20U Datum Regionstyrelsen Socialnämnden Barn- och utbildningsnämnden
|
|
- Viktor Ek
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Änr Regionens revisorer Revisionsskrivelse Datum U REGION GOTLAND Regionstyrelsen Socialnämnden Barn- och utbildningsnämnden Granskning av intern kontroll avseende tillförlitlighet i system och rutiner för kundfakturering På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Region Gotland har genomfört en granskning avseende tillförlitlighet i system och rutiner avseende fakturering av barnomsorgsavgifter och äldreomsorgsavgifter. Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att den interna kontrollen som genomförs inom de granskade nämnderna och Serviceförvaltningen inom Regionstyrelsens som delvis finns dokumenterad bedöms ge bra förutsättningar för att säkerställa en tillförlitlig kundfakturering. Vi noterar dock att kundfaktureringsprocessen inte ingår i någon av de granskade nämndernas intern kontrollplaner för Inte heller Regionstyrelsens internkontrollplan. Vi anser dock att kundfaktureringsprocessen är en så viktigt process där flera nämnder är involverade att den bör ingå i Regionstyrelsen risk- och väsentlighetsbedömning när internkontrollplanen för kommande år tas fram. I detta arbete bör övervägas om det finns övergripande kontrollmoment som kan genomföras centralt. Efter genomförd granskning bedömer vi att den interna kontrollen avseende system och rutiner för hantering av barnomsorgsavgifter i huvudsak är tillräcklig. Bedömningen bygger på att det trots att det finns en rutin att begära in aktuella inkomstuppgifter synes rutinen inte fungera då den uppföljning som gjordes hösten 2013 medförde korrigeringar av avgiftsuttaget hos den enskilde. En decentraliserad avgiftshantering ställer enligt vår bedömning krav på att det finns en ändamålsenlig rutinbeskrivning som tydliggör hur processen ser ut och fungerar. I syfte att stärka den interna kontrollen rekommenderas nämnden ta fram en rutinbeskrivning enligt ovan. Vår bedömning är att den interna kontrollen avseende system och rutiner för hantering av äldreomsorgsavgifter i allt väsentligt är tillräcklig. Bedömningen bygger på att Socialnämnden har en fungerande rutin för att begära in aktuella inkomstuppgifter Postadress SE Visby R G SNÖD Telefon+46 (0) vxl Org nr ' f* P«l l E-postregiongotland@gotland.se Webbplatswww.gotland.se i V'' VJ V/L l Cl l t\å
2 Regionens revisorer minst en gång per år. Om aktuell uppgift inte lämnas av den enskilde tas maxavgift ut. Det finns en ändamålsenlig rutinbeskrivning som tydliggör hur processen ser ut och fungerar vilket vi bedömer utgör en god grund för än ändamålsenlig hantering och en tillräcklig intern kontroll. Vi instämmer i de bedömningar som redovisas och de rekommendationer som lämnas bifogad rapport. Revisorerna önskar senast den 4 oktober bli informerade om vilka åtgärder nämnden kommer att vidtas med anledning av rapporten. För Region Godatids^revisorer Stig Pettersson Ordförande
3 Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Sandra Volter April 2014 pwc
4 Granskning av intern kontroll avseende tillförlitlighet i system och rutiner för kundfakturering Innehållsförteckning Sammanfattande revisionell bedömning 1. Inledning Bakgrund Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Revisionsmetod och avgränsning 2 2. Kundfakturering i Region Gotland Rutiner för kundfakturering Kravprocessen Intern kontroll avseende kundfakturering Närstående transaktioner Bedömning 7 3. Barnomsorgsavgifter Rutiner för fakturering av barnomsorgsavgifter Verifiering av barnomsorgsavgifter Intern kontroll Bedömning Äldreomsorgsavgifter Rutiner för fakturering av äldreomsorgsavgifterna Verifiering av äldreomsorgsavgifter Intern kontroll Bedömning Avstämning mot kontrollmål 13 i Region Gotland
5 Sammanfattande revisionell bedömning har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Region Gotland genomfört en granskning avseende tillförlitlighet i system och rutiner för kundfakturering. Syftet med granskningen är att bedöma den interna kontrollen avseende tillförlitlighet i system och rutiner för kundfakturering avseende barnomsorgsavgifter och äldreomsorgsavgifter. Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att den interna kontrollen som genomförs inom de granskade nämnderna och Serviceförvaltningen inom Regionstyrelsens som delvis finns dokumenterad bedöms ge bra förutsättningar för att säkerställa en tillförlitlig kundfakturering. Vi noterar dock att kundfaktureringsprocessen inte ingår i någon av de granskade nämndernas intern kontrollplaner för Inte heller Regionstyrelsens internkontrollplan. Vi anser dock att kundfaktureringsprocessen är en så viktigt process där flera nämnder är involverade att den bör ingå i Regionstyrelsen risk- och väsentlighetsbedömning när internkontrollplanen för kommande år tas fram. I detta arbete bör övervägas om det finns övergripande kontrollmoment som kan genomföras centralt. Efter genomförd granskning bedömer vi att den interna kontrollen avseende system och rutiner för hantering av barnomsorgsavgifter i huvudsak är tillräcklig. Bedömningen bygger på att det trots att det finns en rutin att begära in aktuella inkomstuppgifter synes rutinen inte fungera då den uppföljning som gjordes hösten 2013 medförde korrigeringar av avgiftsuttaget hos den enskilde. En decentraliserad avgiftshantering ställer enligt vår bedömning krav på att det finns ändamålsenlig rutinbeskrivning som tydliggör hur processen ser ut och fungerar. I syfte att stärka den interna kontrollen bör nämnden ta fram rutinbeskrivning enligt ovan. Efter genomförd granskning bedömer vi att den interna kontrollen avseende system och rutiner för hantering av äldreomsorgsavgifter i allt väsentligt är tillräcklig. Bedömningen bygger på att Socialnämnden har en fungerande rutin för att begära in aktuella inkomstuppgifter minst en gång per år. Om aktuell uppgift inte lämnas av den enskilde tas maxavgift ut. Det finns en ändamålsenlig rutinbeskrivning som tydliggör hur processen ser ut och fungerar vilket vi bedömer utgör en god grund för än ändamålsenlig hantering och en tillräcklig intern kontroll. I övrigt hänvisar vi till de iakttagelser och bedömningar som redovisas i avsnitt 6. Vi har i vår granskning noterat att det saknas regler/policy kring hur närståendes fakturor ska hanteras inom regionen. I syfte att stärka den interna kontrollen är det viktigt att regler kring detta tas fram. Region Gotland 1 av 14
6 l. Inledning 1.1. Bakgrund Region Gotland tillhandahåller och utför en mängd olika tjänster för vilka man debiterar avgift av invånare, andra kommuner, företag m fl. Det handlar exempelvis om VA-avgifter, renhållningsavgifter, barnomsorgsavgifter, äldreomsorgsavgifter etc. Att ha väl fungerande rutiner och system är således viktigt för att säkerställa en tillförlitlig hantering av regionens fakturering. Redovisningsrevisionella insatser styrs av risk och väsentlighet. Dessa tjänster genererar stora intäkter till regionen (väsentlighet). Det finns dessutom risker förknippade med faktureringsadministrationen, exempelvis bristande avstämningsrutiner mellan försystem och redovisningen som kan leda till att fakturering av brukare/kund inte sker eller sker på ett felaktigt sätt Syfte, revisionsfråga och kontrollmål Granskningen ska besvara följande revisionsfråga: Är den interna kontrollen tillräcklig avseende system och rutiner för hantering av kundfakturering? Följande kontrollmål ska besvaras inom ramen för denna granskning: 1. Det finns dokumenterade riktlinjer/anvisningar kring hantering av kundfakturor. 2. Alla utförda tjänster faktureras. 3. Underlag för fakturering baseras på överenskomna villkor. 4. Upprättade fakturor överensstämmer med underlag. 5. Registrering av underlag sker vid rätt tidpunkt. 6. Det sker en tillräcklig betalningsbevakning vad gäller kundfakturorna Revisionsmetod och avgränsning Granskningen sker genom dokumentstudier av tillämpliga styrdokument och rutinbeskrivningar. Bearbetning och granskning sker även av vissa register och underliggande räkenskapsmaterial. Intervjuer sker med berörda befattningshavare. Verifiering sker av att identifierade nyckelkontroller fungerar konsekvent över tiden. Verifiering sker genom test av samtliga identifierade nyckelkontroller för att säkerställa att de utförs konsekvent över tid. Verifieringen omfattar de kundfaktureringsprocesser som bedöms väsentliga till belopp och transaktionsvolym. Bedömningsskalan som används vid bedömning av den interna kontrollen är; "ej tillräcklig", "i huvudsak tillräcklig" alternativt "i allt väsentligt tillräcklig". Region Gotland 2 av 14
7 Denna granskning omfattar Socialnämnden avseende äldreomsorgsavgifter 1 samt Barn- och ungdomsnämnden avseende barnomsorgsavgifter. I tabellen nedan redovisas de mest omfattande kundfaktureringen fördelad per typ av avgifter och ansvarsområde. Per 31 december 2013 hade kundfakturor skickats ut till ett belopp om totalt tkr. Kundfakturering Nämnd/förvaltning Belopp (tkr) (ansvar) Barnomsorgsavgifter Barn- och utbildningsnämnden Äldreomsorgsavgifter Socialförvaltningen Vatten- och renhållningsavgifter Patientavgifter Allmänfakturering Totalt Tekniknämnden Avser samtliga nämnder Med utgångspunkt i sammanställningen ovan och det faktum att avgiftsuttaget bygger på uppgifter som den enskilde/kunden själv lämnar har vi valt att göra en fördjupning avseende barnomsorgssavgifter och äldreomsorgsavgifter. Vidare finns begränsningar i regionens möjlighet att ta ut dessa avgifter då maxtaxa gäller. För Vatten- och renhållningsavgifter har en kartläggning av gällande rutiner ingått. En fördjupad granskning i form av verifiering kan bli aktuell kommande år. Inom ramen för denna granskning har inte heller den sk allmänfaktureringen ingått. Med allmänfakturering avses bl a hamnavgifter, miljö- och hälsoskyddsavgifter, bygglovsavgifter, hyra av idrottshallar och kulturskoleavgifter. Rapport har varit föremål för faktaavstämning. 1 Avgifter för insatser inom socialtjänst och hemsjukvård Region Gotland 3 av 14
8 2. Kundfakturering i Region Gotland Ansvaret för att det finns effektiva och säkra rutiner för kundfakturering ligger på respektive förvaltning. Regionen har en dokumenterad rutinbeskrivning av kundfaktureringsprocessen. Kundfakturering Kunduppgifter Faktureringsunderlag Beskrivning För att faktura ska skapas och skickas iväg till brukare/kund finns krav på att vissa grunduppgifter finnas inlagda i kundreskontran. Dessa uppgifter omfattar bl a rätt mottagare, rätt företagsform, korrekt adress. Personnummer eller organisationsnummer ska anges i kundregistret, men aldrig på fakturan. Skälet till att de sistnämnda uppgifterna måste anges är för att möjliggöra eventuell inkassoåtgärd. Vid fakturering via försystem sker det periodiskt återkommande utifrån beslutade taxor. Vid allmänfakturering, är det ekonomisassistener inom varje förvaltning som inhämtar underlag i form av blanketten "externfakturaunderlag". Underlag för fakturan ska upprättas i samband med utförd tjänst eller i nära anslutning till denna. Fakturaunderlaget ska sändas till Administrativ service på Serviceförvaltningen. Blanketter för underlag finns på kommunens intränat, Insidan. Faktureringsavgift Betalningsvillkor Inbetalningshantering Betalningsbevakning Inga fakturaavgifter tas vid fakturering av avgifter eller taxor. Kommunen tillämpar 30 dagars kredittid. Fakturan kan betalas manuellt, OCR-betalning via internetbank, med autogiro eller elektronisk faktura (efaktura). Om inte fakturan har blivit betald 7 dagar efter förfallodagen påbörjas kravprocessen med betalningspåminnelse, inkasso och ansökan om betalningsföreläggande eller stämning. Detta sker endast på fakturor över 30 kr. Dröjsmålsränta Dröjsmålsränta debiteras enligt räntelagen och får debiteras from den dag som infaller 30 dagar efter att faktura avsänts till kunden. Region Gotland 4 av 14
9 2.1. Rutiner för kundfakturering Administrativ service vid Serviceförvaltningen ansvarar för hantering av kundfakturering, kundfordringar och betalningsbevakning. Vid Serviceförvaltningen finns fyra olika kundreskontror som framgår avsammanställningen nedan. Kundreskontra 1. Aditro RoR 2. Future 3. Summarum 4. Opus Typ av avgift Barnomsorgsavgifter Äldreomsorgsavgifter Patientavgifter Allmänfakturering Vatten- och renhållningsavgifter Hyror, tomträttsavgäld Tandvård Ett antal försystem används inom olika verksamheter inom Regionen. Socialförvaltningens beställarkontor använder försystemet Treserva för äldreomsorg, barn- och utbildningskontoret använder försystemet Hypernet för barnomsorg och grundskola medan miljö- och byggnadskontoret försystemet Ecos. Det är i respektive försystem som fakturaunderlag skapas medan fakturan sedan skapas i ekonomisystemet. Från försystemet skickas en debiteringsfil som utgör underlag för fakturan till ekonomisystemet och respektive kundreskontra genom en s k filintegration. Vid serviceförvaltning finns en person som är ansvarig för att överföringen från försystemet till ekonomisystemet sker korrekt utan avbrott. Ansvaret för att uppgifterna på fakturorna är korrekta ligger på respektive förvaltning. Om grunduppgifterna enligt regionens riktlinjer finns korrekt inlagd i filen från försystemet sker överföringen utan avvikelse och en faktura skickas ut. Enligt uppgift från äldreomsorgen uppstår det sällan några fel i grunduppgifterna då det överför automatiskt från befolkningsregistret. Avseende barnomsorgen kan överföringar från försystemet bli avbrutet av olika anledningar. I vissa fall rättas det centralt och i vissa fall av förvaltningen. I huvudsak handlar det om mindre fel och rättningen sker av systemförvaltaren som vid behov får information från respektive förvaltning. Region Gotland 5 av 14
10 2.2. Kravprocessen Kravprocessen finns dokumenterad och återfinns på Region Gotlands portal (intränat), Insidan. Rutinbeskrivningen omfattar fakturering, kravhantering och inkasso som är framtagen 2011 av Serviceförvaltningen. En påminnelse skrivs automatiskt ut från systemet sju dagar efter fakturans förfallodag och vidare efter tjugoen dagar skrivs ett inkassokrav ut. Om kundfakturan inte har blivit betald efter inkassokravet görs en bedömning om hur det ska hanteras vidare. Det tas inte ut någon avgift för påminnelsen dock förekommer räntefakturering enligt räntelagen. För att ha koll på kundfakturorna tar administrativ service ut restlistor som visar vilka fakturor som det har gått ut inkassokrav på. Sedan görs enskilda bedömningar om hur ärendet ska gå vidare beroende på beloppet och vad fakturan avser. Årligen görs en genomgång av kundfakturor som inte blivit betalda. De obetalda kundfakturorna bokförs då som kundförlust. Vid en osäker kundfordran tas fordran upp till det belopp som beräknas inflyta. Varje nämnd tar beslut om nedskrivning av kundfordringar äldre än ett år. Enligt gällande rutin ska detta göras löpande, men i praktiken görs detta under hösten inför bokslutet. I vissa enskilda fall fattas beslut om en avbetalningsplan istället för att den blir bokad som en kundförlust. Region Gotland har ett avtal med ett externt inkassobolag vilket innebär att de har långtidsbevakning på kundfakturan trots att regionen har gjort nedskrivning. Beloppsgräns finns (30 kronor) för när fakturor skickas ut och blir föremål för betalningspåminnelser eller går vidare till inkasso. Makulering av kundfakturor sker endast centralt, d v s av administrativ service. För att makulering ska ske krävs ett pappersunderlag som attesterats av behörig person vid respektive förvaltning. Varje månad ska det enligt rutinen rapporteras till både ekonomidirektören och redovisningschefen hur många förfallna fakturor det finns i systemet som överstiger 15 ooo kr och hur det har hanterat de enskilda fallen. Kravprocessen tillämpas fullt ut avseende äldreomsorgsavgifter. För barnomsorgsavgifter tillämpas samma kravåtgärder som ovan samt kompletteras de med avstängning. Om barnomsorgsavgiften inte betalas ska avstängning av barnen ske. Att verkställa eventuell avstängning ska ombesörjas av rektor. Av intervju framkommer att avstängning inte sker dvs att rutinen inte efterlevs i denna del. Region Gotland 6 av 14
11 2.3. Intern kontroll avseende kundfakturering Regionen och administrativ service har inga systematiska kontroller avseende kundfaktureringen. Administrativservice bedömer att den kontroll som utförs i samband med betalningsbevakningen samt de månadsvisa avstämningarna av balanskonton och kundreskontran är bra och tillräckliga kontroll avseende kundfaktureringen. Regionstyrelsens internkontrollplan för 2013 omfattar inga kontrollmoment med bäring kundfaktureringsprocessen. Vidare har inte Socialnämnden eller Barn- och utbildningsnämnden någon internkontrollplan som omfattar detta. Socialnämnden genomförde en internkontroll gällande äldreomsorgsavgiften senast under 2013 där de granskade 40 personer av de då totalt st. De hittade tre fel som berodde på felberäkning. Övergripande kontroll, avstämning och analys görs i viss mån genom diverser nyckeltalsjämförelser (betalningshistorik och kundförluster) Närstående transaktioner Genomförd granskning visar på att en central reglering kring närståendetransaktioner/-ärenden saknas i regionen. Medarbetare på barn- och utbildningsförvaltningen ser ingen risk i att förvaltningen inte har någon reglering kring närståendes transaktioner. De menar på att inkomstuppgifterna registreras av vårdnadshavarna. Dock visar genomförd granskning att kontroll av inkomstuppgifterna inte sker enligt rutin samt att manuella ändringar är möjliga att utföra av endast en handläggare utan att detta kontrolleras av annan handläggare eller chef. Eftersom en stor del av kundfaktureringen inom kommunen avser områden där förekomsten av närståendes fakturor är sannolik, bör detta regleras i en kommunövergripande policy. Detta med utgångspunkt i att kommunen har som ambition att behandla alla medborgare lika. Medarbetare inom kommunen bör informeras om risker kopplade till hantering av närståendes fakturor och kontroller bör göras av förslagsvis redovisningsenheten och/eller chefer på olika enheter/förvaltningar i regionen Bedömning Efter genomförd granskning gör vi bedömningen att den interna kontrollen som beskrivs av berörda enheter/ förvaltningar och som delvis finns dokumenterad bedöms ge bra förutsättningar för att säkerställa en tillförlitlig kundfakturering utifrån kontrollmålen som redovidas i avsnitt 6. Bedömningen baseras på vad som framkommit i de intervjuer som gjorts med representanter vid Barn- och utbildningsförvaltningen och Socialförvaltningen samt med redovisningsenheten vid Serviceförvaltningen med fokus på vilka kontroller som görs för att säkerställa att alla utförda tjänster faktureras, faktureringen bygger på överenskomna underlag, registrering av underlag sker vid rätt tidpunkt och det Region Gotland 7 av 14
12 finns en tillräcklig betalningsbevakning i syfte att säkerställa att regionen får betalt för utförda tjänster. Vi anser dock att kundfaktureringsprocessen är en så viktigt process där flera nämnder är involverade att den bör ingå i Regionstyrelsen risk- och väsentlighetsbedömning när internkontrollplanen för kommande år tas fram. I detta arbete bör övervägas om det finns övergripande kontrollmoment som kan genomföras centralt. Vi har i vår granskning noterat att det saknas regler kring hur närståendes fakturor ska hanteras. I syfte att stärka den interna kontrollen är det viktigt att ta fram regler kring detta. Region Gotland 8 av 14
13 Barnomsorgsavgifter Fakturering av barnomsorgsavgifter hanteras av barn- och utbildningsförvaltningen inom Region Gotland. Per 31 december uppgick intäkterna avseende barnomsorg till 36 mnkr och omfattade fakturor. Regionens möjlighet till avgiftsuttag inom skolbarnomsorg och förskoleverksamhet genom det avgiftstak som finns i reglerna kring maxtaxa, som infördes i januari 2OO Rutiner för fakturering av barnomsorgsavgifter Rutinbeskrivning som beskriver hantering av avgifter för barnomsorgsavgifter saknas. Inom barnomsorgen används försystemet Hypernet här registreras inkomstuppgifter på vårdnadshavare samt eventuella syskon till barnet och reduceringar som sedan ligger till grund för faktureringen. Aktuell inkomst Det är vårdnadshavarnas inkomst gemensamt som styr avgiften, dock tillämpas maxtaxa. Förvaltningen ska enligt rutin skicka inkomstförfrågan till den enskilde en till två gånger per år (januari respektive augusti). Om denne inte inkommer alternativt den enskilde själv väljer att inte lämna uppgift om aktuell inkomst debiteras högsta avgift enligt reglerna om maxtaxa. Ungefär vartannat år gör regionen en kontroll mot taxerad inkomst i enlighet med ett beslut i nämnden. Kontroll gör genom samköming med Skatteverket. I det fall den taxerade inkomsten avviker från lämnad inkomstuppgift och påverkar avgiften skickas nytt avgiftsbeslut ut med beslut om ny avgift. Avgiften gäller då retroaktivt. Avgiftsuttag Utöver vårdnadshavarnas inkomst påverkar även antal barn avgiften. Reducering av avgift Reducerad avgift gäller för barn (3-5 år) i allmän förskola. För samtliga barn som under året fyller tre år, blir det en reducerad avgift den i september aktuellt år. Reducering för allmän förskola är från i sep - 31 maj Verifiering av barnomsorgsavgifter Verifiering har skett av 20 fakturor som fakturerats i april och oktober Kontrollen har omfattat; att rätt avgift (regionens barnomsorgstaxa) har debiterats utifrån vårdnadshavarens inlämnade aktuella inkomstuppgifter samt att kundfakturor i ekonomisystemet överensstämmer med underlag för fakturering i RoR. Region Gotland 9 av 14
14 En fullständig verifiering har skett av samtliga 20 kundfakturor. Vid 6 fakturor har det skett inkomstkorrigering för 2011, därav blir fakturabeloppet högre än endast månadsavgiften för barnomsorgen. Kontroll har gjorts av den faktiska månadsavgiften mot inkommen inkomstuppgift Intern kontroll l nämndens internkontrollplan för 2013 ingår ingen kontroll av avgiftshanteringen Bedömning Vår bedömning är att den interna kontrollen avseende system och rutiner för hantering av barnomsorgsavgifter i huvudsak är tillräcklig. Bedömningen bygger på genomförd granskning i form av genomgång av styrande och stödjande dokument samt resultatet av verifieringen gör vi bedömningen att det finns en i huvudsak ändamålsenlig rutin som säkerställer att avgiftsuttag bygger på aktuell inkomstuppgift och att korrekt avgift tas ut av den enskilde. Trots att det finns en rutin att begära in aktuella inkomstuppgifter synes rutinen inte fungera då den uppföljning som förvaltningen gjordes hösten 2013 medförde korrigeringar av avgiftsuttaget hos den enskilde. En decentraliserad avgiftshantering ställer enligt oss krav på att det finns ändamålsenlig rutinbeskrivning som tydliggör hur processen ser ut och fungerar. I syfte att stärka den interna kontrollen bör nämnden ta fram en rutin beskrivning. Region Gotland 10 av 14
15 Äldreomsorgsavgifter Fakturering av äldreomsorgsavgifter hanteras av socialförvaltningen inom Region Gotland. Per 31 december uppgick intäkterna avseende äldreomsorg till ca 42 mnkr och omfattade fakturor. Under 2013 fattades st avgiftsbeslut. Regionens möjlighet till avgiftsuttag inom socialtjänst och hemsjukvård regleras i Socialtjänstslagen och det avgiftstak som finns och maxtaxa, som infördes i juli 2OO Rutiner för fakturering av äldreomsorgsavgifterna Regionen har särskilda rutiner för fakturering av äldreomsorgsavgifter. Rutinbeskrivning som beskriver hantering av avgifter för insatser inom socialtjänst och hemsjukvård finnas (senast reviderad ). Inom äldreomsorgen används försystemet Treserva här registreras underlag för beräkning samt att det skapas ett avgiftsbeslut som omfattar den enskildes avgift utifrån betalningsförmåga även kallat avgiftsutrymme. Aktuell inkomst Förvaltningen skickar årligen ut en inkomstförfrågan till den enskilde. Om denne inte inkommer alternativt den enskilde själv väljer att inte lämna uppgift om aktuell inkomst debiteras högsta avgift enligt nämndens riktlinjer för maxtaxa. Avgiftsuttag Avgift debiteras utifrån beviljad insats. Högsta avgift regleras av ett nationellt högkostnadsskydd. Under 2013 var den högsta avgiften i 780 kronor 2 för insatser inom socialtjänst respektive hemsjukvård. I det fall ett avgiftsbeslut visar på ett negativt avgiftsutrymme reduceras avgiften utifrån biståndsbeslut för insatserna ovan. Hyra betalas däremot alltid av den enskilde, även om avgiftsutrymmet är negativt. Reducering av avgift Reducering av avgift kan bli aktuellt om insatserna för den enskilde förändras. Det kan bland annat vara om volymen av hemtjänstinsatserna förändras eller upphör. Den enskilde ska avsäga sig insatsens en vecka i förväg och uppehållet omfattar minst 30 kalenderdagar. Vidare kan avgiften bli lägre än i 780 kronor det vill säga reduceras om antalet timmar påverkar avgiften. Avvikelser som påverkar avgiften rapporteras till avgiftsteamet och korrigeras på nästföljande faktura. Fakturering sker månatligen i efterskott. 2 Maxavgiften gäller för insatserna hemtjänst i ordinärt respektive särskilt boende, trygghetslarm och hemsjukvård. Från och med januari 2013 ingår hemsjukvårdsavgiften i maxavgiften. Region Gotland 11 av 14
16 Verifiering av äldreomsorgsavgifter Verifiering har skett av 20 fakturor som fakturerats i april och oktober Kontrollen har omfattat; att rätt avgift (regionens äldreomsorgstaxa) har debiterats utifrån inlämnade aktuella inkomstuppgifter samt att kundfakturor i ekonomisystemet överensstämmer med underlag för fakturering i RoR. I granskningen har jämförelser skett mellan aktuell inkomstuppgift och beräkning av avgiftsutrymme och de fastställda avgifterna och slutligen mot den faktiska fakturan. Vid fem stickprov saknas det en aktuell inkomstuppgift. För två av dem har den enskilde själv valt att inte ange inkomstuppgifterna utan valt maxavgift. För de andra tre framkommer det inte varför de inte skickat in någon inkomstuppgift och därför blir det automatiskt maxavgift. Om de skulle göra invändningar på avgiften får de lämna in en överklagan. Korrigering av avgift görs från och med den tidpunkt inkomstuppgift lämnas in. Någon retroaktiv korrigering görs däremot inte. Vid granskningen noteras det att ett autogiro har stoppats och en ny betalning har skickats ut. Beloppet hade blivit fel och skulle korrigeras. Vi kan se att det har ändringen har blivit godkänd av ekonomichef som har signerat korrogeringen Intern kontroll I nämndens internkontrollplan för 2013 ingår ingen kontroll av avgiftshanteringen Bedömning Vår bedömning är att den interna kontrollen avseende system och rutiner för hantering av äldreomsorgsavgifter i allt väsentligt är tillräcklig. Bedömningen bygger på genomförd granskning i form av genomgång av styrande och stödjande dokument samt resultatet av verifieringen gör vi bedömningen att det finns en ändamålsenlig rutin som säkerställer att avgiftsuttag bygger på aktuell inkomstuppgift och att korrekt avgift tas ut av den enskilde. I vår granskning framkommer att Socialnämnden har en fungerande rutin för att begära in aktuella inkomstuppgifter minst en gång per år. Om aktuell uppgift inte lämnas av den enskilde tas maxavgift ut. Det finns en ändamålsenlig rutinbeskrivning som tydliggör hur processen ser ut och fungerar vilket vi bedömer utgör en god grund för än ändamålsenlig hantering och en tillräcklig intern kontroll. Region Gotland 12 av 14
17 Avstämning mot kontrollmål Kontrollmål Det finns dokumenterade riktlinjer/anvisningar kring hantering av kundfakturor. Kommentar Uppfyllt Regionen har ett centralt dokument för kundfakturering, "Rutinbeskrivning - fakturering, kravhantering och inkasso". Dokumentet upprättades av Serviceförvaltningen 2011 och anses fortfarande vara aktuell. Socialnämnden har en förvaltningsspecifik rutinbeskrivning som beskriver hantering av avgifter för insatser inom socialtjänst och hemsjukvård finnas som uppdateras årligen. Senast reviderad Barn- och utbildningsförvaltningen saknar en förvaltningsspecifik rutinbeskrivning. Alla utförda tjänster faktureras. Uppfyllt Barn- och utbildningsnämnden Debiteringsunderlaget som genereras i försystemet utgår från de omsorgstagare som registrerats i systemet. Avgift debiteras utifrån antal registrerade barn. Avgifterna debiteras vid respektive område där känndomen kring aktuella barn är god. Vid verifiering av barnomsorgsavgifter noterade inga avvikelser i hanteringen. Uppfyllt Socialnämnden Debiteringsunderlaget som genereras i försystemet utgår från de omsorgstagare som haren biståndsbedömd insats registrerad. Rutin finns för avvikelse rapportering dels för reducering vid föranmäld frånvaro såväl som vid annan avvikelse som påverkar faktureringen. Vid verifiering av äldreomsorgsavgifter noterade inga avvikelser i hanteringen. Underlag för fakturering baseras på överenskomna villkor. Upprättade fakturor överensstämmer med underlag. Uppfyllt En fullständig verifiering av barnomsorgsavgifter och äldreomsorgsavgifter har kunnat genomföras av samtliga kundfakturor, dvs fakturerad avgift har kunnat stämmas av mot Regionens taxa samt relevanta underlag. Uppfyllt Barn- och utbildningsnämnden En fullständig verifiering av barnomsorgsavgifter har kunnat genomföras av samtliga granskade kundfakturor, dvs fakturerad avgift har kunnat stämmas av mot underlag. Region Gotland 13 av 14
18 Uppfyllt Socialnämnden En fullständig verifiering av barnomsorgsavgifter har kunnat genomföras av samtliga granskade kundfakturor, dvs fakturerad avgift har kunnat stämmas av mot underlag. Registrering av underlag sker vid rätt tidpunkt. Delvis uppfyllt Barn- och utbildningsnämnden Fakturering sker månatligen innevarande månad. Vi har i granskningen inte upptäckt något som tyder på att registrering av faktureringsunderlag inte sker vid rätt tidpunkt. Den enskilde ansvarar för att löpande lämna korrekta inkomstuppgifter till förvaltningen, vilket framgår av information på regionens hemsida och den information som kommuniceras med den enskilde. Förvaltningen har en rutin som innebär att respektive område ansvarar för att begära in aktuell inkomstuppgift från den enskilde två gånger per år (januari respektive augusti). Om inkomstuppgift inte lämnas ska maxtaxa tas ut. Enligt uppgift fungerar detta inte fullt ut. Vid förvaltningen finns en rutin som innebär att uppgift hämtas från skatteverket (SKV) en gång per år för att stämma av inlämnade inkomstuppgifter. Hösten 2013 gjordes denna kontroll dvs lämnade inkomster 2011 kontrollerades. Resultatet om aktuell inkomstuppgift inte lämnats är att ej erlagd avgift tas ut retroaktivt. Uppfyllt Socialnämnden Fakturering sker en månad i efterskott (insatser i januari faktureras i februari). Rutin finns som innebär att förvaltningen skickar ut inkomstförfrågan minst en gång per år vid årsskiftet. Av den information som kommuniceras med den enskilde framgår att om inkomstuppgift inte lämnas alternativt den enskilde väljer att inte lämna uppgift debiteras maxtaxa. Vi har i granskningen inte upptäckt något som tyder på att registrering av faktureringsunderlag inte sker vid rätt tidpunkt. Det sker en tillräcklig betalningsbevakning vad gäller kundfakturorna. Uppfyllt Regionens riktlinjer/anvisningar avseende krav- och inkassohantering bedöms vara tillräckliga i hanteringen av kundfakturor. Såväl barnomsorgsavgifter som äldreomsorgsavgifter hanteras i den centrala krav- och inkassohanteringen. Region Gotland 14 av 14
Innehållsförteckning. 4. Granskningsresultat... 10 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 10 4.2. Svar på revisionsfrågan... 11
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4
Läs merRevisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2
Läs merRevisionsrapport. Granskning av tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner för kundfakturering. Överkalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner för kundfakturering Överkalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merInnehållsförteckning. 3.2. Bygglov... 9. 4. Granskningsresultat... 12 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 12
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4
Läs merGranskning av intern kontroll avseende tillförlitlighet i system och rutiner för kundfakturering
SOLLENTUNA KOMMUN I Kommunstyrelsen 2013-12- 0 6 j SOLLENTUNA KOMMUN 2013-12-03 Revisorerna Kommunstyrelsen Barn och ungdomsnämnden Granskning av intern kontroll avseende tillförlitlighet i system och
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist
Revisionsrapport Granskning av kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun Anders Petersson och Josefin Loqvist Juni 2011 2011-06-07 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Namnförtydligande
Läs merGranskning av intern kontroll avseende debitering av barnomsorgsavgifter
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende debitering av barnomsorgsavgifter Halmstads kommun Rebecca Andersson Revisionskonsult Kerstin Sikander Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Pajala kommun Anna Carlénius Revisionskonsult December 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Pajala kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Mars 2016
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontroll avseende barnomsorgsavgifter Gällivare kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merDebiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning
Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merBorgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna
Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna Till Socialnämnden Utbildningsnämnden För kännedom Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av intern kontroll debiterade avgifter. Kommunens revisorer har gett
Läs merRevisionsrapport Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Anna Carlénius Revisionskonsult December 2016 Övertorneå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Internkontrollen avseende barnomsorgsavgifter Övertorneå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter
Revisionsrapport Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Motala kommun oktober 2009 Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendation...3
Läs merGranskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015
www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa
Läs merRiktlinjer för fakturering och kravhantering
1/5 Beslutad när: 2017-09-25 187 Beslutad av Diarienummer: Ersätter: - Gäller för: Kommunfullmäktige KS/2017:383-003 Gäller fr o m: 2017-10-03 Gäller t o m: Dokumentansvarig: Uppföljning: Alla nämnder
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport. Trosa kommun. Avgifter inom Äldreomsorgen. Mats Renborn. Januari 2012
Revisionsrapport Avgifter inom Äldreomsorgen Trosa kommun Mats Renborn Granskning av avgiftshantering Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga 2
Läs merGranskning av rutiner för kravverksamheten
Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2
Läs merKundfakturering av barnsomsorgs- och bygglovsavgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Jenny Nyholm Kundfakturering av barnsomsorgs- och bygglovsavgifter Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2.
Läs merRevisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter.
Deloitte. Revisionsrapport Granskning av säkerhet i fakturering av avgifter. Härnösands kommun 4 mars 2013 Audi t. Tax Consul ting F inancial Advisory. Innehåll Saimnanfattning... 1 1. Inledning... 2 2.
Läs merPajala kommun. Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor. Revisionsrapport. Anna Carlénius Revisonskonsult
Revisionsrapport Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult Innehållsförteckning 1.
Läs merGranskning av debiteringsrutin för äldreomsorgsavgifter Forshaga kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anette Fagerholm Granskning av debiteringsrutin för äldreomsorgsavgifter Forshaga kommun Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte,
Läs merGranskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter
Revisionsrapport* Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Mjölby kommun 16 juni 2009 Matti Leskelä *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Bakgrund och syfte... 3 2 Metod...
Läs merKalmar kommun. Granskning av intern kontroll debiterade avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Kalmar kommun Åsa Bejvall Certifierad kommunal revisor Kristina Lindhe Granskning av intern kontroll debiterade avgifter Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga...
Läs merGranskning av tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner för kundfakturering
www.pwc.se Revisionsrapport Camilla Engström Hanna Holmberg Granskning av tillförlitlighet i redovisning, system och rutiner för kundfakturering Ekerö kommun Granskning av tillförlitlighet i system och
Läs merDebiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden
Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1
Läs merBestämmelser för fakturering och kravverksamhet i Uddevalla kommun
Blad 1 Bestämmelser för fakturering och kravverksamhet i Uddevalla kommun Fastställda av kommunstyrelsen 20 juni 2012, 193 1. Inledning Dessa bestämmelser omfattar kreditgivning, avtal, fakturering och
Läs merIntern kontroll vid debitering av avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport 12 februari 2015 Malin Kronmar Caroline Liljebjörn Intern kontroll vid debitering av avgifter Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga...
Läs merRiktlinjer för fakturering och kravverksamhet
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2014-000203 Antagen av KS den 10 juni 2014 125 Gäller från och med den 10 juni 2014 tillsvidare Riktlinjer för fakturering och kravverksamhet Inledning... 2 Syfte
Läs merRiktlinjer för kravhantering
Dokumenttyp och beslutsinstans Riktlinjer Kommunstyrelsen Dokumentansvarig Ekonomichef Dokumentnamn Riktlinjer för kravhantering Dokumentet gäller för Kommunen och kommunala bolag Fastställd/Upprättad
Läs merGranskning av betalningsbevakning. och kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Anders Hägg Granskning av betalningsbevakning och kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer...
Läs merInternkontroll avseende debitering av barnomsorgsavgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Internkontroll avseende debitering av barnomsorgsavgifter Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Jacob Svensson Revisionskonsult Juni 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning...
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merSystem och rutiner 2008
Revisionsrapport System och rutiner 2008 Avesta kommun Mars 2009 Åke Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Uppdrag...3 2.2 Syfte...3 2.3 Metod...3 3 Fakturering och betalningsbevakning...4
Läs merRiktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering. Motala kommun
Riktlinjer för debitering, kreditering och kravhantering Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 12/KS 0231 Datum: 2012-11-26 Paragraf: KF 111 Reviderande instans: Datum: Gäller från:
Läs merRiktlinjer. Fakturering- och kravhantering
Riktlinjer Fakturering- och kravhantering Dokumenttyp Riktlinjer För revidering ansvarar Ekonomichef Dokumentet gäller till och med Tills vidare Diarienummer 2016-000398 049 Uppföljning och tidplan Fastställt
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merSvedala Kommuns 1:14 Författningssamling 1(5)
Författningssamling 1(5) Policy för kravverksamheten i Svedala kommun antagen av driftsnämnden 2000-12-20 144 Kravverksamhetens organisation Gäller från 2001-01-01 Övergripande ansvar för uppläggning av
Läs merRiktlinjer för kommunens kravverksamhet
Sida 1(5) Riktlinjer för kommunens kravverksamhet Inledning Riktlinjer för kommunens kravverksamhet ska ge tydliga instruktioner för agerande vid fakturering och hantering av fordringar. Avsikten med att
Läs merFakturerings- och kravpolicy
Fakturerings- och kravpolicy Policydokument för den kommunala organisationen i Bergs kommun Antagen av kommunfullmäktige 2014-06-24 Dnr 2014/138 2014-04-07 1 (4) Fakturerings- och kravpolicy för Bergs
Läs merHallstahammars kommun
Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Debiteringsrutiner inom hemtjänsten Hallstahammars kommun Utarbetad av Kommunal sektor inom PwC på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas
Läs merGranskning av debiteringsrutin för barnomsorgsavgifter Forshaga kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anette Fagerholm Granskning av debiteringsrutin för barnomsorgsavgifter Forshaga kommun Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte,
Läs merFAKTURERINGS- OCH KRAVREGLEMENTE FÖR SÖLVESBORGS KOMMUN
U T G I V E N A V K O M M U N K A N S L I E T Nr 9.5 Sid 1 (5) Dnr Gäller fr. o. m. Antagen 133/2006/003 2006-05-01 Kf 2006-04-24 51 2015/37 2015-03-23 Kf 2015-03-23 19 FAKTURERINGS- OCH KRAVREGLEMENTE
Läs merGranskning av kommunens kravrutiner
Revisionsrapport* Granskning av kommunens kravrutiner Uppvidinge kommun Februari 2008 Eva Gustafsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 2 Tillvägagångssätt...1 3 Iakttagelser...1 3.1
Läs merKravpolicy. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Kravpolicy Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll Inledning... 3 Syfte... 3 Organisation... 3 Utsändning av faktura... 3 Inkassokrav... 4
Läs merRevisionsrapport Faktureringsrutiner
s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning av faktureringsrutiner inom äldreomsorgen. Revisionen hemställer
Läs merGranskning av intern kontroll vid debitering av avgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll vid debitering av avgifter Projektledare Rebecca Lindström Cert. Kommunal revisor Projektmedarbetare Ann-Sofie Vedenbrant November 2017 Innehåll
Läs merReviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige beslutar att anta policy för fodringsbevakning.
Karlsborgs kommun TJÄNSTESKRIVELSE Datum 2015-08-18 Diarienummer 1(1) Anders Johansson Ekonomichef Ekonomienheten Reviderad policy för fodrings bevakning Ekonomichefens förslag till beslut 1. Kommunfullmäktige
Läs merRiktlinjer för kundfakturering samt krav- och inkassohantering
Riktlinjer för kundfakturering samt krav- och inkassohantering Antagen av kommunstyrelsen den 29 november, 174. 1 Riktlinjer för kundfakturering samt krav- och inkassohantering 1.1 Syfte Syftet med dessa
Läs merRapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.
Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11
Läs merRevisionsrapport Granskning av fakturering av avgifter. Krokoms kommun
Revisionsrapport Granskning av fakturering av avgifter Krokoms kommun 29 april 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 9 Sammanfattning På
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd.
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merRiktlinjer för fakturering och kravhantering
TJÄNSTEUTLÅTANDE Ekonomiavdelningen Handläggare Ulrika Kalfholm 0152-292 32 Kommunstyrelsen Dnr KS/2017:383-003 1/2 för fakturering och kravhantering Förslag till beslut kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige
Läs merKundfakturering av barnsomsorgs- och äldreomsorgsavgifter
www.pwc.se Revisionsrapport Sonja Moré Ebba Lind Kundfakturering av barnsomsorgs- och äldreomsorgsavgifter Tyresö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning...
Läs merRiktlinjer för Debitering och Kravhantering
Riktlinjer för Debitering och Kravhantering Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Debitering och kravhantering Riktlinjer Kf160926, 160 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merSvar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter
TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Emad Soukiyh 2013-11-27 BUN 2013/1004 0480-45 30 10 Barn- och ungdomsnämnden Svar på revisionsrapport Granskning av intern kontroll debiterade avgifter
Läs merSka revideras senast Ansvarig tjänsteman: Carina Åresved-Gustavsson
Ska revideras senast 2018-01-01 Ansvarig tjänsteman: Carina Åresved-Gustavsson Bakgrund Kommunfullmäktige tog den 25 augusti 2008 regler för fakturerings- och fordringsbevakning. Dessa behöver uppdateras
Läs merHantering och redovisning av folktandvårdens intäkter
LANDSTINGET I VÄRMLAND RAPPORT Revisorerna AM/VHL 2013-02-19 Rev/12012 Hantering och redovisning av folktandvårdens intäkter Sammanfattning Vi har granskat om det finns tillfredsställande rutiner som säkerställer
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merVetlanda kommun Granskning av intäktsredovisningen. Revisionsrapport 7 april 2015 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna
Vetlanda kommun Granskning av intäktsredovisningen Revisionsrapport 7 april 2015 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna Innehållsförteckning Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1 Bakgrund...
Läs merUppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner
Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3
Läs merIntern kontroll inom ekonomiadministrationen
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Emil Forsling Intern kontroll inom ekonomiadministrationen Landstinget Dalarna Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande
Läs merPolicy fakturerings- och kravverksamhet
Bilaga till kommunfullmäktiges protokoll 2/2015 Policy fakturerings- och kravverksamhet 2015-01-25 1. Innehåll 2. Omfattning... 2 3. Syfte... 2 4. Målsättning... 2 5. Organisation och ansvarsfördelning...
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merGranskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda. Region Gotland
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Sandra Feiff Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland Granskning av intern
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merGranskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner
Revisionsrapport Emelie Lönnblad, revisionskonsult Adrian Göransson, revisionskonsult Granskning av Miljöoch hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Miljö- och hälsoskyddsnämnden Kristianstads kommun Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015
Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING AV LÖPANDE REDOVISNING LEVERANTÖRSREGISTER, OBETALDA KUNDFAKTUROR, OCH MANUELL UTBETALNINGSORDER
För kännedom Landstingsstyrelsen Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Verksamhets- och Ledningsservice Helena Söderquist Redovisningschef Susanne Gårdö HR-direktör Kajsa Fisk Verksamhetschef SR Anita Bereflod
Läs merRiktlinjer för fakturering och kravhantering
Riktlinjer för fakturering och kravhantering Antogs av fullmäktige 2013-04-15 Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Riktlinjernas syfte... 1 1.2 Ansvar och Ansvarsfördelning... 1 2 Riktlinjer för fakturering...
Läs mer====================== = = www.styrdokument.adm.gu.se. Beslutsdatum 2001-10-12
Styrdokument Dnr B5 3874/01 Kreditpolicy Publicerad Beslutsfattare Handläggare www.styrdokument.adm.gu.se Rektor Lars Nilsson Beslutsdatum 2001-10-12 Giltighetstid Sammanfattning Tills vidare I denna policy
Läs merRegler för Munkedals kommun fakturerings och kravverksamhet
Regler för Munkedals kommun fakturerings och kravverksamhet Regler för Munkedals kommun fakturerings och kravverksamhet Typ av dokument: Regler Handläggare: Ekonomichef/eknomienheten Therese Nilsson Antagen
Läs merStyrdokument RIKTLINJER FÖR FAKTURERING OCH KRAVVERKSAMHET
Styrdokument Dokumenttyp: Riktlinjer Beslutat av: Kommunfullmäktige Fastställelsedatum: 2008-06-23 75 Ansvarig: Ekonomichef Revideras: Vid behov Följas upp: Vart 4:e år RIKTLINJER FÖR FAKTURERING OCH KRAVVERKSAMHET
Läs merGranskning av barnomsorgsdebitering
Revisionsrapport* Granskning av barnomsorgsdebitering Finspångs kommun December 2009 Markus Zackrisson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Revisionsfråga och syfte...1 1.2 Revisionsmetod...1
Läs merGranskning debiteringsrutiner inom socialnämnden och äldreomsorgsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning debiteringsrutiner inom socialnämnden och äldreomsorgsnämnden Charlotte Karlsson Karin Norrman-Elgh Februari 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 5 1.1.
Läs merRIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET
RIKTLINJER FÖR FAKTURERING 040-1 BETALNINGSBEVAKNING OCH KRAVVERKSAMHET Antagna av kommunfullmäktige 1989-03-21. Ändrade av kommunstyrelsen 1992-08-12, 201. *) Ändrade av kommunfullmäktige 1998-03-26,
Läs merRiktlinje Avgiftshandläggning
Riktlinje Avgiftshandläggning SOCIALFÖRVALTNINGEN, YDRE KOMMUN Antagen av Kommunstyrelsen Beslutsdatum/paragraf 2019-02-04, 9 Giltighetstid Tills annat beslut fattas Uppföljningsdatum Senast 2020-01-30
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merFörfattningssamling. Riktlinjer för fakturering och kravverksamhet i Nässjö kommun 1
Författningssamling Dokumenttyp Riktlinje Beslutsinstans Kommunstyrelsen Beslutsdatum 2019-02-06 21 Dokumentansvarig Ekonomichef Gäller för Nässjö kommun inklusive helägda bolag Senast reviderad Riktlinjer
Läs merREGLER FÖR BARNOMSORGEN I ÄLVDALENS KOMMUN
BARN- OCH UTBILDNINGSAVDELNINGEN REGLER FÖR BARNOMSORGEN I ÄLVDALENS KOMMUN GENERELLA REGLER Förskoleverksamhet och skolbarnsomsorg skall tillhandahållas i den omfattning det behövs med hänsyn till föräldrarnas
Läs merHantering av projektmedel
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning
Läs merTaxor och avgifter. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Taxor och avgifter Anneth Nyqvist, cert. kommunal revisor Lisbet Östberg, revisionskonsult November 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund... 4 1.2.
Läs merRegler för faktura- och kravhantering. Krokoms kommun
Regler för faktura- och kravhantering Krokoms kommun Krokoms kommuns styrdokument STRATEGI avgörande vägval för att nå målen PROGRAM verksamheter och metoder i riktning mot målen PLAN aktiviteter, tidsram
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Krokoms Kommun 2 December 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 8 Sammanfattning På
Läs merArvoden och ersättningar till förtroendevalda
www.pwc.se Promemoria Arvoden och ersättningar till förtroendevalda Jenny Nyholm Februari 2017 Innehållsförteckning Sammanfattning och revisionell bedömning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2.
Läs merFastställd av styrelsen för Falu Energi & Vatten AB
Kreditpolicy Giltig för Falu Energi & Vatten AB och dess dotterbolag. Fastställd av styrelsen för Falu Energi & Vatten AB 2014-12-12 Upprättad av Ylva Ljungberg och Johanna Hansson Innehåll 1. Inledning...
Läs merRevisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner
Revisorerna Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG granskning av faktureringsrutinerna vid tekniska avdelningen, se bifogad rapport. Vi önskar
Läs merRiktlinjer för kravhantering. Beslutad av kommunstyrelsen , 39. Dnr KS
Riktlinjer för kravhantering Beslutad av kommunstyrelsen 2017-03-06, 39. Dnr KS2015.0552 Innehåll 1 Inledning...3 1.1 Riktlinjens syfte...3 1.2 Ansvar och ansvarsfördelning...3 2 Kravhantering...4 2.1
Läs merkommun POLICY FOR FORDRINGAR OCH INKASSO
Färgelanda kommun POLICY FOR FORDRINGAR OCH INKASSO Antagen av kommunfullmäktige 2011-11-16, 197 Dnr 2011/595 Ersätter reglemente daterat 200-10-12 Dnr 200/251 Kommentarer reviderade 2011-10-17 POLICY
Läs merYttrande, revisionsrapport, granskning av internkontrollkundfakturering
~ LJUSNARSBERGS ~ KOMMUN SAM MANTRÄDESPROTOKOLL 5 (22) Sammanträdesdatum ALLMÄNNA UTSKOTIET 2015-08-19 Au 129 Dnr KS 155/2015 Yttrande, revisionsrapport, granskning av internkontrollkundfakturering Ärendebeskrivning
Läs merArvika Kommun. Fordringar Betalningsbevakning och krav. KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7
Betalningsbevakning och krav KPMG Bohlins AB 27 januari 2007 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Inledning 1 2. Sammanfattning 1 3. Rutiner 1 3.1 Regelverk 1 3.2 Verksamheterna 2 3.3 Kommunteknik, VA-och renhållningsverksamhet
Läs merGranskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter
1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merMölndals Stad. ii ERNsT& YOUNG. Granskning av krav- och faktureringsrutiner. inom nämnden för kultur och fritid MÖLNDALS STAD.
Mölndals Stad Revisorerna 2011-12- 07 Diarienr MÖLNDALS STAD ii ERNsT& YOUNG inom nämnden för kultur och fritid Granskning av krav- och faktureringsrutiner Revisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interkommunala ersättningar inom gymnasieverksamheten och ersättning till friskolor. Granskning av. Vallentuna kommun.
REVISIONSRAPPORT Granskning av Interkommunala ersättningar inom gymnasieverksamheten och ersättning till friskolor Vallentuna kommun Augusti 2003 Carin Markström (1) Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merGranskning av hyror och arrenden, inklusive tomlokaler
www.pwc.se Revisionsrapport Fredrik Jehrén Ebba Lind Jenny Nyholm Granskning av hyror och arrenden, inklusive tomlokaler Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs mer