t//*""vm àr,-kð<h{gn Duwe För kännedom tíll: Kommunalråden, kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, ekonomichefen samt kanslichefen.
|
|
- Lars Martinsson
- för 7 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 N HARRYDA v KOtlÞ1UN Kommunens revisorer Kommunstyrelsen GRANSKNING AV KOMMUNSTYRELSENS UPPSIKTSPLIKT OCH INTERNA KONTROLL Kommunens revisorer beslutade den 7 september 2015 att överlämna granskningen av kommunstyrelsens uppsiktsplikt och interna kontroll till kommunstyrelsen. Granskningen visar att kommunstyrelsen utövar sin uppsiktsplikt och interna kontroll på ett ändamålsenligt sätt. Det finns en strukturerad och dokumenterad uppsikt och intern kontroll över kommunens verksamheter och kommunstyrelsen har goda styr- och upp lo lj nin gspro c e s ser. Granskningen visar på några utvecklingsområden som revisorerna gärna ser att kommunstyrelsen överväger. Däribland att stärka uppsikten genom att fler i kommunstyrelsen får information om vad som hänt i bolag, kommunalforbund och övriga nämnder. I övrigt hänvisas till rapporten. KOMMUNENS REVISORER àr,-kð<h{gn Duwe Ordft)rande t//*""vm Marcus Tonell Vice ordflorande För kännedom tíll: Kommunalråden, kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, ekonomichefen samt kanslichefen.
2 Rapport avseende kommunstyrelsens uppsiktsplikt och interna kontroll Härryda kommun Augusti 2015 Pernilla Lihnell och Caroline Njie Dixon
3 Innehåll Sammanfattning Inledning Granskningsresultat Bedömning och rekommendationer... 9
4 Sammanfattning 1.1 Bakgrund och uppdrag Kommunstyrelsen skall enligt 6 kap 1 kommunallagen (KL) ha uppsikt över övriga nämnder och de kommunala företagen. Uppsikten innebär att kommunstyrelsen skall leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter. För detta behöver kommunstyrelsen ha uppsikt över de olika verksamheterna. Kommunstyrelsen skall övervaka den ekonomiska förvaltningen, att utskotten, beredningar och nämndernas verksamhet bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige bestämt, att lagar och förordningar följs och att medlen används ändamålsenligt. Enligt kommunallagen 6 kap. 7 gäller att Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt, samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Detsamma gäller när vården av en kommunal angelägenhet med stöd av 3 kap 16 har lämnats över till någon annan. Utöver detta finns bestämmelser i 3 kap 19-19a KL avseende kontroll och uppföljning av verksamhet som läggs ut på entreprenad. 1.2 Syfte och revisionsfråga Syftet med granskningen är att pröva hur kommunstyrelsen inom Härryda kommun hanterar sin uppsiktsplikt och interna kontroll. Uppsiktsplikten avser i denna granskning de kommunala bolagen och den interna kontrollen och den verksamhet som sker inom ramen för kommunstyrelsens ansvarsområde i de olika sektorerna. Kommunens arbete med den interna kontrollen finns beskrivet i särskilt reglemente. Revisorerna i Härryda kommun har identifierat uppsiktsplikten och den interna kontrollen inom kommunen som central och viktig för en fördjupad granskning. Uppsiktsplikten avser i denna granskning de kommunala bolagen och den interna kontrollen den verksamhet som sker inom ramen för kommunstyrelsens ansvarsområde i sektorerna. Syftet med granskningen är att ge revisorerna ett underlag inför ansvarsprövning. Revisionsfråga Utövar kommunstyrelsen sin uppsiktsplikt och interna kontroll på ett ändamålsenligt sätt? Underliggande revisionsfrågor I granskningen behandlades även följande underliggande revisionsfrågor: Hur kontrollerar kommunstyrelsen - lagenlighet? - att fullmäktiges beslut verkställs? - förmögenhetsförvaltningen? - medlen används ändamålsenligt? Vilka rutiner och processer har kommunstyrelsen för att säkerställa att de har - överblick och kännedom om hela förvaltningen? - kontroll över att besluten blir verkställda? 1
5 - lämnar råd och anvisningar samt påpekande vid brister? - påkallar ingripande av fullmäktige när så erfordras 1.3 Metod, respondenter och revisionskriterier Granskningen har genomförts genom dokumentationsgranskning 1 och intervjuer med representanter för kommunstyrelsen, nämnderna, sektorerna och bolagen (se bilaga 1). I granskningen har även kommunstyrelsens, Härryda Energi ABs, Förbo ABs protokoll för 2014 genomlästs och granskats. Rapporten har sakgranskats av berörda respondenter. 1.4 Avgränsning Syftet med granskningen är att granska hur kommunstyrelsen inom Härryda kommun hanterar sin uppsiktsplikt och interna kontroll. Granskningen kommer framförallt vara inriktad på kommunstyrelsens process för att säkerställa att de har en tillfredställande och ändamålsenlig uppsikt och intern kontroll över kommunens verksamheter. Vad gäller de kommunala bolagen har Härryda Energi AB och Förbo AB granskats. 1.5 Iakttagelser Härryda kommun har en strukturerad och dokumenterad uppsikt och intern kontroll över kommunens verksamheter. Kommunstyrelsen har goda styr- och uppföljningsprocesser bland annat genom årshjulet med formellt inbokade tider, för ett år i taget med respektive sektor och bolag, rapportering av delårsoch årsbokslut och uppföljande granskning av intern kontroll. Information avseende kommunförbunden och bolagens interna kontroll erhålls ej av samtliga i kommunstyrelsen. Vi anser därför att det är viktigt att det finns en stående punkt på dagordningen för rapportering till hela kommunstyrelsen om vad som i korthet hänt i bolag, kommunalförbund samt nämnder. Genomförd granskning visar att samtliga nämnder ej omfattas av kommunens interna kontrollplaner dock är nämndernas storlek och verksamhet av den omfattningen att kommunstyrelsen förefaller ha en god uppsikt genom årshjulet, månadsuppföljningarna samt delårs- och årsbokslut. Generellt finns det en god kunskap bland respondenterna om uppsiktspliktens och intern kontrollens innebörd och innehåll. Utförd granskning visar att kommunfullmäktige blir informerad om kommunens verksamheter, bolag och kommunalförbund. Dels genom den rapportering som sker vid delårs- årsbokslut, dels vid kommunstyrelsens yttrande till kommunfullmäktige vid större frågor samt att kommunfullmäktige beslutar kommunalförbundens taxor. 1.6 Svar på revisionsfrågan Vi bedömer att kommunstyrelsen utövar sin uppsiktsplikt och interna kontroll på ett ändamålsenligt sätt. Vi anser dock att det finns utrymme för vissa förbättringar för att ytterligare stärka kommunstyrelsens uppsiktsplikt och interna kontroll och lämnar därmed följande rekommendationer: 1 Bland annat reglementen, ägardirektiv, rapporter, riktlinjer, diverse ekonomisk uppföljning, protokoll samt tjänsteskrivelser. 2
6 Vi rekommenderar kommunstyrelsen att: Fortsätta arbetet med att implementera en rutin för dokumentation av riskanalyser för den interna kontrollen. Detta för att möjliggöra uppföljning av den utvärdering som utförts av eventuella riskområden i sektorerna. Säkerställa att samtliga i kommunstyrelsen tar del av bolagens rapportering avseende granskning av intern kontroll. Detta då det är viktigt att även bolagens arbete med intern kontroll finns med inom ramen för uppsiktsplikten. Ha en stående punkt på dagordningen för rapportering till hela kommunstyrelsen om vad som i korthet hänt i bolag, kommunalförbund samt nämnder. Detta för att säkerställa att hela kommunstyrelsen tar del av samtlig information. Göteborg den 20 oktober 2015 Deloitte AB Pernilla Linhell Auktoriserad revisor/ Certifierad kommunal revisor Caroline Njie Dixon Revisor 3
7 1
8 1. Inledning 1.1 Bakgrund och uppdrag Kommunstyrelsen skall enligt 6 kap 1 kommunallagen (KL) ha uppsikt över övriga nämnder och de kommunala bolagen. Uppsikten innebär att kommunstyrelsen skall leda och samordna förvaltningen av kommunens angelägenheter. För detta behöver kommunstyrelsen ha uppsikt över de olika verksamheterna. Kommunstyrelsen skall övervaka den ekonomiska förvaltningen, att utskotten, beredningar och nämndernas verksamhet bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige bestämt, att lagar och förordningar följs och att medlen används ändamålsenligt. Enligt kommunallagen 6 kap. 7 gäller att Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt, samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Detsamma gäller när vården av en kommunal angelägenhet med stöd av 3 kap 16 har lämnats över till någon annan. Utöver detta finns bestämmelser i 3 kap 19-19a KL avseende kontroll och uppföljning av verksamhet som läggs ut på entreprenad. 1.2 Syfte och revisionsfråga Syftet med granskningen är att pröva hur kommunstyrelsen inom Härryda kommun hanterar sin uppsiktsplikt och interna kontroll. Uppsiktsplikten avser i denna granskning de kommunala bolagen och den interna kontrollen och den verksamhet som sker inom ramen för kommunstyrelsens ansvarsområde i de olika sektorerna. Kommunens arbete med den interna kontrollen finns beskrivet i särskilt reglemente. Revisorerna i Härryda kommun har identifierat uppsiktsplikten och den interna kontrollen inom kommunen som central och viktig för en fördjupad granskning. Uppsiktsplikten avser i denna granskning de kommunala bolagen och den interna kontrollen den verksamhet som sker inom ramen för kommunstyrelsens ansvarsområde i sektorerna. Syftet med granskningen är att ge revisorerna ett underlag inför ansvarsprövning. Revisionsfråga Utövar kommunstyrelsen sin uppsiktsplikt och interna kontroll på ett ändamålsenligt sätt? Underliggande revisionsfrågor I granskningen behandlades dessutom följande underliggande revisionsfrågor: Hur kontrollerar kommunstyrelsen - lagenlighet? - att fullmäktiges beslut verkställs? - förmögenhetsförvaltningen? - medlen används ändamålsenligt? Vilka rutiner och processer har kommunstyrelsen för att säkerställa att de har - överblick och kännedom om hela förvaltningen? 1
9 - kontroll över att besluten blir verkställda? - lämnar råd och anvisningar samt påpekande vid brister? - påkallar ingripande av fullmäktige när så erfordras? 1.3 Metod, respondenter och revisionskriterier Granskningen har genomförts genom dokumentationsgranskning 2 och intervjuer med representanter för kommunstyrelsen, nämnderna, sektorerna och bolagen (se bilaga 1). I granskningen har även kommunstyrelsens, Härryda Energi ABs och Förbo ABs protokoll för 2014 genomlästs och granskats. Rapporten har sakgranskats av berörda respondenter. 1.4 Avgränsning Syftet med granskningen är att granska hur kommunstyrelsen inom Härryda kommun hanterar sin uppsiktsplikt och interna kontroll. Granskningen kommer framförallt vara inriktad på kommunstyrelsens process för att säkerställa att de har en tillfredställande och ändamålsenlig uppsikt och intern kontroll över kommunens verksamheter. Vad gäller de kommunala bolagen har enbart Härryda Energi AB och Förbo AB granskats. 2 Bland annat reglementen, ägardirektiv, rapporter, riktlinjer, diverse ekonomisk uppföljning, protokoll samt tjänsteskrivelser. 2
10 2. Granskningsresultat Utifrån genomförda intervjuer och dokumentstudier presenteras i följande kapitel kommunstyrelsens process för uppsikt och intern kontroll av kommunens verksamheter. I detta kapitel redogörs även för resultat av utförd granskning. Några av revisionsfrågorna är i vissa avseenden närbesläktade och vi har därför valt att redogöra för resultatet av granskningen genom att komprimera revisionsfrågorna. Exempelvis är frågorna att fullmäktiges beslut verkställs samt har kontroll över att besluten blir verkställda snarlika. 2.1 Kommunstyrelsens uppsiktplikt och interna kontroll I vår granskning och våra intervjuer har följande frågor varit till underlag för vår granskning: Hur kontrollerar kommunstyrelsen - lagenlighet? - att fullmäktiges beslut verkställs? - förmögenhetsförvaltningen? - medlen används ändamålsenligt? Vilka rutiner och processer har kommunstyrelsen för att säkerställa att de har - överblick och kännedom om hela förvaltningen? - kontroll över att besluten blir verkställda? - lämnar råd och anvisningar samt påpekande vid brister? - påkallar ingripande av fullmäktige när så erfordras? Kommunstyrelsens reglemente. Enligt reglemente för kommunstyrelsen skall kommunstyrelsen; Ha en fortlöpande uppsikt över verksamheten som kommunen helt eller delvis äger, eller annars har intresse i. Kommunstyrelsen skall löpande vidta åtgärder för att säkerställa att det krav som anges i 3 kap.17 KL är uppfyllda beträffande de aktiebolag kommunen innehar aktier i. Kommunstyrelsen skall årligen i samband med årsredovisningen besluta om den verksamhet som bedrivs i aktiebolag, som kommunen helt eller delvis äger eller annars har intresse i. Kommunstyrelsen skall se till att verksamheten bedrivs i enlighet med av fullmäktige fastställda mål och riktlinjer och de föreskrifter som kan finnas i lag eller förordning samt bestämmelser i reglemente. Kommunstyrelsen skall regelmässigt till fullmäktige rapportera hur verksamheten i kommunen och de bolag som kommunen helt eller delvis äger eller annars har intresse i utvecklas, och hur den totala ekonomiska ställningen är under budgetåret. 3 Rutiner för uppsikt Härryda kommun har en dokumenterad och fastställd strategi för kommunstyrelsens uppsiktsplikt och interna kontroll utifrån en upprättad årsplan, årshjulet. Årsplanen visar formellt inbokade tider, för ett år i taget med respektive nämnd, sektor och bolag. Utifrån våra intervjuer har framkommit att samtliga 3 Reglemente för kommunstyrelsen, fastställd av kommunfullmäktige den 23 september 2013, 111, 11. 3
11 möten som äger rum dokumenteras på en redan upprättad mall, dvs. minnesanteckningar. Mallen påvisar datum, närvarande och vad som har diskuterats. Kommunalförbunden omfattas inte av årshjulet. Enligt de intervjuade utövas dock uppsiktplikten av förbunden genom att kommunstyrelsens ledamöter sitter med i styrelserna (se vidare under rubrik kommunalförbunden ). På mötena för uppsiktplikten och intern kontroll, närvarar kommunstyrelsens presidium med nämnders- och bolagens presidium och styrelse. Träffarna är inbokade att ske mellan två till fyra gånger per år. Kommundirektören närvarar vid bolagens möten, dock ej vid nämndernas och sektorernas. På respektive möte diskuteras och dokumenteras verksamheternas ekonomi, uppföljning av mål, uppföljning av intern kontroll, aktuell lagstiftning, nämndbeslut/delegering och övriga aktuella frågor utifrån en redan befintlig mall. 4 Utöver årsplanen rapporterar verksamheter fem gånger per år till kommunstyrelsen. Följande rapporteringar utförs: Ekonomisk månatlig uppföljning, genomförs tre gånger per år, till kommunstyrelsen avseende verksamheternas resultat i förhållande till budget för översyn av kommunens finansiella mål och balanskrav enligt kommunallagen utförs tre gånger per år. 5 Skriftlig och muntlig rapportering av delårsbokslut. 6 Skriftlig och muntlig rapportering av årsbokslut. 7 Vid rapportering av delårs- och årsbokslut redovisas verksamheternas verksamhetsmål och finansiell information, en genomgång görs då i vilken utsträckning fullmäktiges mål uppfylls eller inte. Ekonomichefen redogör muntligen för delårsbokslut samt helårsprognos till kommunstyrelsen. Utöver ovanstående rapportering får kommunstyrelsen muntlig redovisning, av personalchefen avseende personalfrågor. Denna information erhålls två gånger per år. 8 Kommunfullmäktige erhåller information samt beslutar avseende verksamheternas (nämnders, sektorernas och bolagens), måluppfyllelse och ekonomi, vid delår- och årsbokslut samt uppföljning av intern kontroll. Enligt intervjuade tjänstemän erhåller kommunfullmäktige även information vid eventuella brister som påvisas i verksamheterna. Eventuellt påvisade brister i kommunens verksamheter skall föras som ett ärende från kommunstyrelsen till kommunfullmäktige. Kommunfullmäktige beslutar avseende kommunförbundens taxor således erhåller kommunfullmäktige även kunskap vid dessa tillfällen. Genomgång av kommunstyrelsens protokoll visar att kommunstyrelsen informerar kommunfullmäktige i beslut om kommunalförbundens avgifter. Dialogen mellan kommunstyrelsen och nämnder och bolag bedöms av samtliga intervjuade, som tillfyllest. Nämnderna Härryda kommun har fem nämnder; gemensam it-nämnd, miljö- och bygglovsnämnden, valnämnd, överförmyndarnämnden samt social myndighetsnämnd. Samtliga nämnder utövar myndighetsbeslut och styrs övergripande av lagstiftning utöver kommunfullmäktiges övergripande kommunmål. Samtliga nämnder har upprättade reglementen som antagits av kommunfullmäktige. Reglementet stadgar nämndernas verksamhet, ändamål, ansvar och skyldigheter. 4 Dokumentanalys har genomförts av årshjulet, för 2014 och 2015, med bifogade dokumentation från möte med sociala myndighetsnämnden och HEAB per Uppföljning har rapporterats till KS i mars, juni och oktober (Dnr 2014KS , Dnr 2014KS , Dnr 2014KS36 042) 6 Dnr Dnr 2004KS Personalfrågor har informerats till KS , KS 318 och , DnrKS
12 Kommunstyrelsen utövar uppsikt av nämnderna dels genom årshjulet där kommunstyrelsen får en lägesrapport om nämndernas verksamhet och ekonomi. Utöver årshjulet utövas uppsikt vid månadsuppföljning, delårs- och bokslutsrapporteringen. Enligt intervjuade tjänstemän och politiker samt utifrån genomförd granskning har inte någon nämnd blivit inkallad till kommunstyrelsen med anledning av misskötsel eller liknande. Bolagen Härryda Energi AB, HEAB har en av kommunfullmäktige fastställd bolagsordning. Bolagsordningen fastställdes och reviderad senast Av bolagsordningen framgår bland annat att kommunstyrelsen har inspektionsrätt enligt följande: Kommunstyrelsen har rätt att själv eller genom därtill utsedda personer, när den så önskar, granska bolagets räkenskaper och handlingar. 9 Kommunfullmäktige har antagit ägardirektiv för HEAB , ägardirektiven fastställdes av bolagsstämman I ägardirektivet anges precisering av bolagets inriktning, ansvar och skyldigheter. I ägardirektivet står det bland annat följande: Bolagets verksamhet står under uppsikt och har att följa av kommunfullmäktige och av kommunstyrelsen med stöd av delegation utfärdade direktiv. Bolagets styrelse skall, på det sätt kommunstyrelsen finner lämpligt regelbundet sammanträffa med kommunstyrelsen för utbyte av information. Bolaget skall årligen anordna informationssammanträde för kommunfullmäktige avseende bolagets årsredovisning och revisionsberättelse. Bolaget skall hålla kommunen väl informerad om sin verksamhet. Det åligger bolaget att, om det ej möter hinder på grund av sekretess, att till kommunen snarast översända till kommunen handlingar rörande bolaget. 10 Förbo AB har en, av kommunernas kommunfullmäktige fastställd bolagsordning. Bolagsordningen fastställdes Förbo ägs av Härryda kommun (42,0 procent), Mölndals kommun (27,6 procent), Lerums kommun (21,4 procent) och Kungälv kommun (9,9 procent). Av bolagsordningen framgår bland annat att kommunstyrelsen har inspektionsrätt enligt följande: Ägarkommunernas kommunstyrelser äger rätt att ta del av bolagets handlingar och räkenskaper. Ägarkommunerna skall beredas möjlighet att ta ställning till innan sådana beslut i verksamheterna som är av principiell beskaffenhet eller annars av större vikt. 11 Kommunernas kommunfullmäktige har antagit ägardirektiv för Förbo AB år 2013, ägardirektiven har därefter fastställts på bolagsstämman i bolaget. I ägardirektivet anges precisering av bolagets inriktning, ansvar och skyldigheter. I ägardirektivet står det bland annat följande: Bolaget står under uppsikt av kommunstyrelserna i ägarkommunerna. Kommunstyrelserna utövar kommunernas ledningsfunktion över bolaget. Kommunfullmäktige skall i ägarkommunerna erhålla tillfälle att ta ställning innan beslut av principiell beskaffenhet eller annars större vikt fattas beträffande bolagets verksamhet. Härryda kommun träffar de kommunala bolagen en till två gånger per år, HEAB två gånger per år och Förbo en gång per år avseende uppsiktplikten, detta utifrån det fastställda årshjulet som nämnts inledningsvis. I träffarna ingår kommundirektören, kommunstyrelsens presidium (kommunstyrelsens ordförande och vice ordförande), bolagets vd och bolagets presidium (ordförande och vice ordförande i bolagets styrelse). Träffarna börjar med att vd för bolagen redogör för bolagets verksamhet, ekonomi och prognosutfall. 9 Bolagsordningen för Härryda Energi AB, , Ägardirektiv för Härryda Energi AB, Ägaravtal mellan aktieägarna i Förbo AB, fastställt år
13 De Intervjuade anser att dessa träffar är bra för uppsiktsplikten då träffarna ger bolagen en chans till direkt återkoppling av aktuella frågor. En gång per år avger bolagen en muntlig redovisning till kommunfullmäktige avseende bolagets ställning och status. Uppföljning av ägardirektivet samt de långsiktiga ekonomiska mål som beskrivs i ägardirektivet är föremål för uppföljning vid delårs- och årsboksluten. De intervjuade tjänstemännen anser att kommunstyrelsen har en god kunskap avseende bolagens ekonomiska ställning, viktiga frågor och bolagens måluppfyllelse. De intervjuade anser också att det finns en bra dialog mellan kommunen och bolaget och att kommunen har bra insyn i bolagets verksamhet och ekonomiska ställning. Vi har tagit del av samtliga kommunstyrelseprotokoll för 2014, granskningen visar att kommunstyrelsen har tagit del av delårsrapport- och årsrapport från bolagen. Kommunalförbunden Som tidigare nämnts ovan omfattas kommunalförbunden inte av årshjulet. Kommunstyrelsen har dock representanter i kommunalförbunden. Kommunstyrelsen delges verksamhetsplan samt delårsbokslut för räddningstjänsten. Enligt intervjuade politiker informeras övriga i kommunstyrelsen i viktigare frågor som rör kommunalförbunden av de som sitter i styrelsen vidare yttrar sig kommunstyrelsen i frågor som rör kommunalförbunden medlemsavgifter, vilket även påvisats vid granskning av styrelseprotokoll för Intern kontroll Kommunen har av kommunfullmäktige fastställt, reglemente för intern kontroll. Av reglementet påvisas bland annat att: Kommunstyrelsen och myndighetsnämnderna ska, med rimlig grad, fastställa att verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt och kostnadseffektivt sätt, att finansiell rapportering sker till kommunstyrelsen. Kommunstyrelsen ansvarar för att tillse att det finns en god intern kontroll. Styrelsen skall med utgångspunkt från de beslutade rapporterna utvärdera kommunens samlade system för intern kontroll. Ansvaret omfattar även att informera sig om att den interna kontrollen i de kommunala företagen fungerar på ett tillfredsställande sätt. 12 Sektorerna Enligt intervjuade tjänstemän har kommunen en övergripande internkontrollplan som är gemensam för samtliga sektorer. De centrala internkontrollplanerna upprättas av kommunens ledningsgrupp (kommundirektören, sektorchefer, ekonomichef, personalchef och kanslichef). Utöver den gemensamma internkontrollplanen upprättar respektive sektor en egen internkontrollplan. Resultatet av genomförd granskning presenteras sedan till kommunstyrelsen. Enligt intervjuade tjänstemän genomförs ingen dokumenterad riskanalys i ledningsgruppen, riskanalysen diskuteras muntligt. Dock skall det senast i oktober 2015, enligt intervjuad tjänsteman, finnas en färdigställd och dokumenterad riskanalys för internkontroll för kommunen. 12 Reglemente för intern kontroll, fastställd av kommunfullmäktige den 20 juni 2005, 8. 6
14 Vi har tagit del av sektorn för administrativt stöds yttrande till kommunstyrelsen och kommunstyrelsens protokoll avseende uppföljning av internkontrollplan för Kommunen har en väl fungerande och systematiserad uppföljning av den interna kontrollen inom kommunen. Vi har noterat att nämnderna inte omfattas av kommunens interna kontroll. Enligt en av respondenterna beror det på att nämnderna är väldigt små till storlek, verksamheternas kostnader överlag består av arvoden som bland annat kontrolleras vid årsträffarna med kommunstyrelsens presidium samt vid delårs- och bokslutsrapportering och månadsuppföljningarna. Intervjuade respondenter anser att det finns en god kunskap om nämndernas ekonomi och verksamhet. Bolagen Bolagen omfattas inte av kommunens internkontrollplan, dock utför bolagen egna interna kontroller/riskanalyser. Kommunstyrelsens uppsiktplikt sker således genom den politiska närvaron på bolagens sammanträden, samt vid bolagsstämmorna då alla politiker är välkomna. Rapportering till övriga i kommunstyrelsen sker om det är något särskilt som tagits upp på bolagens styrelsemöte. Det finns dock ingen systematisk muntlig rapportering. HEAB har ett upprättat dokument som heter Riskplan. Riskplanen är ett reglemente för intern kontroll och visar en systematisk översyn över bolagets potentiella och identifierade risker, bolagets hantering av riskerna, följt av slutsats. Riskerna har kategoriserats enligt nedan; Risker beroende på myndigheter och regelverk. Finansiella risker Administrativa-, organisatoriska risker Affärsrisker Tekniska risker 15 HEABs riskplan uppdateras vid behov, exempelvis vid ny information eller förändringar. Bolaget har ingen separat rapportering till kommunstyrelsen avseende den interna kontrollen, rapporteringen går således endast till bolagets styrelse. Enligt intervjuad tjänsteman sitter en av ledamöterna i bolagets styrelse även med i kommunstyrelsen varpå kommunstyrelsen i förekommande fall erhåller kunskap om bolagets granskning av risker. Förbos reglemente för intern kontroll återfinns i olika formella dokument, exempelvis bolagets attestreglemente, arbetsfördelning mellan vd och styrelse, behörigheter och fullmakter. Enligt intervjuad tjänsteman genomför bolaget löpande kontroller av att dessa reglementen efterlevs samt att bolagets revisorer, årligen, granskar bolagets interna kontroll. Enligt intervjuad tjänsteman ingår revisorernas rapport som bilaga till styrelsematerialet, rapporten skickas även till kommunkansliet för samtliga ägarkommuner. Kommunalförbunden I likhet med bolagen, omfattas kommunalförbunden inte av kommunens internkontrollplan. Respondenterna anser dock att det har god inblick och kunskap om kommunalförbunden, bland annat genom den ekonomiska rapporteringen som erhålles och de facto att kommunstyrelsens har ledamöter som sitter med i kommunalförbunden. Om det är viktigare saker som tas upp i kommunförbunden vid dessa sammankomster delges övriga i kommunstyrelsen informationen. Däremot finns det ingen systematisk återrapportering till kommunstyrelsen från dessa möten. En del av de som intervjuats menar dock att det är relativt enkelt att få tillgång till denna information. 13 Härryda kommun, Dnr2015KS , Härryda kommun, DnrKS , Härryda Energi AB, Riskplan Härryda Energi, upprättad av vd, granskad av ledningsgruppen, styrelsen,
15 Iakttagelser Genom årsplanen med formellt inbokade möten med kommunens verksamheter, systematiserade rapporteringstillfällen och uppföljning av intern kontroll säkerställer kommunstyrelsen att kommunens verksamheter följer lagar, verkställer kommunfullmäktige beslut, har en god förmögenhetsförvaltning och att medlen hanteras på ett korrekt sätt. Årsplanen säkerställer en likformighet i utövning av uppsikten och intern kontroll av kommunens nämnder, sektorer och bolag. Utifrån reglementen och fastställda rutiner vad gäller avrapporteringar och uppföljning av intern kontroll samt årsplan påvisas kommunen ha en god process som säkerställer att kommunstyrelsen har en god överblick och kännedom över verksamheterna. Under perioden som granskats ( ) har det inte lämnats några råd och anvisningar eller påpekande från kommunstyrelsen till kommunens verksamheter då detta ej har varit aktuellt. Det har således ej heller varit aktuellt för kommunstyrelsen att påkalla ingripande av fullmäktige. Vi har noterat att det saknas en systematisk rapportering till kommunstyrelsen avseende bolagens och kommunalförbundens interna kontroll. Vi har vidare noterat att bolagen ej omfattas av kommunens övergripande internkontrollplan. 8
16 3. Bedömning och rekommendationer Diskussion Härryda kommun har en strukturerad och dokumenterad uppsikt över kommunens verksamheter. Reglementet för kommunstyrelsen ger en samlad syn på hur uppsiktplikten skall definieras och vilket ansvar kommunstyrelsens har för kommunens verksamhet och verksamhet som bedrivs i bolagsform. Genomförd granskning visar att kommunstyrelsen kontrollerar laglighet och genomförande av kommunfullmäktige beslut genom goda styr- och uppföljningsprocesser, bland annat genom årshjulet, delårs- och årsbokslut samt uppföljning av intern kontroll. I bolagsordning och ägardirektiv tydliggörs att bolagen skall hålla kommunen väl informerad om sin verksamhet. Vidare anges att bolagen och kommunstyrelsen regelbundet skall träffas för att kommunen skall informeras om bolagets ställning och verksamhet. Då det enbart är kommunstyrelsens presidium som träffar bolagen anser vi att det är viktigt att skapa en tydlig struktur för rapportering och dialog till hela kommunstyrelsen om bolagen. Vi anser därför att det borde finnas en stående punkt på dagordningen för rapportering till hela kommunstyrelsen om vad som i korthet hänt i bolag samt för kommunalförbund och nämnder. Kommunen har ett fastställt reglemente avseende intern kontroll. Dokumentet visar tydligt att kommunstyrelsen ansvarar för god intern kontroll i kommunen. Intern kontroll skall enligt reglementet avse både kommunens verksamheter och bolagen. Genomförd granskning visar att nämnderna ej omfattas av kommunens internkontrollplaner, dock är nämndernas storlek och verksamhet av den omfattningen att kommunstyrelsen förefaller ha en god uppsikt genom årshjulet, månadsuppföljningarna samt delårs- och årsbokslut. Vi har tagit del av kommunens uppföljning av intern kontroll för sektorerna och bedömer att den fungerar väl. Det är dock viktigt att även bolagens arbete med intern kontroll finns med inom ramen för uppsiktsplikten. Genomförd granskning visar att HEAB har en internkontrollplan och att bolaget genomför en dokumenterad analys av risker, dock saknas en systematiserad rutin som säkerställer att samtliga i kommunstyrelsen tar del av bolagets analys och slutsatser. Dock skall tilläggas att granskningen visar att kommunstyrelsen har god insyn i bolaget och att kommunstyrelsen representanter sitter med i bolagets styrelse. Utförd granskning visar att kommunfullmäktige blir informerad om kommunens verksamheter, bolag och kommunalförbund genom delårs- och årsbokslut och yttrande från kommunstyrelsen som avser större frågor exempelvis kommunalförbundens medlemsavgifter och taxor (kommunalförbundens taxor beslutas av kommunfullmäktige). Intervjuade tjänstemän och politiker anser att kommunstyrelsen har en god uppsikt och intern kontroll över kommunens verksamheter och att kommunen har välfungerande rutiner som stöd för att utöva uppsikten och den interna kontrollen. Granskningen visar att det generellt finns en god kunskap bland respondenterna om uppsiktspliktens och den interna kontrollens innebörd och innehåll. 9
17 Det är dock viktigt att poängtera att det inte finns någon fastlagd god sed eller praxis vad gäller formerna för kommunstyrelsens uppsikt. Med andra ord är det upp till kommunstyrelsen att själv utforma system och rutiner för att fullgöra sin uppsiktsplikt. Bedömning och rekommendationer Vi bedömer att kommunstyrelsen utövar sin uppsiktsplikt och interna kontroll på ett ändamålsenligt sätt. Vi anser dock att det finns utrymme för vissa förbättringar för att ytterligare stärka kommunstyrelsens uppsiktsplikt och interna kontroll och lämnar därmed följande rekommendationer: Vi rekommenderar kommunstyrelsen att: fortsätta arbetet med att implementera en rutin för dokumentation av riskanalyser för den interna kontrollen. Detta för att möjliggöra uppföljning av den utvärdering som utförts av eventuella riskområden i sektorerna. säkerställa att samtliga i kommunstyrelsen tar del av bolagens rapportering avseende granskning av internkontroll. Detta då det är viktigt att även bolagens arbete med intern kontroll finns med inom ramen för uppsiktsplikten. ha en stående punkt på dagordningen för rapportering till hela kommunstyrelsen om vad som i korthet hänt i bolag, kommunalförbund samt nämnder. Detta för att säkerställa att hela kommunstyrelsen tar del av samtlig information. 10
18 Bilaga 1 Intervjuade personer Namn Per Vorberg Mats Werner Karina Djurner Bo Ekström Inge-Marie Rydén Höök Bernt Hansson Peter Granstedt Befattning Kommunstyrelsens ordförande Kommunstyrelsens vice ordförande Kommunchef Ekonomichef Ordförande i överförmyndarnämnden VD Härryda Energi AB VD Förbo AB 11
19 About Deloitte Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ( DTTL ), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as Deloitte Global ) does not provide services to clients. Please see for a more detailed description of DTTL and its member firms. Deloitte provides audit, tax, consulting, financial advisory, risk management, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. With a globally connected network of member firms in more than 150 countries and territories, Deloitte brings world-class capabilities and high-quality service to clients, delivering the insights they need to address their most complex business challenges. Deloitte s more than 210,000 professionals are committed to becoming the standard of excellence. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the Deloitte network ) is, by means of this communication, rendering professional advice or services. No entity in the Deloitte network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication Deloitte AB
Västervik Miljö & Energi AB. 18 augusti Torbjörn Bengtsson & Sofia Josefsson
Västervik Miljö & Energi AB 18 augusti 2014 Torbjörn Bengtsson & Sofia Josefsson Kommunallagen 3 kap. 17 Om en kommun eller ett landsting med stöd av 16 lämnar över vården av en kommunal angelägenhet till
Läs merSammanfattning. Revisionsfråga Har kommunstyrelsen och tekniska nämnden en tillfredställande intern kontroll av att upphandlade ramavtal följs.
Granskning av ramavtal Januari 2017 1 Sammanfattning Uppdrag och Bakgrund Kommunen upphandlar årligen ett stort antal tjänster via ramavtal. Ramavtalen kan löpa under flera år och tjänster avropas löpande
Läs merKommunal revision. Johan Osbeck 20 januari 2015
Kommunal revision Johan Osbeck 20 januari 2015 VAD? 1 Revisorernas grunduppdrag 9 kap 9 kommunallagen Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs
Läs merIntäkter inom äldreomsorgen Habo kommun
Intäkter inom äldreomsorgen Habo kommun Elvira Hendeby & Tomislav Condric Revisionsfråga Säkerställer socialnämnden att avgiftsintäkterna för äldreomsorgen inom Habo kommun är rättvisande? Underliggande
Läs merFörändrade förväntningar
Förändrade förväntningar Deloitte Ca 200 000 medarbetare 150 länder 700 kontor Omsättning cirka 31,3 Mdr USD Spetskompetens av världsklass och djup lokal expertis för att hjälpa klienter med de insikter
Läs merRutiner för avgångssamtal Östersunds kommun. Samtliga nämnder
Rutiner för avgångssamtal Östersunds kommun Samtliga nämnder 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 10 01 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund
Läs merSkattejurist för en dag på Deloitte i Malmö! 26 april 2016
Skattejurist för en dag på Deloitte i Malmö! 26 april 2016 Ett samarbete med Lunds Universitet på kursen internationell beskattning Charlotta Hansen GES Emmy Håkansson GES Christian Schwartz GES Fanny
Läs merAnsvarsfördelning mellan bosättningskommun och vistelsekommun prop 2010/11:49
Ansvarsfördelning mellan bosättningskommun och vistelsekommun prop 2010/11:49 Ansvarsfördelning Ändringar från den 1 maj 2011: Socialtjänstlagen (2001:453), SOL Lagen (1993:387) om stöd och service till
Läs merGranskning av ägarstyrning i kommunens bolag Timrå kommun. Kommunstyrelsen
Granskning av ägarstyrning i kommunens bolag Timrå kommun Kommunstyrelsen 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 7 Sammanfattning Uppdrag
Läs merRevisionsrapport Granskning av delårsrapport Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2016 Härjedalens Kommun 2016-09-15 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Resultat 5 3. Revisionell bedömning 6 01 Sammanfattning Vår bedömning är att
Läs merFörekomst av bisysslor, uppföljningsgranskning. Landstinget Dalarna
Förekomst av bisysslor, uppföljningsgranskning Landstinget Dalarna Januari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 Iakttagelser och bedömningar... 1 Rekommendationer... 2 1. Inledning... 3 Uppdrag och bakgrund...
Läs merGranskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Jämtlands Gymnasieförbund. Direktionen
Granskning av rutiner för ansökan om ersättning från Migrationsverket Jämtlands Gymnasieförbund Direktionen 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för rekrytering och kompetensförsörjning. Krokoms kommun
Revisionsrapport Granskning av rutiner för rekrytering och kompetensförsörjning Krokoms kommun juni 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1.Inledning... 3 2.Granskningsresultat... 4 3. Bedömning och rekommendationer...
Läs merAtt rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten
Att rekrytera internationella experter - så här fungerar expertskatten Johan Sander, partner Deloitte. jsander@deloitte.se 0733 97 12 34 Life Science Management Day, 14 mars 2013 Expertskatt historik De
Läs merLagkrav på hållbarhetsrapportering Vad behöver ditt företag göra?
Lagkrav på hållbarhetsrapportering Vad behöver ditt företag göra? Introduktion Sedan den 1 december 2016 är det lag på att svenska bolag över viss storlek måste upprätta en hållbarhetsrapport. Lagen ska
Läs merKommunrevisionens granskning av kommunstyrelsens uppsiktsplikt
1 (5) 3 Dnr 2017/00469 194 Kommunrevisionens granskning av kommunstyrelsens uppsiktsplikt s beslut 1 beslutar att lämna svar till revisionen angående kommunstyrelsens uppsiktsplikt enligt yttrande nedan.
Läs merRevisionsrapport Tillväxt och näringslivsbefrämjande åtgärder Uppföljning av granskning från 2016
Revisionsrapport Tillväxt och näringslivsbefrämjande åtgärder Uppföljning av granskning från 2016 Östersunds Kommun 22 augusti 2018 Innehåll Sammanfattning 2 1 Inledning 3 2 Resultat 4 01 Sammanfattning
Läs merGranskning av Verkställande av beslut Östersunds kommun
Granskning av Verkställande av beslut Östersunds kommun 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat 5 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning Uppdrag På uppdrag av
Läs merRevisionsrapport Granskning av HR-avdelningens organisation och uppbyggnad
Revisionsrapport Granskning av HR-avdelningens organisation och uppbyggnad Härjedalens Kommun 14 september 2016 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2 Resultat 4 3. Revisionell bedömning 7 01 Sammanfattning
Läs merGranskning av kommunens beredskap för ett ökat antal äldre Vadstena kommun. November 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Mattsson
Granskning av kommunens beredskap för ett ökat antal äldre Vadstena kommun November 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Viktor Mattsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat
Läs merVästerviks kommun Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsiktsplikt
www.pwc.se Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsiktsplikt 2016-05-04 Revisionsfråga Granskningens ska bedöma hur Kommunstyrelsen Utövar sin uppsikt över nämnder och bolag Har tolkat sitt uppsiktsuppdrag
Läs merRevisionsrapport Ägarstyrning av kommunala bolag 2017/ Ägardirektiv och styrdokument
Revisionsrapport Ägarstyrning av kommunala bolag 2017/2018 - Ägardirektiv och styrdokument Härjedalens Kommun 16 mars 2018 Innehåll Sammanfattning 2 1 Inledning 3 2 Resultat 4 3 Revisionell bedömning 7
Läs merGranskning av Ägarstyrning Östersunds kommun. Kommunstyrelsen Östersunds Rådhus AB
Granskning av Ägarstyrning Östersunds kommun Kommunstyrelsen Östersunds Rådhus AB 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 9 01 Sammanfattning
Läs merRapport avseende granskning av nyttjande av leasingbilar. Östersunds kommun
Rapport avseende granskning av nyttjande av leasingbilar Östersunds kommun December 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Avgränsning
Läs merBeredskap för att hantera ökade behov inom LSS Härnösands kommun Socialnämnden
Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Härnösands kommun Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport Marks kommun Charlie Lindström December 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsiktsplikt Charlie Lindström December 2018 Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier...
Läs merKommunstyrelsens uppsiktsplikt
Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsiktsplikt Smedjebackens kommun Hans Gåsste Cert. kommunal revisor Februari 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 2 Bakgrund och revisionsfråga 2.1 Revisionsfråga
Läs mer/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen
KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för
Läs merRevisionsrapport Granskning av Barn- och utbildningsnämndens reglemente och delegation
Revisionsrapport Granskning av Barn- och utbildningsnämndens reglemente och delegation Krokoms Kommun 28 november 2016 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2 Resultat 5 3. Revisionell bedömning 8 01
Läs merBeredskap för att hantera ökade behov inom LSS Timrå kommun Socialnämnden
Beredskap för att hantera ökade behov inom LSS Timrå kommun Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 8 01 Sammanfattning Uppdrag
Läs merGranskning av Färdtjänstverksamheten Östersunds kommun. Miljö- och samhällsnämnden
Granskning av Färdtjänstverksamheten Östersunds kommun Miljö- och samhällsnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 7 01 Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport Rutiner för fakturering av VA-avgifter. Ragunda kommun
Revisionsrapport Rutiner för fakturering av VA-avgifter Ragunda kommun 21 januari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Uppdrag och bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier...
Läs merRevisionsrapport Externa avtal. Krokoms kommun
Revisionsrapport Externa avtal Krokoms kommun 1 februari 2016 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Uppdrag och bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga... 2 1.3. Revisionskriterier... 2 1.4. Avgränsning...
Läs merDirektionen uppdrar till räddningschef Lars Nyman att ta fram förslag på åtgärder enligt rekommendationer i rapporten.
FÖRSLAG Datum: 2017-01-27 Dnr: 740.2017.00101 Ida Asp ida.asp@ostersund.se Revisionsrapport Granskning av inköpsrutiner Direktionen uppdrar till räddningschef Lars Nyman att ta fram förslag på åtgärder
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merGranskning av Kommunstyrelsens uppsikt över verksamhet i samverkan med andra kommuner
www.pwc.se Revisionsrapport Projektledare Anders Haglund Projektmedarbetare Jessica Nordahl Per Larsson November 2016 Granskning av Kommunstyrelsens uppsikt över verksamhet i samverkan med andra kommuner
Läs mer4. Granskningsrapport gällande kommunstyrelsens uppsiktsplikt Dnr
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Kommunfullmäktige 9 (41) 2016-05-23 Kf 4. Granskningsrapport gällande kommunstyrelsens uppsiktsplikt Dnr Kommunens revisorer har 11 maj 2016 överlämnat s granskningsrapport Kommunstyrelsens
Läs merRevisionsrapport Rutiner för diariehantering Krokoms kommun. Kommunstyrelsen Socialnämnden
Revisionsrapport Rutiner för diariehantering Krokoms kommun Kommunstyrelsen Socialnämnden 2016-11-30 00 Innehåll Sammanfattning 2 Inledning 3 Resultat 4 Bedömning 7 01 Sammanfattning Uppdrag och bakgrund
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merIntern kontroll Revisionsrapport. Vänersborgs kommun. Intern kontroll år 2o16. Henrik Bergh Mars 2017 PWC
Intern kontroll 2016 Revisionsrapport Vänersborgs kommun Henrik Bergh Mars 2017 Intern kontroll år 2o16 PWC Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 3 1.1. Sammanfattande bedömning 3 1.2. Förslag till åtgärd
Läs merHabo kommun Granskning av socialnämndens styrning och ledning inom äldreomsorgen. Torbjörn Bengtsson 21 oktober 2015
Habo kommun Granskning av socialnämndens styrning och ledning inom äldreomsorgen Torbjörn Bengtsson 21 oktober 2015 Innehåll Revisionsfråga och underliggande frågeställningar Resultat och iakttagelser
Läs merGranskning av kompetensförsörjning Timrå kommun
[Double click to import picture] Granskning av kompetensförsörjning Timrå kommun Kommunstyrelsen Socialnämnden Barn- och utbildningsnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 4 2. Granskningsresultat
Läs merGranskning uppföljning av socialsekreterarnas arbetsbelastning Östersunds kommun. Socialnämnden
Granskning uppföljning av socialsekreterarnas arbetsbelastning Östersunds kommun Socialnämnden 00 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Granskningsresultat 4 3. Bedömning och rekommendationer 8 01
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merAnsvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merRapport avseende förtroenderisker inom Stockholm Business Region AB
Rapport avseende förtroenderisker inom Stockholm Business Region AB Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Bakgrund och tillvägagångssätt... 4 3. Resultat av genomgång av förtroenderisker... 5 Bilaga 1 Utgångspunkt
Läs merFörstudie av grundskolans måluppfyllelse Eksjö kommun
Förstudie av grundskolans måluppfyllelse Innehåll Förstudie av grundskolans måluppfyllelse Eksjö kommun Januari 2017 Torbjörn Bengtsson och Fredric Gyllensten 00 Förstudie av grundskolans måluppfyllelse
Läs merRiktlinje för regionstyrelsens uppsiktsplikt i nämnder, bolag, stiftelser och föreningar
, Riktlinje för regionstyrelsens uppsiktsplikt i bolag, stiftelser och föreningar Diarienr: 14LTK1257 Datum: 2015-05-18. Riktlinje för regionstyrelsens uppsiktsplikt i nämnder, bolag, stiftelser och föreningar
Läs merÄgarstyrning i kommunens bolag. Söderhamns kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Ägarstyrning i kommunens bolag Carl-Åke Elmersjö Söderhamns kommun Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 1 1.1. Revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning och metod... 1 2. Ägarstyrning
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merLekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merAntaget av kommunfullmäktige , 28 att gälla fr o m
REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 2010-12-15, 28 att gälla fr o m 2011-01-01 Kommunens organisation I kommunen finns kommunstyrelse och fyra nämnder, nämligen bygg- och räddningsnämnd,
Läs merPROTOKOLL Kommunstyrelsen 55 Svar på Revisionsrapport kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Beredning Yrkande Kommunstyrelsens beslut
PROTOKOLL Sammanträdesdatum Blad nr Kommunstyrelsen 2013-02-26 15 55 Dnr 2012.397 107 Svar på Revisionsrapport kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Kommunens revisorer har gett Kommunal Sektor inom PwC
Läs merEksjö kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Eksjö kommun. Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin
Eksjö kommun Granskning av utjämning av LSS-kostnader för Eksjö kommun Maj 2015 Torbjörn Bengtsson och Jenny Lundin Bakgrund Deloitte har på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Eksjö kommun granskat
Läs merAnsvarsprövning 2014
www.pwc.se Ansvarsprövning 2014 Översiktlig granskning av kommunstyrelsen och nämnderna Robert Bergman April 2014 1 Inledning 2 Inledning Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer att revisorerna
Läs merREGLEMENTE INTERN KONTROLL
REGLEMENTE INTERN KONTROLL Dokumentbeskrivningar Policy En policy ska ange viljeinriktningen för ett specifikt område. Den ska vara vägledande för beslut och styrning. En policy som är av principiell beskaffenhet
Läs merGranskning av barn- och utbildningsnämndens process för ekonomistyrning. Östersunds kommun
Granskning av barn- och utbildningsnämndens process för ekonomistyrning Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 Uppdrag och bakgrund 2 Revisionsfråga 2 Revisionskriterier 2 Metod 2 2.
Läs merRapport avseende granskning av löneprocessen Skara kommun. Maj 2015 Elvira Hendeby och Viktor Johansson
1 Rapport avseende granskning av löneprocessen Skara kommun Maj 2015 Elvira Hendeby och Viktor Johansson 2 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3 Sammanfattning Uppdrag och
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merGranskning av tillsyn och uppföljning av barn och unga placerade i familjehem Jönköpings kommun
Granskning av tillsyn och uppföljning av barn och unga placerade i familjehem Jönköpings kommun Februari 2015 Torbjörn Bengtsson, Jakob Janerheim och Sofia Josefsson Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning
Läs merSolvens II ur ett IR-perspektiv
Solvens II ur ett IR-perspektiv Internrevisionsdagarna 1 september 2011 Spår 6 Göran Engquist Anna Arrehed Bjurefeldt Agenda Solvens II ur ett IR-perspektiv Inledning och introduktion Tidslinje och status
Läs merAnsvarsutövande: Lantmäterinämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Lantmäterinämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs meri ~~ Krokorns ~kommun ~ -,. KROKOMEN TJíElTE Revisorerna 2016-09-21 Kommunfullmäktige Ki /bjlq~... Utlåtande avseende delårsrapport 2016 Revisorerna ska bedöma om resultatet i delårsrapporten är förenligt
Läs merGranskning Rapport regionens riktlinjer för redovisning
Granskning Rapport regionens riktlinjer för redovisning Dnr: Rev 79-2015 Genomförd av: Deloitte Behandlad av Revisorskollegiet den 16 december 2015 Rapport avseende regler för redovisning Västra Götalandsregionen
Läs merÄgarstyrning och ägardialog inom stadshuskoncernen
www.pwc.se Granskningsredogörelse Ägarstyrning och ägardialog inom stadshuskoncernen Robert Bergman Mars 2017 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och kontrollområden...3
Läs merÄgardirektiv för Lekebergs Kommunala Holding AB. Antagen av kommunfullmäktige 2014-02-27 Dnr: 13KS46
Ägardirektiv för Lekebergs Kommunala Holding AB Antagen av kommunfullmäktige 2014-02-27 Dnr: 13KS46 LEKEBERGS KOMMUN Riktlinje 2 (10) Dnr:13KS46 2014-03-04 Innehållsförteckning 1. Bolaget som organ för
Läs merReglemente för intern kontroll. Krokoms kommun
Reglemente för intern kontroll Krokoms kommun Fastställd av: Kommunfullmäktige, dnr Ks 14/344. Datum: 9 dec -14 Författare: Sara Anselmby Innehåll 1 Syfte... 7 2 Organisation av intern kontroll... 8
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merRapport avseende granskning av det systematiska arbetsmiljöarbetet. Härryda kommun
Rapport avseende granskning av det systematiska arbetsmiljöarbetet Härryda kommun Januari 2015 Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 4 2. Granskning 5 3. Diskussion och bedömning 16 Sammanfattning Sammanfattningsvis
Läs merSOLLENTUNA FÖRFATTNINGSSAMLING
1 Ägardirektiv för Sollentuna Energi AB Antagna av Sollentuna kommunfullmäktige 2010-06-09, 44 Fastställda av bolagsstämman 2010-06-22 att gälla från och med 2011-01-01 Antagna av Sollentuna kommunfullmäktige
Läs merKommunstyrelsens uppsiktsplikt
Revisionsrapport* Kommunstyrelsens uppsiktsplikt Gällivare Kommun Januari 2008 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Andreas Jönsson *connectedthinking 2008-02-21 Hans Forsström Andreas Jönsson
Läs merAnsvarsutövande: Stadsbyggnadsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Stadsbyggnadsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merRiktlinjer för intern kontroll
Riktlinjer för intern kontroll Antagna av kommunsstyrelsen 2016- Bakgrund Kommunsstyrelsen har inom ramen för sitt samordningsansvar och sin uppsiktsplikt det övergripande ansvaret att se till att en god
Läs merIntern kontroll, reglemente och tillämpningsanvisningar,
FÖRFATTNINGSSAMLING KS 2017/92 KS 2016/616 Intern kontroll Reglemente och tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Intern kontroll, reglemente och tillämpningsanvisningar, Kommunstyrelsen Diarienummer KS 2017/92,
Läs merReglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun
Reglemente för internkontroll i Malung-Sälens kommun Antagen av kommunfullmäktige 2013-03-25, 16 Gäller från och med 2013-04-19 Innehåll Syfte... 3 Omfattning... 3 Kommunstyrelsen... 3 Nämnderna... 4 Förvaltningschef
Läs merStadsrevisionen Malmö Stad Granskning av IT-verksamheten och informationssäkerhet
Stadsrevisionen Malmö Stad Granskning av IT-verksamheten och informationssäkerhet Marcus Sörlander, Peter Birgersson, Sofia Cervall 2015-12-11 - Slutversion Innehåll... 1 1. Sammanfattning... 3 1.1 Översikt
Läs merGransknings-PM AB Ekerö Bostäder 2011
2012-03-29 Richard Vahul Gransknings-PM AB Ekerö Bostäder 2011 1. Sammanfattande bedömning Inom ramen för lekmannarevisorernas årliga revision genomförs viss fördjupad granskning som ett kompletterande
Läs merAnsvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Barn- och utbildningsnämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merÄGARDIREKTIV FÖR MORAPARKEN AB
ÄGARDIREKTIV FÖR MORAPARKEN AB Innehållsförteckning 1. Bolaget som organ för kommunal verksamhet... 3 2. Kommunens direktivrätt... 3 5. Grundläggande principer för bolagets verksamhet... 3 6. Likställighetsprinciperna...
Läs merSamordningsförbundet Norra Dalsland. Revisionsrapport Styrelsens ansvar KPMG AB. Antal sidor: 6. FörvrevRapport08.doc
ABCD Samordningsförbundet Norra Dalsland Styrelsens ansvar KPMG AB Antal sidor: 6 FörvrevRapport08.doc 2009 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent
Läs merReglemente för intern kontroll. Krokoms kommun
Reglemente för intern kontroll Krokoms kommun Fastställd av: Kommunfullmäktige, dnr KS 17/261. Datum: 6 december 2017 Författare: Åke Wilhelmsson Innehåll 1 Syfte... 7 2 Organisation av intern kontroll...
Läs merLekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merLekmannarevision Midlanda Fastigheter AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Midlanda Fastigheter AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga...
Läs merAnsvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Miljönämnden Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merLeksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens.
www.pwc.se Revisionsrapport Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens verksamhet Louise Cedemar Helena Steffansson Carlson David Boman Niklas Eriksson
Läs merÄgardirektiv för Bohusläns Kommunala exploateringsaktiebolag Organisationsnummer:
Ägardirektiv för Bohusläns Kommunala exploateringsaktiebolag Organisationsnummer: 556069-9539 Ingår i Kungälvs kommuns författningssamling enligt beslut 2015-12-10 KF 315/2015 KS2015/1382 Diarienummer:
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merUppsikt Kommunalförbundet Norrbottens läns kollektivtrafikmyndighet
www.pwc.se Revisionsrapport Martin Gandal Revisionskonsult Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Uppsikt Kommunalförbundet Norrbottens läns kollektivtrafikmyndighet Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merRapportering lekmannarevisionen 2016 Värmdö kommuns bolags lekmannarevisorer april 2017
www.pwc.se Rapportering lekmannarevisionen 2016 Värmdö kommuns bolags lekmannarevisorer Peter Alm Richard Vahul Bakgrund Lekmannarevisorns uppgift är att granska om bolagens verksamhet sköts på ett ändamålsenligt
Läs merÄgardirektiv för Sörmland Vatten och Avfall AB
Styrdokument Ägardirektiv för Sörmland Vatten och Avfall AB Katrineholms kommuns författningssamling (KFS nr 5.20) Senast reviderad av kommunfullmäktige, 142 Beslutshistorik 2 (7) Utfärdade och fastställda
Läs merRevisionsrapport Granskning av näringslivsavdelningen
Revisionsrapport Granskning av näringslivsavdelningen HÄRJEDALENS Kommun 20 juni 2017 Innehåll Sammanfattning 2 1. Inledning 3 2. Resultat 4 3. Revisionell bedömning 8 01 Sammanfattning Bakgrund och Uppdrag
Läs merStyrning och kontroll av SEKAB samt återrappor- tering till ägarna
Granskningsredogörelse Styrning och kontroll av SEKAB samt återrappor- tering till ägarna Norrlands Etanolkraft AB Linda Marklund Robert Bergman Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2
Läs merVerkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Eksjö kommun
Verkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Sammanfattning Verkställande av fullmäktiges beslut avseende motioner i Eksjö kommun Eksjö kommun September 2017 Torbjörn Bengtsson
Läs merBolagsordning för Nykvarns Kommunkoncern AB KS/2015:169
TJÄNSTESKRIVELSE 2015-05-06 Kommunstyrelsen Anders Sloma Utredare Telefon 08 555 010 10 anders.sloma@nykvarn.se Bolagsordning för Nykvarns Kommunkoncern AB KS/2015:169 Förvaltningens förslag till beslut
Läs merLekmannarevisio n i Sundsvall Elnät AB & ServaNet AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevisio n i Sundsvall Elnät AB & ServaNet AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfråga...
Läs merBolagspolicy. Ä garroll och a garstyrning fo r kommunens fo retag. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan
Bolagspolicy Ä garroll och a garstyrning fo r kommunens fo retag Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning... 3 2. Ägarroll...
Läs merÄgardirektiv för Älvkarleby Kommunhus AB, org.nr 556611-1794
1 Beslutad av kommunfullmäktige 2006-05-17 417. Dnr 27/05.107 och 2003-05-14 93. Dnr 30/03.002. (punkt 23) Ägardirektiv för Älvkarleby Kommunhus AB, org.nr 556611-1794 1. Bolaget som organ för kommunal
Läs merOvanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport
Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2
Läs mer