Bisysslor. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Bisysslor. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret"

Transkript

1 Bisysslor Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER

2 REV72 2(12) Sammanfattning Landstingets revisorer granskade senast under 2008 och 2011 förekomsten av bisysslor inom landstinget. Den första granskningen visade att andelen landstingsanställda med bisysslor hade ökat samtidigt som många bisysslor inte var kända eller prövade av ansvarig ledning. Den senare granskningen visade att bristerna i den interna kontrollen av bisysslor kvarstod. Syftet är att följa upp tidigare granskningar av bisysslor samt bedöma de åtgärder som vidtagits för att komma tillrätta med påvisade brister. Landstingsstyrelsen och nämnderna ansvarar för att den interna kontrollen är tillräcklig inom sina respektive ansvarsområden. En tillräcklig intern kontroll betyder i det här sammanhanget att till exempel ansvarsfördelning, beslutsstöd, riktlinjer och rutiner är tillräckligt tydliga och ändamålsenliga för att ge en rimlig försäkran om att hanteringen har förutsättningar att fungera. Vidare bör det finnas ett ändamålsenligt IT-stöd och en spårbarhet som gör det möjligt att snabbt kunna följa upp att hanteringen fungerar som det är tänkt genom olika stickprov. Ytterst handlar den interna kontrollen kring bisysslor om att tillvarata arbetsgivarens intresse för en god personalpolitik, att skydda landstinget mot oegentligheter och att värna invånarnas förtroende för de anställda och verksamheterna. Vi menar att landstingets riktlinjer i huvudsak ger goda förutsättningar för en fungerande intern kontroll. Riktlinjerna behöver dock förtydligas och få större genomslag för att anses vara tillräckligt säkra. Det pågår en positiv utveckling kring IT-stöd och spårbarhet som stärker den interna kontrollen. Granskningen visar dock att spårbarheten kring beslutade undantag för chefer att inneha bisyssla är begränsad. Här har vi inte kunnat se en utveckling sedan vår föregående granskning.

3 REV72 3(12) Innehållsförteckning 1 Bakgrund Syfte, revisionsfråga och avgränsning Revisionskriterier Metod Resultat av granskningen Vad är en bisyssla? Intern kontroll Revisionell bedömning...11

4 REV72 4(12) 1 Bakgrund Landstingets revisorer granskade senast under 2008 och 2011 förekomsten av bisysslor inom landstinget. Den första granskningen visade att andelen landstingsanställda med bisysslor hade ökat samtidigt som många bisysslor inte var kända eller prövade av ansvarig ledning. Den senare granskningen visade att bristerna i den interna kontrollen av bisysslor kvarstod. 2 Syfte, revisionsfråga och avgränsning Syftet är att följa upp tidigare granskningar av bisysslor samt bedöma de åtgärder som vidtagits för att komma tillrätta med påvisade brister. Övergripande revisionsfrågor: Är samtliga bisysslor kända och är godkända bisysslor förtecknade? Sker det en systematisk uppföljning och prövning av anställdas bisysslor? Finns det tydliga kriterier och riktlinjer om vad som är att anse som godkänd bisyssla och tillämpas dessa på ett ändamålsenligt och likvärdigt sätt? Landstingsstyrelsen och nämnderna är ansvariga för den interna kontrollen inom sina respektive verksamhetsområden. De verifierande momenten i granskningen har avgränsats till förekomsten av bisysslor bland landstingets chefer, se vidare under metodavsnittet. 3 Revisionskriterier Med revisionskriterier avses de bedömningsgrunder som bildar underlag för revisionens analyser och bedömningar. Revisionskriterierna kan ofta hämtas från lagar och förarbeten eller interna regelverk, policyer och fullmäktigebeslut. Revisionskriterierna kan också ha sin grund i jämförbar praxis. Granskningens revisionskriterier utgörs huvudsakligen av: Kommunallag (1991:900) Lag (1994:260) om offentlig anställning Allmänna bestämmelser (kollektivavtal för kommuner och landsting) 4 Metod Granskning har genomförts med hjälp av dokumentstudier och intervjuer. Intervjuer har genomförts med HR-direktören och andra medarbetare vid Landstingets kansli. Samtliga intervjuade har sakgranskat rapporten. I granskningen har vi kontrollerat bisysslor som är registrerade i Bolagsverkets näringslivsregister. Urvalet består av samtliga (287) chefer i landstinget per den 31 december Det ingår inte i granskningen att utreda i vilken grad berörda personer är aktiva i företagen eller hur omfattande verksamheten är.

5 REV72 5(12) 5 Resultat av granskningen 5.1 Vad är en bisyssla? Finns det tydliga kriterier och riktlinjer om vad som är att anse som godkänd bisyssla och tillämpas dessa på ett ändamålsenligt och likvärdigt sätt? Enligt kollektivavtalet 1 kan landstinget förbjuda arbetstagare att ha bisysslor som inverkar hindrande för arbetsuppgifterna eller som konkurrerar med verksamheten. Vidare finns ett förbud mot förtroendeskadliga bisysslor i lagen om offentlig anställning 2. Landstinget Västernorrland har härutöver särskilda villkor i chefsavtalen som innebär att chefsuppdrag inte är förenliga med bisysslor. Med bisyssla förstås varje syssla, tillfällig eller stadigvarande, som utövas vid sidan av anställningen och som inte är hänförlig till privatlivet. Landstinget har reglerat den närmare tillämpningen av bestämmelserna i en särskild riktlinje 3. Arbetshindrande bisysslor Enligt kollektivavtalet kan arbetsgivaren förbjuda bisysslan om arbetsgivaren finner att den kan inverka hindrande för arbetsuppgifterna. Bestämmelsen innebär att arbetsgivaren har så kallad fri prövningsrätt 4. Landstingets riktlinjer anger i huvudsak att en bisyssla inte ska tillåtas om den påverkar arbetsskyldigheten, t.ex. möjligheten att kunna fullgöra övertid, jour, beredskap, förskjuten arbetstid eller möjligheten att byta arbetsschema. En bisyssla får inte heller försvåra möjligheten att utföra en bra arbetsprestation under arbetstid. Fortlöpande bisysslor kan inte kombineras med en heltidsanställning mer än i ringa omfattning. Kollektivavtalet och dess kommentarer ger inga exempel till stöd för arbetsgivarens bedömning av vad som kan anses inverka hindrande för arbetsuppgifterna. 5 Vi ser därför positivt på att landstinget lämnat tydliga anvisningar i sina riktlinjer. Det ingår inte i granskningen att närmare pröva landstingets tillämpning av bestämmelsen. 1 Allmänna bestämmelser, 8 2 Lag (1994:260) om offentlig anställning, 7-7c 3 Landstings Västernorrland, Bisysslor, beslutad av Landstingsstyrelsen , 64 4 Arbetsgivarens fria prövningsrätt är inskränkt endast så till vida att den inte får utnyttjas på ett godtyckligt eller annars otillbörligt sätt. 5 erna till kollektivavtalet hänvisar till Arbetsdomstolens dom 1997:18. Domen rör frågan om ett landsting nyttjat sin fria prövningsrätt godtyckligt eller otillbörligt då den förbjudit en heltidsanställd arbetstagare inom vården att arbeta extra hos annan arbetsgivare (kommunen). Vi har inte kunnat finna att Arbetsdomstolen prövat tillämpning av den aktuella bestämmelsen i kollektivavtalet i ytterligare mål.

6 REV72 6(12) Konkurrerande bisysslor Enligt kollektivavtalet kan arbetsgivaren förbjuda bisysslan om arbetsgivaren finner att den kan innebära verksamhet som konkurrerar med arbetsgivarens. Bestämmelsen innebär att arbetsgivaren har så kallad fri prövningsrätt. Enligt landstingets riktlinjer ska en bisyssla inte tillåtas om den konkurrerar med landstingets verksamhet och det är inte tillåtet för landstingets anställda att sälja tjänster till landstinget inom arbetstagarens normala kompetensområde. Ett exempel på otillåtna bisysslor är ägarintressen eller uppdrag hos företag som deltar i upphandling kring delar av landstingets verksamhet. Ett annat exempel är möjligheten att styra över patienter för provtagning eller behandling till privat företag där medarbetaren har en bisyssla. Bland de bisysslor som dokumenterats i landstinget är det vanligt (ca 40 procent) att medarbetarna bedriver egen verksamhet eller arbetar extra i företag med koppling till vården samt att vårdpersonal arbetar extra i bemanningsföretag. Ingen av bisysslorna har förbjudits av berörd chef. Enligt HR-direktören har det enligt ansvariga chefer inte varit möjligt och inte heller alltid önskvärt, att driva en strikt restriktiv personalpolitik när det gäller konkurrerande bisysslor. Många gånger kan sådana bisysslor tillföra medarbetaren och därmed landstinget värdefulla erfarenheter. Det förekommer också att chefer hellre väljer att fria än fälla för att inte riskera att tappa värdefulla medarbetare. Synen på konkurrerande bisysslor har också delvis förändrats över tid i takt med att alternativa driftsformer blivit vanligare. HR-direktören menar dock att nuvarande riktlinjer inte är tillräckligt tydliga för att klargöra var gränsen bör gå för när en konkurrerande bisyssla inte ska accepteras ur ett arbetsgivarperspektiv. Kollektivavtalet och dess kommentarer ger inga exempel på vad som kan anses innebära konkurrerande verksamhet. Enligt avtalstexten har det överlämnats åt arbetsgivaren att ensidigt bedöma om det föreligger en konkurrenssituation. Arbetsdomstolen har konstaterat att syftet med bestämmelsen inte är begränsat till att endast avse reella konkurrenssituationer. 6 Nuvarande riktlinjer är otydliga och har givit utrymme för en gråzon där det blivit relativt vanligt att cheferna accepterar bisysslor som riskerar att vara konkurrerande. Det ingår inte i granskningen att närmare pröva landstingets tillämpning av bestämmelsen i de enskilda fallen. Vår översiktliga bedömning är dock att det förekommer bisysslor bland landstingets anställda och chefer som riskerar att vara konkurrerande. 6 erna till kollektivavtalet hänvisar till Arbetsdomstolens dom 1999:27. Utredningen i målet ger inte belägg för att det skulle ha förekommit en gemensam partsavsikt i samband med bestämmelsens tillkomst som skulle innebära att bestämmelsen är tillämplig endast då det föreligger en reell konkurrenssituation. Under sådana förhållanden blir avtalsbestämmelsens ordalydelse av särskild betydelse.

7 REV72 7(12) Det är bra att landstingets riktlinjer har en tydlig profil att motverka möjligheter till oegentligheter. Bestämmelsen är dock vidare då avtalsformuleringen tar sikte på verksamheten och därmed inte nödvändigtvis den anställdes eventuella egennytta. Landstingets riktlinjer bör därför förtydligas avseende hur begreppet konkurrerande verksamhet ska tolkas. Förtroendeskadliga bisysslor Enligt lagen om offentlig anställning får en arbetstagare inte ha någon anställning eller något uppdrag eller utöva någon verksamhet som kan rubba förtroendet för hans eller någon annan arbetstagares opartiskhet i arbetet eller som kan skada myndighetens anseende. Landstingets riktlinjer ger fyra exempel på förtroendeskadliga bisysslor: jävsituationer för läkare med uppdrag i försäkringsverksamhet, verksamhet med icke evidensbaserad behandling, intressen i företag som anlitas av landstinget och där arbetstagaren kan påverka upphandlingen samt uppdrag i läkemedelsföretag av receptförskrivande personal. Förbudet mot förtroendeskadliga bisysslor syftar till att upprätthålla allmänhetens förtroende för den saklighet och opartiskhet som grundlagen kräver. Likt jävsreglerna tar bestämmelsen inte sikte på den anställdes moral utan på de yttre omständigheter som kan rubba förtroendet: För att en bisyssla skall vara otillåten behöver det inte ha konstaterats att den anställde verkligen har varit partisk i något ärende eller att allmänhetens förtroende för myndigheten eller dess anställda faktiskt har minskat. Det räcker att det finns risk för att allmänheten sätter opartiskheten i fråga på grund av bisysslans blotta existens. Det gäller att bedöma hur stor risken för förtroendeskadlighet är i det enskilda fallet. Men det betyder inte att varje liten och avlägsen risk för minskat förtroende bör medföra att myndigheten skall förbjuda den anställde att ha bisysslan. (Bisyssleutredningen, SOU 2000:80) Bisyssleutredningen lämnade också en checklista i syfte att stödja arbetsgivare och arbetstagare när de ska bedöma om en bisyssla är förtroendeskadlig. Checklistan tar upp omständigheter som ökar respektive minskar risken för att en bisyssla skadar allmänhetens förtroende för arbetstagaren eller myndigheten. Landstingets riktlinjer berör inte checklistan. Bestämmelsen i lagen om offentlig anställning innebär ett direkt förbud för anställda att ha en förtroendeskadlig bisyssla. Arbetsgivaren har också en skyldighet att agera när den får kännedom om en sådan bisyssla och besluta att den ska upphöra. Bisyssleutredningens checklista bör vara ett värdefullt beslutsstöd för landstingets chefer och vi rekommenderar därför att den bifogas till landstingets riktlinjer. De generella utgångspunkterna i checklistan kan gärna kompletteras med fler landstingsspecifika exempel.

8 REV72 8(12) Vår översiktliga bedömning är att det förekommer bisysslor bland landstingets chefer som riskerar att vara förtroendeskadliga. Det ingår dock inte i granskningen att närmare pröva landstingets tillämpning av bestämmelsen. Bisysslor för chefer Landstinget Västernorrland har skrivit in särskilda villkor i chefsavtalen som innebär att chefsuppdrag inte är förenliga med bisysslor. Enligt riktlinjerna förutsätter arbetet som chef att de personliga resurserna koncentreras till det aktuella chefsuppdraget. Som chef i landstinget bör man föregå med gott exempel och inte kunna ifrågasättas beträffande lojalitet och opartiskhet. Landstingets riktlinjer och chefsavtalen är tydliga på den punkten att det inte är förenligt med chefsuppdraget att inneha en bisyssla och att eventuella undantag ska beslutas i särskild ordning (se nedan). 5.2 Intern kontroll Är samtliga bisysslor kända och är godkända bisysslor förtecknade? Sker det en systematisk uppföljning och prövning av anställdas bisysslor? Enligt förarbetena till lagen om offentlig anställning bör kontrollen inte vara så omfattande att den blir överdrivet byråkratisk eller integritetskränkande. I första hand kan det räcka att begära uppgifter om arten av de bisysslor som de anställda har. Först om det finns någon särskild anledning till det bör detaljerade uppgifter om bisysslor begäras in från en arbetstagare. Uppgifterna kan begäras in muntligt, och de behöver antecknas av myndigheten bara om de kan ha betydelse för utgången av ett ärende om t.ex. beslut om förbud mot bisysslan. 7 Lagen om offentlig anställning ställer tre generella krav på den interna kontrollen av bisysslor: En skyldighet för arbetsgivaren att informera sina arbetstagare om vad som är otillåtet. En skyldighet för arbetstagaren att på begäran lämna arbetsgivaren uppgifter om sina bisysslor. En skyldighet för arbetsgivaren att reagera när denne får kännedom om otillåtna bisysslor. Besluten ska vara skriftliga. Landstingets riktlinjer ställer härutöver följande krav på den interna kontrollen: Ansvaret för hanteringen av bisysslor följer linjeansvaret i ledningsorganisationen. Anmälningsplikt (utan arbetsgivarens uppmaning) gäller för chefer och andra arbetstagare i ledningsfunktion, personer som arbetar med upphandling och egendomsförvaltning samt arbetstagare som avser att arbeta i bemanningsföretag. 7 Proposition 2000/01:147

9 REV72 9(12) Förekommande bisysslor ska dokumenteras. Samtliga avslag kring bisysslor ska finnas dokumenterade hos ansvarig chef. Varje chef ska ha kunskap om förekommande bisysslor. Uppföljning sker antingen genom anmälan från berörd arbetstagare eller genom egen uppföljning, lämpligen i samband med de årliga medarbetarsamtalen. Eventuella undantag för enhetschefer och verksamhetschefer att ha en bisyssla ska beslutas av förvaltningschef. Undantag för förvaltningschef ska beslutas av landstingsdirektör. En nyhet efter vår föregående granskning är att undantag för landstingsdirektör beslutas av landstingsråd. Riktlinjerna är i huvudsak tydliga och ger goda förutsättningar för en fungerande intern kontroll. Det är bra att ansvaret för hanteringen av bisysslor och den interna kontrollen följer linjeansvaret. I tillägg till linjeansvaret har HR-avdelningen en viktig roll i den interna kontrollen som behöver framgå tydligare, framförallt kring dokumentation av bisysslor. Vi har uppfattat att HR-konsulterna är nyckelpersoner i detta sammanhang. Vi rekommenderar att avsnittet om dokumentation av bisysslor, förbud mot bisyssla och undantag för chefer förtydligas och uppdateras (se nedan). Dokumentation av bisysslor HR-avdelningen inledde under 2013 ett arbete för att samla dokumentationen kring anmälda bisysslor i landstinget. Tidpunkten hänger ihop med bildandet av den nya HR-avdelningen, där förvaltningarnas HR-funktioner samlades organisatoriskt inom Landstingets kansli. Som rutinen beskrivits för oss kontaktar HRkonsulterna årligen de chefer som de är knutna till och uppmärksammar dem på att medarbetarnas bisysslor ska dokumenteras. Cheferna inhämtar uppgifter om arten av medarbetarnas bisysslor och dokumenterar dem på en särskild blankett. HR-avdelningen samlar dokumentationen och sammanställer uppgifterna för hela landstinget. Uppgifternas revideras årligen. De intervjuade menar att rutinen fungerar väl på flera håll men att det finns vita fält på kartan, bland annat inom primärvården, folktandvården, specialistvården i Sollefteå och Landstingets kansli. Vidare ingår inte chefernas egna bisysslor i den samlade dokumentationen. HR-avdelningen har för närvarande uppgifter om att 104 anställda har en bisyssla. Sedan rutinen infördes har inget beslut om förbud av bisyssla redovisats. Enligt HR-direktören behöver formerna utvecklas och få större genomslag i organisationen. HR-direktören menar dock att integritetskraven och personuppgiftslagen sätter hinder för en mer effektiv spårbarhet, som till exempel att göra allt för ingående anteckningar i HR-systemet om de anställdas privata förhållanden.

10 REV72 10(12) I samband med vår tidigare granskning har det varit uppenbart svårt att få en bild av förekomsten av bisysslor i landstinget. Revisorerna har ställt sig frågande till om uppgifterna varit uppdaterade och lättillgängliga. Den nya rutinen är därför ett stort steg framåt, även om rutinen ännu inte fått fullt genomslag. Sett ur ett internkontrollperspektiv är det positivt att det blir tydligt var rutinen inte fått genomslag och där risken därmed är större att landstingets riktlinje kring bisysslor inte följs fullt ut. Denna spårbarhet möjliggör ett mer riktat stöd till berörda chefer från HR-avdelningen. Dokumentationen av arten av de anställdas bisysslor ligger i linje med de integritetshänsyn som måste visas enligt förarbetena till lagen om offentlig anställning. Dokumentation av förbud mot bisyssla I landstingets dokument- och ärendehanteringssystem finns funktionen personalakt där viktiga beslut kring de anställda ska registreras och förvaras. HRavdelningen arbetar för närvarande med ett förslag till styrdokument för personalakter och anvisningar för registrator har upprättats. Enligt anvisningarna ska beslut om avslag av bisyssla registreras och förvaras i personalakten. Införandet är enligt de intervjuade i sin linda och ännu har inga förbud av bisysslor registrerats. Vi ser positivt på att registreringen av förbud mot bisyssla kommer att ligga i linje med landstingets normer för dokument- och ärendehanteringen i övrigt samt att det finns ett ändamålsenligt teknikstöd som underlättar spårbarheten. Dokumentation av beslutade undantag för chefer Enligt landstingets riktlinjer och chefsavtalen är chefsuppdrag inte förenliga med bisysslor. Undantag ska beslutas i särskild ordning. Vid vår föregående granskning (2011) hade 47 av landstingets chefer (16 procent) en bisyssla. Beslut om undantag kunde redovisas för cirka 20 procent för dessa chefer. Vår uppföljande granskning visar att 40 av landstingets chefer (14 procent) hade en bisyssla under , varav 18 är nya sedan vår föregående granskning. Bland de chefer som är kvar sedan vår föregående granskning har 10 upphört med bisysslan och 22 har fortsatt med bisysslan. Som en del i granskningen har vi begärt att få ta del av förvaltningschefernas beslutade undantag för enhetschefer och verksamhetschefer att inneha bisyssla. Urvalet för denna förfrågan avgränsades till Specialistvården, Landstingsservice och 8 Bägge granskningarna är avgränsade till registrerade bisysslor i Bolagsverkets näringslivsregister och omfattar således inte anställningar eller oavlönade uppdrag. Vi har exkluderat engagemang som bedöms vara av privat karaktär som exempelvis funktion i bostadsrättsförening samt avregistrerade och passiva bolag (avregistrerade för f-skatt och momsregister).

11 REV72 11(12) Landstingets kansli. Ett beslut 9 har kunnat redovisas för oss vid tiden för granskningen. Vi tolkar resultatet som att förvaltningschefernas beslut om undantag för enhetschefer och verksamhetschefer att ha en bisyssla inte är samlade och lätt tillgängliga. Vi bedömer att det inte är möjligt att genomföra en intern kontroll av chefernas bisysslor med en rimlig arbetsinsats. Vi rekommenderar att beslutade undantag för chefer att inneha bisyssla inventeras, registreras och förvaras i personalakten (se även ovan). 6 Revisionell bedömning Landstingsstyrelsen och nämnderna ansvarar för att den interna kontrollen är tillräcklig inom sina respektive ansvarsområden. Den interna kontrollen ska ge en rimlig försäkran om uppnåendet av mål som rör verksamheten, rapporteringen och följsamhet gentemot lagar och regler. En tillräcklig intern kontroll betyder i det här sammanhanget att till exempel ansvarsfördelning, beslutsstöd, riktlinjer och rutiner är tillräckligt tydliga och ändamålsenliga för att ge en rimlig försäkran om att hanteringen har förutsättningar att fungera. Vidare bör det finnas ett ändamålsenligt IT-stöd och en spårbarhet som gör det möjligt att snabbt kunna följa upp att hanteringen fungerar som det är tänkt genom olika stickprov. Ytterst handlar den interna kontrollen kring bisysslor om att tillvarata arbetsgivarens intresse för en god personalpolitik, att skydda landstinget mot oegentligheter och att värna invånarnas förtroende för de anställda och verksamheterna. Vi menar att landstingets riktlinjer i huvudsak ger goda förutsättningar för en fungerande intern kontroll. Riktlinjerna behöver dock förtydligas och få större genomslag för att anses vara tillräckligt säkra. Det är bra att ansvaret för hanteringen av bisysslor och den interna kontrollen följer linjeansvaret. Vi menar att i tillägg till linjeansvaret har HR-avdelningen en viktig roll för den interna kontrollen som behöver framgå tydligare, framförallt kring dokumentation av bisysslor. Vi har även noterat att avsnittet om dokumentation av bisysslor och förbud mot bisyssla behöver förtydligas och uppdateras. Det pågår en positiv utveckling kring IT-stöd och spårbarhet som stärker den interna kontrollen. Granskningen visar dock att spårbarheten kring beslutade undantag för chefer att inneha bisyssla är begränsad. Här har vi inte kunnat se en utveckling sedan vår föregående granskning. Vi bedömer att det inte är möjligt att genomföra en intern kontroll av chefernas bisysslor med en rimlig arbetsinsats. Det ingår inte i granskningen att pröva landstingets tillämpning av bestämmelserna om bisysslor. Vår översiktliga bedömning är dock att det förekommer bisysslor bland både anställda och chefer som riskerar att vara konkurrerande eller förtro- 9 Beslutet från 2011 avser en enhetschef inom specialistvården. Bisysslan har godkänts av verksamhetschefen.

12 REV72 12(12) endeskadliga. Vi menar att problemet i huvudsak är förknippat med att landstingets riktlinjer inte är tillräckligt tydliga för att ge ansvariga chefer ett ändamålsenligt beslutstöd. Vi delar också HR-direktörens bedömning att landstingets personalpolitik kring konkurrerande bisysslor i vården bör utvecklas och bli tydligare. Härnösand Revisor

Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor

Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor www.pwc.se Malin Liljeblad November 2013 Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor Söderhamns Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1.

Läs mer

Protokollsutdrag - Personalutvecklingsenheten - Samtliga nämnder, förvaltningar och enheter - Revisorerna

Protokollsutdrag - Personalutvecklingsenheten - Samtliga nämnder, förvaltningar och enheter - Revisorerna PROTOKOLL DATUM DIARIENR 2003-11-03 LKD 03087 134 Policy vad gäller bisysslor för anställda inom Landstinget Sörmland Bakgrund Riksdagen beslutade under hösten 2001 om ändringar i lagen om offentlig anställning

Läs mer

Granskning av anställdas bisysslor

Granskning av anställdas bisysslor www.pwc.se Malin Liljeblad Fredrik Winter Februari 2013 Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor Smedjebackens Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2.

Läs mer

Granskning av bisysslor

Granskning av bisysslor www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av bisysslor Peter Aschberg Region Värmland Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfrågor...2 2.3. Metod och

Läs mer

Revisionsrapport 17 / 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2012. Huddinge kommun. Granskning av otillåtna bisysslor

Revisionsrapport 17 / 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2012. Huddinge kommun. Granskning av otillåtna bisysslor Revisionsrapport 17 / 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2012 Huddinge kommun Granskning av otillåtna bisysslor Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2.

Läs mer

Granskning av anställdas bisysslor

Granskning av anställdas bisysslor www.pwc.se Revisionsrapport Bert Hedberg Cert. kommunal revisor Granskning av anställdas bisysslor Katrineholms kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning och bakgrund... 3 2.1. Revisionsmetod...

Läs mer

Anställdas bisysslor

Anställdas bisysslor Revisionsrapport Anställdas bisysslor Krokoms Kommun Anneth Nyqvist December 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål 2 2.3 Avgränsning

Läs mer

Revisionsrapport. Bisysslor. Lekebergs kommun. Fredrik Alm Cert. kommunal revisor 27 april 2012

Revisionsrapport. Bisysslor. Lekebergs kommun. Fredrik Alm Cert. kommunal revisor 27 april 2012 Revisionsrapport Bisysslor Lekebergs kommun Fredrik Alm Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning Sammanfattning 1 Inledning 2 Revisionsfråga 2 Revisionsmetod 2 Avgränsning 3 Allmänt om bisyssla 3 Förtroendeskadliga

Läs mer

Granskning av anställdas bisysslor

Granskning av anställdas bisysslor www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Februari 2012 Granskning av anställdas bisysslor Surahammars kommun Innehållsförteckning 2.1. Revisionsmetod...3 2.2. Avgränsning...4 3.1.

Läs mer

Granskning av anställdas bisysslor

Granskning av anställdas bisysslor www.pwc.se Revisionsrapport Anna Gröndahl Granskning av anställdas bisysslor Hammarö kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Revisionsfrågor...2 2.3.

Läs mer

Landstingsanställdas bisysslor

Landstingsanställdas bisysslor Revisionsrapport Landstingsanställdas bisysslor Norrbottens läns landsting Mars 2010 Per Ståhlberg, Certifierad kommunal revisor Carina Olausson, Certifierad kommunal revisor Lotta Ricklander, Revisionskonsult

Läs mer

Revisionsrapport. Tierps kommun. Granskning av anställdas bisysslor. Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor

Revisionsrapport. Tierps kommun. Granskning av anställdas bisysslor. Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Revisionsrapport Granskning av anställdas bisysslor Tierps kommun Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor December 2011 Innehållsförteckning Sammanfattning 3 1 Inledning och bakgrund 5 1.1 Revisionsfråga

Läs mer

Revisionsrapport. Bisysslor. Hultsfreds kommun. Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012

Revisionsrapport. Bisysslor. Hultsfreds kommun. Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012 Revisionsrapport Bisysslor Hultsfreds kommun Yvonne Lundin Caroline Liljebjörn 17 december 2012 Granskning av bisysslor 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 3 Revisionsfrågor och

Läs mer

Revisionsskrivelse Granskning av otillåtna bisysslor

Revisionsskrivelse Granskning av otillåtna bisysslor BARN- OCH UTBILDNINGSFÖRVALTNINGEN TJÄNSTEUTLÅTANDE DATUM DIARIENR SIDA 2013-02-22 GSN-2012/699.912 1 (2) HANDLÄGGARE Backman, Kerstin 08-535 360 31 Kerstin.Backman@huddinge.se Grundskolenämnden Revisionsskrivelse

Läs mer

Riktlinjer för bisysslor... 1

Riktlinjer för bisysslor... 1 2008-04-21 Dnr 26-332-2008 Riktlinjer för bisysslor Riktlinjer för bisysslor... 1 Inledning... 1 Tillåtna bisysslor... 2 Otillåtna bisysslor... 2 Arbetsgivaren har skyldighet att informera... 3 Arbetstagaren

Läs mer

Regler för redovisning av bisysslor för lärare samt anställda som omfattas av Chefsavtalet

Regler för redovisning av bisysslor för lärare samt anställda som omfattas av Chefsavtalet Umeå universitet Rektor Regel Dnr 300-3114-12 2013-12-17 Ansvarig enhet: Universitetsledningens kansli Giltighetstid: 5 år Sid 1 (8) Regler för redovisning av bisysslor för lärare samt anställda som omfattas

Läs mer

Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013

Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE

Läs mer

Yttrande över granskningsrapport Granskning av bisysslor

Yttrande över granskningsrapport Granskning av bisysslor YTTRANDE 1(3) 2014-08-04 LJ 2014/558 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Yttrande över granskningsrapport Granskning av bisysslor Landstingets revisorer har genomfört en granskning av bisysslor.

Läs mer

Utvecklingsplan för god och jämlik vård. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret

Utvecklingsplan för god och jämlik vård. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret Utvecklingsplan för god och jämlik vård Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV9 2(7) Sammanfattning Hälso- och sjukvårdsnämnden beslutade i december 2011 om en utvecklingsplan för

Läs mer

Svedala kommun. Bisysslor Revisionsrapport. KPMG AB 2012-05-24 Antal sidor: 10

Svedala kommun. Bisysslor Revisionsrapport. KPMG AB 2012-05-24 Antal sidor: 10 KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentar 1 2. Bakgrund, risk och väsentlighet 3 3. Syfte 3 4. Metod, avgränsning och genomförande 3 5. Noteringar från granskningen 4 5.1 Förekommer

Läs mer

Ornskoldsviks kommun

Ornskoldsviks kommun Revisjonsrapport / 2013 Genomford på uppdrag av revisorevna september 2013 Ornskoldsviks kommun Granskning av bisysslor '~ ~ ~~. ~i ~ ~:,. ~I/ ~.,,_. =~-~~ ~ =~ ERNST &YOUNG Qualityln Everything We Do

Läs mer

Arboga kommun. Bisysslor Revisionsrapport. KPMG AB 2014-02-28 Antal sidor: 12

Arboga kommun. Bisysslor Revisionsrapport. KPMG AB 2014-02-28 Antal sidor: 12 KPMG AB Antal sidor: 12 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentar 1 2. Bakgrund, risk och väsentlighet 3 3. Syfte 3 4. Metod, avgränsning och genomförande 3 5. Noteringar från granskningen 4 5.1 Förekommer

Läs mer

Landstingets ärende- och beslutsprocess

Landstingets ärende- och beslutsprocess LANDSTINGET I VÄRMLAND REVISIONSRAPPORT Revisorerna AM/JM 2012-12-18 Rev/12017 Landstingets ärende- och beslutsprocess Sammanfattning Denna granskning har omfattat hantering enligt riktlinjen för landstingets

Läs mer

Projekt med extern finansiering styrning och kontroll

Projekt med extern finansiering styrning och kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1

Läs mer

Rekryteringsmyndighetens riktlinjer

Rekryteringsmyndighetens riktlinjer Rekryteringsmyndighetens riktlinjer Etiska riktlinjer 2011:4 beslutade den 26 september 2011 Innehåll Det är viktigt att allmänheten uppfattar Rekryteringsmyndigheten och dess verksamhet som en viktig

Läs mer

Årlig granskning av fullmäktigeberedningarna 2013. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret

Årlig granskning av fullmäktigeberedningarna 2013. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret Årlig granskning av fullmäktigeberedningarna 2013 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV33 2(10) Sammanfattning Landstinget Västernorrland har fyra fullmäktigeberedningar: Arvodeskommittén,

Läs mer

Intern kontroll inom HR. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret

Intern kontroll inom HR. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret Intern kontroll inom HR Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014-11-19 14REV63 2(11) Sammanfattning Revisorernas granskning mars 2013 visade att Landstingsstyrelsen och nämnderna inte hade en ändamålsenlig

Läs mer

Södertälje kommun. Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret

Södertälje kommun. Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret Revisionsrapport 5/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna 2014 Södertälje kommun Granskning av upphandling och hantering av avtal inom social- och omsorgskontoret och samhällsbyggnadskontoret Innehåll

Läs mer

Verksamhetsplan -etiska riktlinjer för anställda och förtroendevalda

Verksamhetsplan -etiska riktlinjer för anställda och förtroendevalda Diarienummer: Ks2013/0256.103 Verksamhetsplan -etiska riktlinjer för anställda och förtroendevalda Gäller från: 2013-07-01 Gäller för: Medarbetare och förtroendevalda i Ljungby kommun samt Kommunala bolag

Läs mer

Regelverk avseende etiska och praktiska frågor för medarbetare i Dals-Eds kommun och kommunala bolag

Regelverk avseende etiska och praktiska frågor för medarbetare i Dals-Eds kommun och kommunala bolag Regelverk avseende etiska och praktiska frågor för medarbetare i Dals-Eds kommun och kommunala bolag Antagna av Kommunfullmäktige 2004-06-16. Revidering KF 2005-12-14, 103 Innehåll 1 Bisysslor 3 2. Arbetstider

Läs mer

Östhammar kommun. Bisysslor Revisionsrapport. KPMG AB 2012-06-18 Antal sidor: 12

Östhammar kommun. Bisysslor Revisionsrapport. KPMG AB 2012-06-18 Antal sidor: 12 KPMG AB Antal sidor: 12 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentar 1 2. Bakgrund, risk och väsentlighet 3 3. Syfte 3 4. Metod, avgränsning och genomförande 3 5. Noteringar från granskningen 4 5.1 Förekommer

Läs mer

Landstinget i Uppsala län. Uppföljning av tidigare genomförd granskning av bisysslor. Revisionsrapport. KPMG AB Augusti 2015 Antal sidor: 15

Landstinget i Uppsala län. Uppföljning av tidigare genomförd granskning av bisysslor. Revisionsrapport. KPMG AB Augusti 2015 Antal sidor: 15 Revisionsrapport KPMG AB sidor: 15 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte och revisionsfrågor 2 4. Metod och avgränsning 3 5. Tidigare granskning 3 6. Ansvariga nämnder/styrelser 4 7. Projektorganisation

Läs mer

2014-04- 09. Arvidsjaurs kommun Revisorerna. Arvidsjaurs kommun. Kommunstyrelsen. I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~ Nämnderna

2014-04- 09. Arvidsjaurs kommun Revisorerna. Arvidsjaurs kommun. Kommunstyrelsen. I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~ Nämnderna Arvidsjaurs kommun Revisorerna För kännedom: Fullmäktiges presidium Gruppledarna Datum 2014-04-03 Arvidsjaurs kommun Kommunstyrelsen 2014-04- 09 Dnr '/, }, ~ 1- I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~

Läs mer

Uppföljning av granskning Verkställighet av beslut samt översiktlig granskning av beredningsprocessen och hanteringen av allmänna handlingar

Uppföljning av granskning Verkställighet av beslut samt översiktlig granskning av beredningsprocessen och hanteringen av allmänna handlingar Uppföljning av granskning Verkställighet av beslut samt översiktlig granskning av beredningsprocessen och hanteringen av allmänna handlingar Revisionsrapport Juni 2011 Hans Gåsste Innehåll Sammanfattning...3

Läs mer

MILITÄR ANSTÄLLNING. Placering tillsvidare GSS/K LAS. Yrkesofficer MBL. Fullmakt LOA. Tidsbegränsad placering. GSS/T Avsked. Uppsägning Bisyssla

MILITÄR ANSTÄLLNING. Placering tillsvidare GSS/K LAS. Yrkesofficer MBL. Fullmakt LOA. Tidsbegränsad placering. GSS/T Avsked. Uppsägning Bisyssla MILITÄR ANSTÄLLNING LAS GSS/K Placering tillsvidare MBL Yrkesofficer Fullmakt LOA GSS/T Avsked Tidsbegränsad placering Uppsägning Bisyssla Grunden Arbetsgivaren anställer och avskedar vem han vill Arbetsgivaren

Läs mer

I ärendet fanns följande förslag till beslut: Yrkande och proposition. Östen Eriksson (kd) och Kristina Fransson (m) yrkade avslag.

I ärendet fanns följande förslag till beslut: Yrkande och proposition. Östen Eriksson (kd) och Kristina Fransson (m) yrkade avslag. PROTOKOLL DATUM DIARIENR 2003-11-03 LKD 03607 135 Åtgärder för att avveckla användningen av inhyrd personal Bakgrund Landstinget Sörmland har ett rationaliseringskrav motsvarande 200 mkr de två närmaste

Läs mer

Affärsetisk policy för Piteå kommun

Affärsetisk policy för Piteå kommun Affärsetisk policy för Piteå kommun Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Affärsetisk policy Policy 2012-09-10, 148 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare Version Senast

Läs mer

Regler för certifiering

Regler för certifiering Regler för certifiering Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Allmänt Allmänt 1 1 Med kommun avses i dessa regler primärkommuner, landstingskommuner och kommunalförbund. Med kommun avses i dessa regler

Läs mer

Policy för tagande och givande av muta för anställda och förtroendevalda i Örebro kommun och de kommunala bolagen

Policy för tagande och givande av muta för anställda och förtroendevalda i Örebro kommun och de kommunala bolagen Policy för tagande och givande av muta för anställda och förtroendevalda i Örebro kommun och de kommunala bolagen Innehållsförteckning Policy om tagande och givande av muta... 3 Allmänt...3 Syfte...3 Tagande

Läs mer

Hälso- och sjukvårdsnämndens genomförande av jämställdhetsoch jämlikhetsplanen. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret

Hälso- och sjukvårdsnämndens genomförande av jämställdhetsoch jämlikhetsplanen. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret Hälso- och sjukvårdsnämndens genomförande av jämställdhetsoch jämlikhetsplanen Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2015-02-04 14REV67 2(10) Sammanfattning Målet för hälso- och sjukvården är en god

Läs mer

Granskning av bisysslor

Granskning av bisysslor 2006-12-13 Kommunstyrelsen Samtliga nämnder För kännedom: Kommunfullmäktige Granskning av bisysslor På uppdrag av Lunds kommuns revisorer har Komrev inom Öhrlings Pricewaterhouse Coopers granskat förekomsten

Läs mer

Erfarenhet och kunskap från avvikelserapporteringen

Erfarenhet och kunskap från avvikelserapporteringen LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisorerna JM/AM 2010-12-23 Rev/10042 Erfarenhet och kunskap från avvikelserapporteringen Rapport 6-10 LANDSTINGET I VÄRMLAND 2010-12-23 2 Erfarenhet och kunskap från avvikelserapporteringen

Läs mer

Åstorps kommun. Detaljplan- och bygglovsprocessen Revisionsrapport. Audit KPMG AB 10 juni 2014 Antal sidor: 7. Detaljplan- och bygglovsprocessen.

Åstorps kommun. Detaljplan- och bygglovsprocessen Revisionsrapport. Audit KPMG AB 10 juni 2014 Antal sidor: 7. Detaljplan- och bygglovsprocessen. Granskning 2014-2 Revisionsrapport Audit KPMG AB 10 juni 2014 Antal sidor: 7.docx Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6. Ansvarig nämnd/styrelse

Läs mer

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2

Läs mer

Revisionsrapport. Landstinget i Jönköpings län. Löpande granskning av redovisning och administrativa system. - lönehantering

Revisionsrapport. Landstinget i Jönköpings län. Löpande granskning av redovisning och administrativa system. - lönehantering Revisionsrapport Löpande granskning av redovisning och administrativa system - lönehantering Johan Bokinge Karin Norrman Elgh Landstinget i Jönköpings län 2011-10-04 Karin Norrman-Elgh Johan Bokinge Landstinget

Läs mer

Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor

Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Dnr: Rev 33-2012 Genomförd av: Revisionsenheten Thomas Vilhelmsson Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 19 februari 2014 1 Innehåll 1 Sammanfattning...

Läs mer

PROTOKOLL Kommunstyrelsen 55 Svar på Revisionsrapport kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Beredning Yrkande Kommunstyrelsens beslut

PROTOKOLL Kommunstyrelsen 55 Svar på Revisionsrapport kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Beredning Yrkande Kommunstyrelsens beslut PROTOKOLL Sammanträdesdatum Blad nr Kommunstyrelsen 2013-02-26 15 55 Dnr 2012.397 107 Svar på Revisionsrapport kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Kommunens revisorer har gett Kommunal Sektor inom PwC

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av kompetensförsörjning. Härjedalens Kommun

Revisionsrapport Granskning av kompetensförsörjning. Härjedalens Kommun Revisionsrapport Granskning av kompetensförsörjning Härjedalens Kommun 27 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 5 Sammanfattning Uppdrag

Läs mer

Granskning av delegation av beslutanderätt svar på skrivelse från Huddinge kommuns revisorer

Granskning av delegation av beslutanderätt svar på skrivelse från Huddinge kommuns revisorer KOMMUNSTYRELSENS FÖRVALTNING TJÄNSTEUTLÅTANDE DATUM DIARIENR SIDA 2015-02-05 KS-2014/1683.912 1 (4) HANDLÄGGARE Stenbacka, Patrick 08-535 302 88 Patrick.Stenbacka@huddinge.se Kommunstyrelsen Granskning

Läs mer

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till

Läs mer

Tillsynsbeslut mot Försvarsmakten avseende behandlingen av personuppgifter i IT-stöden PRIO och ReachMee

Tillsynsbeslut mot Försvarsmakten avseende behandlingen av personuppgifter i IT-stöden PRIO och ReachMee Datum Diarienr 2013-04-05 1610-2012 Försvarsmakten Högkvarteret 107 85 STOCKHOLM Tillsynsbeslut mot Försvarsmakten avseende behandlingen av personuppgifter i IT-stöden PRIO och ReachMee Datainspektionens

Läs mer

2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning

2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2013-11- 1 4 ~ KARLSKOGA KOMMUN "ld'. Revisionen 2013-11-13 Samhällsbyggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Rapport från kommunrevisorerna avseende

Läs mer

Rekryteringsordning inom Övertorneå kommun

Rekryteringsordning inom Övertorneå kommun 1 ÖVERTORNEÅ KOMMUN Kommunledningsförvaltningen Rekryteringsordning inom Övertorneå kommun Rekryteringsordning Rekryteringsordningen anger i vilken ordning olika kategorier och behov skall beaktas, innan

Läs mer

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem

Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Karin Norrman Elgh Översiktlig revisionsrapport Granskning av anställningar och avslut i lönesystemet och tilldelning av behörigheter till dokumentationssystem Vara kommun Anställningar och avslut i lönesystemet

Läs mer

Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun

Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag

Läs mer

Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys

Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys www.pwc.se Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys Håkan Olsson Cerifierad Kommunal Yrkesrevisor Anna Laurell Lysekils kommun Kommunens arbete med ledning och styrning samt användandet av Stratsys Innehållsförteckning

Läs mer

medarbetarskap Riktlinje för Eskilstuna kommun

medarbetarskap Riktlinje för Eskilstuna kommun Eskilstuna kommun Riktlinje för medarbetarskap Riktlinjen är antagen av kommunstyrelsen den 10 augusti 2011, 48 och ersätter Riktlinje för personal- och kompetensförsörjning. 2 RIKTLINJE FÖR MEDARBETARSKAP

Läs mer

Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2012. Kungälvs kommun. Granskning av kontanthantering i kommunens gruppboenden

Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2012. Kungälvs kommun. Granskning av kontanthantering i kommunens gruppboenden Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2012 Kungälvs kommun Granskning av kontanthantering i kommunens gruppboenden Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...

Läs mer

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning FredrikOttosson Certifieradkommunal revisor Mars2015 stans

www.pwc.se Revisionsrapport Granskning FredrikOttosson Certifieradkommunal revisor Mars2015 stans www.pwc.se Revisionsrapport FredrikOttosson Certifieradkommunal revisor Mars2015 av insyn utförd assi- Granskning kommunens vid privat personlig stans Karlshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande

Läs mer

Inhyrd personal via bemanningsföretag

Inhyrd personal via bemanningsföretag Revisionsrapport Inhyrd personal via bemanningsföretag Landstinget i Östergötland 2010-08-26 Anders Larsson, certifierad kommunal revisor Lotta Ricklander Stefan Knutsson Eva Andlert, certifierad kommunal

Läs mer

Rekryteringsordning för Kungsbacka kommun

Rekryteringsordning för Kungsbacka kommun Sida 1/10 Rekryteringsordning för Kungsbacka kommun Syfte Ett långsiktigt och hållbart regelverk och förhållningssätt för att öka den interna rörligheten och bidra till att profilera Kungsbacka kommun

Läs mer

Etiska regler och riktlinjer för anställda och förtroendevalda i Fagersta kommun

Etiska regler och riktlinjer för anställda och förtroendevalda i Fagersta kommun Etiska regler och riktlinjer för anställda och förtroendevalda i Fagersta kommun 1 (5) ETISKA REGLER OCH RIKTLINJER FÖR ANSTÄLLDA OCH FÖRTRO- ENDEVALDA I FAGERSTA KOMMUN Antagen av kommunfullmäktige 2012-02-28,

Läs mer

Revisionsrapport Rutiner för rekrytering. Härjedalens kommun

Revisionsrapport Rutiner för rekrytering. Härjedalens kommun Revisionsrapport Rutiner för rekrytering Härjedalens kommun 12 juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 2. Resultat... 5 3. Revisionell bedömning... 8 1 Sammanfattning Uppdrag, bakgrund

Läs mer

Landstingets konsultkostnader. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret

Landstingets konsultkostnader. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret Landstingets konsultkostnader Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014-01-15 13REV 2(11) Sammanfattning Syftet med granskningen är att, i form av en förstudie, kartlägga omfattningen av konsultanvändningen

Läs mer

LOA Lag om offentlig anställning

LOA Lag om offentlig anställning LOA Lag om offentlig anställning I lydelse fr.o.m. 2011-01-01 SVERIGES KOMMUNER OCH LANDSTING ARBETSGIVARFÖRBUNDET PACTA Innehåll Lagens tillämpningsområde... 3 Bedömningsgrunder vid anställning... 3

Läs mer

ESLÖVS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING NR 15 A

ESLÖVS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING NR 15 A ESLÖVS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING NR 15 A ALKOHOL OCH DROGPOLICY Antagen av kommunfullmäktige 1999-11-29, 112 1 POLICY Missbruk av alkohol och droger är ingen privat angelägenhet. Effekterna av ett alkohol-

Läs mer

EtikU 5 Revisorers verksamhet

EtikU 5 Revisorers verksamhet FARS UTTALANDEN I ETIKFRÅGOR EtikU 5 Revisorers verksamhet (december 2009) ETIKU 5 REVISORERS VERKSAMHET 1 1 Inledning... 1 2 Revisors verksamhet... 1 3 Kolumnerna: Analysmodellen... 2 4 Raderna: Verksamheterna...

Läs mer

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag

Läs mer

Hantering av kontantkassor Kalix kommun

Hantering av kontantkassor Kalix kommun www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...

Läs mer

Uppföljning av tidigare granskningar

Uppföljning av tidigare granskningar Revisionsrapport 7/2014 Uppföljning av tidigare granskningar Södertälje kommun Innehåll 1 Inledning...2 1.1 Syfte och revisionsfrågor...2 1.2 Revisionskriterier...2 1.3 Metod...2 1.4 Avgränsning...2 2

Läs mer

Revisionen i finansiella samordningsförbund. seminarium 2014 01 14

Revisionen i finansiella samordningsförbund. seminarium 2014 01 14 Revisionen i finansiella samordningsförbund seminarium 2014 01 14 Så här är det tänkt Varje förbundsmedlem ska utse en revisor. För Försäkringskassan och Arbetsförmedlingen utser Försäkringskassan en gemensam

Läs mer

Svedala kommun. Granskning av anställningsavtal,

Svedala kommun. Granskning av anställningsavtal, Svedala kommun Granskning av anställningsavtal, anställningsförmåner och avgångsvederlag för högre tjänstemän Juni 2014 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 Uppdraget... 2 Svar på revisionsfrågan... 2 Mot bakgrund

Läs mer

Delegation av beslutanderätten Härryda kommun

Delegation av beslutanderätten Härryda kommun Revisionsrapport Delegation av beslutanderätten Härryda kommun 2009-05-25 Hans Gåsste, Certifierad kommunal revisor 2009-05-25 Hans Gåsste Innehållsförteckning 1 Bakgrund...4 1.1 Uppdrag och revisionsfråga...4

Läs mer

u,~,~i~,as v:~s~y kop ~ ~~

u,~,~i~,as v:~s~y kop ~ ~~ Sao v u,~,~i~,as v:~s~y kop ~ ~~ Opplands V~sby kommun Revisjonsskrivelse Revisorevna 2013-09-24 Till kommunfullm~ktige, kommunstyrelsen cc samtlige nemnder Revisjonsrapport nr 3/2013 Granskning av bisysslor

Läs mer

Revisionsrapport 2010. Landskrona stad. Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende personalavdelning

Revisionsrapport 2010. Landskrona stad. Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende personalavdelning Revisionsrapport 2010 Landskrona stad Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende personalavdelning Jakob Smith Februari 2011 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING... 3 1 UPPDRAGET... 4 1.1 Bakgrund och

Läs mer

För ytterligare information angående granskningen hänvisas till rapporten.

För ytterligare information angående granskningen hänvisas till rapporten. MARIESTAD KOMMUN 2011-12-13 Revisorerna Till Kommunstyrelsen Barn- och utbildningsnämnden Socialnämnden Miljö- och byggnadsnämnden Teknisk nämnd Kulturnämnd För kännedom Kommunfullmäktige Kommunrevisorerna

Läs mer

Dataintrång - åtgärder vid misstanke om olovlig åtkomst

Dataintrång - åtgärder vid misstanke om olovlig åtkomst Koncernkontoret Enheten för informationssäkerhet informationssakerhet@skane.se Datum: 2013-10-09 Dnr: Dokumentförvaltare: Enheten för informationssäkerhet Koncernkontoret Dokumentets status: Beslutad Dokumentid:

Läs mer

Vad är kommunal revision? Den revision som bedrivs i kommuner, landsting, regioner och kommunalförbund

Vad är kommunal revision? Den revision som bedrivs i kommuner, landsting, regioner och kommunalförbund Vad är kommunal revision? Den revision som bedrivs i kommuner, landsting, regioner och kommunalförbund Den här bildserien informerar om vad den kommunala revisionen är och hur den fungerar. Bilderna kan

Läs mer

KFOs lilla lathund. Om sekretess och tystnadsplikt

KFOs lilla lathund. Om sekretess och tystnadsplikt KFOs lilla lathund Om sekretess och tystnadsplikt Regler om sekretess och tystnadsplikt Denna information vänder sig till samtliga personer som är verksamma inom området personlig assistans i enskild regi.

Läs mer

Revisionsstrategi. Innehållsförteckning 2012-04-16

Revisionsstrategi. Innehållsförteckning 2012-04-16 Revisionsstrategi Innehållsförteckning 1 Inledning... 2 2 Revisionens uppdrag... 2 3 Revisionens strategier... 3 3.1 Ansvarsprövning... 3 3.1.1 Planering... 3 3.1.2 Granskning... 3 3.1.3 Prövning... 5

Läs mer

Revisionsregler. för revision mot kraven i FR2000 Verksamhetsledning. antagna av Rådet för FR2000 den 2014-03-07 och gällande fr.o.m.

Revisionsregler. för revision mot kraven i FR2000 Verksamhetsledning. antagna av Rådet för FR2000 den 2014-03-07 och gällande fr.o.m. Revisionsregler för revision mot kraven i FR2000 Verksamhetsledning antagna av Rådet för FR2000 den 2014-03-07 och gällande fr.o.m. 2014-05-15 Revisionsregler/2014-03-15 1 Innehåll 1 Definitioner och begrepp

Läs mer

Löpande granskning av rutin för upphandling

Löpande granskning av rutin för upphandling Revisionsrapport Länsstyrelsen i Uppsala län Hamnesplanaden 3 751 86 Uppsala Datum Dnr 2008-03-19 32-2007-0588 Löpande granskning av rutin för upphandling Som ett led i den årliga revisionen av Länsstyrelsen

Läs mer

Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar

Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.

Läs mer

STATENS REVISIONSNÄMND STÄLLNINGSTAGANDE Givet i Helsingfors den 21 januari 2011 Nr 1/2011. Ledningens bekräftelsebrev. Initiativ

STATENS REVISIONSNÄMND STÄLLNINGSTAGANDE Givet i Helsingfors den 21 januari 2011 Nr 1/2011. Ledningens bekräftelsebrev. Initiativ STATENS REVISIONSNÄMND STÄLLNINGSTAGANDE Givet i Helsingfors den 21 januari 2011 Nr 1/2011 Ärende Initiativ Ställningstagande Ledningens bekräftelsebrev Föreningen CGR har i sitt brev av den 20 december

Läs mer

Systematisk egenkontroll inom brandskyddet

Systematisk egenkontroll inom brandskyddet Revisionsrapport* Systematisk egenkontroll inom brandskyddet Mora kommun Mars 2010 Ove Axelsson Innehållsförteckning 1 Bakgrund, uppdrag, revisionsfråga... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 2 Metod

Läs mer

Tillgänglighet och bemötande inom individ- och familjeomsorg

Tillgänglighet och bemötande inom individ- och familjeomsorg www.pwc.se Revisionsrapport Inger Kullberg Cert. kommunal revisor Tillgänglighet och bemötande inom individ- och familjeomsorg Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell

Läs mer

Landstingets innehav av företagskort (kontokort)

Landstingets innehav av företagskort (kontokort) 1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret

Läs mer

Vår uppförandekod. Fastställd av styrelsen för Humlegården Fastigheter AB 2013-08-14. Version 4 2013-08-01

Vår uppförandekod. Fastställd av styrelsen för Humlegården Fastigheter AB 2013-08-14. Version 4 2013-08-01 Vår uppförandekod Fastställd av styrelsen för Humlegården Fastigheter AB 2013-08-14 1 Inledning De allra flesta företag har en fastställd uppförandekod, eller Code of Conduct som många kallar den. För

Läs mer

Granskning av upphandlingsförfarandet. inom utvalda nämnder och förvaltningar

Granskning av upphandlingsförfarandet. inom utvalda nämnder och förvaltningar Revisionsrapport Granskning av upphandlingsförfarandet inom utvalda nämnder och förvaltningar Svalövs Kommun Fredrik Andrén Januari 2013 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1.

Läs mer

Projekthantering inom landstinget i Värmland - en förstudie

Projekthantering inom landstinget i Värmland - en förstudie LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisionskontoret 2014-08-28 Veronica Hedlund Lundgren Rev/14024 Projekthantering inom landstinget i Värmland - en förstudie Rapport 2-14 Projekthantering vid Landstinget i Värmland

Läs mer

Externt finansierade projekt

Externt finansierade projekt Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning

Läs mer

Journalsystem och informationssäkerhet

Journalsystem och informationssäkerhet Landstingets revisorer Revisionsrapport Januari 2012 Bilaga nr 3a till överläggningar med landstingets revisorer den 19 januari 2012. mer text Journalsystem och informationssäkerhet Delrapport 1 Ledning,

Läs mer

Beställningstrafiken

Beställningstrafiken www.pwc.se Granskningsredogörelse Beställningstrafiken Skelleftebuss Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2. Syfte och revisionsfråga...2

Läs mer

Säkerhet och intern kontroll i lönehanteringen

Säkerhet och intern kontroll i lönehanteringen Granskning av Säkerhet och intern kontroll i lönehanteringen Nyköpings och Oxelösunds kommuner 2009-10-20 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning och bakgrund...1

Läs mer

Revisionsrapport Rutiner för arkivering. Östersunds Kommun

Revisionsrapport Rutiner för arkivering. Östersunds Kommun Revisionsrapport Rutiner för arkivering Östersunds Kommun 18 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 5 Sammanfattning Uppdrag och Bakgrund

Läs mer

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun

Revisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun Revisionsrapport Leasing av bilar Krokoms kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...

Läs mer

Extern kommunikation

Extern kommunikation Granskningsredogörelse Extern kommunikation Skelleftebuss AB Linda Marklund Robert Bergman Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga 2 2.3 Metod och avgränsning

Läs mer

Wl KOMMUN SAMMANTRÄDESPROTOKOLL 6 (23)

Wl KOMMUN SAMMANTRÄDESPROTOKOLL 6 (23) Wl KOMMUN SAMMANTRÄDESPROTOKOLL 6 (23) Sa mmanträdesdatum ALLMÄNNA UTSKOTIET 2015-09-09 Au 148 Dnr KS 208/2015 Reglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet Ärendebeskrivning Kommunstyrelsen

Läs mer

Granskning av överförmyndarna

Granskning av överförmyndarna Revisionsrapport Granskning av överförmyndarna Borgholms kommun Lisa Åberg Borgholms kommun Granskning av överförmyndarna Innehållsförteckning 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga och kontrollmål...

Läs mer

Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun

Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun Maj 2007 Karin Jäderbrink Karolina Granath Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och förbättringsförslag...3 2. Bakgrund...4 3. Uppdrag

Läs mer