Granskning av intäktsredovisning inom Folktandvården
|
|
- Amanda Vikström
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Granskning av intäktsredovisning inom Folktandvården Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Januari 2010
2 Innehållsförteckning 1 INLEDNING Bakgrund Syfte och metod BESKRIVNING AV TRANSAKTIONSFLÖDET VID FÖRSÄLJNING AV ALLMÄNTANDVÅRD RIKTLINJER FÖR INTÄKTSREDOVISNING TILLÄMPNING AV RIKTLINJER OCH KONTROLLÅTGÄRDER BEDÖMNING IAKTTAGELSER OCH REKOMMENDATIONER... 6
3 1 Inledning 1.1 Bakgrund Ett nytt statligt tandvårdsstöd har införts från halvårsskiftet Kort innebär tandvårdsstödet att alla, från det år man fyller 20 år, erhåller allmänt tandvårdsbidrag och högkostnadsskydd. Ett system med referensprislista och en prisportal på Försäkringskassans hemsida ska göra det enklare för den enskilde att jämföra kostnader mellan olika tandläkare. För vårdgivare innebär reformen ett nytt regelverk och krav på nya rutiner. Vårdgivarna ska bland annat rapportera alla behandlingar till Försäkringskassan via ett datoriserat system. Driftsättning av program och system för integration mot Försäkringskassan skapade inledningsvis problem i ärendehanteringen mellan vårdgivare och Försäkringskassan för vårdgivare i hela Sverige. Försäkringskassans IT-system, med vilket patientuppgifter och patientdebiteringar kommuniceras och deras supportorganisation fungerade inte tillfredsställande i övergången. Inför införandet av det nya tandvårdsstödet gjorde Folktandvården bedömningen att det befintliga verksamhetssystemet Effica inte skulle klara de krav på datakommunikation som skulle komma att ställas. Fleråriga problem med leverantören Tieto Enator låg till grund för ett beslut att byta verksamhetssystem för allmäntandvården. Ett nytt system, T 4, infördes under stark tidspress. Förändringar i faktureringsförfarandet, driftstörningar samt implementering av nytt verksamhetssystem har tillsammans inneburit att riskerna för felaktiga debiteringar och intäktsbortfall varit uppenbara. På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har vi genomfört en internkontrollgranskning av intäktsredovisningen inom Folktandvården. Intern kontroll handlar om att skapa system och rutiner för hur verksamhetskritiska processer och administrativa stödprocesser ska styras, genomföras, redovisas och följas upp samt i lämpliga delar kontrolleras. 1.2 Syfte och metod Syftet med denna granskning har varit att kartlägga etablerade rutiner för intäktsredovisning av allmäntandvård samt ge revisorerna underlag för att bedöma om rutinerna är ändamålsenliga med avseende på intern kontroll. Revisionsmålen kan sammanfattas i följande frågor: Hur ser transaktionsflödet ut vid försäljning - från initiering av transaktioner och händelser fram till presentation i redovisningen? Hur säkerställs att försäljningsbelopp motsvaras av utförda tjänster? Hur säkerställs att endast fordringar som existerar och tillhör Region Skåne bokförs som sådana? Hur säkerställs att försäljningen bokförs i rätt redovisningsperiod och omfattar alla utförda tjänster under perioden? 2
4 Hur säkerställs att fordringarna värderas rätt? Hur säkerställs att hanteringen av försäljning/fordringar sker enligt Region Skånes riktlinjer? Vilken kontroll och vilken uppföljning sker? Rapporten innefattar väsentliga iakttagelser och förslag till förbättringar. Granskningen bygger huvudsakligen på intervjuer, genomgång av befintliga styrdokument, såsom riktlinjer, checklistor, mallar, etc samt ekonomiska rapporter och underlag för fakturering. Följande personer har intervjuats: Bo Lindholm, administrativ chef, Folktandvårdens kansli Charlotta Abramo, ekonom, Folktandvårdens kansli Lars Svensson, controller, Folktandvårdens kansli Mats Arvidsson, klinikchef, Folktandvården Kristianstad Marie Paulsson, tandsköterska, Folktandvården Kristianstad 2 Beskrivning av transaktionsflödet vid försäljning av allmäntandvård De nya ersättningsreglerna utgår från diagnosen/tillståndet hos den enskilda patienten. Givet en viss diagnos/ett visst tillstånd ger vissa åtgärder rätt till ersättning, ibland förenade med vissa villkor. Nytt är att diagnoskoder har införts och att antalet listade åtgärder har ökat till ca 150 mot tidigare 50. Försäkringskassan administrerar och betalar ut det statliga tandvårdsstödet till vårdgivaren. Patienten behöver inte själv hålla reda på eller söka om tandvårdsstöd. Nedan beskrivs händelser som ingår i transaktionsflödet vid försäljning av allmäntandvård. Kostnadsförslag Patienter som ska genomgå behandling där priset överstiger kr enligt en referensprislista erhåller ett kostnadsförslag innan behandlingen påbörjas kr är lägsta gräns för att erhålla rabatt vid höga kostnader. Möjligheten att göra kostnadsberäkning finns i T4, men Folktandvården använder en egen modell i Excel. Uppkomna differenser gentemot Försäkringskassan har visat att T4 inte beräknar tillförlitligt pris när hänsyn till karens ingår i beräkningen. Fördelen med den egna modellen är att den också fungerar som en kontrollåtgärd av vad patienten ska betala. Skapande av fakturaunderlag I behandlingsrummet registreras diagnos och vilka åtgärder som ingår i behandlingen. Prissättning av åtgärder sker utifrån Folktandvårdens tandvårdstaxa som finns inlagd i systemet. Tekniska driftstörningar har gjort att systemet ibland låst sig och åtgärder inte kunnat läggas in. Problemen orsakade omfattande manuell hantering inledningsvis men har med tiden minskat. 3
5 Betalningsvillkor Huvudregeln är att all betalning ska ske kontant. Fler undantag än normalt har skett sedan tandvårdsreformen infördes. Fakturering i efterhand har förekommit exempelvis vid tekniska driftstörningar då systemet låst sig i samband med patientbesök. Bokföring av försäljningsintäkter Så snart en åtgärd är avslutad bokförs försäljningsintäkten och tandvårdsbehandlingen rapporteras till Försäkringskassan. Ej avslutade åtgärder beaktas inte i bokföringen. Fil innehållande fordringar på Försäkringskassan skapas och skickas elektroniskt varje natt. I Försäkringskassans system görs en första kontroll att uppgifterna är fullständiga och att det inte förekommer otillåtna kombinationer av diagnos och åtgärder. Upptäckta fel går direkt tillbaka till Folktandvården med felmeddelande om vad som ska åtgärdas. Ca 1-1,5% av alla ärenden går tillbaka för manuell handläggning på grund av fel. Om inte fel rättas inom 14 dagar förlorar Folktandvården rätten till ersättning från Försäkringskassan. Intyg från leverantör om störningar i systemet kan ge beviljat avsteg från 14-dagarsregeln. Arbetet med att rätta ärendena på fellistorna är således viktigt för att undvika intäktsbortfall. Avstämningsrutiner Folktandvården har goda avstämningsrutiner när det gäller kassa, betalkort och kundfordringar. Sena inkörningar av betalfiler på kundfordringar ställde till problem med betalningsuppföljning inledningsvis men efter oktober 2009 har problemet avhjälpts. En brist som påtalats vid intervjuerna är att fordringar mot Försäkringskassan saknar avstämningsrutiner. Betalningar från Försäkringskassan är ej specificerade och kan inte matchas mot specifik fordran. Folktandvården har begärt motpartsavstämning gentemot Försäkringskassan, men inte erhållit något svar. Elektroniskt skickade korrigeringsposter som uppkommer när försäkringskassan i efterhand beslutar om att ändra sin andel av kostnaderna, är också poster som ligger kvar outredda. Det är heller inte klargjort hur dessa transaktioner påverkar bokföringen. Kravrutiner Intrum Justitia sköter Folktandvårdens påminnelser och inkassoärenden. Om en patient inte betalar sin faktura skickas den till Intrum Justitia 15 dagar efter förfallodatum. Värdering av utestående kundfordringar sker utifrån Regionens anvisningar om osäkra fordringar från Folktandvården har under 2008 haft en ökning av kundförluster. Problemen med verksamhetens datorstöd har medfört att fler patienter har fakturerats. Detta har i sin tur lett till beloppsmässigt ökade kundförluster. Någon närmare analys av de ökade kundförlusterna har inte gjorts under Riktlinjer för intäktsredovisning Dokumenterade anvisningar och riktlinjer för ekonomi och redovisning som gäller för alla verksamheter finns tillgängliga på Region Skånes intranät. Områden som främst berör den här granskningen är riktlinjer för krav och fakturering samt periodisering. Av riktlinjerna framgår att kontant betalning ska gälla som huvudprincip inom tandvården. Avsteg från kontant betalning kan ske vid akutbesök under sådana omständigheter att kontant betalning ej är möjlig eller i de fall då en myndighet eller institution ska stå för avgiften. Under en behand- 4
6 lingsperiod som medför större avgifter bör så långt som möjligt à conto-betalning krävas löpande av patienten. Målsättningen ska vara att öka andelen kontanta betalningar. I anvisningar för redovisning anges att periodisering av intäkter och kostnader ska göras till rätt period, dvs utgifter och inkomster ska redovisas i den period då resursen förbrukats eller då prestationen utförts. Specifika riktlinjer för Folktandvården finns på det interna intranätet och innehåller riktlinjer som bygger på regionens gemensamma riktlinjer. Exempelvis finns en betalnings- och kreditpolicy samt information om hantering av inkassoärenden. I övrigt kommuniceras gemensamma arbetssätt och riktlinjer via intranätet löpande i nyhetsbrev, Frågor och svar eller vid klinikmöten varje månad. I höst har minskad fakturering samt uppmaning att låta patienten betala à conto varit i särskilt fokus. Det framgår också att arbetet med fellistor från försäkringskassan ska prioriteras i det vardagliga arbetet så att 14-dagars regeln klaras. 4 Tillämpning av riktlinjer och kontrollåtgärder Granskningen har visat att avstegen från kontant betalning har ökat. Delvis, som tidigare nämnts, på grund av att fakturering har tillämpats vid tekniska driftstörningar då systemet låst sig. Men det har också framkommit att andra skäl som godtagits för att fakturera i efterhand har ökat. Ökad fakturering har också skapat förväntningar hos patienterna att kunna betala mot faktura. För att följa upp tillämpningen av riktlinjerna för fakturering gör Folktandvårdens kansli genomgångar av klinikernas listor över ej fakturerade patienter. Lång lista tyder på att förskottsbetalning vid besök inte krävs av patienterna. Revisorerna har sedan tidigare påtalat att Folktandvården inte periodiserar intäkter och kostnader enligt god redovisningssed och Region Skånes riktlinjer. Granskningen visar att bristerna kvarstår. Upparbetade intäkter som ej fakturerats ska bokas upp i månaden då prestationen utförts. I samband med analytisk granskning vid tertialbokslutet upptäcktes att det förekommit tomma filer vid filöverföringen till Försäkringskassan. En kontrollåtgärd som säkerställer att filöverföringen sker utan fel har införts efter upptäckten. Förvaltningen upprättar årligen en intern kontrollplan i enlighet med regionens riktlinjer. Syftet med de egna kontrollerna är att följa upp moment där risken för väsentliga fel bedöms vara stor. I 2009 års plan finns inga kontroller som avser försäljning/fordringar. Vid Folktandvårdens kansli är uppfattningen att risken för fel när det gäller försäljning/fordringar är låg. 5
7 5 Bedömning Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att ärendehanteringen mellan Folktandvården och Försäkringskassan har förbättrats under 2009 och fungerar tillfredsställande i dagsläget. Den interna kontrollen bedöms vara förhållandevis god med tanke på komplexiteten i den situation som har varit. Inom Folktandvården finns goda förutsättningar att skapa system och rutiner som ytterligare kan förbättra intäktsredovisningen. Det finns en god grund med utarbetade riktlinjer och mallar som stöd för den ekonomiska redovisningen. Kvarstående problem är att det inte görs någon avstämning av fordringar mot Försäkringskassan samt outredda korrigeringsposter. En brist är också att verksamhetssystemet T4 inte klarar att ta hänsyn till karens vid kostnadsberäkningar. 6 Iakttagelser och rekommendationer God redovisningssed innefattar att periodisera så att utgifter och inkomster redovisas i den period då resursen förbrukats eller då prestationen utförts. Vi rekommenderar att Folktandvården börjar tillämpa periodisering av upparbetade tandvårdsintäkter. Avstämning av fordringar gentemot Försäkringskassan fungerar inte tillfredsställande, vilket leder till osäkerhet när det gäller fordringarnas värde. Korrigeringsposternas inverkan på bokföringen är osäker. Vi rekommenderar att Folktandvården driver på det utrednings- och utvecklingsarbete som initierats med Försäkringskassan och leverantören av verksamhetssystemet. Underlag från Försäkringskassan som kan ligga till grund för löpande avstämningsarbete måste skapas. Riktlinjer för hur uppkomna skulder eller tillgodohavanden på grund av korrigeringsposter ska hanteras bör utformas och kommuniceras till klinikerna. Andelen patienter som faktureras har ökat, vilket har inneburit att kundförlusterna inom Folktandvården har ökat. Vi rekommenderar att Folktandvården följer upp hur Region Skånes riktlinjer för fakturering efterlevs på klinikerna. Kristianstad den 13 januari 2010 Kerstin Sikander Certifierad revisor 6
Hantering och redovisning av folktandvårdens intäkter
LANDSTINGET I VÄRMLAND RAPPORT Revisorerna AM/VHL 2013-02-19 Rev/12012 Hantering och redovisning av folktandvårdens intäkter Sammanfattning Vi har granskat om det finns tillfredsställande rutiner som säkerställer
Läs merFörslag till beslut Landstingsstyrelsen föreslås besluta MISSIV LJ2012/1779. Förvaltningsnamn Avsändare
MISSIV 2013-02-06 LJ2012/1779 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Granskning av Folktandvårdens intäktsredovisning Landstingets revisorer har granskat Folktandvårdens intäktsredovisning. Syftet
Läs merRapport avseende Frisktandvården. November 2004
Rapport avseende Frisktandvården. November 2004 Innehåll Inledning...1 Redovisning av intäkter i frisktandvården...2 Granskningsansats...3 Intern kontroll...3 Substansgranskning...3 Omfattning...3 Utfört
Läs merRevisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015
Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...
Läs merGranskning av rutiner för kravverksamheten
Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2
Läs merGranskning av aktiverade utvecklingskostnader
Granskning av aktiverade utvecklingskostnader inom ITT Genomförd på uppdrag av revisorerna i Region Skåne Oktober 2008 Innehållsförteckning 1 INLEDNING...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Syfte och metod...2 2 FÖREKOMSTEN
Läs merFolktandvårdens intäkter -uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/16014 Folktandvårdens intäkter -uppföljning Rapport 9-16 Folktandvårdens intäkter uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för att genomföra årlig granskning av
Läs merDebiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden
Revisionsrapport Debiteringsrutiner Taxe- och avgiftsnämnden Hallsbergs kommun 2010-04-08 Oscar Hjelte 2010-04-08 Lars Wigström Oscar Hjelte Innehållsförteckning 1 Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1
Läs merGranskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter
1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens
Läs merInförande av nytt journalsystem i Folktandvården Rapport 8-10
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisionskontoret 2010-12-20 Rev/10039 Införande av nytt journalsystem i Folktandvården Rapport 8-10 LANDSTINGET I VÄRMLAND 2010-12-20 2 Införande av nytt journalsystem i Folktandvården
Läs merUtomlänsintäkter förstudie
Revisionskontoret AM/KS Rev/17018 Utomlänsintäkter förstudie Rapport 2-17 Utomlänsintäkter förstudie Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för att genomföra årlig granskning av landstingets samtliga
Läs merDebiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning
Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1
Läs merInternkontrollgranskning 2015 för koncernen Stockholm Vatten Holding AB. att godkänna rapportering av genomförd internkontrollgranskning för år 2015.
2016-02-23 Dnr: 16HOL3 1 (7) Personal- och verksamhetsutveckling Anna Berglund Styrelsen för Stockholm Vatten Holding AB Styrelsen för Stockholm Vatten Avfall AB Internkontrollgranskning 2015 för koncernen
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merGranskning av kommunens kravrutiner
Revisionsrapport* Granskning av kommunens kravrutiner Uppvidinge kommun Februari 2008 Eva Gustafsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...1 2 Tillvägagångssätt...1 3 Iakttagelser...1 3.1
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merEkonomiska grundbegrepp
Nedan skall vi gå igenom olika ekonomiska grundbegrepp som kommer att vara aktuella i samband med resursplanering och budgetering. Dessa grundbegrepp är viktiga att skilja på för att du ska kunna sammanställa
Läs merDatum _. Beskrivning av ärendet och skälen för förslaget
I Il ~ Landstinget DALARNA Central förvaltning Ekonomienhet BESLUTSUNDERLAG Landstingsfullmäktige 000219 2015-11-23- Datum _ 24 Sida 1 (2) Dnr LD15/03361 Uppdnr 1176 2015-10-19 Budgetberedningen 2015-11-09
Läs merSystem och rutiner 2008
Revisionsrapport System och rutiner 2008 Avesta kommun Mars 2009 Åke Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Uppdrag...3 2.2 Syfte...3 2.3 Metod...3 3 Fakturering och betalningsbevakning...4
Läs merRapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen.
Rapport avseende granskning av kontroller av intäktsredovisningen. Östersunds kommun April 2014 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Revisionell bedömning 9 4. Bilagor 11
Läs merKronofogdemyndigheten
KRONOFOGDEMYNDIGHETEN Box 1050, 172 21 SUNDBYBERG Kronofogdemyndigheten Revisionsrapport Intern styrning och kontroll inom skuldsaneringens betalningsförmedling 2018 Som ett led i granskningen av årsredovisningen
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merUppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner
Uppföljning av granskningen av kommu- nens kravrutiner Uppvidinge kommun Revisionsrapport 2011-01-31 Eva Gustafsson Innehåll Bakgrund, syfte och revisionsfråga......3 Iakttagelser......3 Arbetsgången......3
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kravverksamhet kundfordringar. Botkyrka kommun. Anders Petersson och Josefin Loqvist
Revisionsrapport Granskning av kravverksamhet kundfordringar Botkyrka kommun Anders Petersson och Josefin Loqvist Juni 2011 2011-06-07 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsledare Namnförtydligande
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merReglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81
Kommunal författningssamling Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga verifikationer,
Läs merIntäkter från avgifter, bidrag och försäljningar
REKOMMENDATION 18.1 Intäkter från avgifter, bidrag och försäljningar September 2009 Innehåll Rekommendationens bindande verkan Text markerad med fet stil utgör den normerande delen i denna rekommendation.
Läs merGranskning av Miljöoch. hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner
Revisionsrapport Emelie Lönnblad, revisionskonsult Adrian Göransson, revisionskonsult Granskning av Miljöoch hälsoskyddsnämndens debiteringsrutiner Miljö- och hälsoskyddsnämnden Kristianstads kommun Innehållsförteckning
Läs merFoto: Mattias Ahlm. God tandvård till rimlig kostnad
Foto: Mattias Ahlm God tandvård till rimlig kostnad Att ha friska tänder borde vara en självklarhet. Jag får väldigt många brev och samtal från människor som avstår från att gå till tandläkaren av rädsla
Läs merRevisionsrapport. Årsredovisning för Linköpings universitet 2006. Sammanfattning. Linköpings universitet 581 83 LINKÖPING 2007-04-20 32-2006-0596
Revisionsrapport Linköpings universitet 581 83 LINKÖPING Datum Dnr 2007-04-20 32-2006-0596 Årsredovisning för Linköpings universitet 2006 Riksrevisionen har granskat årsredovisningen för Linköpings universitet
Läs merTill: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen. 451 81 Uddevalla
Revisorerna Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen 451 81 Uddevalla Löpande granskning 2012 Inom ramen för årets redovisningsrevision har Ernst & Young på uppdrag av kommunrevisionen genomfört en granskning
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Läs merRapport Granskning av försörjningsstöd.
Rapport Granskning av försörjningsstöd. Härjedalens kommun Socialnämnden 13 November 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merDecember 2014. Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun
December 2014 Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun Innehåll Inledning 1 Utförd granskning 2 Sammanfattande bedömning 6 Inledning Bakgrund Som ett led i den löpande revisionen har vi i denna
Läs merFörändrade uteblivandeavgifter för vuxna
,._ Fo~~~X!~den Tandvårdsförvaltning LO Tandvård Datum 2015-03-04 Sida 1 (3) Dnr LD15/00485 Uppdnr 1005 Förändrade uteblivandeavgifter för vuxna Ordförandens förslag 1. En ändring till en fast avgift på
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merKungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018
Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av kommunens revisorer i Kungälvs kommun Kungälvs kommun Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018 Innehåll 1. Inledning...1 1.1. Bakgrund...1
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merSärskilt tandvårdsstöd Juli Tandvårdsenheten Vårdval
Särskilt tandvårdsstöd Juli 216 Tandvårdsenheten Vårdval 2 Landstingets särskilda tandvårdsstöd Bakgrund Den 1 januari 213 infördes det så kallade Tredje steget som medförde att nya grupper erhåller stöd,
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merGranskning av årsredovisning
Diskussionsunderlaget redogör för hur granskning av kommunala årsredovisningar kan utföras. Förutom en redogörelse för hur granskningen genomförs finns förlag på vilka uttalanden som bör göras och hur
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport. Anställdas bisysslor/sidouppdrag Östersunds kommun. 2010-03-30 Anneth Nyqvist
Revisionsrapport Anställdas bisysslor/sidouppdrag Östersunds kommun 2010-03-30 Anneth Nyqvist 2010-03-30 Anneth Nyqvist, uppdragsledare/projektledare 1 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merUppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet.
Revisionsrapport* Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Vänersborgs kommun 2007-11-06 Henrik Bergh *connectedthinking
Läs merAgenda. Tidplaner och anvisningar Kundfakturor Leverantörsfakturor Periodisering Övrig informantion
Agenda Tidplaner och anvisningar Kundfakturor Leverantörsfakturor Periodisering Övrig informantion Tidplaner och anvisningar till Årsbokslut 2014 Instruktion årsredovisning 2014 nämnder, PM 2014-11-03
Läs merAttestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Attestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Antagen av förbundsdirektionen den 8 januari 2015, 9 1 Attest 1.1 Omfattning Denna attestordning gäller för Sörmlands Kollektivtrafikmyndighets
Läs merGranskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015
www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa
Läs merRevisionsrapport Rutiner och intern styrning och kontroll inom redovisning 2017
KRONOFOGDEMYNDIGHETEN BOX 1050, 172 21 SUNDBYBERG Kronofogdemyndigheten Revisionsrapport Rutiner och intern styrning och kontroll inom redovisning 2017 Riksrevisionen har översiktligt granskat Kronofogdemyndighetens
Läs merRevisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2
Läs merBarn-och ungdomstandvård och övriga tandvårdsstöd för vuxna administreras via landsting och regioner
Sveriges Tandvårdsstöd 2014 Inger Wårdh, ötdl och docent i Gerodonti vid institutionen för odontologi, Karolinska institutet Alla som bor i Sverige har rätt till ett statligt tandvårdsstöd från och med
Läs merKommunal Författningssamling
Kommunal Författningssamling Dokumenttyp Dokumentnamn Nämnd Förvaltning Reglemente Kommunstyrelsen Kommunkansliet Antagen Kommunfullmäktige 2015-09-14 Paragraf 77/2015 Ansvar Ekonomichef / Kanslichef Antagen
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson Thomas Lidgren Landstingsstyrelsens förvaltningar April 2014
Läs merIntern kontroll inom ekonomiadministrationen
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Emil Forsling Intern kontroll inom ekonomiadministrationen Landstinget Dalarna Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merHallstahammars kommun
Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Debiteringsrutiner inom hemtjänsten Hallstahammars kommun Utarbetad av Kommunal sektor inom PwC på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas
Läs merÅRSREDOVISNING 1/9 2013 31/8 2014 HSB BRF RÅDMANNEN I MALMÖ
ÅRSREDOVISNING 1/9 2013 31/8 2014 HSB BRF RÅDMANNEN I MALMÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen, som i text förklarar verksamheten och kompletterar
Läs merÅRSREDOVISNING 1/1 2013 31/12 2013 BRF KAPRIFOLEN I MALMÖ
ÅRSREDOVISNING 1/1 2013 31/12 2013 BRF KAPRIFOLEN I MALMÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen, som i text förklarar verksamheten och kompletterar
Läs merStyrning och uppföljning av statliga bidrag för flyktingmottagande
Rapportsammandrag Stadsrevisionen 12 december 2017 Styrning och uppföljning av statliga bidrag för flyktingmottagande Bakgrund Staten har det övergripande ansvaret i flyktingmottagandet och ersätter kommunerna
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interkommunala ersättningar inom gymnasieverksamheten och ersättning till friskolor. Granskning av. Vallentuna kommun.
REVISIONSRAPPORT Granskning av Interkommunala ersättningar inom gymnasieverksamheten och ersättning till friskolor Vallentuna kommun Augusti 2003 Carin Markström (1) Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merÅRSREDOVISNING 1/5 2013 30/4 2014 HSB BRF FOSIETORP I MALMÖ
ÅRSREDOVISNING 1/5 2013 30/4 2014 HSB BRF FOSIETORP I MALMÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen, som
Läs merÅRSREDOVISNING 1/9 2012 31/8 2013 HSB BRF OXIEGÅRDEN I MALMÖ
ÅRSREDOVISNING 1/9 2012 31/8 2013 HSB BRF OXIEGÅRDEN I MALMÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen, som i text förklarar verksamheten
Läs merÅRSREDOVISNING 1/5 2013 30/4 2014 HSB BRF HILDA I MALMÖ
ÅRSREDOVISNING 1/5 2013 30/4 2014 HSB BRF HILDA I MALMÖ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Feltryck ska vara 46 560 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen,
Läs merStatsbidrag för asylsökande och nyanlända. Region Östergötland
www.pwc.se Rapport förstudie Statsbidrag för asylsökande och nyanlända Eva Andlert, Cert. kommunal revisor Johan Sjöberg Oktober 2015 Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte... 2 1.3.
Läs merÅRSREDOVISNING 1/9 2013 31/8 2014 HSB BRF MYRSTACKEN I OXIE
ÅRSREDOVISNING 1/9 2013 31/8 2014 HSB BRF MYRSTACKEN I OXIE 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen, som i text förklarar verksamheten och
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merTillämpningsanvisningar till attestreglemente
Sida 1/8 Tillämpningsanvisningar till attestreglemente Ansvar Kommunfullmäktige har det övergripande ansvaret för kommunen och fastställer attestreglementet. Kommunstyrelsens förvaltning ekonomichefen
Läs merAvgiftsuttag och intern styrning och kontroll avseende geografisk information och fastighetsinformation
1 Avgiftsuttag och intern styrning och kontroll avseende geografisk information och fastighetsinformation Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Lantmäteriet (LM) granskat avgiftsuttag
Läs merÅrsredovisning HSB:s brf Randers i Malmö 2010-09-01 2011-08-31
Årsredovisning HSB:s brf Randers i Malmö 2010-09-01 2011-08-31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 ORDLISTA Förvaltningsberättelse Den del av årsredovisningen, som i text förklarar verksamheten och kompletterar
Läs merGranskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter
Revisionsrapport Granskning av rutiner för debitering av barn- samt äldreomsorgsavgifter Motala kommun oktober 2009 Matti Leskelä Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendation...3
Läs merHantering av kontantkassor Kalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merFakturerings- och kravpolicy
Fakturerings- och kravpolicy Policydokument för den kommunala organisationen i Bergs kommun Antagen av kommunfullmäktige 2014-06-24 Dnr 2014/138 2014-04-07 1 (4) Fakturerings- och kravpolicy för Bergs
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merÅrsredovisning 2011 Bostadsrättsföreningen Islandet Adolf
Årsredovisning 2011 Bostadsrättsföreningen Islandet Adolf Detalj från konstglasfönster Adolf Fredriks Kyrkogata 15. Nytillverkat 2011 med inspiration från originalparti över inre entrédörr. Motiv och djupblästring,
Läs merBorgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna
Borgholms kommun 2013-11-05 Revisorerna Till Socialnämnden Utbildningsnämnden För kännedom Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av intern kontroll debiterade avgifter. Kommunens revisorer har gett
Läs merSörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Revisionsrapport 2016 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2016 Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Granskning av delårsrapport 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 3. Delårsbokslutsprocessen...3
Läs merpwc Granskningsrapport
pwc Granskningsrapport Innehållsförteckning i Sammanfattande bedömning Inledning.i Bakgrund. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning i 3.3 Revisionskriterier.4 Metod Granskningsresultat 3.i Allmänna iakttagelser
Läs merRevisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010. Haninge kommun. Granskning av säkerhet i löneutbetalningar
Revisionsrapport 7 / 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna november 2010 Haninge kommun Granskning av säkerhet i löneutbetalningar Innehåll 1. Sammanfattning och slutsatser...2 2. Inledning...2 2.1.
Läs merRevisionsrapport Granskning av projektredovisning
Revisionsrapport Granskning av projektredovisning Anna Hilmarsson, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Kristianstads kommun Januari 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning
Läs merRapport kontroller inom
Statligt tandvårsstöd 2013-09-13 044733-2013 Version: 1,0 1 (7) Rapport kontroller inom statligt tandvårdsstöd 2012 Statligt tandvårsstöd 2013-09-13 044733-2013 Version: 1,0 2 (7) Inledning I den här rapporten
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merKemikalieinspektionens årsredovisning 2013
1 Kemikalieinspektionens årsredovisning 2013 Riksrevisionen har granskat Kemikalieinspektionens (KemI) årsredovisning, inklusive komplettering, daterad 2019-02-19. Syftet har varit att bedöma om årsredovisningen
Läs merBetalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för utbetalning av försörjningsstöd. Ragunda kommun
Revisionsrapport Granskning av rutiner för utbetalning av försörjningsstöd Ragunda kommun 17 juni 2015 Innehåll Sammanfattning... 2 Inledning... 3 2. Granskningsresultat... 5 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merUppföljande granskning av hemtjänsten
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljande granskning av hemtjänsten Jenny Engelmark Cert. kommunal revisor Kalix kommun Uppföljande granskning av hemtjänsten Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2.
Läs merAvesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning
Uppföljning av revisionsgranskning Offentlig sektor KPMG AB 2012-10-02 Antal sidor: 6 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Ansvarig styrelse 2 6. Metod
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merFörstudie: Övergripande granskning av ITdriften
Revisionsrapport Förstudie: Övergripande granskning av ITdriften Jönköpings Landsting Juni 2013 Innehållsförteckning Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Uppdrag och revisionsfrågor...
Läs merRiktlinjer. Fakturering- och kravhantering
Riktlinjer Fakturering- och kravhantering Dokumenttyp Riktlinjer För revidering ansvarar Ekonomichef Dokumentet gäller till och med Tills vidare Diarienummer 2016-000398 049 Uppföljning och tidplan Fastställt
Läs merRevisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius
Revisionsrapport VA-redovisning Hallsbergs kommun Februari 2010 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning...3 2. Bakgrund och revisionsfråga...4 2.1 Bakgrund...4 2.2 Revisionsfråga...4 3.
Läs merAttestreglemente för Orsa kommun
Orsa kommun 2007-01-01 1(6) för Orsa kommun 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagt
Läs merInnehållsförteckning. 4. Granskningsresultat... 10 4.1. Avstämning mot kontrollmål... 10 4.2. Svar på revisionsfrågan... 11
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte, revisionsfråga och kontrollmål... 4 2.3. Revisionsmetod och avgränsning... 4
Läs merRutin Förhandsbedömning
Styrande rutindokument Rutin Sida 1 (5) Rutin Förhandsbedömning Inloggning Inloggning kan ske från nll+/tandvård inom hälso- och sjukvården, där finns en länk till Symfoni högt upp till höger på sidan.
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs mer