger på bokföringslagen, årsredovisningslagen och normalreglementet för kommuner och landsting. Normer och god redovisningssed: Rådet för Kommunal Redovisning (RKR) är normerande organ och utger löpande Rekommendationer, för närvarande 20 stycken, samt Informationer. KOMMUNREVISIONEN Gävle kommun, Gävle. Besöksadress Stadshuset, Drottninggatan 22 Tfn , Mobil per.marsell@gavle.se

8 Sid 2 (12) Avvikelser från regelverk och god redovisningssed. RKR 13.2 Redovisning av hyres och leasingavtal. All leasing redovisas som operationell leasing utan särskild prövning och informationskravet uppfylls inte. RKR 8.2 Sammanställd redovisning. Det delägda kommunala försäkringsbolaget Kommungaranti Skandinavien Försäkring AB redovisas utifrån faktiskt ägd substans i stället för proportionell ägarandel. RKR 11.4 Materiella anläggningar. Ingen anpassning av redovisningen till komponentavskrivningar har gjorts inom Gävle kommun. Iakttagelser från revisionen Vi bedömer att i stort uppfyller de lagstadgade kraven och därmed också god redovisningssed. Generellt konstateras att såväl delårsrapporten per som årsredovisningen för år 2014 är välgjorda vad gäller regelefterlevnad och tydlighet. Nedan återges iakttagelser av formell och/eller materiell art: Revisionens bedömning av avvikelser från regelverk och god redovisningssed Årsredovisningen har upprättats i enlighet med kommunala redovisningslagen och god redovisningssed, med undantag för redovisning av leasing, komponentavskrivning och andelsvärde i Kommungaranti Skandinavien Försäkrings AB. De avvikelser som gjorts har angivits och motiverats. Avvikelsen för leasing och komponentavskrivningar har inte kunnat utvärderas vad gäller rättvisande bild. Vi konstaterar att i årets redovisning har bolagen infört komponentavskrivningar, medan kommunen inte har gjort det. Syftet med rekommendation 13.2 om leasing är att redovisa den totala kostnaden man bundit sig för under avtalstiden. Avvikelsen från rekommendationerna gällande leasing och komponentavskrivning försvaras inte av angivna motiveringar. Det tredje avsteget, redovisning av andelsvärde i Kommungaranti Försäkring AB ger en mer rättvisande bild än redovisning enligt rekommendationen. De i bokslutet 2013 ändrade redovisningsprinciperna i Kommungaranti Skandinavien AB, innebar flytt från goodwill till minskad uppskjuten skatteskuld och

9 Sid 3 (12) återläggning av tidigare års nedskrivningar av goodwill. Omräkning av jämförelsetal har inte gjorts för 2012 och tidigare vilket påverkar jämförelsen mellan åren i 5 årsöversikten. Nämnder Helhetsintrycket är gott vad gäller underlagens kvalitet. Det förkommer i några fall att bilagor saknas för mindre belopp samt att några bilagor visar differenser. Generellt Huvuddelen av bokslutsdokumentationen överlämnades till revisorerna enligt tidplan. Kompletteringar har dock behövt infordras för att bokslutsdokumentationen skall nå den kvalitet som instruktionen föreskriver. Utbildningsnämndens underlag var inte avstämt och komplett vid inlämningstillfället. Orsaken till detta bör analyseras i Utbildningsnämndens kommande riskanalys då sårbarheten i nuvarande organisation tycks vara stor. Variationerna i underlagens kvalitet mellan förvaltningarna är ganska stor. Kvalitetsbrister hänförliga till kommunikations och samordningsfrågor finns, men i mindre omfattning än tidigare år. Den vanligaste bristen är att verifierande underlag inte bifogas specifikationen eller att förklarande text saknas på bokslutsbilagan. Specifikt Överföring av verksamhet från nämnder till aktiebolag övergick verksamheten Markbyggarna från Tekniska nämnden Gävle kommun till ett nytt dotterbolag under Gavlefastigheter Gävle kommun AB. De faktiskt bokförda värdena per den ligger till grund för köpeskillingen. Det saknas ett formellt köpeavtal mellan Tekniska nämnden/kommunstyrelsen och Markbyggarna AB som gäller framtida åtaganden som pensioner och garantiåtaganden. Vedertagen formalia vad gäller avtal mellan parter vid verksamhetsöverlåtelser har alltså inte upprättats. Det underskott på 2,2 mnkr hänförliga till Markbyggarna inom Tekniska nämnden som avser januari februari 2014 har Kommunstyrelsen ålagt nämnden att inarbeta i sitt resultat. Inarbetning av underskottet har skett i årsbokslutets resultat för Tekniska nämnden.

10 Sid 4 (12) Vid årsskiftet kommer ytterligare två verksamheter att läggas som dotterbolag till Gavlefastigheter Gävle kommun AB. Det gäller parkeringsverksamheten från Tekniska nämnden samt Rörbergs flygplats från Kommunstyrelsen. Revisionen rekommenderar att köpeavtal som reglerar parternas åtaganden skrivs. Livsmedelskontroll Byggnads och Miljönämnden Företagen debiteras en årsavgift och ska få kontroll utförd enligt den riskklass de ligger i. Över tre år ska respektive företag få det antal timmar som motsvarar inbetald avgift. Enskilda år kan det avvika. Kontrollskuld finns, dvs. alla planerade kontroller har inte hunnit genomföras. Enligt god redovisningssed och matchningsprincipen ska intäkter redovisas samma år som kostnaderna uppstår. Den inbetalade avgiften ska då föras upp som en skuld i balansräkningen och föras över till nästa år då kontrollen genomförs. Denna skuldföring i redovisning görs inte av nämnden, vilket innebär att det redovisade resultatet för året blir felaktigt. I ingången av 2014 var kontrollskulden 1073 timmar och vid årets utgång 620 timmar. Omräknat med gällande taxa innebär det att 1 mnkr skulle överförts från 2013 till 2014 och vid senaste årsskiftet 600 tkr till Netto skulle då 2014 års resultat ha förbättrats med 400 tkr. Taxefinansieringsgraden blir då 58 % i stället för 50 %. En kontroll på företagsnivå att respektive företag får den granskning de betalar för över en treårsperiod strider inte mot denna redovisningsprincip. På övergripande nivå redovisar man den totala nedlagda tiden mot den totala taxeintäkten på ett korrekt sätt genom att periodisera skuld eller tillgång mellan åren. Det är för att nämnden ska få en korrekt bild av resursåtgången för verksamheten. Fördelning av statsbidrag för flyktingmottagning Beslut togs i Näringslivs och arbetsmarknadsnämnden om en ny fördelningsmodell som gäller för 2014 i sin helhet. Det innebär en höjning med 25 % per elev för samtliga skolformer +100 kr/person för vuxenutbildningen. Det innebar att ytterligare 5,7 mnkr omfördelades till Utbildningsnämnden för helåret Periodiseringsfrågan mellan åren har nu lösts. Enligt god redovisningssed fördelas bidraget i takt med att kostnaderna tas, så kallad matchningsprincip. Statsbidraget utbetalas i 2 år men kostnaderna sträcker sig betydligt längre så. SKL uppskattar tiden till 3,5 år. Nämnderna har periodiserat enligt matchningsprincipen.

11 Sid 5 (12) Förskottskassor Inom Gävle kommun förekommer ett stort antal förskottskassor. Inom Omvårdnad som har den största andelen kassor saknades en hel del skriftliga intyg ifrån kassaansvariga i bokslutsdokumentationen. Trots begäran om komplettering saknas fortfarande en del intyg. Handkassorna är under personligt ansvar och skall med underskrift bekräftas av respektive kassaansvarig. Lån utan säkerhet I årsbokslutet 2013 hade kommunen en lånefordran på Bomhus Folket Hus förening på 15,4 mnkr. Enligt reversen var någon säkerhet inte ställd. Sett till låntagarens ekonomiska förhållanden var kommunens fordran kraftigt övervärderad. En värdering av fastigheten gjordes Bedömt värde var 4,2 mnkr. En nedskrivning gjordes vid delårsrapport med 9,5 mnkr. Kommunfullmäktige beslutade i september 2014 att efterge de i kommunens räkenskaper redan nedskrivna beloppet. Beslutet innebär att en likvidationsplikt för Bomhus Folketshusförening undanröjs. En ny lånehandling har upprättats. Kundreskontran I årsbokslutet har en uppskattning och reservering gjorts av osäkra fordringar på 2,4 mnkr. En princip för reservering av osäkra kundfordringar är framtagen. Den nya rutinen har tillämpats i bokslutet De osäkra kundfordringarna har bokats mot finansförvaltningen. Den nya rutinen innebär att nedskrivning görs av alla fordringar som har lämnats för långtidsbevakning hos Intrum Justitia. Kostnaden för denna nedskrivning har alltså inte drabbat den nämnd där fakturan och fordran skapades. För de fakturor som inte har gått vidare till Intrum Justitia sker idag nedskrivning när kundförlusten är konstaterad. Här bör rutinen skärpas och en bedömning ska göras en gång per kvartal och utföras av den förvaltning som ställt ut fakturan. Till grund för genomgången skall läggas de fordringar som har passerat förfallodatum. Personalen på förvaltningen skall själva initiera genomgången med hjälp av en åldersfördelad kundreskontralista. Nedskrivningar År Mnkr 0,9 1,4 1,8 0,3 2,4

12 Sid 6 (12) Investeringsredovisningen Vi konstaterar att investeringsredovisningen innehåller en differens gentemot anläggningsreskontran. Utredning pågår hos kommunledningskontorets ekonomiavdelning. Nya nämnder Gemensam nämnd för verksamhetsstöd med Gävle kommun som hemkommun hade ett uppstartsår Gävle kommun stod för de administrativa kostnaderna för samtliga gästrikekommuner. Gemensam nämnd för företagshälsovård startade Kommunhälsan som tidigare låg under kommunstyrelsen fördes över till denna nämnd där Region Gävleborg är huvudman. Nämndorganisationen inom Gävle kommun förändrades från 1 januari där gymnasieskolan gick över till Barn och ungdomsnämnden som idag kallas Utbildningsnämnden. Den nya Näringslivs och arbetsmarknadsnämnden bildades av övriga verksamheter från Utbildnings och arbetsmarknadsnämnden samt Näringslivsavdelningen från Kommunstyrelsen. Bolag Gällande regelverk, normer och god redovisningssed är inte enhetliga mellan kommunal redovisning och aktiebolags redovisning. Årsredovisningarna för av kommunen hel eller delägda bolag som ingår i kommunens samlade årsredovisning måste därför, vad gäller räkenskapsdelen, till viss del omarbetas vid integreringen i kommunens sammanställda redovisning. Bolagens externa revisorer ansvarar för granskningen av följsamheten mot aktiebolagslag och god redovisningssed för aktiebolag. De förtroendevalda revisorerna har inom sitt uppdrag att granska att bolagen redovisas korrekt i kommunens sammanställda redovisning utifrån kommunallagen och kommunal redovisningslag samt normeringarna från Rådet för kommunal redovisning (RKR). Efter beslut i kommunfullmäktige om ändring av bolagsordning och aktieägaravtal i Gästrike Ekogas AB (tidigare SBI Ekogas AB) avyttrade Gävle Energi AB 51 % av aktierna i Gästrike Ekogas AB till Kommunalförbundet Gästrike Återvinnare.

13 Sid 7 (12) Kommunfullmäktige i Gävle har i beslut medgett Gävle Energi att kortperiodiskt förvärva andelar upp till maximalt 30 % ägande i Samkraft AB. Bolaget har under 2014 fortsatt rekonstruktionsarbetet, vilket ännu pågår. Från och med är Markbyggarnas verksamhet överförd från Tekniska nämnden till ett dotterbolag under Gavlefastigheter Gävle kommun AB. I och med bolagiseringen har en grundlig analys gjorts av verksamheten i Markbyggarna. Analysen har lett till att betydande förändringar pågår för att renodla och effektivisera verksamheten. Gavlefastigheter Gävle kommun AB har utöver tillskottet av Markbyggarna Gävle kommun AB också bildat tre aktiebolag, en dotter och två dotterdöttrar att användas för försäljning av fastigheter som inte bedöms passa in i verksamheten långsiktigt. Överlåtelseavtal skrevs i slutet av år 2014 för GTC och Björnkläderfastigheterna. Båda försäljningarna har föregåtts av beslut i kommunfullmäktige i enlighet med ägardirektivet. Från och med har Gävle kommuns parkeringsverksamhet och flygplatsverksamhet överförts till var sitt aktiebolag vilka utgör dotterbolag till Gavlefastigheter Gävle kommun AB. Sammantaget har förändringarna i Gavlefastigheterkoncernen inneburit en omfattande belastning på koncernens administration. Administrationens kapacitet och kompetens har satts på svåra prov. I efterhand kan konstateras att behovsanalysen vad gäller kapacitet och kompetens kunde ha gjorts mer grundligt. För första gången sedan försäkring tecknades med Kommungaranti Skandinavien Försäkrings AB, till 50 % ägt av Gävle kommun, har skada uppstått och en försäkringsersättning om 36 mnkr utbetalats till kommunen. Gävle Hamn AB har under året avslutat muddringsprojektet. En förstudie av en ny containerterminal har gjorts. Vid kommunfullmäktige beslutades om en ny inriktning på Gävle Hamn ABs verksamhet innebärande att operatörsverksamheten säljs till extern part. Kvarvarande verksamhet i Gävle Hamn AB avses bli myndighetsutövningen och ägandet och förvaltningen av infrastrukturen.

14 Sid 8 (12) Kommunövergripande mål Jämfört med 2013 har målen för ekonomi förbättrats. Det förklaras dels av en skattehöjning och av att investeringarna inte genomförts i planerad omfattning under året. Ett mål under medborgare och brukare är inte uppfyllt. Gävle uppfattas som tryggt, välskött och tillgängligt, där medborgarna har en god folkhälsa och ges möjlighet till delaktighet och engagemang. Trygghetstalet enligt medborgarundersökningen har minskat. Ohälsotalet ökar. Enligt medborgarundersökningen är inte medborgarna nöjda med sitt inflytande i kommunens verksamheter. Inom hållbart samhälle har målet Gävle kommun bidrar till att skapa goda förutsättningar för företagande i kommunen gått från att vara uppfyllt 2013 till delvis uppfyllt Utfallet i medborgarundersökningen har försämrats både på kultur och fritidsområdet. Måluppfyllelse nämnder Bedömningen av måluppfyllelsen görs av nämnderna själva och kvalitetssäkras inte av kommunledningen. Två mål inom Omvårdnadsnämnden har inte blivit uppnådda. Indikatorn Omvårdnad Gävle ska ha en ekonomi i balans under ekonomiperspektivet har inte uppfyllts för helåret 24,1( 38,6) mnkr. Nämnden förklarar orsaken till underskottet med ökade volymer samt ökade produktionskostnader inom hemtjänsten. Budgetavvikelsen beror också på platsbrist inom vårdoch omsorgsboenden för äldre samt brist på bostäder med särskild service, vilket har inneburit att kostnaderna för hemtjänst ökat samt att viten (3,6) mnkr betalats på grund av sent verkställda beslut. Under perspektivet hållbart samhälle finns ett mål som bl. a handlar om en bra livskvalitet för äldre, där indikatorerna handlar om nattfasta samt bedömd munhälsa. Ingen av indikatorerna uppnås för helåret. En förbättring för andelen kunder på särskilt boende med kortare nattfasta än 11 timmar har dock skett vilket innebär att målet har bedömts som delvis uppnått.

15 Sid 9 (12) Sjukfrånvaro Kommunövergripande analys finns och redovisar att sjukfrånvaron totalt 1 för kommunen fortsätter att öka nu med 0,5 procentenheter från 5,8 till 6,3 % i jämförelse med motsvarande period förra året. Sjukfrånvaron har ökat såväl för kvinnor som för män i samtliga åldersintervall. Den största ökningen består av långtidssjukfrånvaro. Av åldersintervallen står gruppen 29 år eller yngre för den största ökningen. Sjuklönekostnaden för 2014 är 40,7 (37,3) mnkr. Bolagen har procentuellt lägre sjukfrånvaro. De förvaltningar som ökat sin sjukfrånvaro är Omvårdnadsnämnden och Socialnämnden. Utbildningsnämnden och Näringslivs och arbetsmarknadsnämnden saknar jämförbar statistik från motsvarande period 2013 med anledning av den nya förvaltningsorganisationen Med ökande sjukfrånvaro är det en stor brist att inte kunna analysera den. Ekonomiperspektivet När det gäller ekonomiperspektivet kan vi konstatera att de flesta nämnder saknar en övergripande målformulering om god ekonomisk hushållning och att verksamheten skall bedrivas inom tilldelad ram. Detta innebär att redovisningen av måluppfyllelsen per nämnd i ekonomiperspektivet inte blir jämförbar nämnderna emellan. Måluppfyllelse bolag I Gävle kommuns årsredovisning redogör aktiebolagen bland annat för sina mål enligt de fyra perspektiven samt måluppfyllelsen. Bedömningen av måluppfyllelsen är enligt en tregradig skala: ej uppfyllt, delvis uppfyllt och uppfyllt. Det finns inga direktiv om några gemensamma mål för bolagen utan varje bolag formulerar sina egna mål. Avsaknaden av gemensamma mål underlättar inte jämförbarheten mellan bolagen. Bedömningen av måluppfyllelsen görs av bolagen själva och kvalitetssäkras inte av koncernledningen. Bolagen i Gävle Stadshuskoncernen plus Gävle Vatten AB har tillsammans 35 mål i de fyra perspektiven varav 23 mål har uppnåtts i sin helhet. Måluppfyllelsen per bolag varierar från 33 % till 100 %. 1 Sjukfrånvarons andel av den ordinarie arbetstiden för samtliga anställda, såväl tillsvidare som visstidsanställda.

16 Sid 10 (12) B. Är resultatet förenligt med de mål som fullmäktige beslutat? De finansiella målen och verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning speglar kommunens ekonomiska ställning. Av fem finansiella målsättningar för god ekonomisk hushållning 2014 uppnås tre mål. Det första målet avser kommunen och gäller att verksamhetens nettokostnader, exklusive realisationsvinster/förluster får långsiktigt inte öka i snabbare takt än intäkterna från skatter, generella bidrag och utjämning. För det enskilda året 2014 förändrades nettokostnaderna med 4,1(4,8) %, medan skatteintäkter, statsbidrag och utjämning ökade med 5,5 (4,9) %. Skattesatsen höjdes under 2014 med 0,75 kr vilket har ökat skatteintäkterna. I kronor uttryckt blir det drygt 140 mnkr. Under den senaste femårsperioden har kostnaderna ökat med i snitt 4,0 %. Skatteintäkterna ökade under motsvarande period i snitt med 4,1 %. Det andra målet är att årets resultat för kommunen exklusive realisationsvinster/förluster ska under planeringsperioden i genomsnitt uppgå till minst 2 % av skatteintäkter, generella bidrag och utjämning. Utfallet för år 2014 blev 3,4 % jämfört med 1,8 % föregående år. Med gällande budget för perioden beräknas resultatet uppgå till 1,8 procent av skatter, generella bidrag och utjämning. Om bokslut 2014 beaktas bedöms resultatet under planeringsperioden uppgå till cirka 2 procent. Under de senaste fem åren har soliditeten för kommunkoncernen ökat. Från har soliditeten förbättrats ifrån 32,1 % till 33,6 %. Om det egna kapitalet nedräknas motsvarande ansvarsförbindelsen för pensionsåtaganden före 1998, uppgår koncernens soliditet till 18,3 (15,5)%. Målet att bibehålla kommunkoncernens soliditet har uppnåtts. Två mål har delvis uppfyllts. Det första målet som anses delvis uppfyllt är att kommunkoncernens skuldsättningsnivå eller förpliktelsebelopp per invånare inte bör överstiga kr. Skuldsättningen per invånare uppgick till kr för 2014.

17 Sid 11 (12) Skuldsättningsnivån per invånare har sjunkit från föregående år. Anledningen är att befolkningen har ökat. Det andra målet gäller att nettoinvesteringar, inklusive investeringar hos kommunala bolag, riktade mot kommunens skattefinansierade verksamhet bör till 100 % vara självfinansierade sett över en femårsperiod. Årets självfinansieringsgrad uppgick till 102 (83)% medan självfinansieringsgraden över en rullande femårsperiod uppgick till 95 (89)%. Orsaken till den förbättrade självfinansieringsgraden är tidsförskjutningar i investeringsprojekten samt skattehöjningen under Verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning I Kommunallagen 8 kap 5 står att För verksamheten skall anges mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. För ekonomin skall anges de ekonomiska mål som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning. De finansiella målen och verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning speglar kommunens ekonomiska ställning och den effektivitet man har i organisationen. Granskningen visar att finansiella mål finns 2014 liksom tidigare år. Specifika verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning saknas i kommunplanen för 2014 och finns därmed inte med i uppföljningen under året eller i årsredovisningen. Spår av verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning finns i form av mål på nämndsnivå som kopplats till andra övergripande mål. Även i uppdragen finns delar av det som tidigare var verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning. De mål som idag finns under hållbart samhälle har ett samhällsperspektiv och speglar inte kommunens interna effektivitet. Revisorerna anser att det är väsentligt för kommunen att även ha detta fokus i mål och måluppfyllelse. Det handlar om effektivitet och produktivitet i verksamheten att vårda de tillgångar kommunen har och undvika kapitalförstöring. Det handlar också om ett effektivt lokalutnyttjande där anpassningar kontinuerligt krävs. Att mäta avgifts och taxenivåer jämfört med andra kommuner, förutsatt att dessa speglar självkostnaden för tjänsterna, är också en aspekt på effektivitet. Denna del av målstyrningen är viktig att utveckla. Det är önskvärt med en tydligare koppling mellan de mål/indikatorer och uppdrag som finns på nämnder och bolag till en övergripande bedömning av god ekonomisk hushållning för kommunen.

18 Sid 12 (12) Resultatutveckling Resultatutvecklingen är beskriven i årsredovisningen. Tre av tio nämnder håller sig inte inom Kommunfullmäktiges beslutade ramar. Det är Omvårdnadsnämnden 24,1 mnkr, Utbildningsnämnden 19,2 mnkr samt Kultur och fritidsnämnden 0,6 mnkr. Tillsammans visar dessa nämnder ett underskott på 43,9 mnkr. Två av dessa nämnder visar större underskott gentemot budgeten. Det är Omvårdnadsnämnden som visar ett underskott på 24,1 ( 38,6) mnkr. Hemtjänsten är det område som visar störst underskott, både produktionskostnader och volymer överstiger budget. Även hemsjukvården visar underskott, där volymerna har ökat sedan övertagandet från landstinget. Inom funktionsnedsättningsområdet avser underskottet främst personlig assistans och viten för ej verkställda beslut avseende bostäder med särskild service. Utbildningsnämndens resultat för 2014 blev 19,2 (1,5) mnkr. Utbildningsnämnden fastställer årligen inom ramen för sin budget en elevpeng för barn i förskola, elever i grundskolan och gymnasieskolan. Elevpengen tilldelas utförarna, såväl kommunala som fristående utifrån antalet inskrivna barn och elever. Folkökningen har varit större än beräknad prognos. Revisorerna har vid dialogmöten med nämndspresidiet 2014 påtalat att elevpengen borde ses över under året om nämnden prognosticerar underskott. C. Uppfyller kommunen det lagstadgade balanskravet? Balanskravet, det lagstadgade kravet på ett positivt resultat, enligt en fastställd beräkningsmodell, är uppfyllt, men tre nämnder hade 2014 ett underskott mot budget med tillsammans 43,9 ( 53,7) mnkr. Eva Sundin Yrkesrevisor Per Mårsell Yrkesrevisor